国家税收课件四(10-13)
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中国税制PPT全套ppt课件完整版教学教程
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3.税源
34
4.税基
征税对象与税源有一定的联系。税源是指税
税基是源于西方的一个概念,一般而言,是指课税
收的经济来源或最终出处,从根本上说,税源
对象的数量。由于人们通常在一定的税制条件下
是一个国家已创造出来并分布于各纳税人手
讨论相应的税基,因此税基可进一步作下列表述:
中的国民收入。
税基是按课税标准计量的课税对象的数量。
税收在社会再生产过程中,属于分配范畴。税收表现为一部分社会 产品价值由社会成员向国家的转移,结果是国家对社会产品价值的 占有由无到有,纳税人对社会产品价值的占有由多到少。
第一章 1.1 税收的内涵
4
1.1.2 税收的特征
1.强制性 2.无偿性 3.固定性
税收的强制性是指国家征税凭借政治权力,并通过颁布法律或法令的形式对社 会产品进行强制性分配。任何单位和个人都不得违抗,否则就要受到法律的制 裁。税收的强制性是由它所依据的政治权力的强制性决定的。
的承受能力,做到取之有度。
第一章 1.2 税收的原则
7
1.2.2 公平原则
税收公平只是一种相对的公平,它包含两个层次:税负公平、机会均等。 所谓税负公平,是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。这必须考虑以下两点:一是具有
同样纳税条件的纳税人应当缴纳相同的税额,即横向公平;二是具有不同纳税条件的纳税人 应承担不同的税额,即税收的纵向公平。 所谓机会均等,是指基于竞争的原则,通过税收杠杆的作用,力求改善不平等的竞争环境,鼓励 企业在同一起跑线上展开竞争,以达到社会经济有秩序发展的目标。
第一 1.3 税收制度要素
11
1.3.2 征税对象
1.税目 税目即税法上规定应征税的具体项目,是征税对 象的具体化。税目体现了征税的广度,反映了各 税种具体的征税对象。
2024版中国税制ppt课件
•中国税制概述•主要税种介绍•税收征收管理•税收优惠政策与特别措施目录•国际税收合作与交流•未来改革趋势及展望01中国税制概述税制定义与作用税制定义税制作用近现代税制近现代中国税制受到西方税制影响，逐步建立了以所得税、流转税为主体的复合税制体系。
古代税制中国古代税制经历了从夏商周的贡赋制到春秋战国的初税亩，再到秦汉的租赋制、隋唐的租庸调制、宋元明清的田赋和丁赋等演变。
当代税制改革改革开放以来，中国税制经历了多次重大改革，包括利改税、工商税制改革、分税制改革等，逐步建立了适应社会主义市场经济体制的税制体系。
中国税制历史与发展税收法律体系及层次税收法律体系税收法律层次税收法律层次分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件等四个层次，其中税收法律具有最高法律效力。
02主要税种介绍征税范围纳税人税率征收管理增值税企业取得的生产经营所得和其他所得。
征税对象纳税人税率征收管理在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。
基本税率为25%，符合条件的小型微利企业税率为20%，国家重点扶持的高新技术企业税率为15%。
实行查账征收或核定征收方式，纳税人应按月或按季预缴税款，年度终了后汇算清缴。
征税对象纳税人税率征收管理消费税征税范围烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等15类商品。
纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。
税率采用比例税率和定额税率两种形式，根据不同商品设置不同的税率。
征收管理实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税的方法，纳税人应按月向税务机关申报纳税。
车船税对在我国境内依法应当到车船管理部门办理登记的车辆、船舶征收的税种。
以房屋为征税对象，向产权所有人征收的一种财产税。
土地增值税对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的税种。
关税对进出境的货物、物品征收的税收，包括进口关税和出口关资源税关税及其他税种03税收征收管理税务登记与纳税申报税务登记纳税申报税款征收方式及程序税款征收方式税款征收程序税务检查与稽查制度税务检查税务机关对纳税人的纳税情况进行监督检查，包括日常检查、专项检查和专案检查等。
税收基础理论ppt课件
我国现行税制的纳税期限有三种形式。 （1）按期纳税。（2）按次纳税。（3）按年计征， 分期预缴或缴纳。
六、纳税地点
纳税地点是指根据各个税种纳税对象的纳税环 节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包 括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。
我国税法规定的纳税地点主要是机构所在地、 经济业务发生地、财产所在地、报关地等。
税目分为列举税目和概括税目两类。
三、税率
（一）税率的含义
税率是对征税对象的征收比例或征收额度。 税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。因此，税率是税 收制度的中心要素（核心要素）。
