企业清算所得税业务案例研究分析
企业所得税案例分析
企业所得税案例分析案例分析1：昌盛公司是一个从事商品流通的居民企业，该公司2021年度销售货物收入100万元，权益性投资收益3万元，其他收入5万元，与收入有关的、合理的成本50万元，税金5万元，费用10万元，其他支出2万元，上述事项会计与税法确认均无差异。
除此以外，该公司当年还发生以下交易或事项：国债利息收入2万元；企业债券利息收入l万元；收到与收益相关的财政性资金5万元(金额较小)；通过市人民政府向市儿童福利院捐款8万元；直接向贫困地区一所希望小学捐款3万元；违反交通法规罚款支出1万元；因逾期归还银行贷款支付罚息2万元；合理职工薪金支出10万元(其中职工福利支出2万元，残疾人员工资支出1万元)；合理广告费支出5．62万元；当年1月1日购入并当日交付管理部门使用的设备一台，实际支付价款及相关税费9万元，该设备常年处于高腐蚀状态，预计净残值为零，会计上采用直线法计提折旧，将预计使用寿命缩短为2年(税法规定的折旧年限为5年)；尚有未弥补的2021年度发生的亏损2万元。
又知该公司当年会计利润为15．25万元。
不考虑其他因素，计算该公司2021年度的应纳税企业所得税。
（1）2021年收入总额=100+3+5+2+1+5=116(万元)。
(2)不征税收入财政拨款为不能征收总收入，故2021年不征收总收入=5(万元)。
(3)退税总收入国债利息收入为免税收入，故2021年免税收入=2(万元)。
(4)准予扣除项目①与收人有关的、合理的成本50万元，税金5万元，费用10万元，其他支出2万元，因财务会计与税法证实并无差异，故均可计入。
②通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门的公益性捐赠8万元，在年度利润总额12％以内的部分可以扣除，故2021年可扣除的公益性捐赠支出=15．25×12％=1．83(万元)。
轻易向贫困地区一所期望小学捐助3万元，因未通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门展开捐献，故无法计入。
企业所得税案例分析报告
企业所得税案例分析报告在当今的商业环境中，企业所得税是企业面临的重要税务问题之一。
正确理解和处理企业所得税对于企业的合规运营和财务健康至关重要。
本文将通过几个实际案例，对企业所得税相关问题进行深入分析。
案例一：成本核算不准确导致的所得税问题企业名称是一家生产制造型企业，在进行年度企业所得税申报时，税务机关发现其成本核算存在较大问题。
该企业在产品成本计算中，未将部分间接费用合理分摊，导致产品成本低估，利润虚高。
经过深入调查，发现该企业的财务人员在成本核算时，对间接费用的分配方法选择不当，且没有按照相关会计准则和税法规定进行操作。
例如，对于水电费、设备折旧费等间接费用，没有根据实际的生产工时、机器使用时间等合理的分配标准进行分摊，而是简单地按照产量平均分配，这显然不符合成本核算的准确性原则。
由于成本核算不准确，该企业在年度所得税申报中多计算了利润，需要补缴企业所得税并缴纳相应的滞纳金。
这不仅给企业带来了经济损失，还影响了企业的声誉和信用。
此案例给我们的启示是：企业必须重视成本核算工作，建立健全的成本核算制度和流程，确保成本核算的准确性和合规性。
财务人员要熟悉相关的会计准则和税法规定，选择合理的成本核算方法，并定期进行内部审计和自查，及时发现和纠正成本核算中的问题。
案例二：税收优惠政策未充分利用企业名称是一家高新技术企业，符合享受企业所得税优惠政策的条件，但在实际操作中，由于对政策的理解不到位，未能充分利用相关优惠政策，导致多缴纳了企业所得税。
该企业在研发费用的归集和核算方面存在不足，没有将符合条件的研发费用进行单独核算和准确归集。
同时，在申请税收优惠时，未能及时准备齐全相关的证明材料，导致税务机关无法确认其享受优惠政策的资格。
此外，对于高新技术企业的职工教育经费、职工福利费等扣除标准的优惠政策，企业也没有充分了解和运用，导致在计算所得税时多扣除了费用，增加了应纳税所得额。
这个案例提醒我们：企业要密切关注国家出台的税收优惠政策，加强对政策的学习和研究，确保自身符合优惠条件，并按照规定准备和提交相关材料，充分享受税收优惠，降低企业税负。
企业清算所得税业务案例分析
企业清算所得税业务案例分析蓝星化工有限公司,以下简称蓝星公司,于2005年6月成立～注册资本1000万元,其中中星集团出资600万元～占60%,自然人王某出资400万元～占100万元。
