增值税申报表中的即征即退
即征即退
即征即退，是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠。
与出口退税先征后退、投资退税一并属于退税的范畴，其实质是一种特殊方式的免税和减税。
先征后返又称先征后退，是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由税务机关或财政部门按规定的程序给予部分或全部退税或返还已纳税款的一种税收优惠，属退税范畴，其实质是一种特定方式的免税或减免规定。
与即征即退相比，先征后返具有严格的退税程序和管理规定，但税款返还滞后，特别是在一些财政比较困难的地区，存在税款不能及时返还甚至政策落实不到位的问题。
增值税申报表中的即征即退货物及劳务包括哪些?
国税增值税即征即退的项目，举例说明：（1）实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。
（2）纳税人直接以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品实行增值税即征即退政策。
（3）自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增殖税后，对其增殖税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
（4）自2000年6月24日起2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行生产的集成电路产品（含单晶硅片），按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退政策。
（5）在2010年12月31日前，对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售自主开发的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。
（6）关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知一文中也有一部分企业可享受增值税即征即退的政策。
具体可参看文件：财税［2007］92号和国税发［2007］67号）、国税函[2005]826号、财税［2006］113号、财税［2008］156号、财税【2000】25号、财税[2009]65号。
增值税即征即退是什么意思
增值税即征即退是什么意思增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
不过，很多人都不知道增值税即征即退的意思是什么。
下面就跟随店铺了解增值税即征即退的意思及相关法律知识吧。
增值税即征即退的含义1、按100%比例退税(1)以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品。
(2)以垃圾为燃料生产的电力或者热力。
(3)以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油。
(4)以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土。
(5)采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料)。
(6)上海期货交易所会员、客户或上海黄金交易所会员单位通过上海期货交易所或上海黄金交易所销售标准黄金，发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退。
(7)2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产或将进口的软件进行转换等本地化改造的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
(8)飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退。
2、按50%比例退税(1)以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉。
(2)对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品。
(3)以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气。
(4)以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力。
(5)利用风力生产的电力。
(6)部分新型墙体材料产品。
即征即退的相关项目配售白银退税对各级人民银行按规定配售白银征收的增值税，实行即征即退办法，并向购买方开具增值税专用发票。
((94)财税字第52号) 企业综合利用产品退税企业以林区采伐、造材、加工“三剩物”和次加工材、小径材、薪材为原料加工的综合利用产品，2005年底前增值税实行即征即退。
(财税字[1998]33号、财税[2001]72号)软件产品退税自2000年6月24日起至2010年底以前，对销售其自行开发生产的软件产品，或将进口的软件进行本地化改造后对外销售的软件产品;按17%的法定税率征税后，其实际税负超过3%的部分，增值税实行即征即退。
做账实操-增值税即征即退的会计处理
做账实操-增值税即征即退的会计处理即征即退增值税会计处理具体如下: 1、缴纳即征即退增值税时:
借:应交税费--应交增值税(已交增值税) 贷:银行存款
2、收到增值税的退税时:
借:银行存款
贷:营业外收入--政府补助
3、结转本年利润
借:营业外收入--政府补助
贷:本年利润
缴纳即征即退增值税,然后收到增值税的退税,应当通过"应交税费"相关二级科目以及"营业外收入"相关二级科目核算.应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等,按照现行税法规定,采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费.
增值税即征即退会计处理
增值税即征即退的应用范围
增值税即征即退政策的应用范围非常广泛,它适用于符合条件的软件企业、高新技术企业、小型微利企业等.对于软件企业而言,增值税即征即退政策是其重要的税收优惠政策之一.
在实施增值税即征即退政策时,需要满足一定的条件和要求.
具体来说,软件企业需要具备以下几个方面的条件:
销售额达到一定规模:软件企业的销售额需要达到一定的规模,才能够享受增值税即征即退的政策.
按照规定进行单独核算:软件企业需要按照规定进行单独核算,即对软件产品进行单独的会计科目核算,以便税务机关进行核查和审计.
符合税收法律法规的要求:软件企业需要遵守税收法律法规的要求,如按规定缴纳税款、不进行虚假报税等行为,否则将无法享受增值税即征即退政策.