（二）税率的形式
税率的形式有基本形式、其他形式、特殊形式。
税率的基本形式：比例税率、累进税率、定额 税率（也称固定税额）。
3、中央地方共享税：属于中央政府和地方政 府的共同收入，目前的增值税就属于中央地方共 享税，由国家税务机关征收管理。
三、按税收与价格的关系划分
1、价内税：就是商品税金包含在商品价格 中，商品价格由“成本+利润+税金”构成。
2、价外税：是指商品价格中不含商品税金， 商品价格仅由“成本”和“利润”构成，商品税 金只作为商品价格之外的一个附加额。
(3)税额式减免。 就是通过直接减少应纳税额的方式来实现 税收减免。具体包括全部免征、减半征收、核 定减免率以及另定减征额等。
（二）减免税的分类
1、法定减免，凡是由各种税的基本法规定的减 税、免税都称为法定减免。
2、临时减免，又称“困难减免”，是指除法定 减免和特定减免以外的其他临时性减税、免税。
税率的其他形式：名义税率与实际税率、边际 税率与平均税率。
税率的特殊形式：附加与加成、综合负担率。
六、纳税地点
纳税地点是指根据各个税种纳税对象的纳税环 节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包 括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。
我国税法规定的纳税地点主要是机构所在地、 经济业务发生地、财产所在地、报关地等。
税目分为列举税目和概括税目两类。
三、税率
（一）税率的含义
税率是对征税对象的征收比例或征收额度。 税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。因此，税率是税 收制度的中心要素（核心要素）。
（二）税率的形式
税率的形式有基本形式、其他形式、特殊形式。
税率的基本形式：比例税率、累进税率、定额 税率（也称固定税额）。
3、中央地方共享税：属于中央政府和地方政 府的共同收入，目前的增值税就属于中央地方共 享税，由国家税务机关征收管理。
三、按税收与价格的关系划分
1、价内税：就是商品税金包含在商品价格 中，商品价格由“成本+利润+税金”构成。
2、价外税：是指商品价格中不含商品税金， 商品价格仅由“成本”和“利润”构成，商品税 金只作为商品价格之外的一个附加额。
(3)税额式减免。 就是通过直接减少应纳税额的方式来实现 税收减免。具体包括全部免征、减半征收、核 定减免率以及另定减征额等。
（二）减免税的分类
1、法定减免，凡是由各种税的基本法规定的减 税、免税都称为法定减免。
2、临时减免，又称“困难减免”，是指除法定 减免和特定减免以外的其他临时性减税、免税。
税率的其他形式：名义税率与实际税率、边际 税率与平均税率。
税率的特殊形式：附加与加成、综合负担率。
第十章 车辆购置税 《国家税收》PPT课件
在我国境内购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取 得并自用应税车辆的各类企业、单位和个人为车辆购置税的纳 税人。
四、税率 车辆购置税实行比例税率,税率为10%。
五、减免税
1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆,免税。
2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆, 免税。
二、应纳税额的计算
应纳税额=计税依据×税率
第三节 车辆购置税的申报、缴纳与会计处理
一、纳税环节 车辆购置税的纳税环节选择在应税车辆的最终消费环节,即在应税车辆上牌登记注
册前纳税，实行一车一申报制度。 二、纳税期限 纳税人购买自用的应税车辆,自购买之日起60日内申报纳税;进口自税税率)÷(1-消费税税率)
3.纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类 型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，计税价格为国家税务 总局核定的最低计税价格。
4.纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的 计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。
5.国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税价格为纳税人提供 的有效价格证明注明的价格。
6.进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的 车辆、行驶8万千米以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他 车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。
7.免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年 限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定 的计税价格为基准，每满1年扣减10%;未满1年的，计税价格为 免税车辆的原计税价格;使用年限10年(含)以上的，计税价格为0。
