《审计学》试卷及答案
审计学考试题及答案
审计学考试题及答案一、单项选择题（每题1分，共10分）1. 审计的独立性是指审计人员在进行审计工作时，必须保持（）。
A. 客观性B. 独立性C. 公正性D. 专业性答案：B2. 内部控制制度的健全性评价属于审计的（）阶段。
A. 准备阶段B. 实施阶段C. 报告阶段D. 后续阶段答案：A3. 下列哪项不是审计证据的类型？（）A. 书面证据B. 口头证据C. 电子证据D. 推测证据答案：D4. 审计人员在对被审计单位的财务报表进行审计时，主要关注的是（）。
A. 合规性B. 合法性C. 真实性D. 效益性答案：C5. 审计报告中，如果审计人员发现被审计单位存在重大错误，通常会出具（）。
A. 无保留意见B. 保留意见C. 否定意见D. 无法表示意见答案：B6. 审计抽样中，如果样本量过小，可能会导致（）。
A. 审计风险增加B. 审计成本降低C. 审计效率提高D. 审计证据充分答案：A7. 审计人员在进行风险评估时，不需要考虑的因素是（）。
A. 被审计单位的内部控制B. 被审计单位的经营环境C. 被审计单位的财务状况D. 被审计单位的员工福利答案：D8. 在审计过程中，如果被审计单位拒绝提供必要的审计证据，审计人员可以采取的措施是（）。
A. 出具保留意见B. 出具否定意见C. 出具无法表示意见D. 终止审计答案：C9. 审计人员在对被审计单位的存货进行审计时，主要关注的是存货的（）。
A. 完整性B. 所有权C. 存在性D. 计价准确性答案：C10. 审计人员在对被审计单位的固定资产进行审计时，主要关注的是固定资产的（）。
A. 存在性B. 所有权C. 折旧的合理性D. 减值准备的充分性答案：A二、多项选择题（每题2分，共20分）1. 审计的职能包括（）。
A. 经济监督B. 经济评价C. 经济鉴定D. 经济咨询答案：ABCD2. 审计证据的充分性取决于（）。
A. 证据的数量B. 证据的质量C. 证据的类型D. 证据的来源答案：AB3. 审计风险包括（）。
审计学考试试卷和答案
审计学考试试卷和答案一、选择题（每题2分，共20分）1. 审计的基本概念是指：A. 财务报表的准确性B. 财务报表的完整性C. 对财务报表的独立检查D. 对财务报表的内部控制2. 下列哪项不是审计证据的特点？A. 充分性B. 相关性C. 客观性D. 随意性3. 审计风险通常由以下哪几部分构成？A. 固有风险 + 控制风险 + 检测风险B. 固有风险 + 检测风险C. 控制风险 + 检测风险D. 固有风险 + 重大错报风险...二、判断题（每题1分，共10分）1. 审计的最终目标是发现和报告财务报表中的错误。
（）2. 审计师在审计过程中必须保持独立性和客观性。
（）3. 审计证据的获取只能通过询问和观察。
（）...三、简答题（每题10分，共20分）1. 简述审计的基本原则。
2. 描述内部控制的重要性及其在审计过程中的作用。
四、案例分析题（每题15分，共30分）1. 假设你是一家公司的审计师，你发现公司管理层在财务报表中故意低估了存货的价值。
请分析这种情况可能对审计结果产生的影响，并提出你的审计建议。
2. 某公司最近实施了一项新的内部控制系统，但审计师在审计过程中发现该系统存在缺陷。
请讨论内部控制系统的缺陷可能带来的风险，并给出改进建议。
五、论述题（每题20分，共20分）1. 论述信息技术对现代审计工作的影响。
审计学考试答案一、选择题1. C2. D3. A...二、判断题1. ×（审计的最终目标是提供合理的保证，而非仅仅发现错误。
）2. √3. ×（审计证据的获取还包括检查、函证等方法。
）...三、简答题1. 审计的基本原则包括独立性原则、客观性原则、职业怀疑原则、充分性和适当性原则等。
2. 内部控制的重要性在于它能够保证企业资产的安全、财务报告的准确性和经营活动的效率。
在审计过程中，内部控制的有效性可以减少审计风险，提高审计效率。
四、案例分析题1. 管理层故意低估存货价值可能会导致财务报表的不真实，增加审计风险。
《审计学》试卷及答案(B)分析
《审计学》试卷（B）一、单项选择题（40 分，每题2分）1.上级审计机构对被审单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为（）。
A. 复审B. 后续审计C. 再度审计D. 连续审计2. 国家审计、内部审计和社会审计的审计程序中，在审计准备阶段都应做到工作是（）。
A. 发出审计通知书B. 制定审计方案C. 要求被审计单位提供书面承诺D. 签订审计业务约定书3. 审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆查法，一般是从（）开始审查。
A. 会计凭证B. 会计账簿C. 会计报表D. 会计资料4. 当可接受的检查风险降低时，审计人员可能采取的措施是（）。
A. 将计划实施实质性程序的时间从其中移至期末B. 降低评估的重大错报风险C. 缩小实质性程序的范围D. 消除固有风险5. 变更验资的审验范围一般限于被审验单位（）及实收资本增减变动情况有关的事项。
A. 资本公积B. 未分配利润C. 盈余公积D. 注册资本6. 以实物出资的，注册会计师不需实施的程序为（）A. 观察、检查实物B. 审验实物权属转移情况C. 按照国家规定在评估的基础上审验其价值D. 审验实物出资比例是否符合规定7. 注册会计师应审验有限责任公司的全体股东首次出资额是否不低于公司注册资本的（）。
A. 35%B. 15%C. 20%D. 25%8. 在实施进一步审计程序后，如果审计人员认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（）。
A. 抽样风险B. 检查风险C. 非抽样风险D. 重大错报风险9. （）审计的基本职能。
A. 经济监察B. 经济评价C. 经济监督D. 经济鉴证10. 根据审计证据的重要性要求，在鉴定审计证据时，不应考虑（）事项。
A. 数量大的事项B. 数量大性质不严重的事项C. 数量小性质严重的事项D. 数量零星的事项11. （）是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实数据的方法。
CCAA《审计学》测试题及解答
CCAA《审计学》测试题及解答
第一题
问题：什么是审计？
解答：审计是一种系统性的、独立的、客观的评价过程，通过收集和评估证据，判断被审计对象的陈述与事实是否相符，并发表审计意见。
第二题
问题：审计的目的是什么？