由于公司生产环节污40%,～截至2009年9月30日～累计留存收益8染严重～环保部门要求该企业关停～股东会于2009年9月30日决定解散并注销蓝星公司。
2009年9月30日～蓝星公司资产负债表如下:单位:万元资产金额负债金额货币资金 550 短期借款 100应收账款 350 应付账款 200其他应收款 100 应付职工薪酬 50存货 2 600 应交税费 150固定资产 6 000 其他应付款 100可供出售金融400 负债总额 600资产所有者权益 9400实收资本 1000资本公积 300留存收益 8100资产总额 10000 负债及所有者权益 10000公司于2009年10月8日～成立清算组～并对外公告～同时向税务机关书面报告。
10月15日～公司向主管税务机关提交2009年度所得税汇算清缴申报表～现金补交所得税20万元。
主管国、地税分局于10月18日到蓝星公司进行税务检查～检查期限为2005年6月至2009年9月。
10月20日检查结束～国税查补税款200万元、加收滞纳金20万元、罚款40万元,地税查补税款300万元、加收滞纳金30万元、罚款30万元。
企业会计处理为:借:利润分配——未分配利润 6 200 000贷:应交税费——应交增值税 2 000 000——应交营业税等 3 000 000其他应交款——滞纳金、罚款 1 200 000清算期间共发生清算费用,不含相关税费,80万元。
资产账面价值、计税基础、处置收入、应纳税费如下表列示:单位:万元资产账面计税处置应纳备注价值基础收入税费货币资金 550 550 550 0应收账款 350 320 300 0 发生坏账损失50万元～符合税前扣除条件。
其他应收款 100 100 0 不符合坏账损失税前扣除条件 0存货 2 600 2 590 3 200 598.4 增值税544万元～地税54.4万元。
一道清算所得计算例题解析
一道企业清算所得典型案例分析A公司2006年8月成立，注册资本1000万元，B股东投资800万元，占80%股权比例，已达到控制，采用成本法核算长期股权投资。
2011年，经营期满，股东会决定解散，于2011年8月31日终止经营活动。
2011年8月28日成立清算组，2011年9月15日报送了1月1日至8月31日所得税年度纳税申报表，现金交税35万元。
2011年10月31日清算完毕，11月1日上报清算所得税申报表，并清缴了全部税款，办理注销登记，11月2日办理注销工商登记。
清算所得税申报表日期为清算期间2011年9月1日（本应为8月28日，但企业当时经营没结束）至-2011年10月31日。
企业资产账面价值7000万元=负债1000+留存收益4900+资本公积及实收资本1100资产计税基础6890，资产处置收入9030，缴纳税款394，清算费用56万元，国地税于9月18日-20日对成立以来纳税情况清查补税罚款滞纳金：国税180地税140.一、清算所得计算公式表示：税务口径清算所得1775=全部资产处置收入9030-资产计税基础6890-清算费用56+确实无法偿还的债务45-无法收回的债权损失+企业作为损失处理但不符合税法确认条件的坏账40 +尚未确认的递延收益-尚未扣除的税前允许扣除的待摊支出已在税前扣除而不再实际支付的预提性质的支出-清算收入纳税（营业税金及附加394不包括可以抵扣的增值税和企业所得税）-商誉-以前年度发生的亏损。
标注部分为债务清偿损益，注意：1、应收账款是债权，不是债务；2、清偿损益是负债计税基础-负债偿还支出。
企业终止持续经营，应把清算期间作为独立的一个纳税年度，计算清算所得时允许弥补以前年度发生的亏损，但亏损弥补时候上查四个公历年度。
清算所得税的计算：清算所得税443.75=清算所得额1775×25%。
由于清算期间不属于正常的生产经营期间，清算过程中处置一切资产产生的所得均不能享受税收优惠政策。
企业所得税汇算清缴案例解析
企业所得税汇算清缴案例解析案例鸿兴公司为生产企业，是甲企业的全资子公司，鸿兴公司2009年2月委托某税务师事务所对其2008年度所得税纳税情况进行审查。
经审查发现，该企业2008年度共实现会计利润20万元，已按20%的税率预缴企业所得税4万元。
在审查中发现如下业务：审查“主营业务收入”明细账贷方发生额。
1月1日，该企业与购买方签订分期收款销售A设备合同一份，合同约定的收款总金额为80万元，分4年于每年底等额收取。
按会计准则规定，以商品现值确认收入70万元。