第二节 车辆购置税的计算
一、计税依据
四、税率 车辆购置税实行比例税率,税率为10%。
五、减免税
1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆,免税。
2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆, 免税。
二、应纳税额的计算
应纳税额=计税依据×税率
第三节 车辆购置税的申报、缴纳与会计处理
一、纳税环节 车辆购置税的纳税环节选择在应税车辆的最终消费环节,即在应税车辆上牌登记注
册前纳税，实行一车一申报制度。 二、纳税期限 纳税人购买自用的应税车辆,自购买之日起60日内申报纳税;进口自税税率)÷(1-消费税税率)
3.纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类 型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，计税价格为国家税务 总局核定的最低计税价格。
4.纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的 计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。
5.国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税价格为纳税人提供 的有效价格证明注明的价格。
6.进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的 车辆、行驶8万千米以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他 车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。
7.免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年 限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定 的计税价格为基准，每满1年扣减10%;未满1年的，计税价格为 免税车辆的原计税价格;使用年限10年(含)以上的，计税价格为0。
第二节 车辆购置税的计算
一、计税依据
2024版中国税制介绍ppt课件
包括销售货物、提供加工、修 理修配劳务、销售服务、无形
资产和不动产等。
税率
一般纳税人的税率为13%、 9%、6%等，小规模纳税人的
征收率为3%。
税收优惠
对部分行业和项目实行免征或 减征增值税的优惠政策。
企业所得税
定义
企业所得税是对企业所 得征收的一种税。
征税对象
包括居民企业和非居民 企业。
税率
企业所得税的税率为 25%，符合条件的小型 微利企业减按20%的税
03
税收征管与纳税服务
税收征管机构及职责
国家税务总局
负责全国税收征收管理工作，拟 定税收法律法规草案，组织实施
税收征收管理改革等。
地方税务局
负责本地区税收征收管理工作，贯 彻执行国家税收法律法规和政策， 组织实施本地区税收征收管理等。
海关
负责进出口税收征收管理工作，对 进出口货物、物品征收关税和其他 税费等。
税前扣除
允许纳税人在计算应纳税所得额时扣除一定的费用。
消费税
定义
消费税是对特定消费品和消费行 为征收的一种税。
征税范围
包括烟、酒、高档化妆品、贵重 首饰及珠宝玉石等。
税率
消费税的税率根据不同的商品类 别和档次而有所不同，一般采用 从价定率和从量定额两种方法征 收。
税收优惠
对部消费品实行免征或减征消 费税的优惠政策。
行为税制
以纳税人的某些特定行为为征 税对象，包括印花税、城市维 护建设税等。
税收法律法规体系
宪法
宪法规定了公民的纳税义务和国家的 税收权力，是税收法律法规的最高依 据。
01
02
税收法律
全国人大及其常委会制定的税收法律， 如《中华人民共和国税收征收管理法》 等。
资产和不动产等。
税率
一般纳税人的税率为13%、 9%、6%等，小规模纳税人的
征收率为3%。
税收优惠
对部分行业和项目实行免征或 减征增值税的优惠政策。
企业所得税
定义
企业所得税是对企业所 得征收的一种税。
征税对象
包括居民企业和非居民 企业。
税率
企业所得税的税率为 25%，符合条件的小型 微利企业减按20%的税
03
税收征管与纳税服务
税收征管机构及职责
国家税务总局
负责全国税收征收管理工作，拟 定税收法律法规草案，组织实施
税收征收管理改革等。
地方税务局
负责本地区税收征收管理工作，贯 彻执行国家税收法律法规和政策， 组织实施本地区税收征收管理等。
海关
负责进出口税收征收管理工作，对 进出口货物、物品征收关税和其他 税费等。
税前扣除
允许纳税人在计算应纳税所得额时扣除一定的费用。
消费税
定义
消费税是对特定消费品和消费行 为征收的一种税。
征税范围
包括烟、酒、高档化妆品、贵重 首饰及珠宝玉石等。
税率
消费税的税率根据不同的商品类 别和档次而有所不同，一般采用 从价定率和从量定额两种方法征 收。
税收优惠
对部消费品实行免征或减征消 费税的优惠政策。
行为税制
以纳税人的某些特定行为为征 税对象，包括印花税、城市维 护建设税等。
税收法律法规体系
宪法
宪法规定了公民的纳税义务和国家的 税收权力，是税收法律法规的最高依 据。
01
02
税收法律
