政府会计制度新旧会计科目转换对照(课件)
《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《行政单位会计制度》有关衔接问题的处理规定
附件1：《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《行政单位会计制度》有关衔接问题的处理规定我部于2017年10月24日印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号，以下简称新制度）。
目前执行《行政单位会计制度》（财库〔2013〕218号，以下简称原制度）的单位，自2019年1月1日起执行新制度，不再执行原制度。
为了确保新旧会计制度顺利过渡，现对单位执行新制度的有关衔接问题规定如下：一、新旧制度衔接总要求（一）自2019年１月１日起，单位应当严格按照新制度的规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计报表。
（二）单位应当按照本规定做好新旧制度衔接的相关工作，主要包括以下几个方面：1.根据原账编制2018年12月31日的科目余额表，并按照本规定要求，编制原账的部分科目余额明细表（见附表1、附表２）。
2.按照新制度设立2019年1月1日的新账。
3.按照本规定要求，登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额，包括将原账科目余额转入新账财务会计科目、按照原账科目余额登记新账预算结余科目（行政单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表见附表3），将未入账事项登记新账科目，并对相关新账科目余额进行调整。
原账科目是指按照原制度规定设置的会计科目。
4.按照登记及调整后新账的各会计科目余额，编制2019年1月1日的科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。
5.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2019年1月1日资产负债表。
（三）及时调整会计信息系统。
单位应当按照新制度要求对原有会计信息系统进行及时更新和调试，实现数据正确转换，确保新旧账套的有序衔接。
二、财务会计科目的新旧衔接（一）将2018年12月31日原账会计科目余额转入新账财务会计科目1.资产类（1）“库存现金”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收账款”、“预付账款”、“无形资产”、“公共基础设施”、“政府储备物资”、“受托代理资产”、“待处理财产损溢”科目新制度设置了“库存现金”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收账款”、“预付账款”、“无形资产”、“公共基础设施”、“政府储备物资”、“受托代理资产”、“待处理财产损溢”科目，其核算内容与原账的上述相应科目的核算内容基本相同。
会计实务：新旧会计科目转换技巧-(2)
新旧会计科目转换技巧新旧会计科目转换技巧 (一)直接转至新科目 1.对于与《制度》中名称、核算内容基本相同的科目，可将《制度》中的科目余额直接转至新账，也可沿用旧账。
《制度》中多数科目属于这种情况，如资产类科目中的流动资产科目、负债类科中的流动负债科目以及所有者权益类科目。
具体情况如表2所示。
2.《制度》与《准则》科目的名称相同，但部分内容的核算方法与《制度》相比有所变化。
对核算方法未变的内容可将《制度》科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账，而核算方法发生变化的内容，应按照《企业会计准则第38号一首次次执行企业会计准则》和财政部发布的新准则转换的相关规定处理，如预计负债在调账时，应将“预计负债”科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账。
对于首次执行日满足预计负债确认条件且该日之前尚未计入资产成本的弃置费用，应计入预计负债，并增加资产成本。
3.《制度》与《准则》科目的名称不同，但核算内容和核算方法与《制度》完全相同。
在转换时只需把原账户的金额直接转至新账户即可。
例如《制度》中规定的“现金”科目与《准则》中规定的“库存现金”账户的转换。
(二)将《制度》科目分解归入《准则》科目 1.《准则》没有设置该科目，但设置了与其相关的科目，并且《准则》科目核算的范围小于《制度》科目。
可将《制度》科目余额根据新准则的划分标准并入《准则》科目中，如： (1)《准则》将《制度》中的“短期投资”科目重新划分为“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目，应将“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目转入“交易性金融资产”或“可供出售金融资产”科目。