结合“主营业务成本”明细账，借方发生额中反映1月1日分期收款销售A设备一套结转设备成本50万元。
进一步审查“财务费用”明细账，贷方发生额中反映12月31日结转当年1月1日分期收款销售A设备未实现融资收益2.5万元。
2.审查“销售费用”明细账。
5月2日，预提本年度销售B产品的保修费用21万元。
合同约定的保修期限为3年。
3.审查“财务费用”明细账。
12月31日支付给关联方甲企业500万元债券2008年度利息50万元。
甲企业在鸿兴公司的股本为100万元，同期同类贷款利率为7%。
4.审查“投资收益”科目。
2008年10月21日，从境内上市公司乙企业分得股息20万元，该10000股股票是鸿兴公司2008年3月10日购买的，购买价格为每股5元，2008年10月21日当天的收盘价为7.2元。
11月10日，鸿兴公司将乙企业的股票抛售，取得收入扣除相关税费后为8万元，存入银行。
会计处理为：借：银行存款80000贷：交易性金融资产——成本50000投资收益30000。
5.审查“以前年度损益调整”明细账。
2008年6月30日，企业盘盈固定资产一台，重置完全价值100万元，七成新。
会计处理为：借：固定资产100贷：累计折旧30以前年度损益调整70。
借：以前年度损益调整70贷：利润分配——未分配利润70。
6.审查“在建工程”明细账。
2008年6月25日，在建工程领用本企业B产品一批，成本价80万元，同类货物的售价100万元。
财务清理案例分析报告(3篇)
第1篇一、案例背景本案例涉及某中型企业（以下简称“该公司”）在2019年度的财务清理工作。
该公司成立于2005年，主要从事某行业产品的研发、生产和销售。
近年来，由于市场竞争加剧，公司经营状况出现下滑，财务状况也日益紧张。
为了改善公司财务状况，提高经营效率，公司决定在2019年底进行全面财务清理。
二、财务清理目的1. 查明公司财务状况，了解公司资产、负债和所有者权益的真实情况。
2. 查找公司财务管理和内部控制中存在的问题，为改进公司财务管理提供依据。
3. 优化公司资产结构，提高资产利用效率。
4. 保障公司合法权益，防范财务风险。
三、财务清理过程1. 前期准备- 组建财务清理小组，明确小组成员职责。
- 制定财务清理方案，明确清理范围、时间节点、工作方法等。
- 收集整理公司财务资料，包括会计凭证、账簿、报表等。
2. 现场调查- 对公司资产进行全面盘点，包括固定资产、存货、应收账款等。
- 对公司负债进行核实，包括应付账款、应交税费等。
- 对公司所有者权益进行核查，包括实收资本、资本公积等。
3. 问题排查- 通过查阅财务资料，发现公司存在以下问题：1. 资产管理不规范，部分资产未入账或账实不符。
2. 应收账款回收困难，坏账准备计提不足。
3. 成本控制不力，费用支出不合理。
4. 内部控制薄弱，存在财务舞弊风险。
4. 整改措施- 对未入账或账实不符的资产进行核实，补记入账。
- 加强应收账款管理，加大催收力度，合理计提坏账准备。
- 优化成本控制，加强费用支出管理。
- 完善内部控制制度，防范财务风险。
四、案例分析1. 资产问题公司资产问题主要体现在资产管理不规范，部分资产未入账或账实不符。
这可能是由于公司内部管理不善，或者财务人员责任心不强所致。
针对这一问题，公司应加强资产管理，完善资产管理制度，确保资产真实、完整。
2. 应收账款问题公司应收账款回收困难，坏账准备计提不足。
这可能是由于公司销售政策不合理，或者客户信用管理不善所致。
企业所得税年度汇算清缴分析
企业所得税年度汇算清缴分析企业所得税年度汇算清缴是企业在一个纳税年度结束后，依照税收法律法规及相关规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴所得税的数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
这一过程对于企业来说至关重要，不仅关系到企业的合规纳税，还可能影响企业的财务状况和经营决策。
一、企业所得税年度汇算清缴的重要性首先，汇算清缴是企业履行纳税义务的关键环节。
通过准确计算应纳税所得额和应纳所得税额，企业能够确保依法足额缴纳税款，避免因纳税不足而面临税务处罚和信用风险。
其次，汇算清缴为企业提供了一次全面梳理财务和税务状况的机会。
在这个过程中，企业可以发现潜在的税务风险点，及时进行调整和纠正，从而降低未来的税务风险。
再者，通过汇算清缴，企业能够合理利用税收政策，进行税收筹划。