全国人大及其常委会制定的税收法律， 如《中华人民共和国税收征收管理法》 等。
中国税制课件完整版电子教案
20
D
100
C
10
B
A
1000
2000
10000
收入
超额累进税率可用速算扣除数简化
应纳税额=所得×税率—速算扣除数 速算扣除数=按全额累进税率计算的税款—按超额累进税率计算的税款
全月应纳税所得额
级数
含税级距
不含税级距
1 不超过 1500 元的
不超过 1455 元的
2 超过 1500 元至 4500 元的部分 超过 1455 元至 4155 元的部分
固定性 ≠ 绝对一成不变
税收与其他财政收入区别
与税收区别
财政发行
国家信用
罚没
国有企业 上缴利润
费
无偿、强制； 但财政发行 非规范稳定
有偿， 不能作为稳定 可靠、基本的
财政收入
强制性， 但
具有惩罚性
凭借 依据不同， 无偿和有偿
凭借 依据不同， 无偿和有偿
第二章 税收制度
第一节 税收制度的构成要素 第二节 税种分类 第三节 我国税收制度的改革发展
一、无偿性
无偿性：政府征税以后不直接返还给纳税人， 也不向纳税人提供等价物和其他特权。
有偿的三种形式：偿还；等价交换；提供特 权（能产生收益）。
无偿性是其他特征的根源。 具体的、特定的纳税人的无偿性与公共产品对 社会成员的整体返还性。
二、强制性
强制性：政府征税是以法律的形式 规定了纳税人义务，纳税人必须依法纳 税，否则就要受到法律的制裁。
得税合并 七、1994年税制改革 八、21世纪以来的税制改革
第三章 增值税
第一节 增值税概述 第二节 增值税的征税范围、纳税人、税率 第三节 增值税应纳税额的计算 第四节 出口货物退（免）税 第五节 增值税的征收管理 第六节 增值税专用发票的使用及管理
2024年中国税制课件完整版
21
环保节能税收优惠政策
2024/2/29
环保设备投资抵免
01
企业购置并实际使用环保设备的，允许其投资额的一定比例从
企业当年的应纳税额中抵免。
节能减排税收优惠
02
对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目取得的应税
收入暂免征收营业税等，鼓励企业节能减排。
资源综合利用税收优惠
03
对符合条件的资源综合利用产品给予增值税即征即退等优惠政
2024/2/29
19
产业性税收优惠政策
1 2
农业产业税收优惠
对农业生产者销售的自产农产品免征增值税，对 农业机耕、排灌等农业服务免征营业税等，促进 农业发展。
高新技术产业税收优惠
对高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税 ，鼓励企业加大研发投入和科技创新。
3
文化产业税收优惠
对文化体制改革中转制为企业的文化单位给予一 定期限的税收减免，支持文化产业发展。
近代税制
近代以来，中国税制逐渐与国际接轨，引进了所得税、营业税等现代 税种，并不断完善税收法律体系。
当代税制
改革开放以来，中国税制经历了多次重大改革，如分税制改革、营改 增改革等，逐步形成了适应社会主义市场经济体制的税收制度。
5
税收法律体系及层次
税收法律体系
中国税收法律体系包括宪法、税收法律、税收行政法规、地方性税收法规、税收规章等层次。
策，促进资源循环利用和环境保护。
22
05
税收改革与发展趋势
2024/2/29
23
深化增值税改革方向
01
02
03
简化税率结构
减少税率档次，降低企业 税收负担。
2024/2/29
环保节能税收优惠政策
2024/2/29
环保设备投资抵免
01
企业购置并实际使用环保设备的，允许其投资额的一定比例从
企业当年的应纳税额中抵免。
节能减排税收优惠
02
对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目取得的应税
收入暂免征收营业税等，鼓励企业节能减排。
资源综合利用税收优惠
03
对符合条件的资源综合利用产品给予增值税即征即退等优惠政
2024/2/29
19
产业性税收优惠政策
1 2
农业产业税收优惠
对农业生产者销售的自产农产品免征增值税，对 农业机耕、排灌等农业服务免征营业税等，促进 农业发展。
高新技术产业税收优惠
对高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税 ，鼓励企业加大研发投入和科技创新。
3
文化产业税收优惠
对文化体制改革中转制为企业的文化单位给予一 定期限的税收减免，支持文化产业发展。
近代税制
近代以来，中国税制逐渐与国际接轨，引进了所得税、营业税等现代 税种，并不断完善税收法律体系。
当代税制
改革开放以来，中国税制经历了多次重大改革，如分税制改革、营改 增改革等，逐步形成了适应社会主义市场经济体制的税收制度。
5
税收法律体系及层次
税收法律体系
中国税收法律体系包括宪法、税收法律、税收行政法规、地方性税收法规、税收规章等层次。
策，促进资源循环利用和环境保护。
22
05
税收改革与发展趋势
2024/2/29
23
深化增值税改革方向
01
02
03
简化税率结构
减少税率档次，降低企业 税收负担。
2024/2/29
税收知识培训ppt课件
二、增值税的要素
㈡增值税的纳税人 2.小规模纳税人
• 小规模纳税人与一般纳税人的主要区别:
– 小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不得 使用专用发票，即使确需开具专用发票，也 只能申请由主管国家税务机关代开。