当软件企业满足以上条件后,可以向税务机关申请享受增值税即征即退的政策.在申请过程中,需要提交相应的材料和证明文件,如企业营业执照、税务登记证、财务报表、软件产品登记测试报告等.。
软件产品即征即退的退税申请表填写注意事项
软件产品即征即退的退税申请表填写注意事项 a公司于2020年1⽉申报所属期2019年12⽉销售收⼊2,000,000.00元，缴纳增值税100,000.00
元，其中：⼀般货物的销售收⼊为1,500,000.00元，销项195,000.00元，进项155,000.00元，缴
纳⼀般货物增值税40000元;即征即退销售额为500,000.00元，销项⾦额65,000.00元，进项⾦额
为5,000.00元，缴纳即征即退增值税60,000.00元。
申请软件即征即退的退税申报填写需要注意
以下两点：
⼀、《退（抵）税费申请审批表》缴款⾦额按照增值税申报表实际缴款100,000.00元填
写，即⼀般货物缴纳增值税和软件产品缴纳增值税的合计值。
如下图所⽰：
⼆、针对《软件产品增值税超税负"即征即退"申请审批表》⾥⾯当期已⼊库增值税，⼀般情
况会误填成100,000.00元，正确填写只能是软件产品即征即退收⼊缴纳的增值税60,000.00元。
因这张表格数据存在勾稽关系，是税务局重点审查的地⽅。
如下图所⽰：
当⽉⼊库增值税既有⼀般货物，⼜有即征即退的时候，⼀定要注意填写这两张表。
该表的勾稽关系存在于申请退税增值税额=当期已⼊库增值税-当期销售额*3%，即
45000=60000-500000*0.03.如果这张表当期⼊库增值税填为100,000.00元，当期退税⾦额为85000=100000-500000*0.03，与实际退税⾦额不符，所以该表当期⼊库⾦额只能填60,000.00
元。
增值税全套申报表(一般纳税人适用)
扣除后 销项(应纳)税额
7
8
9=1+3+5+7
10=2+4+6+8 11=9+10
14=13÷(100%+
12
13=11-12 税率或征收率
)×税率或征收
0.00
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销售额
销项(应纳 )税额
1
2
税款所属期间：202X-12-01
开具其他发票
销售额
销项(应纳 )税额
3
4
未开具发票
销售额
销项(应纳 )税额
5
6
至 202X-12-31
纳税人识别号(统一社会信用代码):
纳税检查调整
销售额
销项(应纳 )税额
销售额
合计
销项(应纳 )税额
价税合计
金额单位：元（列至角分）
服务、不动产和无形 资产扣除项目 本期
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——
增值税即征即退企业备案、开票、申报及退税业务指引
第二部分 开票
一、货物品名 货物名称需与备案产品名称一致，该问题尤其资源综合
利用企业，软件产品企业需特别关注。 二、常见问题 资源综合企业常见问题： 企业销售几种产品，产品名称混淆开具，该问题会导致
后续无法计算资源综合利用产品销售额，最终无法退税 软件产品企业常见问题： 企业销售嵌入式软件产品，将软件产品与硬件产品合并
章确认的注明缴纳人员、缴纳金额、缴纳期间的明细表。 （4）当期由银行等金融机构或纳税人加盖公章的按月为残疾人支付
工资的清单。 （5）税单复印件
第四部分 退税
一、销项发票分类表
序号
销项发票分类表
发票代码
发票号码
开票日期
购方企业名 称
产品名称
税额
一般项目税 即征即退项
额
目税额
二、进项发票分类表
进项发票分类表
答：即征即退销项200*0.13=26万元； 即征即退进项10+1+15*（200/400）-1.5=17万元； 即征即退应纳税额26-17=9万元 即征即退应退税额=9-200*0.03=3万元
END
终审---收核科报送国库---国库退款到企业账户。 如纳税人审批通过的，从受理到到账平均速度
在20个工作日。如纳税人提交资料后审批不同意的， 则不予退税。请纳税人通过专管员、大厅等渠道查 询审批结果。
第五部分 进项分摊错误常见问题
一、软件企业的无法划分进项分摊问题 《财税[2011]100号》“六、增值税一般纳税人在
销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的， 对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售 收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用 于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得 进行分摊。纳税人应将选定的分摊方式报主管税务 机关备案，并自备案之日起一年内不得变更”
[学习笔记]增值税即征即退实务要点
![[学习笔记]增值税即征即退实务要点](https://360docs-1393072327.cos.ap-beijing.myqcloud.com/df5e5a22e97101f69e3143323968011ca300f710.webp)
