纳税人税收筹划的可行性和必要性分析PPT课件
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《税收筹划的》课件
企业所得税筹划方法
合理利用成本费用扣除、合理安排企业组织结构、利用税收优惠政 策等。
企业所得税筹划注意事项
合法合规，不违反税法规定，同时要关注税收政策变化，及时调整 筹划策略。
个人所得税筹划
01
个人所得税筹划概述
个人所得税是对个人所得征收的税种，通过合理的税收筹划，个人可以
降低应纳税额，提高实际收入。
合理安排投资和经营业务
投资决策
在投资决策过程中，充分 考虑税收政策的影响，选 择合适的投资项目和投资 地点。
经营策略
根据税收政策和企业经营 特点，制定合理的经营策 略，降低企业税负。
合同管理
在合同签订过程中，充分 考虑税收因素的影响，合 理约定交易价格和支付方 式。
合理利用税收优惠政策
1 2
了解税收优惠政策
《税收筹划的》ppt课件
contents
目录
• 税收筹划概述 • 税收筹划的方法与技巧 • 不同税种的税收筹划 • 税收筹划的风险与防范 • 实际案例分析 • 总结与展望
01
税收筹划概述
税收筹划的定义
税收筹划是指在法律规定的范围内，通过合理安排和调整企业的经营、投资、理财 等活动，以达到合理避税、降低税负、提高企业经济效益的目的。
02
个人所得税筹划方法
合Hale Waihona Puke 利用个人所得税的相关政策、合理安排收入和支出、选择适当的投
资方式等。
03
个人所得税筹划注意事项
合法合规，不违反税法规定，同时要关注税收政策变化，及时调整筹划
策略。
其他税种筹划
其他税种筹划概述
除了增值税、企业所得税和个人所得税外，还有许多其他 税种，如消费税、关税等。
合理利用成本费用扣除、合理安排企业组织结构、利用税收优惠政 策等。
企业所得税筹划注意事项
合法合规，不违反税法规定，同时要关注税收政策变化，及时调整 筹划策略。
个人所得税筹划
01
个人所得税筹划概述
个人所得税是对个人所得征收的税种，通过合理的税收筹划，个人可以
降低应纳税额，提高实际收入。
合理安排投资和经营业务
投资决策
在投资决策过程中，充分 考虑税收政策的影响，选 择合适的投资项目和投资 地点。
经营策略
根据税收政策和企业经营 特点，制定合理的经营策 略，降低企业税负。
合同管理
在合同签订过程中，充分 考虑税收因素的影响，合 理约定交易价格和支付方 式。
合理利用税收优惠政策
1 2
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《税收筹划的》ppt课件
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目录
• 税收筹划概述 • 税收筹划的方法与技巧 • 不同税种的税收筹划 • 税收筹划的风险与防范 • 实际案例分析 • 总结与展望
01
税收筹划概述
税收筹划的定义
税收筹划是指在法律规定的范围内，通过合理安排和调整企业的经营、投资、理财 等活动，以达到合理避税、降低税负、提高企业经济效益的目的。
02
个人所得税筹划方法
合Hale Waihona Puke 利用个人所得税的相关政策、合理安排收入和支出、选择适当的投
资方式等。
03
个人所得税筹划注意事项
合法合规，不违反税法规定，同时要关注税收政策变化，及时调整筹划
策略。
其他税种筹划
其他税种筹划概述
除了增值税、企业所得税和个人所得税外，还有许多其他 税种，如消费税、关税等。
第1章 纳税筹划概述 《企业纳税筹划》PPT课件
第一章 纳税筹划概述
第一节 纳税筹划的概念和特点
第一节 纳税筹划的概念和特点
一、纳税筹划的概念
纳税筹划是指税收征纳主体双方运用税收这一特定的经济行为 及其政策和法律规范，对其预期的目标进行事先策划和安排， 确定其最佳实施方案，为自身谋取最大效益的活动过程。