– 小规模纳税人按简易办法计算应纳税额，不 能抵扣进项税额。
2023/12/31
二、增值税的要素
• 购进扣税法等价于采用间接减法对该环 节征收了增值税。
• 购进扣税法是各国实施的增值税征收方 法。
2023/12/31
二、增值税的要素
㈠增值税的征税对象 ㈡增值税的纳税人 ㈢增值税的税率和征收率 ㈣增值税的优惠政策
2023/12/31
二、增值税的要素
㈠增值税的征税对象——一般规定
• 增值税的征税对象是指在中国境内销售货 物或者提供加工、修理修配劳务以及进口 货物。
2023/12/31
二、增值税的要素
㈣增值税的优惠政策
2.增值税的减税规定 – 自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳 税人销售其自行生产的集成电路产品(含单晶硅片)，按 17％的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超 过6％的部分实行即征即退政策。 – 对企业生产的原料中搀有不少于30％的煤矸石、石煤、 粉煤灰、等的建材产品，免征增值税。 – 对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免 征增值税。 – 校办企业生产的应税货物，凡用于本校教学、科研方面 的，免征增值税。否则应按规定征税。
3.关于增值税税率的几点说明: • 增值税税率是不含税价税率，相应的计
税依据中必须不含税额。 • 纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务
，应分别核算销售额；否则，从高适来自 增值税税率。2023/12/31
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扣除限额=(50+40) ×33%×40÷(50+40)=13.20(万 元)
当年不得扣除的余额=16－13.20=2.8(万元)
汇总缴纳税款＝ (50+40) ×33%－１３．２
＝１６．５(万元)
税收优惠 ※ 企业的下列收入为免税收入：
（一）国债利息收入； （二）符合条件的居民企业之间的股息、红 利等权益性投资收益；
非居民企业，是指依照外国（地区） 法律成立且实际管理机构不在中国境内， 但在中国境内设立机构、
场所的，或者在中国境内未设立机构、 场所，但有来源于中国境内所得的企 业。
三、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的 所得缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的， 应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境 内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机 构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得 税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所 的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其 所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来 源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
6.业务招待费
纳税人发生的与生产经营业务招待费,在财务制 度给定的范围内准予扣除500万元以 不超过该部分 下的(含1500万）收入的5‰
超过1500万元 不超过该部分
的部分
收入的３‰
０ ３万
应纳税额的计算
应纳所得税额=应纳 税所得额*税率
1. 应纳税所得额=收 入总额－成本、费 用和损失
企业所得税的概念
企业所得税是对我国境内的企业和组织，在一 定期间内的生产经营所得和其他所得征收的一 种税。它是国家参与企业利润分配的一种特殊 形式。 中华人民共和国主席令[2007]63号 《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人 民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议 于2007年3月16日通过，现予公布，自2008年1 月1日起施行。
企业所得税税率
一、企业所得税的税率为25%。
二、非居民企业在中国境内未设立机构、场所 的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其 所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来 源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 适用税率为20%。
计税依据
⑴应纳税所得额的计算公式 应纳税所得额=收入总额－成本、费用和损失 （2）应纳税所得额=利润±税收调整项目金额
企业所得税的纳税人
一、在中华人民共和国境内，企业和其
他取得收入的组织（以下统称企
业）
为企业所得税的纳税人，依照企业所得 税法的规定缴纳企业所得税。 个人独资 企业、合伙企业除外。
二、企业分为居民企业和非居民企业。
