最新整理律师事务所税务风险防控.ppt
合集下载
税收执法风险防范ppt课件
完整版PPT课件
程序风险
人员素质
领导干预
2
1、税务人员的思想、意识风险
税务人员对税务工作的认识，秉持的思想、意识，税务人员 的责任心强弱，依法行政的意识，对纳税人的民主和法制意 识，税务人员的法律思想和风险防范意识，对法律风险的防 范意识，对风险的防范至关重要。
2、执法主体不适格
无权、缺权、越权、错权、滥权
（1）税务部门检查，上级部门审理并作出处理处罚决定，形 成两个执法主体。
（2）应由上级税务机关决定的，税务部门行使了决定权的。
如：由稽查局作出决定采取强制措施、调账检查等。
完整版PPT课件
3
3、被执法对象的潜在风险引发的执法风险。
被执法对象的潜在风险引发的执法风险。是指税务人员因被 执法对象经营理念、经营状况、法律环境、行业性质等方面 固有的特点，造成执法部门做出不当税务执法处理意见的可 能性。
6
行政干预风险
• 地方领导片面强调当地利益，忽视国家税收政策 的统一性和严肃性，以行政手段阻挠、干扰税务 部门依法行政，导致行政干预风险。
• 如：该处罚未处罚；该移送未移送；该检查未检 查；该征收未征收；已查案件久拖不决；执行不 到位等现象、征收过头税。。
税收行政体制风险和单位内部的人事风险。坚持 党的领导，行政支配税收，单位内部竞争。
完整版PPT课件
9
6、调查取证风险
• 调查取证是税务机关实施税务检查的必经 程序，在取证过程中存在不少问题，易导 致稽查风险。
• 如：偷拍偷录、威胁或利诱暴力取证、当 事人不认可的复制件、主观孤证、取证不 全或不完整、进入混合场所取证等。都因 证据不足或不采信，而导致执法风险
完整版PPT课件
10
律师执业风险及防范措施PPT课件
民事责任风险防控（一）
1、收案审查。在业务受理之前，对拟受理业务在 受理之后风险产生的可能性大小、可能产生的风险 和基本的风险回避措施做出评估和判断，将易产生 风险、风险回避措施较难执行的案件排除在外。 2、充分告之案件风险并做好笔录。 3、重大、疑难案件集体分析讨论。 4、慎作见证业务。
律师职业风险分类（二）
6、民事赔偿风险：是指律师在办理民、商事业务 中业务过程中，因自身行为给委托人、相对利益人 以及其它相关人利益造成损失而应承担相应经济赔 偿责任的风险。 1）工作失职造成当事人损失的赔偿。 2）对法律问题理解的偏差，造成错误. 3）专业化程度低，不可能全知全能，造成风险。 如泄露商业秘密、遗失重要证据、诉讼请求不当、 举证错误、越权代理、延误诉讼期限、对案件性质 的判断出现偏差、为企业提供法律意见不当或错误 等等，出现情况当事人完全可能以此为由要求律师 退还代理费和赔偿损失。
律师在人身安全方面的风险回避
如果您不是专门的刑辩律师，刑事案件最好少办 最好也不要代理原告去告那些秉性粗野的个人案见， 特别是离婚、侵权、邻里纠纷等 在法庭上，律师切忌拿检察官和法官的失误做文章， 如果检察官与法官的失误对案件结果不构成影响， 要包容而不是计较，更不拿这些失误说事。 在与公检法的人交往时，越是职务低的越要尊重 出差最好有两个同事一起
7、选择好诉讼角度（法律关系），确保能够立案和便于证 明。 8、确保不遗漏诉讼请求。 9、确保所有证据材料的原件都由当事人自己保管，律师只 留下复印件，以免遗失原件导致案件发生举证不能时，承担 重大过错责任。 10、确保每次和当事人得谈话，都要有笔录，并让当事人签 字后按手印。这个也很重要。有时候，当事人会反悔并可能 诬告你。 11、必须留存当事人的有效联系方式，并尽可能保留当事人 有效通信地址，适当时应在会谈笔录中列明联系方式变更的 通知义务和律师的免责条款，避免受领法律文书后送达不能 延误起诉或上诉。 12、对于不确定能否立案的案件可在协议中约定分事项收费 。 13、注意把握调解时间，防止久调不决，同时调解意见并须 征得当事人的书面同意。 14、外出办案带材料时，应尽可能只带有关的而不是全部材 料。
税务师事务所涉税风险控制防范
税务师事务所风险控制内容提要一、现实的困惑二、风险的清醒三、理智的选择?a建立风险管理的企业文化四、风险管理的具体操作实务第一部分现实的困惑年底汇算清缴时，事务所做的是代理纳税申报业务还是纳税申报的鉴证业务？1.1代理纳税申报业务1.1.1从事代理纳税申报业务的依据。
①国家税务总局令第 14 号《注册税务师管理暂行办法》第二十二条注册税务师可以提供代办税务登记、纳税和退税、减免税申报、建账记账，增值税一般纳税人资格认定申请，利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，代为制作涉税文书，以及开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务。