二、纳税筹划的特点
1．合法性 2．预期性 3．目的性 4．收益性 5．专业性
税法规定进行税务登记和纳税申报，拒不提供纳税资料，拒
绝接受税务机关依法进行的检查，拒不执行税法规定缴纳税 款，聚众闹事、威胁围攻税务机关和殴打税务干部等，均属 抗税行为；唆使、包庇上述违法行为的，也属于抗税行为。
（三）抗税 《征管法》第67条规定，以暴力、威胁方法拒不缴
纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税 款、滞纳金外，还要依法追究刑事责任。情节轻微 ，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、 滞纳金，并处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。
一种税的纳税人； 二是内容与形式脱离，税人通过某种非法手段使其形式上不属于某税
的纳税义务人，而实际上并非如此； 三是该纳税人通过合法手段转变了内容和形式，使纳税人无须缴纳某种
税。
⑶课税对象金额上的可调整性 一是课税对象金额，二是适用税率。 纳税人在既定税率前提下，由课税对象金额派生的计税依据愈小，税额
非法人纳税筹划是把非法人作为纳税筹划的对象，对非法人的投资 、经营、收入分配进行税收筹划使非法人缴纳的税金最少。由于非 法人缴纳的税收占各国税收收入总量的比重越来越大，非法人纳税 筹划的业务内容也在增加。
二、按纳税筹划的区域分类
纳税筹划包括国内纳税筹划和国际纳税筹划。
国内纳税筹划指国内企业在本国范围内，通过合理合法的方式安 排投资、生产经营及财务活动，以降低企业税收负担的行为。
第一节 纳税筹划的概念和特点
第一节 纳税筹划的概念和特点
一、纳税筹划的概念
纳税筹划是指税收征纳主体双方运用税收这一特定的经济行为 及其政策和法律规范，对其预期的目标进行事先策划和安排， 确定其最佳实施方案，为自身谋取最大效益的活动过程。
二、纳税筹划的特点
1．合法性 2．预期性 3．目的性 4．收益性 5．专业性
税法规定进行税务登记和纳税申报，拒不提供纳税资料，拒
绝接受税务机关依法进行的检查，拒不执行税法规定缴纳税 款，聚众闹事、威胁围攻税务机关和殴打税务干部等，均属 抗税行为；唆使、包庇上述违法行为的，也属于抗税行为。
（三）抗税 《征管法》第67条规定，以暴力、威胁方法拒不缴
纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税 款、滞纳金外，还要依法追究刑事责任。情节轻微 ，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、 滞纳金，并处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。
一种税的纳税人； 二是内容与形式脱离，税人通过某种非法手段使其形式上不属于某税
的纳税义务人，而实际上并非如此； 三是该纳税人通过合法手段转变了内容和形式，使纳税人无须缴纳某种
税。
⑶课税对象金额上的可调整性 一是课税对象金额，二是适用税率。 纳税人在既定税率前提下，由课税对象金额派生的计税依据愈小，税额
非法人纳税筹划是把非法人作为纳税筹划的对象，对非法人的投资 、经营、收入分配进行税收筹划使非法人缴纳的税金最少。由于非 法人缴纳的税收占各国税收收入总量的比重越来越大，非法人纳税 筹划的业务内容也在增加。
二、按纳税筹划的区域分类
纳税筹划包括国内纳税筹划和国际纳税筹划。
国内纳税筹划指国内企业在本国范围内，通过合理合法的方式安 排投资、生产经营及财务活动，以降低企业税收负担的行为。
第1章 税收筹划概述 《税收筹划》PPT课件
逃避缴纳税款受过刑事处罚或 者被税务机关给予二次以上行 政处罚的除外。
定。
第一章 税收筹划概述
1.1 税收筹划的概念和特点
1
税
1.1.1 税收筹划的概念