居民企业，是指依法在中国境内成立， 或者依照外国(地区)法律成立但实际管理 机构在中国境内的企业。
这个税额即为扣除限额。
2. 计算公式：
境外所得税税款扣除限额＝境内境外所得按税 法计算的应纳税总额＊（来源于某国的所得 额／境内境外所得总额
例2:
1996年度,某国有企业取得境内所得50万元,其在 某国分支机构取得的境外所得为40万元,且境外 所得已在该过缴纳所得税税款16万元.计算该企 业境外所得在境外已纳所得税税款,准予从企业 当年应纳税额中扣除的数额和不得扣除的税额， 在我国汇总缴纳税款。
①收入总额
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入， 为收入总额。包括：
（一）销售货物收入； （二）提供劳务收入； （三）转让财产收入；
（四）股息、红利等权益性投资收益； （五）利息收入； （六）租金收入； （七）特许权使用费收入； （八）接受捐赠收入； （九）其他收入。 ②成本、费用、损失和税金企业实际发
税收基础课件
武丽
第六章 所得收益税
第一节 企业所得税
重点掌握： 1、企业所得税的主要征收制度、纳税人、 税率、征税对象、国內外所得征税问题、 计税依据、成本、费用的列支范围、资产 的税务处理。 2、企业所得税应纳税所得额和应纳税额 的计算、境外所得税税款扣除限额的计算、 企业税收调整项目金额的计算、企业所得 税减免规定、申报缴纳。
应纳所得 税额 税率
应纳税 所得额
2. 应纳税所得额=利 润±税收调整项目 金额
例1:某非股份制试点企业2008年的有关财务资料如下: (1)实现利润3500000元. (2)1995年尚未弥补的亏损50000元,弥补期未满. (3)未按期缴纳税金,支付罚款和滞纳金10000元,已列营业
外支出. (4)该企业坏帐准备按税法规定,按应收帐款余额的千分之
计算该企业2008年度应缴的 企业所得税(税率为25%)
应纳税所得额 =350－5+1+0.5－0.3－
0.53+0.4=343.05(万元)
应纳税额=343.05×２５%= ８５．７６(万元)
税额扣除
1. 纳税人已在境外缴纳企业所得税款，准予在 汇总缴纳时，从其应纳税额中扣除不得超过 其境外所得依照我国税法计算的应纳税额，
五提取,应收帐款期末余额为2000000元,企业按帐龄分 析法提取坏帐准备15000元,原坏帐准备无余额. (5)国库券利息收入3000元.
(6)收到股利收入5500元已扣缴所得税.
(7)从联营企业(非经济特区)分回利润30000元,分回利润已 在当地缴纳所得税.
(8)支付非公益性捐赠支出4000元,已列营业外支出.
生的与取得收入有关的、合理的支出，包 括成本、费用、税金、损失和其他支出， 准予在计算应纳税所得额时扣除。
支出扣除标准 1. 职工工资按实际发生额
2. 借款利息按不超出同类金融机构利息全额扣 除
3. 工会经费、职工福利费、职工教育经费按计 税工资的2%、14%、1.5%计算扣除
4. 捐赠支出按不超过应纳税所得额1.5%内扣除 5. 坏账损失按不超过年末应收帐款的5%内扣除
（三）在中国境内设立机构、场所的非居民 企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联 系的股息、红利等权益性投资收益；
（四）符合条件的非营利组织的收入。
※企业的下列所得，可以免征、减征企业所得 税：
（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得； （二）从事国家重点扶持的公共基础设施项 目投资经营的所得； （三）从事符合条件的环境保护、节能节水 项目的所得； （四）符合条件的技术转让所得；
当年不得扣除的余额=16－13.20=2.8(万元)
汇总缴纳税款＝ (50+40) ×33%－１３．２
＝１６．５(万元)
税收优惠 ※ 企业的下列收入为免税收入：
（一）国债利息收入； （二）符合条件的居民企业之间的股息、红 利等权益性投资收益；
非居民企业，是指依照外国（地区） 法律成立且实际管理机构不在中国境内， 但在中国境内设立机构、
场所的，或者在中国境内未设立机构、 场所，但有来源于中国境内所得的企 业。
三、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的 所得缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的， 应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境 内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机 构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得 税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所 的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其 所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来 源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
6.业务招待费