例如，对于符合条件的研发费用、环保设备投资等，可以享受加计扣除或税收优惠，从而减轻企业的税收负担。
二、企业所得税年度汇算清缴的准备工作在进行汇算清缴之前，企业需要做好充分的准备工作。
一是整理财务资料。
包括年度会计报表、账簿、凭证等，确保财务数据的准确和完整。
二是熟悉税收政策。
关注国家和地方出台的最新税收法规、优惠政策，以及税务机关的相关通知和要求。
三是核实资产和负债情况。
对固定资产、存货、应收账款、应付账款等进行清查盘点，确保资产计价和负债核算的准确性。
四是梳理各项收入和支出。
区分应税收入和免税收入、税前扣除项目和不可扣除项目，确保计算应纳税所得额的依据准确无误。
三、企业所得税年度汇算清缴的计算方法企业所得税应纳税所得额的计算，是以企业的会计利润为基础，按照税法规定进行调整。
对于收入的确认，税法和会计规定可能存在差异。
例如，某些视同销售行为在会计上不确认收入，但在税法上需要计入应纳税所得额。
企业所得税汇算清缴实例分析
企业所得税汇算清缴实例分析企业所得税汇算清缴是指企业在一定期限内对当年度经营所得进行汇算和清缴的过程。
对于纳税人来说，汇算清缴是一项重要的税务工作，能够准确计算并交纳应缴的企业所得税，避免后续罚款和纠纷。
下面将通过一个实例来分析企业所得税汇算清缴的具体操作流程。
假设企业的纳税年度为2024年，以下是该企业的相关数据：-营业收入：1000万元-应纳税所得额：500万元-税率：25%-当年已缴纳的企业所得税：100万元首先，我们需要计算出该企业的应纳税额。
应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×税率根据上述数据，应纳税额=500万元×25%=125万元。
接下来，我们需要根据已缴纳的企业所得税和应纳税额来计算企业所得税的汇算清缴金额。
汇算清缴金额的计算公式为：汇算清缴金额=应纳税额-已缴纳的企业所得税根据上述数据，汇算清缴金额=125万元-100万元=25万元。
在提交企业所得税汇算清缴申报表时，纳税人还需要填写其他相关信息，如企业经营期限、税务登记号、纳税人识别号等。
此外，如果该企业存在其他应纳税项目（如城市维护建设税、教育费附加等），还需要在申报表中进行相应的汇算清缴。
最后，纳税人根据税务机关的要求，将企业所得税汇算清缴申报表和相关材料提交给当地税务机关，完成企业所得税的汇算清缴工作。
在实际操作中，纳税人需要注意一些细节问题。
首先，应提前了解当地税务机关规定的企业所得税汇算清缴时间和要求，以确保按时完成申报。
其次，纳税人应留存好相关的票据和财务凭证，以备税务机关的核实和审查。
此外，纳税人还应对企业所得税汇算清缴的计算过程进行核对，以确保数据的准确性和合法性。
综上所述，企业所得税汇算清缴是企业在一定期限内对当年度经营所得进行汇算和清缴的过程。
纳税人需要按照税务机关的要求，计算应纳税额并准确填写企业所得税汇算清缴申报表，最终完成税款的清缴工作。
这一过程需要纳税人仔细核对数据的准确性，并留存好相关的票据和财务凭证，以备税务机关的核实和审查。
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企业清算所得税业务案例分析————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：企业清算所得税业务案例分析蓝星化工有限公司（以下简称蓝星公司）于2005年6月成立，注册资本1000万元（其中中星集团出资600万元，占60%；自然人王某出资400万元，占40%），截至2009年9月30日，累计留存收益8100万元。
由于公司生产环节污染严重，环保部门要求该企业关停，股东会于2009年9月30日决定解散并注销蓝星公司。
2009年9月30日，蓝星公司资产负债表如下：单位：万元资产金额负债金额货币资金550 短期借款100应收账款350 应付账款200其他应收款100 应付职工薪酬50存货 2 600 应交税费150 固定资产 6 000 其他应付款100 可供出售金融资产400 负债总额600所有者权益9400实收资本1000资本公积300留存收益8100 资产总额10000 负债及所有10000者权益公司于2009年10月8日，成立清算组，并对外公告，同时向税务机关书面报告。
10月15日，公司向主管税务机关提交2009年度所得税汇算清缴申报表，现金补交所得税20万元。
主管国、地税分局于10月18日到蓝星公司进行税务检查，检查期限为2005年6月至2009年9月。