解答：审计的目的是评估被审计对象的财务报表是否真实、准确，以及是否符合相关法律法规和会计准则的要求。
第三题
问题：请列举审计的主要步骤。
解答：
1. 确定审计目标和范围
2. 进行初步分析和评估
3. 设计审计程序和计划
4. 收集审计证据
5. 评估审计证据
6. 发表审计意见
7. 编制审计报告
第四题
问题：请解释内部审计和外部审计的区别。
解答：内部审计是由组织内部的专业人员对组织的财务和业务进行审计，目的是提供管理层有关控制和风险管理的信息。
外部审计是由独立的专业审计师对组织的财务报表进行审计，目的是为了发表对财务报表的意见。
第五题
问题：请解释审计风险和审计程序的关系。
解答：审计风险是指在审计过程中可能存在的错误或欺诈的风险。
审计程序是为了减少审计风险而采取的一系列步骤和方法，包括收集证据、分析数据、检查文件等，以评估被审计对象的财务报表的真实性和准确性。
第六题
问题：请解释审计意见的作用。
解答：审计意见是审计师根据对财务报表的审计工作所获得的证据，对财务报表的真实性和准确性发表的意见。
审计意见对用户判断财务报表的可靠性和信任度具有重要作用，有助于用户做出投资、贷款、决策等方面的决策。
以上是CCAA《审计学》测试题及解答的内容。
审计学试卷及答案
审计学试卷和答案目录审计学A卷 (1)审计学B卷 (10)审计学A卷1. 在财务报表审计中,审计人员应对＿＿进行评价,以确定实质性程序的性质、时间和范围;A．内部会计控制B．内部管理控制C．会计记录控制D．内部审计控制2. 银行询证函的回函应直接寄给＿＿;A．审计委托人B．会计师事务所C．被审计单位D．以上三者均可3. 小规模企业的内部控制通常都较为薄弱,审计人员应该＿＿;A．增加控制测试,增加实质性程序B．减少控制测试,减少实质性程序C．增加控制测试,减少实质性程序D．减少控制测试,增加实质性程序4. 在被审计单位对存货实地盘点时,注册会计师应当＿＿;A．指挥盘点工作的进行B．作为盘点小组成员进行盘点C．根据观察情况进行适当抽点D．收集盘点单、编制盘点表5. 当应收帐款金额较大、拖欠时间较长时,注册会计师应当向债务人＿＿;A．发出肯定式函证B．发出否定式函证C．发出肯定式函证或否定式函证D．催收账款6. 如果随机选样选出的样本号码为15、25、35、45、55、…,那么该选样方法极有可能是＿＿;A．编号选样法B．随机数表法C．系统随机选样法D．分层随机选样法7. 为了克服制度基础审计的局限性,西方国家审计界正在形成的一种新的审计是＿＿;A．业务基础审计B．风险基础审计C．帐目基础审计D．判断抽样审计8. 为保证审计质量,审计人员所采用的审计程序必须符合＿＿的要求;A．审计准则B．审计法C．会计准则D．注册会计师法9. 注册会计师在实施审计程序时,应当获取充分、＿＿的审计证据,以支持审计意见; A．具体B．经济C．独立D．适当10. 甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告,该审计报告副本作为审计档案应当＿＿;A．至少保存至2003年2月15日B．至少保存至2007年2月15日C．至少保存至2012年2月15日D．长期保存11. 验证销货业务______目标时,起点应是发货凭证,即从发货凭证中选取样本,追查至销售发票存根和主营业务收入明细帐;A．存在或发生B．完整性C．估价D．分类12. 下列各项中不属于存货实质性程序内容的是＿＿;A．对存货的监盘B．对存货的收发程序进行了解C．存货计价的测试D．观察存货的积压情况并估价13. 对一般目的的审计,审计人员一般是对会计报表的＿＿两方面的发表审计意见; A．公允性、合法性B．真实性、恰当性C．公允性、一贯性D．正确性、合法性14. 注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围,不包括＿＿;A．管理咨询、投资咨询B．代理记账、税务代理C．资产评估D．验资15. 为规范对整个审计实务的控制而制定的,每个会计师事务所都应遵守的管理标准,称为＿＿;A．独立审计准则B．审计质量控制准则C．注册会计师职业道德准则D．注册会计师后续教育准则16. 注册会计师在实施监盘程序时,发现被审计单位购进商品一批,却没有在账面上反映;注册会计师认为被审计单位的＿＿认定存在问题;A．存在或发生B．完整性C．估价或分摊D．表达与披露17. 在接受审计业务委托之前,后任注册会计师可向前任注册会计师了解＿＿;A．审计重要性水平B．函证回函情况C．存货盘点计划D．企业管理当局的品行18. 审计的对象,可以高度概括为被审计单位的＿＿;A．财务会计资料B．经营管理活动C．财务收支D．经济活动19. 注册会计师对所有者权益审计所采用的方法主要是＿＿;A．抽样审计B．详细审计C．分析程序D．控制测试20. 如果注册会计师认为资产负债表的错漏报加总为10万元时是重要的,损益表的错漏报加总为20万元是重要的,在制定审计计划时,审计重要性水平应定为＿＿;A．10万元B．15万元C．20万元D．30万元1．审计人员对应收帐款函证后所取得的回函,则该回函属于＿＿;A．内部证据B．外部证据C．书面证据D．实物证据2．错误是指被审计单位会计报表中存在的非故意的错报或漏报,错误主要包括＿＿; A．原始记录和会计数据的计算、抄写错误B．虚假交易或事项的记录C．对事实的疏忽和误解D．对会计政策的误用3．在审计计划阶段,运用分析程序的主要目的是＿＿;A．评价重要性水平B．了解客户内部控制C．进一步了解客户经营情况D．确认存在潜在风险的领域4．在出现以下＿＿情况之一时,注册会计师应将重要账户或交易类别的某些或全部认定的控制风险评估为高水平;A．企业内部控制失效B．相关的内部控制有效C．难以对内部控制的有效性作出评价D．注册会计师不拟进行控制测试;5．在审计测试中可能会影响审计效率的风险是＿＿;A．误受险B．误拒险C．信赖不足险D．信赖过度险1. 函证应收帐款所取得的回函可证明应收帐款的存在、价值和可回收性;2. 当对会计报表某项目内部控制的控制测试较满意时,审计人员可适当减少对该项目的实质性程序范围;3. 初步评估的控制风险水平越低,注册会计师就应获取越少的关于内部控制设计合理和运行有效的证据;4. 审计人员对库存现金盘点应采取突击性盘点的方式进行;5. 注册会计师在对固定资产进行实地观察时,可以以固定资产明细分类账为起点,重点观察本期新增加的重要固定资产;6. 对所有权不属于被审计单位的存货,注册会计师应要求被审计单位纳入盘点的范围;7. 注册会计师对收入业务进行审计后,认为与收入相关认定的检查风险不能降低至可接受的水平,注册会计师认为该项目重要,可能出具保留意见或无法表示意见的审计报告; 8. 