社会责任会计信息披露实证研究
中国企业社会责任信息披露理论与实证研究
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社会责任信息披露：研究述评与展望
传统 的ｊ 大会计报表为核心 ， 三 即社会资产 负债 表 、 社会利润表和社 会现金流量表 。 然而 ， 宋献 中和龚 明晓 （０ ７ 通过对我国上市公 司 ２０ ） 会计年报 中社会责任信息质量进行实证分析 ，提出 由于当前国内 信息披露监管制度 的缺乏 ，会 计年报可能并不是披露社会 责任 信
研究与探索 ｌ ｔｄ ｎ ｘ ｌ ｅ ｕ评 与展 望
中南财经政 法大学 刘 莎
社会责任信 息披露 的研究 始于美 国，Ｏ ２ 世纪７ 年代就 有学者 ０
实 证 研究 了社 会 责 任信 息披 露 的价 值 。 内研 究起 步较 晚 ， 随 着 国 但
内容 更 多 更 广 （ ｏ ａ Ｇ ｄｎ ｅ２ ０ ）Ａ ｂｔ Ｍ ｎｅ （ ９ ９ 通 Ｃ ｗ ｎ＆ ａｅ ｎ ，０ ５ 。 ｂ ｏ 和 ｏ ｓｎ １７ ） ｔ
过选 取１ ７ 年财富榜５ ０ ９４ ０ 强企业 的４ ０ ５ 家企业作为样本 ，实证研究 发现 自行 披露社会 责任信息是衡量企业社会责任履行的具有重要
之 间 的关 系 。
（） １企业情况 。 第一 ， 企业性质 。 阳秋林 （０ ２ 通过分析五家公 ２０ ） 司２０ 年 的年报 ，得 出国有企业及 集体企业在社会责任信息披 露 ００
方 面要 好 于 私 营 企 业 的 结 论 。第 二 ，企 业 规 模 。 ａｋ￣ｎ和 Ｍｉ ｅ Ｈ ｃｓ ｌ ｎ （９ ６ １９ ）选 取 在新 西兰 证 券 交 易 所 上 市 的 其 中４ 家最 大 的企 业 ， ７ 通
一
（ ） 二 社会 责任 信 息披 露评 价 方法 早期 ， ｂ ｏ 和 Ｍ ｎｅ Ａ ｂ ｕ ｏ ｓｎ （９ ９ 通过对财富５ ０ １７ ） ０ 公司年度报告 中社会责任信息进行分析 ， 得 到ＳＤ Ｓ ｃ ｎｏ ｅ ｅ ｔ ｉ ｌ ｕｅ 指数 。 Ｉ （ ｏｉ ｖｌ ｍ ｎ ｓ ｏ ｒ ） ￣Ｉ ｖ Ｄ ｃｓ 然而 ， 指数法缺 陷在于 ，
社会责任会计的实证研究综述
质量提 高等信 息披 露较多。 而对环境 问题 、社 区问题等 信息披露 较 少。杨熠 、沈洪涛（ ０） ２８ ｏ 分析企业对社会责任信息披露的认识和实践 就研究结论表 明社会责任信 息披露理念 己被企业 广泛接 受 并基本认 同社会责任信 皂的使用者是所有的利益相关者． 但在实践 中 社会责任 ， 信息披露的方式和 内容有较 大随意性。 企业披 露社会责 任信息 的行动 落后于思想认识 。因此， 作者建议制定 社会责任信息 披露的指导性意 见规范披露。宋献中、李诗 田（ ０） ＜ ２ ９ ０ 在 我国上市公司社会责任报告 的统计分析 ） 文中取２０￣２０年我国上市公司社会责任报告作 为 一 ０５ ０７ 研究样本 采用统计分析的方法进行实证研究 得出结论 ： 虽然相关法规 和指 引对社会 责任 信息披 露有一定的影响。 披露信息的上市公 司数量 也逐年递增， 但报告的形式和机构还未形成统一 的标准。 并且缺 乏强 制
任指标评价体系， 研究发现， 企业社会责任的履行可以显著提高经营绩