代理纳税申报属于涉税服务业务②国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知国税发[2009]79号第八条纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料：委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；经代理企业所得税年度纳税申报的纳税人，在报送年度纳税申报表时应附送代理机构的审查报告。
注意而非鉴证报告,发表四种意见1.1.2 代理纳税申报的成果的形式要件：双方签订的代理合同附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；企业所得税年度纳税申报表及其附表；财务报表；备案事项相关资料；主管税务机关要求报送的其他有关资料。
注意：形式要件中提到了报告。
代理纳税申报要出具报告,对纳税调整作说明）1.1.3、代理纳税申报的主要政策依据。
①《中华人民共和国税收征收管理法》②《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例③《企业所得税汇算清缴管理办法》④国家税务总局令第 14 号《注册税务师管理暂行办法》⑤《税务代理业务规程（试行）》⑥《涉税服务业务基本准则》[制定中]1.1.4、代理纳税申报的责任。
（1）纳税人。
律师事务所税收风险防范
建立有效的内部控制机制
建立内部审计制度， 定期对律师事务所的 税收管理工作进行审 查和监督。
对重大涉税事项进行 集体决策，避免因个 人决策失误导致的税 收风险。
强化岗位分离和权限 控制，确保税收管理 工作的独立性和合规 性。
及时了解和掌握税收政策变化
建立税收政策信息收集和更新机 制，确保及时获取最新的税收政
律师事务所需要定期进行税收风险评估，及时发现和解决潜在的税收风 险问题。
税务机关将加强对律师事务所的培训和指导
税务机关将定期开展针对律师事务所的税收培训，提高律师的税收专业知识和实务操作能力。
税务机关将加强对律师事务所的纳税辅导，解答律师在涉税实务中遇到的疑难问题，提供专 业的指导和建议。
税务机关将与律师事务所建立良好的沟通机制，及时了解律师在涉税实务中的需求和困难， 提供有针对性的帮助和支持。
律师事务所的税收风险涉及多 个税种和业务领域，具有多样
性。
长期性
律师事务所的税收风险往往随 着时间的推移而积累，不易在
短期内解决。
严重性
一旦发生税收风险，可能对律 师事务所的声誉、经营和财务
状况造成严重影响。
律师事务所税收风险产生的原因
缺乏专业税务人员
律师事务所往往缺乏专业的税 务人员，无法准确处理复杂的
策信息。
对税收政策变化进行深入分析和 研究，理解其可能对律师事务所
产生的影响。
根据税收政策变化调整律师事务 所的税收管理工作，降低因政策
变化带来的风险。
04
律师事务所税收风险的应对策略
建立风险预警机制
01
02
03
风险识别
定期对律师事务所的税收 状况进行全面检查，识别 潜在的税收风险点。
企业税务管理法律风险防范概述(PPT 108张)
3、税务优惠的方式
减税、免税、加速扣除、出口退税等
（一）税收优惠政策选择中的法律风险
税收优惠政策主要分为： 1、区域税收优惠 2、行业税收优惠 3、所有制形式税收优惠 我国的税收优惠政策，以企业所得税优惠为主。
区域税收优惠
国家对不同地区制定了不同的税收优惠政策
企业所得税的税收优惠：
1、“5+1地区”：五个经济特区+上海浦东新区 2、西部地区的重庆市、四川省等。 3、民族自治地方
（四）税款征收保障措施实施中的法律风险
3、税收强制执行措施行使中的法律风险 （1）税收强制执行的概念
（2）税收强制执行措施适用的情形
（3）税收强制执行措施的形式
（4）税收强制执行企业的风险及其防范措施
（四）税款征收保障措施实施中的法律风险
4、税收代位权、撤销权行使中的法律风险 （1）税收代位权、撤销权的概念
1、什么是防伪税控系统 2、案例：南京双超商贸有限公司 3、案例给我们的启示： 企业应该按照法律法规的要求管理专用设备， 指纳税申报中的法律风险
企业必须依照国家规定确定的申报期限、申报内容 如实办理纳税申报，报送纳税申报表等纳税资料。 1、作为扣缴义务人
2、享受减税免税待遇的
兼营行为纳税筹划中的法律风险
纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务的，应分 别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，未分别核 算的，从高适用税率。
由于分别核算和不分别核算所导致的税法上的结果 是不相同的，而且这种是否分别核算是纳税人可以选择 的，因此这就为企业纳税筹划提供了空间。