(2)《制度》中的“长期债权投资”科目重新划分为“交易性金融资产”、“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”科目，对于交易性金融资产或可供出售金融资产的部分，按照其首次执行日的公允价值自“长期债权投资”和“长期投资减值准备”科目转入“交易性金融资产”或“可供出售金融资产”科目。
政府会计制度不同单位会计科目对比
企业所得税 累计结余 专用结余 职工福利基金 科技成果转换基金 其他专用基金 经营结余 非财政拨款结余分配
中小学会计科目名称
短期投资 应收票据 应收股利 应收利息 坏账准备 应收账款 其他应收款 长期股权投资 成本法 权益法 新旧制度转换调整 成本 损益调整 其他权益变动 长期债券投资 成本 应计利息
期借款 预收账款 长期借款 本金 应计利息 专用基金 预算收入中提取 职工福利基金 科技成果转换基金 其他专用基金 预算结余中提取 职工福利基金 科技成果转换基金 其他专用基金 设置的专用基金 职工福利基金 科技成果转换基金 其他专用基金 权益法调整 事业收入 非同级财政拨款 其他事业收入 上级补助收入 附属单位上缴收入 经营收入 投资收益 股权投资收益 债券投资收益 其他投资收益 食堂净收入 单位管理费用 工资福利费用
行政支出 财政拨款支出 基本支出 人员经费 日常公用经费 项目支出 非财政专项资金支出 其他资金支出 待处理 事业支出 基本支出 财政拨款支出 人员经费 日常公用经费 事业收入 非同级财政拨款
商品和服务费用
对个人和家庭的补助费用 固定资产折旧费 无形资产摊销费 工会经费 诉讼费 中介费 其他 经营费用 工资福利费用 商品和服务费用
应付利息 短期借款 长期借款 预收账款 长期借款 本金 应计利息 专用基金 预算收入中提取 职工福利基金 科技成果转换基金 其他专用基金 预算结余中提取 职工福利基金 科技成果转换基金 其他专用基金 设置的专用基金 职工福利基金 科技成果转换基金 其他专用基金 权益法调整 事业收入 非同级财政拨款 其他事业收入 上级补助收入 附属单位上缴收入 经营收入 投资收益 股权投资收益 债券投资收益 其他投资收益
2019年新旧会计科目对照表(行政事业单位)
8101 8102 8201 8202 8301 8401
财政拨款结转 财政拨款结余 非财政拨款结转 非财政拨款结余 专用结余 经营结余
拆分 拆分，受托代理负债
三、净资产类
行政单位 行政单位
合并。1、依据新制度，无需对原制度中“非流动 资产基金”科目对应内容 进行核算，余额转入“ 累计盈余”；2、如原账“经营结余”科目有借方 余 额，转入“累计盈余”借方；3、由于原账的“ 事业结余”、“非财政补助结余 分配”科目年末 无余额，无需进行转账处理
行政单位应付账款拆分：将原“应付账款”中的 应付质量保证金转入新账“ 其他应付款”
2303 预收账款
2305 其他应付款
2401 2402
长期借款 长期应付款 受托代理负债 应付政府补贴款
3001 3101 3301 3302 3401 3403
3201
事业基金 非流动资产基金 财政补助结转 财政补助结余 非财政补助结转 经营结余 其他资金结转结余 资金基金 待偿债净资产 专用基金
2302 应付账款
1502 1601 1801 1811 1821 1831 1602 1802 1832 1611 1613 1701 1702 1902 1801 1811 1891
2001 2101 2102
2103
2201 2301
长期债权投资 固定资产 公共基础设施 政府储备物资 文物文化资产 保障性住房 固定资产累计折旧 公共基础设施累计折旧（摊销） 保障性住房累计折旧 工程物资 在建工程 无形资产 无形资产累计摊销 待处理财产损溢 公共基础设施 政府储备物资 受托代理资产
经营结余 其他资金结转结余
注：标黄的为事业单位有科目
8001 资金结存
新旧会计制度科目对照表
2008年启用新会计准则，新旧变更，要好好学习一下，通过新旧会计科目表的简单对比，可见此次修订调整的力度。
与原《企业会计制度》科目表相比，新增了94个会计科目（其中特殊行业专用会计科目69个），取消了10个会计科目，合并了6个会计科目，分拆、更名、降级了9个会计科目。