注册会计师审查公开发行股票公司已发行的股票数量是否真实、是否已收到股款时,应向主要股东函证;9. 如上期会计报表已经其他会计师事务所审计,无论被审计单位同意与否,注册会计师都有责任与前任注册会计师联系,以获取必要的审计证据;10. 注册会计师获取审计证据时,不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由;1．XYZ股份公司委托ABC会计事务对2005年度的会计报表进行审计,ABC会计事务准备签订审计业务约定书;拟派A和B注册会计师为该审计项目负责人;假定存在以下情况：1A注册会计师的持有XYZ股份公司的股票100股,市值约800元;2在签订审计业务约定书后,ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任XYZ股份公司独立董事;ABC会计师事务所所在执行该审计业务前,将A注册会计师调离审计小组;3B注册会计师的姐姐在XYZ股份公司会计部门工作,但非会计部负责人;B注册会计师未予以回避;4XYZ股份公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供正式纳税鉴证意见;为此,双方另行签订了业务约定书;5前任注册会计师XYZ股份公司2004年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告,ABC 会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报,因认为事实已经非常清楚,所以决定不再提请XYZ股份公司与前任注册会计师联系;6B注册会计师在其递交给XYZ股份公司的名片上显示,他为“中国注册会计师”、“事务所部门经理”、“大学教授”、“湖北省先进个人”等;要求：请分别针对上述136种情况,判断注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求,请分别针对上述245种情况,判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求,并简要说明理由;2．对于登记入帐的销货业务是否真实,注册会计师一般关心以下三类错误的可能性,请你针1．甲注册会计师审计W公司2004年度会计报表,于2005年2月20日完成了所有的审计工作;甲注册会计师了解到W公司于2005年2月25日发生火灾,遭受重大损失;甲注册会计师于2005年2月28日完成了对火灾损失的追加审计程序,并于2005年3月1日完成审计报告并送达W公司,W公司于2005年3月5日公布其2004年度会计报表;要求：1什么是期后事项,上述事项属于第几类期后事项2根据上述情况,甲注册会计师确定审计报告日期的方法有哪些,如何处理即如何注明日期所承担的责任有何不同2．A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2005年度会计报表进行审计;该公司2005年度未发生购并、分立和债务重组行为,供产销形势与上年相当;该公司提供的未经审计的2005年度合并会计报表附注的部分内容如下：金额单位：人民币万元1固定资产原价和累计折旧项目附注：2坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法;坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提; 应收账款和坏账准备项目附注：应收账款／坏账准备2005年年末余额16553／52.7734主营业务收入和主营业务成本项目附注：5XYZ股份有限公司于2005年10月销售一批y产品,按规定在当月确认收入1000万元、结转成本900万元;由于质量问题,该批产品于2006年1月15日被退回;XYZ股份有限公司2005年财务报告批准报出日为2006年1月24日;XYZ股份有限公司将该项销售退回事宜在2005年度合并会计报表附注的“资产负债表日后事项”部分披露为：本公司于2005年10月销售一批y产品,按规定在当月确认收入1000万元、结转成本900万元;由于质量问题,该批产品于2006年1月15日被退回,本公司因此将调整2006年1月份的主营业务收入和主营业务成本;要求：假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误,你作为A和B注册会计师,在审计计划阶段,请运用专业判断,必要时运用分析程序方法,分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处,并简要说明理由;课程名称：审计学A卷课程代号：08076040四、简答题本大题共3小题,第1小题12分,第2小题9分,第3小题13分;共34分1．答案l违反;当与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益时,会损害审计独立性;A注册会计师持有XYZ公司的股票,尽管金额较小,但A注册会计师实质上与XYZ公司存在除审计收费以外的直接经济利益;2违反;会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事,否则应当拒绝接受委托;3违反;当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工,这些关联关系会损害审计独立性;B注册会计师是审计项目负责人之一,与其在财务部从事会计核算工作的姐姐属于关系密切的家庭成员,会计核算工作会对审计业务产生直接重大影响;4不违反;为XYZ股份公司提供纳税鉴证意见是审计服务的延伸,两者并非不相容的业务; 5违反;注册会计师应当提请XYZ股份公司告知前任注册会计师,并要求安排三方会谈,以采取措施进行妥善处理;6违反;注册会计师不得在其名片印有社会职务,称号;每答对一题得2分每空3分每填对一个“一般”目标得1分,具体项目目标1分,五、综合题本大题共2小题,第1小题12分,第2小题14分;共26分1．1期后事项,是指资产负债表日至审计报告日发生的,以及审计报告日至会计报表公布日发生的对会计报表产生影响的事项;2分上述事项属于第二类期后事项1分2甲注册会计师确定审计报告日期的方法有两种：①签署双重日期,即保留2005年2月20日的审计报告日,并就火灾损失注明2005年2月28日新的审计报告日;3分②更改审计报告日期,即将2005年2月20日原审计报告日推迟至2005年2月28日完成追加审计程序时的审计报告日;3分推迟外勤审计工作结束日的做法,在会计报表审计范围内全面地扩大了注册会计师的责任范围；注明双重日期的做法,仅在反映有关的特定项目方面扩大了注册会计师的责任范围;3分2．