收 筹 划
（2）本书中税收筹划的概念界定，可以 从以下几个角度理解：
概
述 1.筹划主体：纳税人或其代理机构
2.筹划原则：“不违法”原则
3.筹划时间：预先安排
4.筹划目标：纳税人整体效益最大化
5.筹划方式：绝对和相对税收筹划
避税
不违法；
不具有长期性。
涉税零 风险
降低增加税收负担或遭 受税务处罚的风险。
税务专家利用可以导致
1
税收屏蔽
在特定环境或特定条件下，
能够实现少纳税款的复杂
税 收
的国内或国际立法，通过 事先的巧妙安排，而实现 整体税负降低的一种税收
筹
Tax Shelter
筹划行为。
划
概述Leabharlann 意指税收筹划相当于在纳税主体与征税主体之间
1.1 税收筹划的概念和特点
1
税
1.1.1 税收筹划的概念
收 （1）对于税收筹划概念的前人研究 筹
划 概
税收筹划
认为税收筹划是一种制度 安排
述
是由英文tax
planning意译而来
强调税收筹划是经营管理
的。国内外文献对 中的一种税收利益
税收筹划的概念表
述大致有三种
突出税收筹划是一项纳税
人权益
1.1 税收筹划的概念和特点
划 概
都是有意而为的违反税 （七）》后，“逃避缴纳税款”正
法的行为。
式替代“偷税”写进了中国法律。
税收筹划课件
税收筹划课件税收筹划课件税收筹划是指通过合理的税务安排和优化税务结构，以最大限度地减少纳税人的税负，合法地降低税收成本，从而达到合法避税的一种手段。
在当今社会，税收筹划已成为企业和个人不可忽视的重要问题。
本文将从税收筹划的概念、目的、方法以及应注意的问题等方面进行探讨。
一、税收筹划的概念和目的税收筹划是指通过合法的手段和方法，对税收进行合理的安排和规划，以达到减少税负、降低税收成本的目的。
税收筹划的核心是遵循法律法规的前提下，通过合理的税务安排，实现合法避税，降低纳税人的税负。
税收筹划的目的是为了提高企业和个人的经济效益，增强竞争力，推动经济发展。
二、税收筹划的方法税收筹划的方法多种多样，下面列举几种常见的方法。
1. 合理利用税收优惠政策不同国家和地区都有不同的税收优惠政策，企业和个人可以通过合理利用这些政策来减少税负。
比如，一些国家对于新设立的企业给予税收优惠，企业可以通过合理规划来享受这些优惠政策。
2. 跨国税收筹划对于跨国企业来说，税收筹划更加复杂。
企业可以通过在不同国家和地区设立子公司、利用税收协定等方式来实现合法避税。
跨国税收筹划需要考虑不同国家和地区的税收法规，以及国际税收政策的变化。
3. 合理安排资金流动企业可以通过合理安排资金流动来实现税收筹划。
比如，通过合理的资金调度，将收入和支出合理分配到不同的税务管辖区域，从而降低税负。
4. 合理运用税务工具税收筹划还可以通过合理运用税务工具来实现。
比如，企业可以通过合理运用税收抵免、税收减免等工具来降低税收成本。
三、税收筹划应注意的问题税收筹划虽然可以帮助企业和个人减少税负，但是需要注意以下几个问题。
1. 合法合规税收筹划必须遵循法律法规，不能违反国家的税收法律。
一旦发现违法行为，将会面临税务机关的处罚。
2. 风险控制税收筹划需要进行风险评估和控制。
企业和个人在进行税收筹划时，需要综合考虑各种风险因素，避免陷入不可预测的税务风险。
3. 时效性税收法规和政策是不断变化的，税收筹划需要及时调整和更新。
企业所得税的税收筹划PPT精品课件
由于两种不同情况下，合并企业接受 的被合并企业的资产计入成本费用的 价值基础不同，必然导致税前扣除的 金额不同，从而使合并后合并企业的 所得税税负不同。
案例
❖ 如上例中，B企业的固定资产账面价值为500万元， 累计已提折旧为400万元（不考虑净残值），预计 使用年限为5年，在合并时评估价为150万元。则：
当被分立企业分离给分立企业的资产转让 价格低于账面净值时，则应选择分立企业 支付给被分立企业的非股权支付额高于支 付的股权票面价值20%的支付方式，因为 选择这种支付方式，可以确认分离资产的 转让损失，并入被分立企业的利润总额， 从而降低被分立企业的所得税税负。