新会计准则会计科目表旧企业会计制度会计科目表对比顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明顺序号编号名称一、资产类一、资产类1 1001 现金1 1001 现金不变2 1002 银行存款2 1002 银行存款不变3 1003 存放中央银行款项银行专用新增4 1011 存放同业银行专用新增5 1015 其他货币资金3 1009 其他货币资金不变4 1101 短期投资分拆5 1102 短期投资跌价准备更名6 1021 结算备付金证券专用新增7 1031 存出保证金金融共用新增8 1051 拆出资金金融共用新增9 1101 交易性金融资产新增10 1111 买入返售金融资产金融共用新增11 1121 应收票据6 1111 应收票据不变12 1122 应收账款9 1131 应收账款不变13 1123 预付账款12 1151 预付账款不变14 1131 应收股利7 1121 应收股利不变15 1132 应收利息8 1122 应收利息不变16 1211 应收保户储金保险专用新增17 1221 应收代位追偿款保险专用新增18 1222 应收分保账款保险专用新增19 1223 应收分保未到期责任准备金保险专用新增20 1224 应收分保保险责任准备金保险专用新增21 1231 其他应收款10 1133 其他应收款不变22 1241 坏账准备11 1141 坏账准备不变13 1161 应收补贴款取消23 1251 贴现资产银行专用新增24 1301 贷款银行和保险共用新增25 1302 贷款损失准备银行和保险共用新增26 1311 代理兑付证券银行和证券共用新增27 1321 代理业务资产新增28 1401 材料采购14 1201 物资采购更名29 1402 在途物资新增30 1403 原材料15 1211 原材料不变31 1404 材料成本差异18 1232 材料成本差异不变32 1406 库存商品20 1243 库存商品不变33 1407 发出商品新增34 1410 商品进销差价21 1244 商品进销差价不变35 1411 委托加工物资22 1251 委托加工物资不变36 1412 包装物及低值易耗品16 1221 包装物合并17 1231 低值易耗品合并19 1241 自制半成品取消23 1261 委托代销商品取消24 1271 受托代销商品取消37 1421 消耗性生物资产农业专用新增38 1431 周转材料建造承包商专用新增39 1441 贵金属银行专用新增40 1442 抵债资产金融共用新增41 1451 损余物资保险专用新增42 1461 存货跌价准备25 1281 存货跌价准备不变26 1291 分期收款发出商品取消43 1501 待摊费用27 1301 待摊费用不变44 1511 独立账户资产保险专用新增45 1521 持有至到期投资新增46 1522 持有至到期投资减值准备新增47 1523 可供出售金融资产新增48 1524 长期股权投资28 1401 长期股权投资不变29 1402 长期债权投资更名49 1525 长期股权投资减值准备30 1421 长期投资减值准备不变31 1431 委托贷款取消50 1526 投资性房地产新增51 1531 长期应收款新增52 1541 未实现融资收益新增53 1551 存出资本保证金保险专用新增54 1601 固定资产32 1501 固定资产不变55 1602 累计折旧33 1502 累计折旧不变56 1603 固定资产减值准备34 1505 固定资产减值准备不变57 1604 在建工程36 1603 在建工程不变58 1605 工程物资35 1601 工程物资不变37 1605 在建工程减值准备降级59 1606 固定资产清理38 1701 固定资产清理不变60 1611 融资租赁资产租赁专用新增61 1612 未担保余值租赁专用新增62 1621 生产性生物资产农业专用新增63 1622 生产性生物资产累计折旧农业专用新增64 1623 公益性生物资产农业专用新增65 1631 油气资产石油天然气开采专用新增66 1632 累计折耗石油天然气开采专用新增67 1701 无形资产39 1801 无形资产不变68 1702 累计摊销新增69 1703 无形资产减值准备40 1805 无形资产减值准备不变70 1711 商誉新增41 1815 未确认融资费用变更类别71 1801 长期待摊费用42 1901 长期待摊费用不变72 1811 递延所得税资产新增73 1901 待处理财产损溢43 1911 待处理财产损溢不变二、负债类二、负债类74 2001 短期借款44 2101 短期借款不变75 2002 存入保证金金融共用新增76 2003 拆入资金金融共用新增77 2004 向中央银行借款银行专用新增78 2011 同业存放银行专用新增79 2012 吸收存款银行专用新增80 2021 贴现负债银行专用新增81 2101 交易性金融负债新增82 2111 卖出回购金融资产款金融共用新增83 2201 应付票据45 2111 应付票据不变84 2202 应付账款46 2121 应付账款不变85 2205 预收账款47 2131 预收账款不变48 2141 代销商品款取消86 2211 应付职工薪酬49 2151 应付工资合并50 2153 应付福利费合并87 2221 应交税费52 2171 应交税金合并53 2176 其他应交款合并88 2231 应付股利51 2161 应付股利不变89 2232 应付利息新增90 2241 其他应付款54 2181 其他应付款不变91 2251 