但是，如果企业做虚假会计账簿，将不同 纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税 税率的货物，统一按低税率核算报税，则构成 劳务和非应税劳务的销售额，不分别核算或不能准确核 了违法行为，要受到行政处罚；如果构成犯罪， 算的，其非应税劳务与货物或应税劳务一并征收增值税， 还要承担刑事责任，企业在其中的法律风险也 对经营不同税率的货物未分开核算的，统一适用高税率。 是很大的。
税收执法风险及其防范教材(PPT38张)
部规章制度。 6. 税务部门内部规章制度 （1）行政处理：批评教育、责令作出书面检查、 通报批评、责令待岗、取消执法资格。 经济惩戒：扣发奖金、岗位津贴。 （三）税收执法风险的表现形式 1. 从风险的表现形式看，可分为：素质风险； 政策风险 ；岗位风险 ；考核风险；社会风 险。 2. 也可分为：行政责任风险 ；刑事责任风险； 民事责任风险等 。 3. 上述风险的具体表现形式：
五是原具体行政行为被撤销变更比重较大； 六是纳税人主体认定引发的争议； 七是要求附带审查税收规范性文件的案件数呈上升趋 势。 3. 税务人员职务犯罪案件时有发生 据不完全统计，2005年8月至2006年12月税务系统税 务涉税渎职犯罪共439起，其中滥用职权罪76起，玩 忽职守罪255起，徇私舞弊不征、少征税款罪79起， 徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪25起、徇 私舞弊不移交刑事案件罪4起，根据以上统计，玩忽 职守罪占整个涉税渎职犯罪的58%。 而2006年全国仅国家税务局系统因渎职侵权被检察机 关立案查处的税务人员就有144人。 从总局纪检组监察局有关资料随机选取的17个案例分 析，其中属于玩忽职守罪案件13件，受贿罪1件，滥 用职权罪1件，徇私舞弊不征或少
法行为在日常征管中属于风险高发区，主要表 现为不能严格依法治税，执法随意性大，疏 于管理、玩忽职守、推诿扯皮、处罚不当、 违法不究等为问题。如税务登记不准确，纳 税人性质、税种认定错误，一般纳税人资格 和防伪税控设备使用审核不严格，增值税专 用发票未按规定领用、减免税适用文件错误 或是认定错误，“双定户”定额未按规定的 流程，政务公开不及时，未进行欠税公告， 税率执行错误，一般纳税人进项抵扣审核不 严导致多抵扣等都属于日常征管中较易发生 的执法风险。
(2)从证据的角度来看，突出表现在取得送达回证没有 权利人或代理的签章，留置送达没有见证人的签字， 收集证据的来源不合法，证据没有形成一个有效的链 条等等。 (3)从适用规范的角度来看，引用法律法规不准确，适 用性和针对性不强，导致定性模糊、征纳双方争议过 大，在做《税务处理决定书》和《税务处罚决定书》 对案件定性和处理引用不规范。 上述存的问题一旦发生，税务行政行为在复议中被撤 销或是在诉讼中败诉的风险就相当高，而由此追究执 法者的责任也就在所难免了。 (三) 发生三种责任风险的法律法规依据 1.《中国共产党纪律处分条例》
税务风险防范的基本措施pptx
税务风险评估与控制
企业A定期进行税务风险评估，识别潜在的税务风险点，并采取相 应的控制措施，降低税务风险的发生概率。
税务风险预警机制
企业A建立税务风险预警机制，通过监测关键指标和数据，及时发 现潜在的税务风险，并采取应对措施。
企业B的税务风险应对策略
强化内部培训与教育
企业B定期组织内部培训与教育活动，提高员工的税务意 识和风险管理能力。
根据企业实际情况选择具有专业资质和良好信誉 的咨询机构，确保其能够提供高质量的咨询服务 。
充分沟通与协作
与咨询机构保持密切沟通，提供全面、准确的信 息和资料，确保咨询工作的准确性和有效性。
3
合理利用咨询意见
对咨询机构提出的意见和建议进行认真分析和评 估，结合企业实际情况采取相应措施，不断完善 税务管理工作。
税务风险防范的基本措施
建立完善的内部 控制制度
企业应建立健全的内部控制 制度，明确岗位职责和权限 ，确保税务处理的合规性和 准确性。同时，应定期对内 部控制制度进行评估和更新 ，以适应税法的变化和企业 的实际情况。
提高税务人员的 专业素质
企业应加强税务人员的专业 培训和学习，提高其理解和 执行税法的能力。同时，应 鼓励税务人员参加专业资格 认证考试，提升其专业素养 和技能水平。
税务风险的分类
税务风险可分为直接税务风险和间接税务风险。直接税务风险是指企业因未能遵守税法规 定而面临的税收滞纳金、罚款和刑事责任等风险。间接税务风险则是指企业因未能遵守税 法规定而导致的声誉损失、客户流失和融资困难等风险。
税务风险的产生原因
税务风险的产生原因主要包括企业对税法的理解和执行存在偏差、企业内部管理存在漏洞 、企业外部环境的变化以及企业内部控制制度的不完善等。