❖ 从资产计价的税收处理来看，当被分立企业 分离给分离企业资产的评估价值低于账面净 值时，应选择非股权支付额不高于支付股权 票面价值20%的支付方式，因为选择这种支 付方式，分立企业可按所接受资产的原账面 净值确定结转计税成本，从而降低分立企业 的所得税税负；
合并筹划的法律依据
❖ 纳税人的认定 被吸收或兼并的企业和存续企业依照《中华人民 共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则规定， 符合企业所得税纳税人条件的，分别以被吸收或 兼并的企业和存续企业为纳税人；被吸收或兼并 的企业已不符合企业所得税纳税人条件的，应以 存续企业为纳税人，被吸收或兼并企业的未了税 务事宜，应由存续企业承继
企业以新设合并方式合并后，新设企业符 合企业所得税纳税人条件的，以新设企业 为纳税人，合并前企业的未了税务事宜， 应由新设企业承继
❖ 减免税优惠的处理
企业无论采取何种方式合并、兼并，都不 是新办企业，不应享受新办企业的税收优 惠照顾。
合并、兼并前各企业应享受的定期减免税 优惠，且已享受期满的，合并或兼并后的 企业不再享受优惠。
纳税筹划的详细讲解27页PPT
应税营业额 = 2000×1000×12 = 2400（万元）
应缴营业税额 = 2400×5% = 120（万元）
通过合法地改变经营方式和报酬支付方式，降低了 税基，达到了节税的目的。
节税金额 = 240-120 = 120（万元）
第三节 纳税筹划的基本思路和方法
一、纳税筹划的基本思路 二 、 企 业 纳 税 筹 划 的 基 本 方 法
本章内容
第一节 纳税筹划的涵义 第二节 纳税筹划的条件 第三节 纳税筹划的基本思路和方法
知识点
1、纳税筹划的涵义 2、纳税筹划的基本思路和方法
技能点
1、纳税筹划的意义 2、纳税筹划的方法
第一节 纳税筹划的涵义
一、什么是纳税筹划 二、纳税筹划与偷税的区别 三、纳税筹划的意义
一、什么是纳税筹划
二、税收征管执法效果的差别 三、通货膨胀在给纳税人增加纳税负担的同时，
增大了纳税筹划的空间
【案例】
某从事涉外服务的集团公司，下属三家子公司：物业公司、 物流公司、人员服务公司，分别为外国驻华的外缴机构、 商事机构、文化机构等提供住房、商品和劳务。其中人员 服务公司（下简称人员公司）有职工3000余人，主要业务 是向驻华外事机构输出各种服务人员，包括办公室人员、 后勤人员等。劳务的使用者根据事先的条件向派出人员的 服务公司支付所有费用，而所有的被派出人员的工资、福 利均由人员服务公司支付，即被派出人员和用人机构没有 金钱收付关系。
以后的可支配收入还剩130多万元。
决策
三个项目，三种差异非常大的纳税，如果事 先熟知税法的规定，在签定聘用合同时就应 考虑税的因素，把报酬的支付形式定为稿费， 至少部分定为稿费支付形式，从而可以合法 合理的减少纳税。但要求非专业人员非常熟 悉税法是不现实的，所以，国外一些高收入 人士也包括一般收入人士多委托税务师甚至 有自己的税务顾问处理涉公司委 派到美国驻华的一家会计师事务所做文员，月薪2000 元。这2000元李小姐不能直接从事务所领取，而是由事务所
纳税人税收筹划的可行性和必要性分析(1)课件
纳税人税收筹划的可行性和必要性分析(1)
2.2.4 税收转嫁功能与税收筹划的可能性
• 短期内，政府征税后由消费者和生产者分别负担的
部分取决于需求的价格弹性
• 长期内税额中由消费者和生产者分别负担的部分，
取决于供给的价格弹性：
纳税人税收筹划的可行性和必要性分析(1)
2.2.4 税收转嫁功能与税收筹划的可能性
• 商品课税有从量计征和从价计征两种方 法，不同的计征方法产生的税收转嫁情 况不同。 • 假定购买者为纳税人，则从量征收商品 税的情况可通过图2-3-a说明 • 假定供应者为纳税人，如图2-3-b所示 • 税收都由供应者和购买者共同负担