应付保户红利保险专用新增92 2261 应付分保账款保险专用新增93 2311 代理买卖证券款证券专用新增94 2312 代理承销证券款证券和银行共用新增95 2313 代理兑付证券款证券和银行共用新增96 2314 代理业务负债新增97 2401 预提费用55 2191 预提费用不变56 2201 待转资产价值取消98 2411 预计负债57 2211 预计负债不变99 2501 递延收益新增100 2601 长期借款58 2301 长期借款不变101 2602 长期债券59 2311 应付债券更名102 2701 未到期责任准备金保险专用新增103 2702 保险责任准备金保险专用新增104 2711 保户储金保险专用新增105 2721 独立账户负债保险专用新增106 2801 长期应付款60 2321 长期应付款不变107 2802 未确认融资费用变更类别108 2811 专项应付款61 2331 专项应付款不变109 2901 递延所得税负债62 2341 递延税款更名三、共同类110 3001 清算资金往来银行专用新增111 3002 外汇买卖金融共用新增112 3101 衍生工具新增113 3201 套期工具新增114 3202 被套期项目新增四、所有者权益类三、所有者权益类115 4001 实收资本63 3101 实收资本（或股本）不变64 3103 已归还投资取消116 4002 资本公积65 3111 资本公积不变117 4101 盈余公积66 3121 盈余公积不变118 4102 一般风险准备金融共用新增119 4103 本年利润67 3131 本年利润不变120 4104 利润分配68 3141 利润分配不变121 4201 库存股新增五、成本类四、成本类122 5001 生产成本69 4101 生产成本不变123 5101 制造费用70 4105 制造费用不变124 5201 劳务成本71 4107 劳务成本不变125 5301 研发支出新增126 5401 工程施工建造承包商专用新增127 5402 工程结算建造承包商专用新增128 5403 机械作业建造承包商专用新增六、损益类五、损益类129 6001 主营业务收入72 5101 主营业务收入不变130 6011 利息收入金融共用新增131 6021 手续费收入金融共用新增132 6031 保费收入保险专用新增133 6032 分保费收入保险专用新增134 6041 租赁收入租赁专用新增135 6051 其他业务收入73 5102 其他业务收入不变136 6061 汇兑损益金融专用新增137 6101 公允价值变动损益新增138 6111 投资收益74 5201 投资收益不变75 5203 补贴收入取消139 6201 摊回保险责任准备金保险专用新增140 6202 摊回赔付支出保险专用新增141 6203 摊回分保费用保险专用新增142 6301 营业外收入76 5301 营业外收入不变143 6401 主营业务成本77 5401 主营业务成本不变144 6402 其他业务支出79 5405 其他业务支出不变145 6405 营业税金及附加78 5402 主营业务税金及附加更名146 6411 利息支出金融共用新增147 6421 手续费支出金融共用新增148 6501 提取未到期责任准备金保险专用新增149 6502 提取保险责任准备金保险专用新增150 6511 赔付支出保险专用新增151 6521 保户红利支出保险专用新增152 6531 退保金保险专用新增153 6541 分出保费保险专用新增154 6542 分保费用保险专用新增155 6601 销售费用80 5501 营业费用更名156 6602 管理费用81 5502 管理费用不变157 6603 财务费用82 5503 财务费用不变158 6604 勘探费用新增159 6701 资产减值损失新增160 6711 营业外支出83 5601 营业外支出不变161 6801 所得税84 5701 所得税不变162 6901 以前年度损益调整85 5801 以前年度损益调整不变注：上述新旧比照中旧方仅以《企业会计制度》科目表为依据，未考虑科目说明提及的可选择增加科目，也未考虑原准则指南、专项办法和补充规定中补充的会计科目。
新旧财政总预算会计制度会计科目对照表
3007
专用基金结余
315
预算稳定调节基金
3031
预算稳定调节基金
321
预算周转金
3033
预算周转金
322
财政周转基金
-
323
财政专户管理资金结余
3005
财政专户管理资金结余
343
净资产调整
3081
资产基金
3082
待偿债净资产
四、收入类
401
一般预算收入
4001
一般公共预算本级收入△
405
1003
国库现金管理存款*
104
有价证券
1006
有价证券
105
在途款
1007
在途款
109
待发国债
1081
待发国债
111
暂付款
1021
借出款项*
1036
其他应收款*
112与下级往来Biblioteka 1031与下级往来