效 。王怀 明， 宋涛 （ ０７） ２０ 以上证 １ ０ ８ 指数上市公 司为样本， 以企业对 国家、员工 、投 资者和 公益事业的社会责任 贡献作 为企业社会责任 的评价指标 ． 用统计性描述和混合截面 回归分析 的实证研究方法来 采 探究社会责 任与企业绩 效之间的关系。研究发现： 我国上市公司对 国 家 、投 资者和公益事业的社会责任贡献与企业绩效 正相关， 员工 而对 的社会责任贡献与企业绩效则是 负相关的关 系。沈洪 涛、杨熠（ ０） ２ ８ ０ 以１９－２０￣ 上交所和深交所 交易的石化 塑胶 业Ａ ９９ ０４ 股公司为研究 样本 观察公司社会责任信息披露与股 票价格 变动之 间的关系， 我 发现： 国上市 公司披露的公司社会责任信 息具有价值相 关性 其披露 的数量 和 质 量 与 股 票 收 益 率 之 间 存 在 显 著 的 正 相 关 关 系 。 汪 冬 梅 等 （ ０ ８） ２ ０ 发现企业社会责任的履行情况与企业价 值之 间存在明显的 正相 关． 明企业 社会责任 的履 ，对现代企 业来说已经不 是一 个可有 表 开
企业社会责任对会计信息质量的影响研究
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国内外社会责任会计信息披露研究现状
国内外社会责任会计信息披露研究现状西方的社会责任会计从诞生至今的几十年时间，西方各国对社会责任会计信息披露的研究已经取得了较好的成绩，下面是小编搜集整理的一篇探究社会责任会计信息披露国外研究现状的论文范文，供大家阅读参考。
一、社会责任会计信息披露国外研究现状1968 年，“社会责任会计”一词最先出现在美国会计学者David.F.Linowes 发表在《会计杂志》上的《社会经济会计》一文中，从而掀开了社会责任会计的序幕。
从此，社会责任会计与社会学、经济学、会计学、信息学、控制论和系统论等多门学科相结合，以新环境观、新福利观和新企业观为其理论基础在各国发展起来，它主要提供企业履行社会责任方面的信息。
(一)国外社会责任会计信息披露的理论研究美国会计人员协会在1974 年 2 月，成立了企业社会绩效委员会，发表一篇专题研究报告，报告中将社会绩效分为四个主要范围:自然资源、人力资源、社会关系、环境贡献。
阿米德贝奥尔科依(1981)在《会计理论》中，以“会计的未来”为题把社会责任会计作为会计的未来发展趋势之一。
两位教授--李·H·瑞德堡和杰佛里·S·阿潘(1981)，详细论述了各国社会责任会计的主要内容、确定、计量、报告形式等方面存在的差别。
Lee Burke 和Jeanne M.Logsdon(1996)认为应该把企业社会责任理念定位到战略高度，企业把社会责任作为一项长期的战略投资，而不是眼前的负担。
Anonymous(2002)对企业运用增值表披露社会责任会计信息的问题进行了尝试。
由Wayne.Corcoran 和Wayne E.Levninger 提出的“环境交易报告”虽然在内容上局限于环境会计信息，但在模式上却为社会责任绩效信息的披露奠定了基础。
企业社会责任会计信息披露问题探究
、
信誉大为提升 ， 为美谈 ； 传 而三鹿奶粉事件是企业不
收稿 日期 ：０ １ ０ － ８ ２ ｌ—４ ０ 作者 简 介 ： 军鹰 （９９ ）女 ， 西合 浦人 ， 州 市贸 易职业 高级 中学会计 一级 教 师 。研 究方 向 ： 黄 １６ 一 ， 广 广 中等职 业教 育会 计 专业理 论 和 专业技 能教 学。
黄 军鹰
（ 州市 贸易职 业高级 中学 ， 东 广 州 ５ ０ ０ ） 广 广 １０ ０ 摘 要： 企业是 “ 经济人 ” 也 是“ 会人 ” 随 着企 业社会 责任越 来越 成 为企 业和社 会 的共识 。 ， 社 。 企
业 社会 责任 会计 的重要 性 日益 凸显 。社会 责任 会 计信 息披露 对 于企 业经 营相 关利 益方 ， 如政 府 、 消
・
１ ４・ ４