纳税人税收筹划的可行性和必要性分析(1)
2.2.4 税收转嫁功能与税收筹划的可能性
2.2.1 纳税人享有的权利与税收筹划的可 能性
• 1. 申请延期申报权 • 2. 申请延期缴纳税款权。 • 3. 纳税减免税权。 • 4. 请求赔偿权。 • 5. 申请退税权。 • 6. 陈述申辩权、申请税务行政复议和提起行政诉讼权。
纳税人税收筹划的可行性和必要性分析(1)
2.2.1 纳税人享有的权利与税 收筹划的可能性
纳税人税收筹划的可行性和必要性分 析
• 2.1 税收筹划理论依据 • 2.2 税收筹划可行性分析 • 2.3 税收筹划必要性分析 • 2.4 企业税收筹划的前提条件及应 注意的问题
纳税人税收筹划的可行性和必要性分析(1)
2.1 税收筹划理论依据
• 西方财政学 的观点 • 现代企业理论的观点 • 从法律角度分析
纳税人税收筹划的可行性和必要性分析(1)
2.2 税收筹划的可行性分析
• 2.2.1 纳税人享有的权利与税收筹划的可 能性 • 2.2.2 税收政策的引导性使税收筹划具有可 能性 • 2.2.3 税制要素的差异性与税收筹划的可能 性 • 2.2.4 税收转嫁功能与税收筹划的可能性
2.2.4 税收转嫁功能与税收筹划的可能性
• 短期内，政府征税后由消费者和生产者分别负担的
部分取决于需求的价格弹性
• 长期内税额中由消费者和生产者分别负担的部分，
取决于供给的价格弹性：
纳税人税收筹划的可行性和必要性分析(1)
2.2.4 税收转嫁功能与税收筹划的可能性
• 商品课税有从量计征和从价计征两种方 法，不同的计征方法产生的税收转嫁情 况不同。 • 假定购买者为纳税人，则从量征收商品 税的情况可通过图2-3-a说明 • 假定供应者为纳税人，如图2-3-b所示 • 税收都由供应者和购买者共同负担
纳税人税收筹划的可行性和必要性分析(1)
2.2.4 税收转嫁功能与税收筹划的可能性
2.2.1 纳税人享有的权利与税收筹划的可 能性
• 1. 申请延期申报权 • 2. 申请延期缴纳税款权。 • 3. 纳税减免税权。 • 4. 请求赔偿权。 • 5. 申请退税权。 • 6. 陈述申辩权、申请税务行政复议和提起行政诉讼权。
纳税人税收筹划的可行性和必要性分析(1)
2.2.1 纳税人享有的权利与税 收筹划的可能性
纳税人税收筹划的可行性和必要性分 析
• 2.1 税收筹划理论依据 • 2.2 税收筹划可行性分析 • 2.3 税收筹划必要性分析 • 2.4 企业税收筹划的前提条件及应 注意的问题
纳税人税收筹划的可行性和必要性分析(1)
2.1 税收筹划理论依据
• 西方财政学 的观点 • 现代企业理论的观点 • 从法律角度分析
纳税人税收筹划的可行性和必要性分析(1)
2.2 税收筹划的可行性分析
• 2.2.1 纳税人享有的权利与税收筹划的可 能性 • 2.2.2 税收政策的引导性使税收筹划具有可 能性 • 2.2.3 税制要素的差异性与税收筹划的可能 性 • 2.2.4 税收转嫁功能与税收筹划的可能性
《税收筹划》课件
《税收筹划》PPT课件
# 税收筹划 PPT课件
税收筹划是财务规划中至关重要的一部分。它的目标是合法减轻个人和企业 的税务负担，为您创造最佳的财务状况。本课件将探讨税收筹划的定义、实 践意义和各种筹划技巧。
概述
税收筹划的定义及意义
深入了解税收筹划的目标和作用，了解如何为个人和企业创造最佳财务状况。
相关法律法规
2 网上税务课程
通过网上学习平台学习税收筹划知识，灵活性更高。
3 税务师培训证书考试
通过税务师培训考试，提升税收筹划专业能力。
税收筹划的注意事项
• 法律合规性 • 投资风险 • 税务风险
税收筹划的实战技巧
通过以下实践技巧，您可以优化您的税收筹划方案，提高财务效益： 1. 明确筹划目标 2. 了解税务政策和法规 3. 调整财务结构 4. 加强税务风险管理
总结
税收筹划的重要性及实 践意义