企业A定期进行税务风险评估，识别潜在的税务风险点，并采取相 应的控制措施，降低税务风险的发生概率。
税务风险预警机制
企业A建立税务风险预警机制，通过监测关键指标和数据，及时发 现潜在的税务风险，并采取应对措施。
企业B的税务风险应对策略
强化内部培训与教育
企业B定期组织内部培训与教育活动，提高员工的税务意 识和风险管理能力。
根据企业实际情况选择具有专业资质和良好信誉 的咨询机构，确保其能够提供高质量的咨询服务 。
充分沟通与协作
与咨询机构保持密切沟通，提供全面、准确的信 息和资料，确保咨询工作的准确性和有效性。
3
合理利用咨询意见
对咨询机构提出的意见和建议进行认真分析和评 估，结合企业实际情况采取相应措施，不断完善 税务管理工作。
税务风险防范的基本措施
建立完善的内部 控制制度
企业应建立健全的内部控制 制度，明确岗位职责和权限 ，确保税务处理的合规性和 准确性。同时，应定期对内 部控制制度进行评估和更新 ，以适应税法的变化和企业 的实际情况。
提高税务人员的 专业素质
企业应加强税务人员的专业 培训和学习，提高其理解和 执行税法的能力。同时，应 鼓励税务人员参加专业资格 认证考试，提升其专业素养 和技能水平。
税务风险的分类
税务风险可分为直接税务风险和间接税务风险。直接税务风险是指企业因未能遵守税法规 定而面临的税收滞纳金、罚款和刑事责任等风险。间接税务风险则是指企业因未能遵守税 法规定而导致的声誉损失、客户流失和融资困难等风险。
税务风险的产生原因
税务风险的产生原因主要包括企业对税法的理解和执行存在偏差、企业内部管理存在漏洞 、企业外部环境的变化以及企业内部控制制度的不完善等。
律所个人所得税政策介绍及筹划建议PPT课件
兼职律师个税计算
1、按“工资薪金所得”项目计算个税。 2、每月律师所应扣缴个人所得税=(当月工资收入+当月办案分成
净收入)×税率-速算扣除数 每月兼职律师应汇缴各处所得合并自行计算申报个人所得税 =(当月各处工资收入合计+当月办案分成净收入-每月费用扣除 标准)×税率-速算扣除数-各处单位已扣缴税款合计 当月办案分成净收入=当月办案分成收入×（1-办案费用扣除 比例）
兼职律 师（工 资薪金）
出资律师个税---政策变化
2000年1月1日 开始征收个人所得税（国税发（2000）149号） 2000年至2011年 查账征收与核定征收并存 2012年1月1日起（北京市） 查账征收
出资律师个税—征收方式
1、实行查账征收 比照“个体工商户生产经营所得”按年度征收
2、无法查账征收的，税务局可以核定其应纳税额
号
国税发 [2000]149号
• 合伙律师比照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目征收个人所得税 • 雇员律师按“工资薪金所得”征税，30%的办理案件支出费用标准 • 顾问费及酬金按“劳务报酬所得”征税
财税[2000]91 号
• 适用5％—35％的五级超额累进税率，计征个税 • 核定征收范围及分行业应税所得率 • 汇总纳税相关制度
并入当月从律 所取得的所得 一并计算
律师个税计算比较表（3）
人
员 身
出资律师
份
年度汇缴公式：
出资律师年度汇缴个人所得税=出资律师当年累计
应纳税所得额×适用税率-速算扣除数-当年已预交
的个人所得税
计 出资律师当年累计应纳税所得额=律师所当年度税
算 公
前调整利润额×出资律师个人分配比例+出资律师 个人当年已取得的工资收入及办案分成净收入-每
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
财税[2000]91号：关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人 所得税的规定
财税[2008]159号：财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所 得税问题的通知
财税[2008]65号：财政部 国家税务总局关于调整个体工商户、个 人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知
财税[2011]62号：关于调整个体工商户业主个人独资企业和合伙 企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知
改征增值税的影响
扣除事项及标准
开办费： 个体工商户自申请营业执照之日起至开始生产经
营之日止所发生符合本办法规定的费用，除为取得 固定资产、无形资产的支出，以及应计入资产价值 的汇兑损益、利息支出外，作为开办费，个体工商 户可以选择在开始生产经营的当年一次性扣除，也 可自生产经营月份起在不短于3年期限内摊销扣除， 但一经选定，不得改变。