1内容1中可能存在2处不合理之处：一是“累计折旧──土地”的本年增加数为15万元,这与国家规定土地不提折旧的要求相悖；2分二是“固定资产原价──房屋及建筑物”的本年减少数为21万元,小于“累计折旧──房屋及建筑物”的本年减少数31万元;而根据会计核算的基本原理,考虑固定资产净残值率这一因素,即便这些减少的房屋及建筑物已提足折旧,其累计折旧数也应小于相应的固定资产原价;2分2内容2中可能存在2处不合理之处：一是坏帐准备年末余额52.77万元÷应收帐款年末余额16553万元=3.2‰,与会计政策规定的5‰的坏帐准备计提比例不符；2分二是应收帐款帐龄分析中,“2—3年”和“3年以上”这两部分的年初数之和仅2582万元,而“3年以上”的年末数却为2874万元,通常,在公司2005年度未发生购并、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的;2分3内容3中可能存在1处不合理之处：公司向b银行第一营业部借入的11650万元长期借款的借款期限为“2002年9月—2006年8月”,按照企业会计制度的规定,在编制会计报表时,应对其进行会计报表重分类调整,并入“一年内到期的长期负债”项目;2分4内容4中可能存在1处不合理之处：x产品2005年的销售毛利率为17.56％,大大高于2004年的5％;既然公司2005年的供产销形势与上年相当,通常应维持大致相当的销售毛利率水平;2分5内容5中可能存在1处不合理之处：该项销售退回事宜不应在2005年度合并合计报表附注的“资产负债表日后事项”部分披露,而应调整2005年度会计报表的主营业务收入和主营业务成本;2分审计学B卷1. 属于具体审计计划的内容是＿＿;A．确定审计范围B．审计时间安排C．确定审计程序D．确定审计重要性和审计风险2. 独立、客观、公正,是＿＿的核心内容;A．独立审计准则B．审计质量控制准则C．职业道德准则D．后续教育准则3. 在财务报表审计过程中,＿＿属非必须执行的审计程序;A．控制测试B．了解被审计单位的基本情况C．实质性程序D．编写审计报告4. 我国民间审计开始于＿＿年,并颁布了会计师暂行章程,这是我国最早的会计师法规; A．1918B．1949C．1980D．19935. 注册会计师产生的基本条件是＿＿;A．私有财产的产生B．所有权与经营权分离C．高层管理者与下属管理者分权D．市场经济发展6. 当审计范围受到被审计单位严重限制,且影响到注册会计师对会计报表的整体反映作出评价时,审计人员应发表＿＿的审计报告;A．无保留意见B．保留意见C．否定意见D．无法表示意见7. 会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿,其所有权应归属于＿＿;A.会计师事务所B.被审计单位C.进行审计的注册会计师D.委托单位8. 及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊,是＿＿的责任;A．会计师事务所的注册会计师B．政府审计机关的审计师C．政府相关监管部门D．被审计单位的管理当局9. ＿＿属于临时性工作底稿;A．帐户分析表B．历年会计报表C．企业章程D．内部控制问题式调查表10. 衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是＿＿;A．独立审计准则B．注册会计师职业道德准则C．会计准则及国家其他有关财务会计制度D．审计质量控制准则11. 在＿＿的情况下,注册会计师一般会采用肯定式函证A．相关的内部控制是有效B．预计差错率较低C．有理由相信欠款可能存在争议,差错或问题D．欠款余额小的债务人数量很多12. 注册会计师采用系统抽样法从连续编号的发票中抽取5%进行审查,在抽取样本时,每个样本之间的间隔为＿＿;A．5B．20C．50D．10013. 存货审计最重要的环节是注册会计师应当对被审计单位存货进行＿＿;A．监盘B．盘点C．查询D．函证14. 验证销货业务______目标时,起点应是主营业务收入明细帐,然后追查至发货凭证或销售发票存根;A．存在或发生B．完整性C．估价D．分类15. 下列各项中,一般不需要审计人员实施监盘程序的是＿＿A．现金B．有价证券C．销售发票D．应收票据16. 与“主营业务成本”无关的认定有＿＿;A．估价或分摊B．完整性C．表达与披露D．权利和义务17. 注册会计师进行控制测试的时间,应尽可能安排在＿＿;A．资产负债表日执行B．资产负债表日后执行C．外勤审计工作中执行D．期中的后期进行18. 注册会计师在评价控制风险后,如果控制风险为＿＿时,只需记录这一评价结果; A．高水平B．低水平C．中等水平D．略高于低水平19. 用于估计总体中的错误金额的抽样称为＿＿;A．属性抽样B．变量抽样C．发现抽样D．非统计抽样20. 一般情况下,下列审计程序对查找未入帐的应付帐款无效的有＿＿;A．资产负债表日前对应付帐款进行函证B．检查资产负债表日后付款的情况C．检查资产负债表日后收到的购货发票D．检查资产负债表日后应付帐款贷方发生额的相应凭证1. 下列有关银行存款函证的叙述正确的有＿＿;A．向银行函证可验证各银行存款户余额和银行贷款余额B．向银行函证一般采用肯定式函证方式C．应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函进行函证;D．向银行函证还可用于发现企业未登记的银行借款;2. 在审计测试中可能会影响审计效果的风险是＿＿;A．误受险B．误拒险C．信赖不足险D．信赖过度险3. 会计师事务所在签订审计业务约定书之前应做的工作,包括＿＿;A．明确被审计单位应协助的工作B．商定审计收费C．明确审计业务的目的、性质和范围D．评价会计师事务所的胜任能力4. 在实施存货监盘程序时,注册会计师应当＿＿;A．对被审计单位存货的盘点进行监督B．亲自对被审计单位的存货进行盘点C．对被审计单位已经盘点的存货进行抽点D．撰写盘点备忘录,编制审计工作底稿5. 注册会计师在被审计单位收集的环境证据主要包括＿＿;A．被审计单位声明书B．有关内部控制情况1. 当内部控制与报表的认定不相关时,注册会计师就不能将控制风险评价为高水平;2. 口头证据一般只能给审计人员提供审计线索,起旁证作用;3. 在财务报表审计时,注册会计师主要评价的是内部管理控制制度;4. 