税收筹划是个人和企业财务 规划的重要组成部分。它可 以最大限度地减轻税巧和 注意事项，确保筹划方案的 合规性和财务效益。
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提供一些推荐的阅读和学习 资源，帮助您深入了解税收 筹划领域。
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学习资源
1 税务培训机构
参加税务培训课程，提高税收筹划技能和知识。
了解税收筹划的法律框架，确保筹划方案的合法性和合规性。
常见的税收筹划方式
1 投资优惠措施
了解各种投资优惠政策，如创业投资、研发 费用抵扣等，以最大程度地减少税务负担。
2 薪酬管理
利用薪酬结构和福利待遇来最优化个人所得 税缴纳。
3 费用开支的规划和安排
合理规划费用结构，最大限度地减少企业税 前利润和个人应纳税所得的差距。
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概述
税收筹划的定义及意义
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税收筹划的注意事项
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税收筹划的实战技巧
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总结
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利用薪酬结构和福利待遇来最优化个人所得 税缴纳。
3 费用开支的规划和安排
合理规划费用结构，最大限度地减少企业税 前利润和个人应纳税所得的差距。
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• 2.2.2.1 不同经济性质的纳税人适 用税收政策的差异性
• 2.2.2.2 不同行业的纳税人适用税 收政策的差异性
• 2.2.2.3 不同地区的纳税人适用税 收政策的差异性
6
2.2.3 税制要素的差异性 与税收筹划的可能性
• 1. 纳税人定义上的可变通性。 • 2. 税基确定的伸缩性。 • 3. 税率上的差别性。 • 4. 税法规定的起征点和各种减免税为税
筹划的必然
12
2.3.1.1 纳税人进行税收筹划 客观原因
• 1. 税负落差的因素。 • 2. 通货膨胀因素。 • 3. 税基变化因素。 • 4. 边际税率因素。
13
2.4 企业税收筹划的前提条件及 应注意的问题
• 2.4.1 企业税收筹划的前提条件 • 1. 税收筹划人员应具备必要的法律素养 • 2. 税收筹划企业应有相当的收入规模。 • 2.4.2 企业税收筹划应注意的问题
• 因而征税后需求曲线的斜率会发生变化，表 示需求弹性增大。
• 从图2-4中可以看出，税收仍然由供应者和 购买者共同负担，但税负在供应者和购买者 之间的比例和从量计征下有所不同。
11
2.3 纳税人进行税收筹划的必 要性分析
• 2.3.1 纳税人税收筹划的主要原因 • 2.3.1.1 纳税人进行税收筹划客观原因 • 2.2.1.2 税收筹划产生主观原因 • 2.2.2 税收监管力度的加大增强了税收
纳税人税收筹划的可行性和必要性分 析
• 2.1 税收筹划理论依据 • 2.2 税收筹划可行性分析 • 2.3 税收筹划必要性分析 • 2.4 企业税收筹划的前提条件及应
注意的问题
1
2.1 税收筹划理论依据
• 西方财政学 的观点 • 现代企业理论的观点 • 从法律角度分析
2
2.2 税收筹划的可行性分析
• 2.2.1 纳税人享有的权利与税收筹划的可 能性
• 2.2.2 税收政策的引导性使税收筹划具有 可能性
• 2.2.3 税制要素的差异性与税收筹划的可 能性