10月20日检查结束，国税查补税款200万元、加收滞纳金20万元、罚款40万元；地税查补税款300万元、加收滞纳金30万元、罚款30万元。
企业会计处理为：借：利润分配——未分配利润 6 200 000 贷：应交税费——应交增值税 2 000 000——应交营业税等 3 000 000其他应交款——滞纳金、罚款 1 200 000清算期间共发生清算费用（不含相关税费）80万元。
资产账面价值、计税基础、处置收入、应纳税费如下表列示：单位：万元资产账面价值计税基础处置收入应纳税费备注货币资金555555应收账款3532300 发生坏账损失50万元，符合税前扣除条件。
其他应收款10100 0 不符合坏账损失税前扣除条件存货 2600 259320598.4增值税544万元，地税54.4万元。
固定资产600595900600 增值税30万元，地税570万元。
可供出售金融资产401050合计10000 96113551198.4注：1、表中存货及固定资产处置收入为不含增值税收入2、应付账款中有20万元因债权人注销无需支付。
其他全部债务全部以现金偿还。
3、可供出售金融资产为该企业2006年1月在股票市场购买的股票。
企业初始购买价款为100万。
截止2008年底，该企业可供出售金融资产的公允价值为400万。
企业资本公积300万反映的是该企业可供出售金融资产的公允价值变动。
除上述资料外，无其他纳税调整项目。
要求：（1）计算蓝星公司应纳清算所得税；（2）分别计算中星集团应得清算分配额、股息红利所得、股权转让所得；（3）计算王某应纳个人所得税；（4）编制清算所得税申报表；（5）出具清算报告审核确认书。
方法一（1）清算所得税计算过程如下：清算所得=资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费+债务清偿损益-弥补以前年度亏损±纳税调整额=13 550-9 610-80-（54.4+570）+20+100=3355.6（万元）清算所得税=3355.6×25%=838.9（万元）（2）清算期新增税后利润=清算损益-清算所得税=[13 550-10000-（80+54.4+570）+20+300]-838.9=2326.7（万元）注：借：资本公积-其他资本公积300贷：利润分配-未分配利润300累计留存收益=8100-620+2 326.7=9806.7（万元）9786.7按顺序偿债后，剩余财产=（13550+544+30）-（80+54.4+570+838.9+544+30）-50-(150+620)-(100+200+100-20)=10806.7（万元）其中，中星集团应得清算分配额：10806.7×60%=6484.02(万元)中星集团应确认股息所得=9 806.7×60%=5884.02（万元）中星集团应确认股权转让所得=6484.02-5884.02-600=0（万元）（3）王某应得清算分配额=10 806.7×40%=4322.68（万元）王某应纳个人所得税=（4322.68-400）×20%=784.54（万元），税款由清算组负责代扣代缴。
王某实际收回投资应得金额：4322.68-784.54=3538.14（万元）方法二第一步：2009年1月1日至9月30日为一个独立的纳税年度，应进行2009年度企业所得税汇算清缴。
最终汇算清缴补税20万元，企业已用现金缴纳。
借：所得税费用20贷：应交税金-应交所得税20借：利润分配-未分配利润20贷：所得税费用20借：应交税金-应交所得税20贷：现金202009年10月18日，国地税对外企业以往年度税收事项进行检查，检查期限为2004年3月至2009年9月。
10月20日检查结束，国税查补税款200万元、加收滞纳金20万元、罚款40万元；地税查补税款300万元、加收滞纳金30万元、罚款30万元。
企业的会计处理为：借：利润分配——未分配利润620贷：应交税费——应交增值税200——应交营业税等300 其他应交款——滞纳金、罚款120至此，在企业所得税清算前，蓝星公司相关的税收事项已经全部处理完毕。
进入下一步的企业所得税的清算。
第二步：根据第一步的情况，编制蓝星公司清算起始日的资产负债表:资产金额负债金额货币资金530 短期借款100应收账款350 应付账款200其他应收款100 应付职工薪酬50存货2600 应交税费650 固定资产6000 其他应付款100 可供出售金融资产400 其他应交款120负债总额1220所有者权益8760实收资本1000资本公积300留存收益7460 资产总额9980 负债及所有者权益9980这一步很关键。