[学习笔记]增值税即征即退实务要点[学习笔记]增值税即征即退实务要点一、增值税即征即退政策1.财税【2000】102号，自2000年1月1日起，对飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分即征即退。
2.财税【2011】100号，软件产品即征即退。
3.财税【2015】73号，新型墙体材料即征即退。
4.财税【2016】52号，安置残疾人即征即退。
5.财税【2015】74号，自2015年7月1日起，纳税人销售自产的利用风力生产的电力产品，增值税即征即退50%。
6.财税【2016】36号文附件三，一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分即征即退。
7.财税【2016】36号文附件三，经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分即征即退。
8.财税【2018】38号，自2018年5月1日至2023年12月31日，对动漫企业一般纳税人销售自主开发生产的动漫软件，对其增值税实际税负超过3%的部分即征即退。
9.财政部总局公告2021年40号，资源综合利用即征即退。
二、取消税务证明事项《国家税务总局关于公布取消一批税务证明事项以及废止和修改部分规章规范性文件的决定》（国家税务总局令第48号）附件1规定，软件产品、动漫软件检测证明材料，不再提交。
主管税务机关应加强后续管理，必要时可委托第三方检测机构对产品进行检测，一经发现不符合免税条件的，应及时纠正并依法处理。
以下均仅以软件产品作具体分析。
1.废止了财税【2011】100号第三条第1项规定。
2.未废止取得《软件产品登记证书》、《计算机软件著作权登记证书》。
3.谁质疑谁办检测。
原由纳税人去办理检测，现改为由税务机关办理。
4.纳税人质疑税务机关委托检测结果的，如何处理？三、即征即退进项税额分摊特殊规定财税【2011】100号第六条规定，增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额;---纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案，并自备案之日起一年内不得变更。
软件产品增值税即征即退税额的计算方法会计看过来!
软件产品增值税即征即退税额的计算方法会计看过来！即征即退是指对按税法规定缴纳的酬金，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种部分赋税优惠。
与出口退税先征后退、投资退税一并属于退税的范畴，其实质是一种特殊方式的免税和减税。
那么软件产品房产税即征即退税额如何推算计算呢？下边一起来学习吧！（一）增值税即征即退税额的计算方法：即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品年销售额×3%当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×13%（二）嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算：1.嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算方法即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税营业税应纳税额-当期系列产品嵌入式软件产品销售量×3%当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式软件产品品牌当期-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产品销售额×13%2.当期嵌入式软件产品销售额的计算公式当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定：①按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算选定；②按其他计算方法纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；③按计算机硬件、机器设备交易对象组成计税价格计算确定。
计算机硬件、机器设备组成计税价格= 计算机硬件、机器设备成本×（1+10%）。
增值税即征即陌生退政策对于很多会计人员来说既熟悉又陌生，熟悉是因为这个政策都看过，陌生是因为没操作过，因为这是特定特殊行业才用得到的，即征即退如何申报？即征即退的误区有哪些？即征即风险意识退可能需要具备哪些风险意识？点击了解详情>>。
增值税即征即退政策适用范围
增值税即征即退政策适用范围
增值税即征即退是指，在增值税负担的货物和服务原指定的生产
或销售过程中，消费者在购买货物或接受服务时可以即时缴纳增值税，而在随后给服务或商品提供商报销后，由财政部门及时退还消费者所