为验证期末银行存款余额调节表中未达帐项的真实性,审计人员可向银行索取截止日后７－10天左右的对帐单进行检查;5. 对所有者权益各项目审计时,审计人员应采用详细审计方法进行;6. 重要性与审计证据的数量成正向关系;7. 如果采用消极的函证方式,注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函;8. 注册会计师评价审计结果时所运用的重要性水平,大大低于编制审计计划时所确定的重要性水平,注册会计师认为获取了充分的审计证据;9. 审计报告的日期应是撰写完审计报告的日期10. 注册会计师评估的固有风险和控制风险的综合水平越高,就应实施越详细的实质性1．XYZ股份公司委托ABC会计事务对2005年度的会计报表进行审计,ABC会计事务准备签订审计业务约定书;拟派A和B注册会计师为该审计项目负责人;假定存在以下情况：1XYZ股份公司要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费,但允诺将正在开发的写字楼以优惠的价格销售给事务所;ABC会计师事务所同意了XYZ股份公司的要求;2A注册会计师的哥哥持有XYZ股份公司的股票100股,市值约800元;3B注册会计师的姐姐在XYZ股份公司统计部门工作,但非统计部负责人;B注册会计师未予以回避;4ABC会计师事务所特聘王明协助测试XYZ股份公司的会计电算化信息系统;王明参与过XYZ股份公司会计信息系统的研发工作,对该系统较熟悉;5ABC会计师事务所与XYZ股份公司进行业务合作：ABC会计师事务所开发管理系统,XYZ 股份公司负责销售,相关利润由双方各按50%比例分配;6ABC会计师事务所将其简介委托XYZ股份公司销售部门向其客户赠送;要求：请分别针对上述23种情况,判断注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求；请分别针对上述1456种情况,判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求,并简要说明理由;2．在审计过程中,注册会计师在审计中应该注意把握三个与主营业务收入确认有着密切关系的日期：一是发票开具日期或者收款日期；二是记帐日期；三是发货日期对服务业则是提供劳务的日期;检查三者是否归属于同一适当会计期间是营业收入截止期测试的关键所在;围绕上述三个重要日期,在审计实务中,注册会计师可以考虑选择三条审计路线实施营业收入1．A和B注册会计师于2005年3月20日完成对X股份公司2004年度会计报表的外勤审计工作;经审计发现该公司存在以下情况：l22004年12月31日,X公司清查盘点库存原材料,发现短缺300万元,作了借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目300万元、贷记“原材料”科目30O万元的会计处理;经查清短缺原因并报经批准,其中属于非常损失部分为250万元、属于一般经营损失部分为50万元;X公司于2005年2月的会计记录中对此作了相应的会计处理,冲销了2004年12月31日资产负债表中的“待处理流动资产净损失”项目金额300万元;3X公司为f公司向银行借款100万元提供担保;2004年10月,f公司因经营严重亏损,进行破产清算,无力偿还已到期的该笔银行借款;贷款银行因此向法院起诉,要求X公司承担连带偿还责任,支付借款本息120万元;2005年2月20日,法院终审判决贷款银行胜诉,由X 公司支付借款本息120万元,并于2005年2月28日执行完毕;X公司在2004年度未对该诉讼案件作相应的会计处理;要求：1在审计终结阶段,对审计差异内容,应建议被审计单位调整,请问审计差异按需要调整帐户记录可分为几类2针对审计发现的上述3种情况,如果不考虑审计重要性水平,A和B注册会计师分别应提出何种审计处理建议若需提出调整建议,请列示审计调整分录假定编制审计调整分录时不考虑流转税、费以及损益结转,但应考虑对所得税和净利润的影响;2．财大会计师事务所的注册会计师徐文进和高永涛负责执行X公司的设立验资业务,在按规定实施了所有审验程序后,于2005年3月2日结束外勤工作,并于2005年3月4日签发了下列验资报告,请指出验资报告中的不妥之处,并予以更正;验资报告X公司筹董事会：我们接受委托,审验了贵公司筹截至2005年2月28日止申请设立登记的注册资本实收情况;按照国家相关法律、法规的规定和协议、章程的要求出资是全体股东及贵公司筹的责任;我们的责任是对贵公司筹注册资本的实收情况发表审验意见;我们的审验是依据中国注册会计师独立审计准则进行的;在审验过程中,我们结合贵公司筹的实际情况,实施了检查等必要的审验程序;根据有关协议、章程的规定,贵公司筹申请登记的注册资本为人民币3000万元,由甲公司和乙公司于2005年2月28日之前缴足;经我们审验,截至2005年2月28日止,贵公司筹已收到全体股东缴纳的注册资本合计人民币3000万元;各股东以货币出资600万元,实物出资2100万元,知识产权出资300万元;知识产权出资金额占注册资本的比例为10%; 本验资报告供贵公司筹申请设立登记及据以向全体股东签发出资证明时使用,不应将其视为对贵公司筹验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证;附件：1.验资事项说明2.注册资本实收情况明细表3.本所的企业法人营业执照复印件4.银行进帐单等入资凭证复印件5.实物转让清单6.专利证书复印件和专利登记簿副本复印件财大会计师事务所中国注册会计师：徐文进签章中国注册会计师：高永涛签章地址：中国·武汉市报告日期：2005年3月4日。
《审计学》考试题库及答案
《审计学》考试题库及答案一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)1.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。
A．以或有收费形式收取审计费用B．对报表发表非标准无保留意见C．将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组D．拒绝承接业务或解除业务约定【答案】D【解析】会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。
2.业务质量控制中,会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（）。