个体工商户纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转， 用以后年度的生产经营所得弥补，但结转年限最长不得超过 五年。
第二十条 本办法所称亏损，是指个体工商户依照本办法规 定计算的应纳税所得额小于零的数额。 利润表.docx VS 生产、经营所得个人所得税纳税申报表（B 表）.doc
收入及应注意事项
收入——与生产经营有关的货币与非货币形式的 各项收入。包括：销售货物收入、提供劳务收入、 转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收 入、其他收入。
核定征收的限制性规定
为加强个人所得税管理，《国家税务总局关于切实 加强高收入者个人所得税征管的通知》（国税发 〔2011〕50号）第二条明文规定： 对律师事务所、会计师事务所、税务师事务所、 资产评估和房地产估价等鉴证类中介机构，不得实 行核定征收个人所得税。
核定征收VS查账征收
查帐征收也称“自报查帐”。纳税人在规定的纳税 期限内根据自己的财务报表或经营情况，向税务机 关申请其营业额和所得额，经税务机关审核后，先 开缴款书，由纳税人限期向当地代理金库的银行缴 纳税款。这种征收方式适用于帐簿、凭证、财务核 算制度比较健全，能够据以如实核算，反映生产经 营成果，正确计算应纳税款的纳税人。
企业所得税VS个人所得税
合伙企业纳税与企业所得税有千丝万缕的联系
《国家税务总局个体工商户个人所得税计税办法》 第三十九条 个体工商户资产的税务处理，参照企 业所得税相关法律、法规和政策规定执行。
利润表.docx
具体税收文件——个体工商户及合伙企 业
国家税务总局令【2014】第35号 ：国家税务总局《个体工商户个 人所得税计税办法》
律师事务所财税处理培训
主讲人：杜小妹 律 师 注册会计师 注册税务师
北京中瑞诚会计师事务所有限公司
第一篇
税务管理篇
目录
企业的主要组织形式 政策依据 征收方式 个体工商户的一般规定 律师行业的特殊规定 风险分析
企业主要的组织形式
有限责任公司 股份公司
合伙企业 个人独资企业
企业所得税VS个人所得税
扣除事项及标准
开办费的范围： 包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷
费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成 本的汇兑损益和利息等支出。
关注： 开票收入 未开票收入 Nhomakorabea与收入有关的税金-增值税
律师服务营改增 一般纳税人与小规模纳税人： 1、年营业收入500万元； 2、3% - →6%； 3、一经认定，不得改变
与收入有关的税金——增值税
可抵扣进项税额事项：
1、与业务有关的事项：如合作办案费、咨询费等 取得的进项税发票；
2、电脑、办公用品、家具； 3、支付广告费、业务宣传等取得的进项税票； 4、以及与业务相关的其他进项税票。
国家税务总局公告2012年第53号：国家税务总局关于律 师事务所从业人员有关个人所得税问题的公告
核定征收VS查账征收
核定征收作为查帐征收方式的必要补充，适用
于下列情况： 1、依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规规定 应设置未设置账簿的 2、只能准确核算收入总额，或收入部额能够查实，但其成本费用支 出不能准确核算的； 3、只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收 入总额不能准确核算的； 4、收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关 提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的； 5、帐目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关账簿、凭 证及有关纳税资料的 6、发生纳税义务，未按昭税收法律法规规定的期限办理纳税申报， 经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。
企业所得税法及实施条例 第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得
收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人， 依照本法的规定缴纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用本法。