• 2.2.4 税收转嫁功能与税收筹划的可能性
3
2.2.1 纳税人享有的权利与税 收筹划的可能性
• 1. 申请延期申报权 • 2. 申请延期缴纳税款权。 • 3. 纳税减免税权。 • 4. 请求赔偿权。 • 5. 申请退税权。 • 6. 陈述申辩权、申请税务行政复议和提
收筹划提供了可能。 • 5. 税收优惠为税收筹划提供了可能。 • 6. 课税环节对税款计征的影响。
7
2.2.4 税收转嫁功能与税收筹 划的可能性
• 税收按照是否可以转移，可分为直接税和 间接税。
• 由于直接税直接由纳税人负担，一般都不 能转嫁，一般都会进入商品或劳务的价格。
• 而间接税作为生产经营者的额外成本，纳 税人可以而且能够根据市场供求状况，将 税负向前转给消费者或向后转给厂商。
8
2.2.4 税收转嫁功能与税收筹 划的可能性
• 短期内，政府征税后由消费者和生
产者分别负担的部分取决于需求的
价格弹性 • 长期内税额中由消费者和生产者分
别负担的部分，取决于供给的价格
弹性：
9
2.2.4 税收转嫁功能与税收筹 划的可能性
• 商品课税有从量计征和从价计征两种方 法，不同的计征方法产生的税收转嫁情 况不同。
14
2.4.2 企业税收筹划应注意的问题
• 1. 充分考虑税收筹划的风险。 • 2. 了解主观认定与客观行为的差异 • 3. 密切注视税法的变动。 • 4. 税收筹划要有积极的态度
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起行政诉讼权。
4
2.2.1 纳税人享有的权利与税 收筹划的可能性
• 7. 委托税务代理人代办税务事宜权。 • 8. 索取收据、清单或完税凭证权。 • 9. 要求税务机关保密权。 • 10. 知情权。 • 11. 会计核算法选择权。 • 12. 拒绝检查权。
5
2.2.2 税收政策的引导性使税收 筹划具有可能性
• 假定购买者为纳税人，则从量征收商品 税的情况可通过图2-3-a说明
• 假定供应者为纳税人，如图2-3-b所示 • 税收都由供应者和购买者共同负担
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2.2.4 税收转嫁功能与税收筹 划的可能性
• 从价计征方式下，由于税收是价格的函数， 即商品的价格越高，所征税款越多，对购买 者可支配收入的影响也越大
• 2.2.2.2 不同行业的纳税人适用税 收政策的差异性
• 2.2.2.3 不同地区的纳税人适用税 收政策的差异性
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2.2.3 税制要素的差异性 与税收筹划的可能性
• 1. 纳税人定义上的可变通性。 • 2. 税基确定的伸缩性。 • 3. 税率上的差别性。 • 4. 税法规定的起征点和各种减免税为税
筹划的必然
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2.3.1.1 纳税人进行税收筹划 客观原因
• 1. 税负落差的因素。 • 2. 通货膨胀因素。 • 3. 税基变化因素。 • 4. 边际税率因素。
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2.4 企业税收筹划的前提条件及 应注意的问题
• 2.4.1 企业税收筹划的前提条件 • 1. 税收筹划人员应具备必要的法律素养 • 2. 税收筹划企业应有相当的收入规模。 • 2.4.2 企业税收筹划应注意的问题
• 因而征税后需求曲线的斜率会发生变化，表 示需求弹性增大。
• 从图2-4中可以看出，税收仍然由供应者和 购买者共同负担，但税负在供应者和购买者 之间的比例和从量计征下有所不同。
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2.3 纳税人进行税收筹划的必 要性分析