A．招聘B．职业经验C．专业胜任能力D．业绩评价【答案】B【解析】业务质量控制中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘；业绩评价；人员素质；专业胜任能力；职业发展；晋升；薪酬；人员需求预测。
3.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。
A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性【答案】D【解析】选项A一般与销售的发生、完整性均无关；选项B实地观察主要是与存在相关；选项C主要是与存在和完整性相关。
本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。
4．以下对审计证据的表述不正确的有（）。
A．财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录B．会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础C．可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息D．财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可【答案】B【解析】会计记录中含有信息的性质决定了其本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，故B不对，其余皆正确。
CCAA《审计学》测试题及解答
CCAA《审计学》测试题及解答一、选择题（每题2分，共20分）1. 审计的目的是什么？A. 评估公司的财务状况B. 评估公司的内部控制C. 评估公司的经营效率D. 所有上述内容2. 以下哪项不是审计程序的一部分？A. 了解被审计单位及其环境B. 评估内部控制的有效性C. 测试会计记录的准确性D. 评估公司的市场竞争力3. 以下哪种情况下，注册会计师应当出具保留意见？A. 财务报表存在重大错报，但影响不大B. 财务报表存在重大错报，且影响较大C. 财务报表不存在重大错报D. 无法获取足够的审计证据4. 以下哪个不属于审计证据？A. 银行对账单B. 管理层提供的声明C. 内部审计报告D. 公司的市场竞争力5. 以下哪种情况下，注册会计师应当出具否定意见？A. 财务报表存在重大错报，但影响不大B. 财务报表存在重大错报，且影响较大C. 财务报表不存在重大错报D. 无法获取足够的审计证据二、简答题（每题5分，共25分）1. 请简述审计的目的是什么？{content}2. 请简述审计程序的基本步骤。
{content}3. 请简述注册会计师在审计过程中如何评估内部控制的有效性。
{content}4. 请简述审计证据的分类及其作用。
{content}5. 请简述注册会计师在不同情况下出具审计意见的原则。
{content}三、案例分析题（共30分）1. 假设你是一名注册会计师，被委托对ABC公司进行年度财务报表审计。
在审计过程中，你发现ABC公司的财务报表存在以下问题：- 存货盘点存在差异- 销售收入确认存在疑问- 管理层未披露的一笔大额应收账款请根据这些问题，分别提出你的应对措施。
{content}2. 假设你是一名内部审计师，在对DEF公司的财务报表进行审计时，发现存在以下情况：- 财务报表中的数据与实际情况不符- 内部控制存在重大缺陷- 存在潜在的舞弊行为请根据这些情况，提出你的改进建议。
{content}。
《审计学》试题卷和答案解析
《审计学》试卷一~四《审计学》试卷一一、单项选择题（共12题，每题1分）1.《中国注册会计师执业准则》由国家财政部于2006年2月正式颁布，该准则的体系不包括（）A.业务准则（含审计准则）B.质量控制准则C.后续教育准则D.职业道德准则2.在对重大错报风险进行初步评价后，注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为（）A.以分析程序为主B.以细节测试为主C.以控制测试为主D.以双重目的测试为主3.为证实销售业务的完整性，注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（）A.抽查发运凭证B.抽查销售明细账C.抽查应收账款明细账D.抽查银行对账单4.下列审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（）A.向供应商函证余额为零的应付账款B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C.抽查购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证5.下列关于审计证据特征的表述中不恰当的是（）A.审计证据的适当性影响其充分性B.审计通常不涉及鉴别文件记录证据的真伪，但应考虑其可靠性和有效性C.审计证据越多越好D.不应以获取审计证据成本的高低作为减少不可替代审计程序的理由6.注册会计师执行的下列业务中，属于合理保证鉴证业务的是（）A.对历史财务信息的审阅B.对历史财务信息的审计C.对预测性财务信息的审核D.对内部控制的评价7.对会计师事务所业务质量控制承担最终责任的人是（）A.全体合伙人B.主任会计师C.部门经理D.签字的注册会计师8.在财务报表审计中，注册会计师可选择实施的审计程序是（）A.风险评估程序B.实质性分析程序C.细节测试D.控制测试9.注册会计师对存货实施的监盘程序，与判定存货的哪项认定最相关（）A.所有权B.完整性C.存在D.估价10.下列审计程序中，本身不足以发现认定层次存在重大错报的程序有（）A.检查有形资产B.重新计算C.函证D.询问11.会计师事务所承接审计业务时应当与被审单位签订审计业务约定书，签约的时间应在（）A.审计工作之前B.审计工作之中C.审计工作之后D.提交审计报告时12．某会计师事务所于2006年2月15日对某公司2005年度财务报表出具了审计报告，对该公司审计的审计档案应当（）A．至少保存至2007年2月15日 B．至少保存至2011年2月15日C．至少保存至2016年2月15日 D．长期保存二、多项选择题（共6题，每题2分）1.《中国注册会计师执业准则》由国家财政部于2006年2月正式颁布，该准则的体系不包括（）A.业务准则（含审计准则）B.质量控制准则C.后续教育准则D.职业道德准则2．在执行审计业务时，注册会计师为遵循独立性原则而应回避的有（）A．