个人所得税法及实施条例 计算所得时适用
政策依据
律师个人出资兴办的独资和合伙性质的律师事 务所的年度经营所得，从2000年1月1日起，停止 征收企业所得税，作为出资律师的个人经营所得， 按照有关规定，比照“个体工商户的生产、经营所 得”应税项目征收个人所得税。（《国家税务总局 关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得 税有关业务问题的通知》（国税发[2000]149号）
具体税收文件——律师行业
国税发[2000]149号：国家税务总局关于律师事务所从 业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知
国税发[2002]123号：国家税务总局关于强化律师事务 所等中介机构投资者个人所得税查账征收的通知（国发 〔2015〕57号取消“对律师事务所征收方式的核准”政 策依据）
查账征收的原则
个体工商户应纳税所得额的计算，以权责发生制 为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收 付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入 和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期 收入和费用。本办法和财政部、国家税务总局另有 规定的除外。
查账征收的原则
个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总 额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补 的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
财税[2008]159号：财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所 得税问题的通知
财税[2008]65号：财政部 国家税务总局关于调整个体工商户、个 人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知
财税[2011]62号：关于调整个体工商户业主个人独资企业和合伙 企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知
改征增值税的影响
扣除事项及标准
开办费： 个体工商户自申请营业执照之日起至开始生产经
营之日止所发生符合本办法规定的费用，除为取得 固定资产、无形资产的支出，以及应计入资产价值 的汇兑损益、利息支出外，作为开办费，个体工商 户可以选择在开始生产经营的当年一次性扣除，也 可自生产经营月份起在不短于3年期限内摊销扣除， 但一经选定，不得改变。
个体工商户纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转， 用以后年度的生产经营所得弥补，但结转年限最长不得超过 五年。
第二十条 本办法所称亏损，是指个体工商户依照本办法规 定计算的应纳税所得额小于零的数额。 利润表.docx VS 生产、经营所得个人所得税纳税申报表（B 表）.doc
收入及应注意事项
收入——与生产经营有关的货币与非货币形式的 各项收入。包括：销售货物收入、提供劳务收入、 转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收 入、其他收入。
核定征收的限制性规定
为加强个人所得税管理，《国家税务总局关于切实 加强高收入者个人所得税征管的通知》（国税发 〔2011〕50号）第二条明文规定： 对律师事务所、会计师事务所、税务师事务所、 资产评估和房地产估价等鉴证类中介机构，不得实 行核定征收个人所得税。
核定征收VS查账征收
查帐征收也称“自报查帐”。纳税人在规定的纳税 期限内根据自己的财务报表或经营情况，向税务机 关申请其营业额和所得额，经税务机关审核后，先 开缴款书，由纳税人限期向当地代理金库的银行缴 纳税款。这种征收方式适用于帐簿、凭证、财务核 算制度比较健全，能够据以如实核算，反映生产经 营成果，正确计算应纳税款的纳税人。
企业所得税VS个人所得税
合伙企业纳税与企业所得税有千丝万缕的联系
《国家税务总局个体工商户个人所得税计税办法》 第三十九条 个体工商户资产的税务处理，参照企 业所得税相关法律、法规和政策规定执行。
利润表.docx
具体税收文件——个体工商户及合伙企 业
国家税务总局令【2014】第35号 ：国家税务总局《个体工商户个 人所得税计税办法》
律师事务所财税处理培训
