(整理)企业哪些项目变动需要变更税务登记

纳税人应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向税务机关申报办理变更税务登记。

股权转让不变更依法处理没商量
近日，宣州区朱桥乡某建材公司因税务登记内容发生变化未及时办理变更登记，经主管地税机关巡查发现后责令其限期改正，然该公司以种种理由搪塞拒不改正，宣州区地方税务局对其这一违法行为处以5000元的税务行政处罚。

该公司成立于2004年3月，系一人有限责任公司，主营石料开采、销售，原股东为江苏省某矿业投资公司。

2011年11月，江苏省某矿业投资公司将其拥有的股权转让给吴某、芮某等三人，并在工商部门办理了变更登记。

依据《中华人民共和国税收征收管理法》及《税务登记管理办法》的有关规定，应就该事项办理税务登记变更手续，但该公司利用虚假的材料，向税务部门隐瞒了股权转让事实。

税务人员及早介入，通过多方了解，内查外调，调取了该公司的新章程及《股权转让协议》等原始资料，并依法对其进行了上述处理。

2.2.1、办理变更税务登记时需要准备的材料
2.2.1.1、企业：纳税人在办理变更税务登记时，应提交如下资料、证件：
(1)、书面申请；
(2)、营业执照及工商变更登记表的原件及复印件；
(3)、变更内容的决议及有关证明文件的原件及复印件；
(4)、承继原纳税人债权债务及帐务连续核算证明；
(5)、税务机关发放的原税务登记证件；
(6)、主管税务机关需要的其它资料、证明。

2.2.1.2、个体：纳税人在办理变更税务登记时，应提交如下资料、证件：
(1)、书面申请；
(2)、营业执照及工商变更登记表的原件及复印件；
(3)、变更内容的决议及有关证明文件的原件及复印件；
(4)、承继原纳税人债务及帐务连续核算证明；
(5)、税务机关发放的原税务登记证件；
(6)、主管税务机关需要的其它资料、证明。

2.2.2、具体变更税务登记的内容不同，还应提供的证明资料：
1、变更注册资本
(1)变更的决议或补充章程的原件及复印件。

(2)验资报告的原件及复印件(营业执照注明未注资的除外)。

2、改变法定代表人；
(1)法定代表人居民身份证或护照等身份证明资料原件及复印件。

(2)变更的决议及有关证明文件原件及复印件。

(3)国有企业提供上级部门的任命书原件及复印件。

(4)没有国有企业上级部门任命书的纳税人，可以提供“新任法定代表人愿意承担前任法定代表人任职期间该纳税人涉税业务的权利和义务的声明”，对不提供的，税务机关有权依法进行税务检查。

3、改变登记注册类型；
变更的决议及有关证明文件原件及复印件。

4、改变注册(住所)地址或经营地址；
(1)注册地址及生产、经营地址证明(产权证、租赁协议)原件及其复印件;如为自有房产，提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件;如为租赁的场所，提供租赁协议原件及其复印件;如生产、经营地址与注册地址不一致，分别提供相应证明。

(2)《发票缴销登记表》(一式二份)(若经营地迁移到市内其他行政区的需提供)。

(3)进出口业务的纳税人需提供经进出口税收管理部门审批通过的《出口货物退(免)税注销认定通知书》。

5、改变银行账号；
(1)银行开立账户的资料原件及复印件。

(2)《电子缴税入库系统委托缴税协议书》(一式三份，变更ETS缴税账户时提供)。

6、变更核算形式、投资方
(1)变更的决议及有关证明文件原件及复印件。

(2)只有投资总额发生变动的，才需要提供验资报告的原件和复印件(即只变更投资方信息、投资总额不发生变动的不需要提供验资报告)。

7、变更分支机构负责人
(1)变更的决议及有关证明文件原件及复印件。

(2)负责人居民身份证或护照等身份证明资料原件及复印件。

8、变更经营范围
(1)变更的决议及有关证明文件原件及复印件(适用于无营业执照的纳税人)。

(2)《纳税人税种登记表》(一式二份、涉及税种变更的填写)。

9、分支机构申请变更其总机构相关登记信息:
(1)总机构的《税务登记证》(副本)复印件。

(2)总机构的营业执照复印件。

10、总机构变更其分支机构相关登记信息
(1)分支机构的《税务机关税务登记证》(副本)复印件。

(2)分支机构的营业执照复印件。

11、变更纳税人识别号
(1)因领取组织机构代码证需变更纳税人识别号的，提供组织机构代码证的原件及复印件。

(2)因纳税人基本信息变更或因行政区划变化等原因，需要变更纳税人识别号的，提供相应的有关证明文件原件及复印件。

2.2.3、办理变更税务登记的程序
【一】申请纳税人税务登记项目发生变更时，在发生变更后30日内，到主管税务机关税务登记管理岗位领取填写和提交如下申请资料：
1、纳税人因变更工商登记而需变更税务登记的：
(1)变更登记申请书；
(2)工商变更登记表及工商执照(注册登记执照)及复印件；
(3)纳税人变更税务登记内容的决议及有关证明资料；
(4)税务机关发放的原税务登记资料(登记证正、副本和登记表等)；
(5)《税务登记变更表》；
(6)《纳税人税种登记表》(涉及税种变更的)；
(7)其他有关资料。