黄 军鹰 ： 企业社 会 责任 会计 信 息披 露 问题探 究
我 国社会责任会计理论和实务都处于起步阶段 ， 在实务领域 ， 企业社会责任会计信息的披露存在诸多 不 规 范 之处 。
１ 以企 业 主动 披 露 为主 ， 露 信 息 不全 面。我 国 、 披
目前还 没有相关法律法规强制企业公布 自身的社会 责任会计信息 ， 部分大型企业和上市企业 出于对 自身 企业形象和品牌的关注 ， 在公 司会计报表 中会涉及到 社会责任会计的部分 内容 。但披露信息不全面 ， 大多 是 与企业员工福利或者捐赠有关 的信息 。一 项针对 ２ ６ Ａ股上市公 司社会责任会计披露信息 的实证 ０家 研究表明 ， 大多数公 司对“ 社会贡献” 方面的社会责任 信息披露 比例最高， 达到 １８ 占 ９ ％）其次为“ ８ 家（ １ ， 员 工福利”有 １８ 占 ５ ％） 司披露 ， ， ０ 家（ ２ 公 其余两方面社 会责任信息披露的比例均不高 ， 中对产品安全和服 其 务 的信息披露只有 ７ ７家（ ３ ％）对环境保 护 内容 占 ７ ，
企业社会责任信息披露影响因素实证分析
【 关键词 】企业社会 责任 ； 信息披露 ； 影响 因素 企 业社会责任 虽然在我 国尚无统 一的定义 ， 但是对于社 会责
下方面 。
任所包 含的一些共 性的 内容基 本取得 了一致认 同 ， 如企业社 会责
任应 该包含 除对股 东承 担的一 些基本 经济 责任 之外还 应该 包括
李正 （ ０ ６） ２ ０ 通过 对 上海证 券 交易所 ２ ０ ０ ３年 ５ １家 上市 公 ２ 司的研究 ， 为企业社会 责任信 息披露 与企业 的规模 、 认 压力集 团、
对环 境 、 区 、 益捐 赠 、 社 公 职工 以及 消 费者 等方 面承 担相 应 的责 任。 随着企 业社会责任 信息披 露研究 的深 入 ， 国对于社会 责任 我 信息 的披 露研究也从规 范性的分析逐步 迈向实证研究 。
重污染行业 的企 业正相 关 ；与公 司财务状 况、 Ｔ和 Ｐ Ｓ Ｔ类公司 呈
必行 一 关 于我 国现 行 企 业 实行 社 会 责任 会 计 情 况 的 调 查报 告
［］ Ｉ 南华大学学报 （ 社会科 学版 ）２ ０ （ ） ，０２ ４ ［ ］齐殿伟 可持续发展与社会责任会计［］ ２ Ｊ 商业研究，０ ６ １ ） ２０ （ ０．
［ 基金 项 目］ 苏 省 淮 阴工 学 院 科研 基金 资 助 项 目（ 江 ＨＧＢ ９ ５ ０ １）
—
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企业社会责任会计信息披露研究
企业社会责任会计信息披露研究
陈荣光
【期刊名称】《商业观察》
【年(卷),期】2024(10)3
【摘要】近年来,作为企业的重要组成部分,CSR在实现可持续发展和构建和谐社会方面起着重要作用。
企业社会责任会计信息披露作为CSR实践的一种方式,对于促进企业透明度、增强利益相关者信任、提升企业形象和价值创造具有重要意义。
企业社会责任会计信息披露的研究旨在深入探讨企业社会责任会计信息披露的相关问题,并分析其对企业和社会的影响,以期为企业和政府制定相关政策、规范提供理论依据和实证研究支持。
文章旨在探讨企业社会责任会计信息披露的相关问题,分析其对企业和社会的影响,并提出相应的建议和发展方向。
【总页数】4页(P37-40)
【作者】陈荣光
【作者单位】四川港投川南港务运营(集团)有限公司
【正文语种】中文
【中图分类】F275;F273.1
【相关文献】
1.企业社会责任会计信息披露体系构想——基于全球企业社会责任报告的现状与发展趋势分析