曾在被审单位任职，离职已达两年，但未满三年B．持有被审计单位发行的公司债券C．接受委托，为被审计单位设计内部控制制度D．与被审计单位的一名董事有近亲关系3．注册会计师在审计过程中获取书面证据的审计程序是（）A．穿行测试 B．函证 C．重新计算 D．分析程序4．在评价审计结果时，如果被审单位尚未调整错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（）A．扩大细节测试范围 B．扩大控制测试范围C．提请被审计单位调整财务报表 D．发表保留意见或否定意见5．在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括（）A．销售截止测试实施日期 B．发票开具日期或收款日期C．记账日期 D．发货日期或提供劳务日期6．注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前发现的影响财务报表的重大事实，而被审单位拒绝修改财务报表时，可能发表的审计意见是（）A．无保留意见 B．保留意见 C．否定意见 D．无法表示意见三、判断说明题（共3题，每题4分）1.风险评估程序本身不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据。
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《审计学》试卷（A）一、单项选择题（40 分，每题2分）1. 函询法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法，这种方法一般用于（）的查证。
A. 库存商品B. 银行存款C. 固定资产D. 无形资产2. 审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（）A. 及时性B. 广泛性C. 独立性D. 科学性3. 检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是：（）。
A. 监督B. 披露C. 截止期D. 机械准确性4. 在某一审计项目中，可接受的审计风险为 6 % ，审计人员经过评估，确定固有风险为60%.控制风险为 80 %。
则审计人员可接受的检查风险为（）。
A. 6 %B. 10%C. 12.5 %D. 48 %5. 验资从性质上看，是注册会计师的一项（）业务。
A. 法定审计业务B. 法定会计咨询业务C. 服务业务D. 非法定业务6. 与国家审计和内部审计相比，下列属于社会审计特有的审计文书是：（）。
A. 审计报告B. 审计决定书C. 审计通知书D. 业务约定书7. 财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计，审计人员使用的方法通常有：（）。
A. 层层审核方法B. 分析性复核方法C. 监盘方法D. 计算方法8. 被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是（）。
A. 固有风险B. 控制风险C. 检查风险D. 经营风险9. 预测性财务信息可表现为（）。
A. 计划B. 预测C. 预算D. 方案10. 审计准则中明确由舞弊导致的重大错报风险属于（），注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。
A. 经营风险B. 检查风险C. 特别风险D. 控制风险11. 下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）。
A. 重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B. 重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C. 重大错报风险独立于财务报表审计而存在D. 重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制12. 使用重要性水平，可能无助于实现下列目的（）。
A. 确定风险评估程序的性质、时间和范围B. 识别和评估重大错报风险C. 确定进一步审计程序的性质、时间和范围D. 确定重大不确定事项发生的可能性13. 对审计目标的确定有最直接影响的是（）。
A. 审计授权人或委托人的要求B. 审计环境C. 审计目的D. 审计对象14. 在我国，“审计”正式成为专用名词（次）起始于（）。
A. 西周B. 宋代C. 中华民国元年D. 1949年15. 在审计组评估甲公司固有风险和控制风险均为高水平的情况下。
审计实施阶段则应该（）。
A. 仅实施符合性测试B. 直接实施实质性测试而不进行符合性测试C. 在实施符合性测试后进行较少工作量的实质性测试D. 在实施符合性测试后进行较大工作量的实质性测试16. 通过对库存现金进行监盘取得的证据属于（）。
A. 实物证据B. 视听证据C. 鉴定证据D. 环境证据17. 以下关于政府审计、内部审计和注册会计师审计的论述，正确的是（）。
A. 注册会计师审计和政府审计都是随着商品经济的发展而产生和发展的。
B. 注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果，因此，内部审计是注册会计师审计的基础。
C. 从独立性和权威性而言，由议会领导的政府审计最为适宜。
D. 政府审计和注册会计师审计相对审计客体而言，都具有较强的独立性，而仅在审计方式上存在较大区别。
18. 注册会计师的审计报告的主要作用是（）。
A. 检查B. 评价C. 鉴证D. 监督19. 下列审计证据属于口头证据的是（）。
A. 会计记录B. 座谈记录C. 付款凭证D. 收款凭证20. 下面（）是内部审计基本准则的内容之一。
A. 社会审计准则B. 内部审计准则C. 内部管理准则D. 独立审计准则二、多项选择题（20 分，每题2分）1. 在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，审计人员应当考虑的主要因素有（）。
A. 公司是否针对这些风险设计了控制B. 相关控制是否可以信赖C. 相关交易是否采用高度自动化的处理D. 会计政策是否发生变更2. 下列关于符合性测试的说法中，正确的有（）。