2、非工商登记变更因素而变更税务登记内容的：
(1)变更登记申请书；
(2)纳税人变更税务登记内容的决议及有关证明资料；
(3)税务机关发放的原税务登记资料(登记证正、副本和登记表等)
(4)《税务登记变更表》；
(5)《纳税人税种登记表》(涉及税种变更的)；
(6)其他有关资料。

【二】受理税务登记管理岗位审阅纳税人填报的表格是否符合要求，附送的资料是否齐全，符合条件的，予以受理。

【三】审核
1、对纳税人报送的变更登记表及附列资料进行核对，检查填写内容是否准确，有无漏缺项目。

2、对变更法人代表的，利用法定代表人居民身份证号码进行审核比对，检查是否有在案的未履行纳税义务的记录。

【四】证件制作、发放税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记。

纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件；纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关不重新核发税务登记证件。

2.2.4、税务登记变更的案例：
A公司收购一停产企业B，A公司准备更换法人，延续原来公司的名称进行申报纳税，在换发税务登记地税局对A公司因没有换发税务登记和申报进行处罚，国税是否可以因没有换发税务登记和纳税申报进行处罚？”
答：关于国家税务局与地方税务局联合办理税务登记有关问题的通知（国税发[2004]57号）规定：
违章处理：纳税人有违反税务登记管理行为的，由发现的税务机关进行处理，并通知另一家税务机关，另一家税务机关不再进行处罚。

”
营业税户，所得税在国税。

先在国税注销，然后在地税维护所得税。

五、案例：以变更税务登记方式偷税也难逃税网恢恢
2010年5月28日，余杭地方税务局稽查局接到省局举报中心来电，咨询位于我区闲林镇某某建材有限公司（以下简称Y建材公司）有关情况。

2010年3月有人在网上匿名举报Y建材公司于2009年采用暗箱操作阴阳合同的方法出让厂房和土地，偷逃企业所得税。

由于经省局系统查询Y建材公司位于桐庐县，因此省局举报中心先将此案转给了桐庐县地税稽查局，后发现出让行为发生在余杭且所属产权也位于余杭境内，根据转让不动产属地原则遂移交至余杭稽查局。

接到此案后，余杭地税工作人员调查发现，Y建材公司，成立于2000年4月份，经营地址位于杭州余杭区闲林镇。

该企业于2008年到桐庐县购买了30亩工业用地并开始基建。

该企业在2009年将闲林镇的厂房和土地转让，同年4月20日向余杭税务分局申请注销税务登记。

经过中介机构的审核清算、税费清缴、发票收缴后，2009年5月8日正式注销税务登记。

企业随后到工商部门申请变更经营场所，正式落户桐庐县并在当地申请了税务登记。

根据余杭税务分局的资料显示，Y建材公司申请开具转让房产及土地的计税依据是4500622.00元。

Y建材公司虽然在余杭已办理了注销税务登记，但其法人主体资格并没有消失，且桐庐的企业是因为地点变更更换税务主管部门才设立，它对以前年度的税务违法问题承担责任。

余杭稽查局询问该企业法人代表，于2010年6月1日主动向余杭地税稽查局提供了其转让厂房、土地的另一份补充协议，价格为4879378.00元。

至此Y建材公司转让资产收入总价为9380000.00元，隐瞒收入4879378.00元这一违法事实水落石出，除了补交税款，企业还将面临50%以上5倍以下罚款。

按照合同约定和市场惯例，企业转让资产所产生的税费负担已转移给买家，
但为什么企业还要冒如此大风险隐瞒收入偷逃税款呢？
究其原因主要是该企业从法人到财务人员的纳税意识都不强，对缴税抱有侥幸心理：
企业都注销了，还要缴什么税？
根据《税收征收管理法》第五十二条内容规定，对偷税、抗税、骗税的，税务机关可无限期追征税款和滞纳金。

因此纳税人要对税收政策有清晰、准确的认识，自觉增强法律意识、自觉规范企业财务制度、自觉进行纳税申报，不能存有侥幸心理。