缴纳的增值税(VAT)。
增值税即征即退应用范围有一定的限制。
要求货物原料或服务需
要由多家企业参与，且结构为上下级关系。
同时，上级企业必须满足
一些条件才能报销增值税，而下级企业也要对税款的缴纳有一定的记录，以及由上级企业负责报销。
在货物或服务的生产或销售流程中，
消费者可以即时缴纳增值税，但他们的权利不会受到任何侵犯。
上级
企业必须在指定的时间内，向财政部门缴付税款，由财政部门及时向
消费者返还缴纳的税款。
增值税即征即退应用范围也受到企业所处行业的限制。
在一些特
定行业都不允许实行增值税即征即退，比如运输、金融、住宿、汽车
销售等行业。
这是因为这些行业的经营模式是一样的，消费者在收到
服务后想要报销增值税，实属不可能。
同时，根据不同的增值税管理
规定，一些特定的商品或服务也不允许使用增值税即征即退。
增值税即征即退是一项战略，消费者和企业都受益于此。
尽管申
请办理增值税即征即退相关手续可能需要一点时间，合资格的获得者
也能获得增值税的报销，从而节约企业的经营成本，也能实现消费者
优惠和减少社会法定税负。
增值税即征即退企业备案、开票、申报及退税业务指引
一、怎么备案，有几个产品的话要备案几次？ 二、怎么申报，一般项目和即征即退项目怎么区分？ 三、如何开票，对货物名称是否有要求？ 四、如何退税，退税申请需要什么资料？ 五、何时到账，退税税款需多久到企业账户？
………
第一部分 备案 第二部分 开票 第三部分 申报 第四部分 退税
如纳税人审批通过的，从受理到到账平均速度 在20个工作日。如纳税人提交资料后审批不同意的， 则不予退税。请纳税人通过专管员、大厅等渠道查 询审批结果。
一、软件企业的无法划分进项分摊问题
《财税[2011]100号》“六、增值税一般纳税人在 销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的， 对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售 收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用 于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得 进行分摊。纳税人应将选定的分摊方式报主管税务 机关备案，并自备案之日起一年内不得变更”
有应纳税额减征
额分摊须在主表 第23行中填报
企业类型 软件企业
资源综合利 用企业
民福企业
退税申请需要提交资料
（1）销项发票分类表（附件一）；
（2）进项发票分类表（附件二）；
（3）软件产品增值税即征即退申请表
（4）退税申请书
（5）税单复印件
（6）软件产品证书或著作权证书复印件（第一次申请退税需要提供）
税额
一般项目分 即征即退项 无法划分项 摊税额 目分摊税额 目税额
这里的无法划分项目税
额填报按照销售比例或 成本比例划分进项
三、软件产品增值税即征即退申请表
四、资源综合利用企业承诺书
五、耗时
退税流程从纳税人申请受理开始，流程为:
如何正确理解和运用增值税即征即退政策
如何正确理解和运用增值税即征即退政策增值税即征即退政策是指企业在销售货物或提供应税服务时，按照加计抵减法计算增值税销项税额，同时将进项税额直接抵扣，实现了即征即退。
这一政策的实施，旨在减轻企业的税收负担，提高市场竞争力，促进经济发展。
然而，要正确理解和运用增值税即征即退政策，企业需要充分了解政策的相关规定和操作流程，并且合理规划税务筹划。
本文将从以下几个方面介绍如何正确理解和运用增值税即征即退政策。
一、政策背景和原理增值税即征即退政策由国家税务总局于2009年实施，目的是促进产业升级和技术创新，鼓励企业减少税负，提高经营效益。
根据政策规定，今年实行的增值税率是16%，适用范围包括销售货物、提供应税服务和不动产等。
涉及纳税人直接抵扣增值税的流程如下：纳税人在购进货物或者发生费用后，通过发票确认进项税额；在销售货物或提供服务时，根据销售额和税率计算销项税额；将进项税额直接抵减销项税额，实现即征即退。
二、政策适用条件和程序企业要正确运用增值税即征即退政策，首先需要了解政策的适用条件。
根据国家税务总局的规定，纳税人应具备以下条件：依法设立并在国地税机关登记；纳税人本次征收增值税未行或者收费率低于全国增值税税率的50%；具备纳税信用等级为一般纳税人的资格。
同时，企业还需按照国家税务总局的要求，提供与增值税相关的证明文件和资料，如购进货物或服务的发票、销售货物或提供服务的发票、申报纳税的增值税普通发票等。
具体的操作程序如下：首先，企业应当按照规定填写纳税申报表，准确报送相关信息；其次，企业需要提供购销合同、发票等相关材料，以便税务机关核对；最后，企业应按时向税务机关交纳增值税款项，并接受税务机关的监督和检查。
三、运用政策的注意事项为了正确运用增值税即征即退政策，企业需要注意以下几点。
首先，加强财务管理，做到凭证齐全、账务准确，确保进销项税额的统计和登记无误。
其次，企业应妥善保存购进货物或接受服务的原始票据，以便申报和核对。