纳税人发生的与生产经营业务招待费,在财务制 度给定的范围内准予扣除500万元以 不超过该部分 下的(含1500万）收入的5‰
超过1500万元 不超过该部分
的部分
收入的３‰
０ ３万
应纳税额的计算
应纳所得税额=应纳 税所得额*税率
1. 应纳税所得额=收 入总额－成本、费 用和损失
企业所得税的概念
企业所得税是对我国境内的企业和组织，在一 定期间内的生产经营所得和其他所得征收的一 种税。它是国家参与企业利润分配的一种特殊 形式。 中华人民共和国主席令[2007]63号 《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人 民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议 于2007年3月16日通过，现予公布，自2008年1 月1日起施行。
企业所得税税率
一、企业所得税的税率为25%。
二、非居民企业在中国境内未设立机构、场所 的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其 所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来 源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 适用税率为20%。
计税依据
⑴应纳税所得额的计算公式 应纳税所得额=收入总额－成本、费用和损失 （2）应纳税所得额=利润±税收调整项目金额
企业所得税的纳税人
一、在中华人民共和国境内，企业和其
他取得收入的组织（以下统称企
业）
为企业所得税的纳税人，依照企业所得 税法的规定缴纳企业所得税。 个人独资 企业、合伙企业除外。
二、企业分为居民企业和非居民企业。
居民企业，是指依法在中国境内成立， 或者依照外国(地区)法律成立但实际管理 机构在中国境内的企业。
这个税额即为扣除限额。
2. 计算公式：
境外所得税税款扣除限额＝境内境外所得按税 法计算的应纳税总额＊（来源于某国的所得 额／境内境外所得总额
例2:
1996年度,某国有企业取得境内所得50万元,其在 某国分支机构取得的境外所得为40万元,且境外 所得已在该过缴纳所得税税款16万元.计算该企 业境外所得在境外已纳所得税税款,准予从企业 当年应纳税额中扣除的数额和不得扣除的税额， 在我国汇总缴纳税款。
①收入总额
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入， 为收入总额。包括：
（一）销售货物收入； （二）提供劳务收入； （三）转让财产收入；
（四）股息、红利等权益性投资收益； （五）利息收入； （六）租金收入； （七）特许权使用费收入； （八）接受捐赠收入； （九）其他收入。 ②成本、费用、损失和税金企业实际发
税收基础课件
武丽
第六章 所得收益税
第一节 企业所得税
重点掌握： 1、企业所得税的主要征收制度、纳税人、 税率、征税对象、国內外所得征税问题、 计税依据、成本、费用的列支范围、资产 的税务处理。 2、企业所得税应纳税所得额和应纳税额 的计算、境外所得税税款扣除限额的计算、 企业税收调整项目金额的计算、企业所得 税减免规定、申报缴纳。
应纳所得 税额 税率
应纳税 所得额
2. 应纳税所得额=利 润±税收调整项目 金额
例1:某非股份制试点企业2008年的有关财务资料如下: (1)实现利润3500000元. (2)1995年尚未弥补的亏损50000元,弥补期未满. (3)未按期缴纳税金,支付罚款和滞纳金10000元,已列营业
外支出. (4)该企业坏帐准备按税法规定,按应收帐款余额的千分之
计算该企业2008年度应缴的 企业所得税(税率为25%)
应纳税所得额 =350－5+1+0.5－0.3－
0.53+0.4=343.05(万元)
应纳税额=343.05×２５%= ８５．７６(万元)
税额扣除
1. 纳税人已在境外缴纳企业所得税款，准予在 汇总缴纳时，从其应纳税额中扣除不得超过 其境外所得依照我国税法计算的应纳税额，
五提取,应收帐款期末余额为2000000元,企业按帐龄分 析法提取坏帐准备15000元,原坏帐准备无余额. (5)国库券利息收入3000元.
(6)收到股利收入5500元已扣缴所得税.
(7)从联营企业(非经济特区)分回利润30000元,分回利润已 在当地缴纳所得税.
(8)支付非公益性捐赠支出4000元,已列营业外支出.
生的与取得收入有关的、合理的支出，包 括成本、费用、税金、损失和其他支出， 准予在计算应纳税所得额时扣除。
支出扣除标准 1. 职工工资按实际发生额
2. 借款利息按不超出同类金融机构利息全额扣 除
3. 工会经费、职工福利费、职工教育经费按计 税工资的2%、14%、1.5%计算扣除
4. 捐赠支出按不超过应纳税所得额1.5%内扣除 5. 坏账损失按不超过年末应收帐款的5%内扣除
（三）在中国境内设立机构、场所的非居民 企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联 系的股息、红利等权益性投资收益；
（四）符合条件的非营利组织的收入。
※企业的下列所得，可以免征、减征企业所得 税：
（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得； （二）从事国家重点扶持的公共基础设施项 目投资经营的所得； （三）从事符合条件的环境保护、节能节水 项目的所得； （四）符合条件的技术转让所得；