我们下面的企业清算事项就是在这张表的基础上，通过分析资产、负债的变动来确定清算所得的。
第三步：编制工作底稿，分别确定资产处置损益和债务清偿损益底稿一：资产处置损益行次项目账面价值（1）计税基础（2）可变现价值或交易价格（3）清算损益（4）=（3）-（2）会计损益（5）=（3）-（1）1 货币资金530 530 530 0 02 短期投资*3 交易性金融资产#4 应收票据350 320 300 -20 -50 5 应收账款6 预付账款7 应收利息8 应收股利9 应收补贴款*10 其他应100 100 0 -100 -100 收款11 存货 2 600 2 590 3 200 610 60012 待摊费用*13 一年内到期的非流动资产14 其他流动资产15 可供出售金融资产# 400 100 500 400 400（100+300资本公积转入）16 持有至到期投资#17 长期应收款#18 长期股权投资19 长期债权投资*20 投资性房地产#21 固定资产6 000 5 950 9 000 3 050 300022 在建工程23 工程物资24 固定资产清理25 生物资产#26 油气资产#27 无形资产28 开发支出#29 商誉#30 长期待摊费用31 其他非流动资产32 总计9 980 9 590 13530 3 940 3 850 底稿二：债务清偿损益行次项目账面价值（1）计税基础（2）清偿金额（3）清算损益（4）=（2）-（3）会计损益（5）=（1）-（3）1 短期借款100 100 100 0 02 交易性金融负债#3 应付票据4 应付账款200 200 180 20 205 预收账款6 应付职工50 50 50 0 0薪酬#7 应付工资*8 应付福利费*9 应交税费650 650 650 0 010 应付利息11 应付股利120 120 120 0 0 12 其他应交款*100 100 100 0 0 13 其他应付款14 预提费用*15 一年内到期的非流动负债16 其他流动负债17 长期借款18 应付债券19 长期应付款20 专项应付款21 预计负债#22 其他非流动负债23 总计1220 1220 1200 20 20 底稿三：清算所得额类别行次项目金额应纳税所得额计算1 资产处置损益（底稿一）39402 负债清偿损益（底稿二）203 清算费用804 清算税金及附加624.45 其他所得或支出1006 清算所得（1+2-3-4+5）3355.67 免税收入8 不征税收入9 其他免税所得10 弥补以前年度亏损11 应纳税所得额（6-7-8-9-10）3355.6应纳所得税额计算12 税率（25%）25%13 应纳所得税额（11×12）838.9应补（退）所得税额计算14 减（免）企业所得税额15 境外应补所得税额16 境内外实际应纳所得税额（13-14+15）17 以前纳税年度应补（退）所得税额18 实际应补（退）所得税额（16+17）838.9清算所得税=3355.6×25%=838.9（万元）（现金缴纳）第四步：清算后新增会计税后利润类别行次项目金额清算后新1 资产处置会计损益（底稿一）38502 负债清偿会计损益（底稿二）203 清算费用80增会计利润4 清算税金及附加624.45 清算所得税费用838.96 新增税收会计利润（1+2-3-4-5）2326.7清算后新增会计税后利润=3850+20-80-624.4-838.9=2326.7累积留存收益=7460+2326.7=9786.7计算剩余可用于分配的财产资产的可变现价值或交易价格-负债清偿金额-清算费用-清算税金及附加-清算缴纳所得税额类别行次项目金额剩余财产计算1 资产可变现价值或交易价格（底稿一）135302 负债清偿金额（底稿二）12003 清算费用804 清算税金及附加624.45 清算缴纳所得税额838.96 剩余财产（1-2-3-4-5）10786.7013530-1200-80-624.4-838.9=10786.7 10806.7其中：中星集团应得清算分配额：10786.7×60%=6472.02(万元)中星集团应确认股息所得=9786.7×60%=5872.02（万元）中星集团应确认股权转让所得=6472.02-5872.02-600=0（万元）王某应得清算分配额=10786.7×40%=4314.68（万元）王某应纳个人所得税=（4314.68-400）×20%=782.94（万元），税款由清算组负责代扣代缴。