• 2.3.1 纳税人税收筹划的主要原因 • 2.3.1.1 纳税人进行税收筹划客观原因 • 2.2.1.2 税收筹划产生主观原因 • 2.2.2 税收监管力度的加大增强了税收
纳税人税收筹划的可行性和必要性分 析
• 2.1 税收筹划理论依据 • 2.2 税收筹划可行性分析 • 2.3 税收筹划必要性分析 • 2.4 企业税收筹划的前提条件及应
注意的问题
1
2.1 税收筹划理论依据
• 西方财政学 的观点 • 现代企业理论的观点 • 从法律角度分析
2
2.2 税收筹划的可行性分析
• 2.2.1 纳税人享有的权利与税收筹划的可 能性
• 2.2.2 税收政策的引导性使税收筹划具有 可能性
• 2.2.3 税制要素的差异性与税收筹划的可 能性
• 2.2.4 税收转嫁功能与税收筹划的可能性
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2.2.1 纳税人享有的权利与税 收筹划的可能性
• 1. 申请延期申报权 • 2. 申请延期缴纳税款权。 • 3. 纳税减免税权。 • 4. 请求赔偿权。 • 5. 申请退税权。 • 6. 陈述申辩权、申请税务行政复议和提
收筹划提供了可能。 • 5. 税收优惠为税收筹划提供了可能。 • 6. 课税环节对税款计征的影响。
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2.2.4 税收转嫁功能与税收筹 划的可能性
• 税收按照是否可以转移，可分为直接税和 间接税。
• 由于直接税直接由纳税人负担，一般都不 能转嫁，一般都会进入商品或劳务的价格。
• 而间接税作为生产经营者的额外成本，纳 税人可以而且能够根据市场供求状况，将 税负向前转给消费者或向后转给厂商。
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2.2.4 税收转嫁功能与税收筹 划的可能性
• 短期内，政府征税后由消费者和生
产者分别负担的部分取决于需求的
价格弹性 • 长期内税额中由消费者和生产者分
别负担的部分，取决于供给的价格
弹性：
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2.2.4 税收转嫁功能与税收筹 划的可能性
• 商品课税有从量计征和从价计征两种方 法，不同的计征方法产生的税收转嫁情 况不同。
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2.4.2 企业税收筹划应注意的问题
• 1. 充分考虑税收筹划的风险。 • 2. 了解主观认定与客观行为的差异 • 3. 密切注视税法的变动。 • 4. 税收筹划要有积极的态度
15
起行政诉讼权。
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2.2.1 纳税人享有的权利与税 收筹划的可能性
• 7. 委托税务代理人代办税务事宜权。 • 8. 索取收据、清单或完税凭证权。 • 9. 要求税务机关保密权。 • 10. 知情权。 • 11. 会计核算法选择权。 • 12. 拒绝检查权。
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2.2.2 税收政策的引导性使税收 筹划具有可能性
• 假定购买者为纳税人，则从量征收商品 税的情况可通过图2-3-a说明
• 假定供应者为纳税人，如图2-3-b所示 • 税收都由供应者和购买者共同负担
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2.2.4 税收转嫁功能与税收筹 划的可能性
• 从价计征方式下，由于税收是价格的函数， 即商品的价格越高，所征税款越多，对购买 者可支配收入的影响也越大