121
预拨经费
1011
预拨经费
1036
其他应收款*
122
基建拨款
-
131
财政周转金放款
132
借出财政周转金
国有资本经营预算本级支出△
507
专用基金支出
5007
专用基金支出
508
债务还本支出
5042
债务还本支出
509
债务转贷支出
5041
债务转贷支出
511
补助支出
5011
补助支出
512
上解支出
5012
上解支出
513
地区间援助支出
5013
地区间援助支出
新旧会计科目对照表
70 71 72 73 74 75 76 77
2001 2002 2003 2004 2011 2012 2021 2101
短期借款 存入保证金 拆入资金 向中央银行借款 吸收存款 同业存放 贴现负债 交易性金融负债
第 4 页，共 9 页
78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94
原会计制度使用科目 核算内容 包装物、低值易耗品 企业周转材料的计划成本或实际成本。 ※ 企业（农业）持有的消耗性生物资产的实际成本。 ※ 企业（金融）持有的黄金、白银等贵金属存货的成本。 企业（金融）依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债 抵债资产 ※ 资产的成本。 企业（保险）按照原保险合同约定承担赔偿保险金责任后取得 损余物资 ※ 的损余物资成本 融资租赁资产 ※ 企业（租赁）为开展融资租赁业务取得资产的成本。 存货跌价准备 存货跌价准备 企业存货的跌价准备 持有至到期投资 ※ 企业持有至到期投资的摊余成本。 持有至到期投资减值准备 ※ 企业持有至到期投资的减值准备。 可供出售金融资产 ※ 企业持有的可供出售金融资产的公允价值。 长期股权投资 长期股权投资 企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。 长期股权投资减值准备 长期投资减值准备 企业长期股权投资的减值准备。 投资性房地产 ※ 企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本。 长期应收款 长期应收款 企业的长期应收款项。 未实现融资收益 ※ 企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益。 存出资本保证金 ※ 企业（保险）按规定比例缴存的资本保证金。 固定资产 固定资产 企业持有的固定资产原价。 累计折旧 累计折旧 企业固定资产的累计折旧。 固定资产减值准备 固定资产减值准备 企业固定资产的减值准备。 在建工程 在建工程 企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。 工程物资 工程物资 企业为在建工程准备的各种物资的成本。 企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债 固定资产清理 固定资产清理 务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费 用等。 未担保余值 ※ 企业（租赁）采用融资租赁方式租出资产的未担保余值。 企业（农业）持有的生产性生物资产原价。 生产性生物资产 ※ 生产性生物资产累计折旧 ※ 企业（农业）成熟生产性生物资产的累计折旧。
2019新政府会计制度下预算会计科目新旧衔接转换(事业)
附件5预算会计科目衔接转换（事业单位）一、分析填列事业单位原会计科余额明细表事业单位原会计科目余额明细表二二、预算结余类科目新旧会计制度转换思路解析2019年1月1日，衔接转换时新制度预算会计仅预算结余类科目有年初余额，应当以原账中净资产相关科目年末余额为基础，并根据原账净资产与新账预算结余口径不一致的事项所涉及的金额，对新账预算结余类科目年初余额进行调整。
（一）口径不一致的主要事项：1.原账确认收入，增加了净资产，但尚未收到资金，不应计入预算结余，以原账相关净资产为基础确定新账预算结余，导致预算结余虚增。
因此，对于这类事项，在衔接转换时应当以原账相关净资产科目余额为基础，调减这类事项涉及的金额，确定新账预算结余年初数。
这类事项主要包括：应收票据、应收账款、其他应收款中的应收账款等。
2.原账未确认支出，未减少净资产，但已支付资金，应减少预算结余，以原账相关净资产为基础确定新账预算结余，导致预算结余虚增。
因此，对于这类事项，在衔接转换时，应当以原账相关净资产科目余额为基础，调减这类事项涉及的金额，确定新账预算结余年初数。
这类事项主要包括：短期投资、预付账款、其他应收款中的暂付款、存货等。
3.原账未确认收入、未增加净资产，但已收到资金，应计入预算结余，以原账相关净资产为基础确定新账预算结余，导致预算结余虚减。
因此，对于这类事项，在衔接转换时，应当以原账相关净资产科目余额为基础，调增这类事项涉及的金额，确定新账预算结余年初数。
这类事项主要包括：短期借款、预收账款、长期借款等。