2.社会责任会计实证研究的借鉴与思考*--卡梅隆·雷维特的《企业社会责任信息披露质量对权益资本成本的影响分析》评析
3.浅谈企业社会责任与企业
社会责任会计信息披露——以汇丰控股为例4.企业环境会计信息披露与社会责任关系研究——基于社会责任指数的经验证据
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社会责任会计信息披露实证研究以沪市上市公司的社会责任会计信息为研究对象,赋予社会贡献率指标新的含义,提出三个假设,从样本总体角度回归分析样本公司社会贡献率与营业收入增长率、净资产收益率及资产负债率之间的关系,以期对企业责任会计信息披露现状进行总结,为评价企业社会责任履行情况构建一些合理的衡量指标并提出相应的对策建议。
研究发现,企业现有资产对社会的贡献程度普遍走低,营业收入增长率、净资产收益率与社会贡献率正相关,而资产负债率与社会贡献率负相关,企业社会责任会计信息能够在一定程度上反映企业社会贡献程度。
标签：社会责任;社会责任会计;社会贡献率1 引言改革开放以来,我国经济迅速发展,综合国力不断增强。
但是也面临着越来越严重的资源、就业、环境、产品质量、社会分配不公以及学校教育等公益事业投资不足等问题。
凡此种种,都给今后的经济发展带来了巨大的压力。
同时受西方国家的影响,我国政府、企业和理论界对社会责任会计的研究也给予了更多的关注,社会责任会计信息披露的研究也在一定程度上得到了发展。
但是,从以前研究来看,我国社会责任会计信息披露的现状不容乐观。
虽然全国人大和国务院设立了委员会并颁布了《环境保护法》等环境保护与资源利用方面的法律,制定了一系列的行政法规,但现有的社会责任方面的法规仍以环境管理法规为主,考虑的只是国家自身的信息需要,并且缺乏关于社会责任信息披露的规则、准则和指南,致使各企业,尤其是上市公司对社会责任会计信息的披露,往往缺少自愿披露的动机,即使披露也是零星地散布在我国企业所披露的众多信息当中,内容也不全面。
因此,本文以沪市上市公司的社会责任会计信息为研究对象,从样本总体角度,回归分析样本公司社会贡献率与营业收入增长率、净资产收益率及资产负债率之间的关系,以期对企业责任会计信息披露现状进行总结,为评价企业社会责任履行情况构建一些合理的衡量指标并提出相应的对策建议。
2 理论分析与研究假设回顾以往的研究成果,多数学者是从规范的角度来研究社会责任会计信息的披露,或者通过介绍国外社会责任会计研究成果和实践经验,以期我国可以有所借鉴,为我国建立社会责任会计体系提供理论支持。
在我国,有关的实证研究起步较晚。
如李建发(2002)为了了解我国企业环境报告的现状和需求,设计了一份有关我国企业环境报告的凋查问卷。
结果表明,我国企业环境报告的现状显然不利于对企业履行环境受托责任进行社会监督,促进社会资源的优化配置和企业的可持续发展。
阳秋林(2002)选取了五家公司,分析它们2000年的年报,分别从人力资源责任(工资水平和培训支出)、职工保障措施(养老金和工会经费的提取)、企业对社会贡献的调查分析(上缴所得税)和企业对社区贡献的调查分析(环保支出和公益捐赠)四个方而进行比较研究。
调查表明:经营效益好的企业社会责任履行情况要好于效益差的企业,国有企业及集体企业要好于私营企业。
但总的说来,目前我国企业履行社会责任的总体水平不高,各企业自觉履行社会责任的程度远远落后于西方发达国家。
黎精明(2004)选择了六家公司,采用案例研究的方法,从其公开披露的信息中抽取出社会责任信息,从披露形式和披露工具两方面进行分析,说明公司可以通过网站、定期报告、招股说明书等形式披露会计基础型和非会计基础型的社会责任会计信息。