主讲人：杜小妹 律 师 注册会计师 注册税务师
北京中瑞诚会计师事务所有限公司
第一篇
税务管理篇
目录
企业的主要组织形式 政策依据 征收方式 个体工商户的一般规定 律师行业的特殊规定 风险分析
企业主要的组织形式
有限责任公司 股份公司
合伙企业 个人独资企业
企业所得税VS个人所得税
扣除事项及标准
开办费的范围： 包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷
费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成 本的汇兑损益和利息等支出。
关注： 开票收入 未开票收入 Nhomakorabea与收入有关的税金-增值税
律师服务营改增 一般纳税人与小规模纳税人： 1、年营业收入500万元； 2、3% - →6%； 3、一经认定，不得改变
与收入有关的税金——增值税
可抵扣进项税额事项：
1、与业务有关的事项：如合作办案费、咨询费等 取得的进项税发票；
2、电脑、办公用品、家具； 3、支付广告费、业务宣传等取得的进项税票； 4、以及与业务相关的其他进项税票。
国家税务总局公告2012年第53号：国家税务总局关于律 师事务所从业人员有关个人所得税问题的公告
核定征收VS查账征收
核定征收作为查帐征收方式的必要补充，适用
于下列情况： 1、依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规规定 应设置未设置账簿的 2、只能准确核算收入总额，或收入部额能够查实，但其成本费用支 出不能准确核算的； 3、只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收 入总额不能准确核算的； 4、收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关 提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的； 5、帐目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关账簿、凭 证及有关纳税资料的 6、发生纳税义务，未按昭税收法律法规规定的期限办理纳税申报， 经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。
企业所得税法及实施条例 第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得
收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人， 依照本法的规定缴纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用本法。
个人所得税法及实施条例 计算所得时适用
政策依据
律师个人出资兴办的独资和合伙性质的律师事 务所的年度经营所得，从2000年1月1日起，停止 征收企业所得税，作为出资律师的个人经营所得， 按照有关规定，比照“个体工商户的生产、经营所 得”应税项目征收个人所得税。（《国家税务总局 关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得 税有关业务问题的通知》（国税发[2000]149号）
具体税收文件——律师行业
国税发[2000]149号：国家税务总局关于律师事务所从 业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知
国税发[2002]123号：国家税务总局关于强化律师事务 所等中介机构投资者个人所得税查账征收的通知（国发 〔2015〕57号取消“对律师事务所征收方式的核准”政 策依据）
查账征收的原则
个体工商户应纳税所得额的计算，以权责发生制 为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收 付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入 和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期 收入和费用。本办法和财政部、国家税务总局另有 规定的除外。
查账征收的原则
个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总 额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补 的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。