4.原账确认支出，减少了净资产，但尚未支付资金，不应减少预算结余，以原账相关净资产为基础确定新账预算结余，导致预算结余虚减。
因此，对于这类事项，在衔接转换时，应当以原账相关净资产科目余额为基础，调增这类事项涉及的金额，确定新账预算结余年初数。
这类事项主要包括：应付职工薪酬（贷方余额）、应付账款、其他应交税费、其他应付款中的质量保证金等。
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事业（行政）单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表
原制度科目
名称
新制度科目
名称
备注
序号
编号
编号
一、资产类
1001 库存现金
1 1 001 库存现金 00
2 银行存款
直转，如有受托代理资产，转入“库存现金——
受托代理资产”明细科目 1 1 1 002 银行存款
021 其他货币资金
2 3 4 5 6 7 8
拆分，如有爱托代理资产，转入“银行存款—— 受托代理资产”明细科目
1011 零余额账户用款额度
1201 财政应返还额度 1101 短期投资 1011 零余额账户用款额度 1201 财政应返还额度 1101 短期投资 直转 直转 直转 直转 直转
1211 应收票据 1212 应收账款 1211 应收票据 1212 应收账款 1 1 213 预付账款 511 在建工程
合并，将原账的“在建工程”科目余额（基建“ 并账”后的金额）中属于预付备料款、预付工程 款金额转入新账“预付账款”相关明细科目。
9 1214 预付账款 1 1 0 1
1218 其他应收款 拆分，将已经付款或开出商业汇票、尚未收到物 资的金额，转入新账“在途物品”科目 1 215 其他应收款
1 301 在途物品 1 1 1 1 1
2
3 1302 库存物品 1303 加工物品 1611 工程物资
1811 政府储备物资 1891
受托代理资产
拆分
拆分，在加工存货 拆分 4 1301 5 6
存货 拆分
拆分，受托代理物资
1 1 1
2 2 2 2 2 2 7
8 9 0 1501
长期股权投资
1502 长期债券投资
1601 固定资产
1801 公共基础设施
1811 政府储备物资
1821 文物文化资产
1831 保障性住房
拆分，股权投资 1 401 长期投资 拆分，债券投资 拆分 拆分 1 1501 固定资产 拆分 2 3 4 5
拆分 拆分 1602 固定资产累计折旧
1802 公共基础设施累计折旧
已计提了固定资产折旧的将科目余额直接转入 1 502 累计折旧 拆分
（ 摊销）
2 2 6
1832 保障性住房累计折旧
拆分 1 1 611 工程物资
613 在建工程 拆分，工程物资 7 1511 在建工程 2 2 3 8 1601 无形资产 9 1602 累计摊销 1701 无形资产
1702 无形资产累计摊销
1902 待处理财产损溢 1801 公共基础设施 1811 政府储备物资 1891
受托代理资产 二、负债类
已计提了无形资产摊销的将科目余额直接转入 0 1701 待处置资产损溢
1 1 1 80
2 公共基础设施 801 政府储备物资 901 受托代理资产 行政单位 行政单位 行政单位
3 3 1 2001 2
2001 短期借款 2101 应交增值税 短期借款 拆分，将原账“应缴税费-应缴增值税”科目余额 转入 2 101 应缴税费 3 3
2102
其他应交税费
拆分
2 2 102
应缴国库款
103 应缴财政专户款 3 4 2103 应缴财政款 合并（行政单位原为应缴财政款）
3 3 3 5 2201 应付职工薪酬 6 2301 应付票据 7 2302 应付账款
2201 应付职工薪酬 2301 应付票据 2302 应付账款 行政单位应付账款拆分：将原“应付账款”中的 应付质量保证金转入新账“其他应付款”
3 3
4 4 4
8 2303 预收账款 2305 预收账款 2307 其他应付款 2901 受托代理负债 2501 长期借款 2502
长期应付款 受托代理负债 9 0 拆分
2 305 其他应付款 拆分，受托代理负债
1 2401 长期借款
2 2402 长期应付款
受托代理负债 行政单位 行政单位
应付政府补贴款
应付政府补贴款 三、净资产类
3 3 3 3 3 3 001 事业基金
合并。
1、依据新制度，无需对原制度中“非流动
资产基金”科目对应内容进行核算，余额转入“ 累计盈余”；2、如原账“经营结余”科目有借方 余额，转入“累计盈余”借方；3、由于原账的“ 事业结余”、“非财政补助结余分配”科目年末 无余额，无需进行转账处理。
101 非流动资产基金 301 财政补助结转 302 财政补助结余 401 非财政补助结转 403
经营结余
4 4 3
3 001 累计盈余
其他资金结转结余
行政单位
资产基金
行政单位，余额转入，无需核算
待偿债净资产
4 3201 专用基金
3101 专用基金。