结论指出,我国企业社会责任会计信息披露的现状是:理论上急需,实务上空白。
陈玉清(2005)选取了907家上市公司,通过建立上市公司对利益相关者承担的社会责任贡献的指标体系,揭示了我国所有上市公司的真实社会贡献,并实证分析了市场对这一信息的反应。
结论表明:现阶段这一信息与我国上市公司价值的相关性不强,但是不同行业之间的价值相关性迥异。
总的来看,我国许多会计学者已经展开了对社会责任会计信息披露问题的研究,但由于没有得到政府的支持,目前仅限于介绍国外社会责任会计和我国建立社会责任会计的必要性分析及一些简单的设想,没有真正具有可操作性的研究,仅有的少量的实证研究也存在很多不足。
如阳秋林和黎精明的实证研究仅是举例分析解释,样本量偏少,且没有使用相对指标,故不能说明证券市场的整体情况,也不能进行不同公司间的比较。
陈玉清的实证研究选择的样本数较多,同时设计了社会贡献的指标体系,弥补了前两位学者的不足,但只对一个假设进行研究,即社会责任会计信息与股价线性正相关。
考虑到社会责任会计信息是反映上市公司全部股东对社会的贡献,而股价只反映上市公司流通股的价值,两者所包含的范围不同,所以研究结论的可信度值得商榷。
李莎、游嘉悦也只分析了公司的贡献率与公司价值的关系,并没有给出公司贡献率的衡量标准。
为此,本文通过设计社会贡献率指标,研究上市公司承担社会责任的程度与其财务表现和经营理念是否存在相关关系。
现提出如下假设：2.1 营业收入反映公司成长能力营业收入增长率能够表明一个公司的成长能力,如果公司有良好的成长前景,就有可能对社会贡献更大,因此本文提出以下假设:假设一,上市公司的社会贡献率与营业收入增长率存在正相关关系。
2.2 净资产收益率反映公司盈利能力净资产收益率反映公司所有者权益的报酬率,是反映公司盈利能力中综合性最强的指标。
净资产收益率较高,表明公司的盈利能力较强,管理当局就可能抛开追求自身利益最大化的狭隘理念,转而关注企业社会责任的履行情况。
因此本文提出第二个假设:假设二,上市公司的净资产收益率与社会贡献率呈正相关关系。
2.3 资产负债率是反映公司经营理念的一个指标从债权人的立场看,他们希望资产负债率能保持在合理的范围之内,公司有足够的能力保证贷款的安全,自己的利益能得到保护,而较少考虑到企业应承担的社会责任。
同时公司资产负债率较高的话,自身会有较大的还债压力,可能也没有精力来关注企业的社会责任。
因此本文提出第三个假设:假设三,上市公司的社会贡献率与资产负债率存在负相关关系。
3 研究设计与实证分析3.1 样本选择本文分行业随机选取沪市2009年度的A股上市公司,采掘业5家,传播与文化产业3家,电力、煤气及水的生产和供应业6家,房地产业4家,建筑业7家,交通运输、仓储业3家,农、林、牧、渔业6家,批发和零售贸易10家,社会服务业5家,信息技术业13家,制造业18家,综合类37家,共117家为研究对象。
其中剔除了金融保险业和2009年中被ST的公司(资料来源:CSMAR数据库)。
3.2 变量定义3.2.1 被解释变量社会贡献率(CONTRIBUTION)=社会贡献总额/平均资产总额*100%。
一般认为,企业承担的社会责任主要包含四方面的内容:(1)环境保护,如处理废水、废气、废渣,降低能源消耗,减少稀有资源耗用,以及对社会性环境治理提供的产品和服务。
(2)人力资源方面的社会责任,包括员工培训、职务轮换、职工福利改进、劳动保护、企业环境美化等方面。