A. 监盘是符合性测试的常用方法之一B. 通过符合性测试以评价内部控制的可信赖程度C. 符合性测试在审计实施阶段进行D. 符合性测试在实质性测试之后进行E. 任何审计项目都要进行符合性测试3. 在社会审计中，复核审计工作底稿要采取三级复核制度。
其中，三级复核包括（）。
A. 总经理B. 部门经理C. 主任会计师D. 注册会计师E. 项目经理4. 审计工作底稿的三级复核是指（）。
A. 签字注册会计师的复核B. 项目经理的复核C. 部门经理的复核D. 会计师事务所主任会计师的复核E. 证券监管部门的复核5. 控制环境是内部控制的要素之一其内容包括（）。
A. 管理当局的观念和经营风格B. 组织结构的设置C. 员工的素质D. 人事政策E. 审计风险的评估6. （）一般采用突击性盘点。
A. 现金B. 固定资产C. 黄金D. 产成品E. 在产品7. 关于国家审计规范，下列说法正确的有（）。
A. 国家审计准则是审计署制定的专业规范.没有法律效力B. 国家审计准则是审计署依照《审计法》制定的，具有行政规章的法律效力C. 国家审计机关和审计人员开展审计工作时.必须遵照国家审计基本准则进行D. 审计指南具有同国家审计基本准则一样的法律效力E. 审计指南是办理审计事项的操作规程和方法.全国审计机关和审计人员必须遵照执行8. 下列各项中，属于内部控制五要素中控制活动要素的内容有（）。
A. 员工素质控制B. 业务授权控制C. 职责分工控制D. 凭证与记录控制E. 独立稽核9. 以下关于国家审计的审计项目计划的说法中，错误的有（）。
A. 审计项目计划由上级审计机关统一组织项目、自行安排项目、授权审计项目、政府交办项目、其他交办、委托或举报项目构成B. 审计项目计划由文字和表格两部分构成C. 为保证审计项目计划的科学有效和切实可行，审计机关在编制审计项目计划时，必须遵循依法独立开展审计监督的原则，围绕国家经济工作的核心任务和宏观调控重点，分别轻重缓急，妥善安排各项工作D. 审计项目计划可以随着周围情况的不同而及时调整，以便更好的完成任务E. 为了使审计项目计划更好的落到实处，审计机关可以建立审计项目计划执行情况的报告制度10. 企业盘点的库存现金，一般包括（）。
A. 尚未送存银行的现金B. 零用金C. 备用金D. 找换金E. 借入款项三、案例分析题（40分，每题20分）1、注册会计师张雷负责审计Y公司应收账款项目。
发现有S公司欠款3500万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过2年。
由于S公司是Y公司的投资方(S 公司投资资本为500万美元，折记账本位币人民币4200万元)，张雷认为需要加倍关注。
请问：张雷应实施哪些审计程序?2.ABC会计师事务所已于12月6日接受某制造公司的委托，对其年度财务报表进行审计。
公司总经理介绍说，公司已于11月25日对存货进行了全面盘点，但因历年从事该公司年度审计的M会计师事务所的注册会计师马某已离职，因而11月25日的存货盘点未经注册会计师现场观察，马某辞职也是公司变更委托ABC事务所的主要原因。
公司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11月25日盘点时的所有资料均可提供复核。
ABC会计师事务所的注册会计师深入了解与测试了该公司存货的内部控制情况，认为是比较健全有效的；详细检查了该公司的盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货总价值10%的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。
12月31日公司总资产2700万元中存货达1300万元。
假定财务报表中其它项目的审计均没有发现重大错报，请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告?试说明注册会计师签发无保留意见或非无保留意见审计报告的理由。
《审计学》试卷答案（A）一、单项选择题（40 分，每题2分）1B 2C 3D 4C 5A 6D 7B 8B 9B 10C 11C 12D 13C 14B 15B 16A 17C 18C 19B 20C二、多项选择题（20 分，每题2分）1ABC 2BC 3BCE 4BCD 5ABCD 6AC 7BC 8BCDE 9DE 10ABDE三、案例分析题（40分，每题20分）1、答：张雷实施以下程序实施审计：（1）向S公司发出询证函。
（2）查阅Y公司和S公司签章确认的购货合同、经Y公司管理当局批准的发货凭证和经S公司的收货验收证明等。
“应收账款”项目核算反映企业因销售产品、材料、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
在确认这项3500万元的应收账款时，由于S公司是投资方，首先要确认S公司所欠Y公司的款项是否为正常商业信用。
如果S公司确实与Y公司具有货款往来关系，下一步需要对应收账款项目的存在性和所有权归属性予以确认，设计函证程序或替代性审计程序(查验有无对方出具的具有法律效力的书面文书或对方的收货验收证明、运输部门出具的合法运输凭证或近期的双方对账记录等)确认其存在性；最后，还要通过观察近期还款情况和了解对方现金流量及财务状况，确认其可收回性。
即使注册会计师确认了S公司和Y公司之间的往来款项属于正常的结算债权债务关系，也要注意Y公司是否在财务报表附注中适当披露此关联交易。
（3）评价Y公司偿付贷款的能力。
张雷如果不能取得被审计单位提供的S公司正常偿付贷款的有效文书，根据职业判断，应考虑Y公司与S公司之间是否已有抽逃资金的默契。
审计人员应根据其具体情况和数额的大小，选择应发表的适当审计意见。
2.答：这种情况下注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。
①因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，被审单位不同意注册会计师实施盘点，在存货占总资产比重相当大的情况下，可认为是对审计范围的重大限制。
②11月25日被审计单位已自行盘点、被审计单位交货期临近不能成为注册会计师无法实施观察被审计单位存货盘点审计程序的理由。
③被审单位应当在11月25日前变更委托，使得ABC会计师事务所注册会计师能够观察11月25日的存货盘点。
同时ABC会计师事务所对被审单位变更委托应引起注意，以免其中有诈，因为马某的辞职不足以导致被审单位变更委托另一家会计师事务所，ABC会计师事务所应坚持再次实施存货监盘。
可安排在12月31日或之后进行，否则不得签发无保留意见的审计报告。