(3)企业对社会福利事业的贡献和支持,包括:为公共交通事业、医疗保健服务、市政和娱乐设施建设等方面提供人财、物的支持；对文化、教育、体育及公益活动的捐赠和赞助；对社会弱势群体(如孤寡老人、残疾人)事业所承担的社会责任；按规定及时缴纳税款。
(4)企业对其产品或服务所履行的社会责任,这涉及到企业和顾客之间的关系,即产品或服务所造成的社会影响,主要包括产品的安全性、产品咨询和售后服务、广告的忠实程度等。
基于以上社会责任信息涵义的界定及目前会计报表体系对社会责任会计信息的披露情况,同时借鉴1995年财政部公布的评价企业十大经济效益指标中“社会贡献率”指标,(即社会贡献率=企业社会贡献总额/平均资产总额),并考虑到企业承担的社会责任通常不包括利息净支出额和上缴净利润,所以本文把社会贡献总额定义为应付职工薪酬和应交税费之和。
3.2.2 解释变量(1)营业收入增长率(GROWTH)=(报告期营业收入——基期营业收入)/基期营业收入*100%。
(2)净资产收益率(ROE)=净利润/平均净资产*100%。
(3)资产负债率(DEBT)=报告期期末负债/报告期期末资产*100%。
3.2.3 模型设定由研究假设和变量定义,设定线性回归模型为：CONTRIBUTION=β0=β1GROWTH+β3DEBT+ε其中：β0为常数项,β1、β2、β3为回归参数,ε为随机误差项。
3.2.4 实证结果及分析通过对样本公司的描述性统计发现,公司使用现有资产为社会提供的贡献很少,只有资产总额的1.7921%,且不同上市公司社会贡献率的差异不大。
不同公司的资产规模不同,但现有资产对社会的贡献程度普遍走低。
这表明上市公司资产的利用倾向于经济利益最大化,如何最优地使用现有资产获得最大收益是公司最重要的目标,而对社会贡献的考虑较少。
而不管是从国家相关政策、法规的要求,还是企业的可持续发展的要求以及全社会效益的最大化的角度考虑,企业都应该注重社会责任的履行。
运用EViews软件对数据进行处理,回归结果如下：回归结果表明,营业收入增长率、净资产收益率、资产负债率对企业社会贡献率的解释程度较好,从而要衡量企业社会贡献率就可以从以上三个方面入手。
同时,企业如果提高了营业收入增长率、净资产收益率,降低了资产负债率,也就能增大社会贡献率,更好地履行社会责任,而这其中又以营业收入的增长贡献最大。
并且企业社会责任会计信息能够在一定程度上反映企业社会贡献程度,但还需改进。
4 结论和进一步研究方向企业现有资产对社会的贡献程度普遍走低,营业收入增长率、净资产收益率与社会贡献率正相关,而资产负债率与社会贡献率负相关,企业社会责任会计信息能够在一定程度上反映企业社会贡献程度。
鉴于本文设计的社会贡献率指标包含的内容有限,进一步的研究可以适当考虑非会计基础型披露信息,并且采用面板数据,分不同行业、企业性质进行研究。
但在我国建设和谐社会和提倡以人为本的大环境下,社会各界也必然越来越来关注企业社会责任会计信息的披露,企业也会逐步加强对社会责任会计信息的披露,这将更加有助于从会计报表信息来对企业社会责任履行情况进行研究,同时可以提高企业对社会的公信力,促进企业和社会的和谐发展。
参考文献［1］黎精明.关于我国企业社会责任年会计信息披露问题的研究［J］.武汉科技大学学报,2004,(9).［2］阳秋林.建立中国特色的社会责任会计势在必行—关于我国现行企业实行社会责任情况的调查报告［J］.南华大学学报,2002,(4).［3］陈玉清,马丽丽.我国上市公司社会责任会计信息市场反应实证分析［J］.会计研究,2005,(11).［4］刘建红,杨亚娥.西方国家社会责任会计信息披露及其对我国的启示［J］.西安财经学院学报,2004,(2).注：“本文中所涉及到的图表、公式、注解等请以PDF格式阅读”。