银行知识(会计科目分录)

银行知识培训教案--会计科目核算方法教学目标:了解科目借贷关系.科目分类的性质教学内容:做会计分录业务练习题教学要求:编制每笔业务的会计分录一.基本练习:1.A单位将收到现金款项500元,存入银行公司帐户.借: 现金 500货:活期存款—A单位 5002.储户王义从其活期储蓄存款账户中支取现金1000元.借:活期储蓄存款—王义 1000贷:现金 10003.客户小王持定期存单来销户,支付其定期存款本金280元,利息18元.借:定期储蓄存款—小王 280应付利息 18贷:现金 2984.小张将个人原存在银行的活期存款100,改为定期存款.借:活期存款—小王 100贷:定期存款—小王 1005.开户单位A支付由银行代理收取的财政性存款10000万元.借:活期存款—A单位 10000贷:财政性存款—A单位 100006.银行发放给开户单位A,3个月的短期贷款10000万借:短期贷款—A单位 10000贷:活期存款—A单位 100007.活期存款到期时,银行支付给A企业利息100元(利息支出)借:利息支出—A企业存款利息支出户 100贷:活期存款—A企业单位存款户 1008.银行预提客户定期存款利息300元 (利息支出.应付利息)借:利息支出—客户 300元贷:应付利息—客户 300元9..M公司于2000年3月15日来办理迁厂销户，其存款帐户余额为500，000元，经计算截止当日应支付的利息为25，000元借：活期存款-M公司500，000利息支出25，000贷：辖内往来等525，00010.甲公司来行提交一式三联"银行本票申请书"要求开户行为其签发银行不定额本票300，000元用于购货结算，经开户行认真审查，同意办理借：活期存款-甲公司户300，000贷：本票300，00010.经查看，当日有一笔申请人为乙公司的银行承兑汇票200万元，现已到期，填制两借一贷特种转帐传票办理转帐。

借：活期存款-乙公司户2，000，000贷：应到汇款及临时存款-乙公司户2，000，00011.发生出纳长款一笔，金额500元。

借：现金500贷：暂收款项-待处理出纳长款户50012.收到系统内涪陵支行寄来的信汇凭证3 4 及联行贷方报单，经审查是甲公司的销售款，金额为50000元，经审查后入帐。

. 借：辖内往来等50，000贷：活期存款-甲公司户50，00013.个体户王敏提交"银行汇票申请书"申请签发有"现金"字样的银行汇票150，000元，并交存款项。

经认真审查同意受理。

借：现金150，000贷：汇出汇款-王敏户150，000二．案例练习：1、金华公司存入定期存款10万元，期限3年，年利率4%，（1）计算第一年第一季度的应付利息，并编制计提利息支出的分录；（2）3年后到期，转入公司的活期存款账户，作相应会计分录：借：活期存款——金华10万贷：定期存款——金华10万①10*4%/12*3=0.1借：利息支出——定期0.1万贷：应付利息——定期0.1万②10*4%*3=1.2万，1.2-0.1=1.1万借：定期存款——金华10万应付利息——定期1.2万贷：活期存款——金华11.2万2、储户张江存入1000元人民币的活期存款。

3、某储户于1998年5月10日在本行办理了一年期整存整取定期储蓄存款，存入金额10000元，该储户于1999年7月10日来行办理取款，计算出本行应付利息，并写出存、取款时的会计分录（设一年期整存整取利率为年利率6％，活期储蓄利率为月利率3‰）。

应付利息10000*6%=600（定期），10000*60天*3‰（月利率）/30=60存：借：现金10000元贷：整存整取定期储蓄存款——某储户10000元取：借：整存整取定期储蓄存款——某储户10000元利息支出——定期600元利息支出——活期60元贷：现金10660元4、5月12日，刘明向工商银行某市支行申领信用卡（个人卡）同时交存现金1000元，另交手续费10元。

借：现金1010元贷：活期储蓄存款——张明个人信用卡1000元手续费收入——信用卡手续费10元5、建设银行7月10日向央行办理票据再贴现，票面金额50万，7月30日到期，月贴现率6‰，计算贴现利息及实付金额，并编制建行、央行办理再贴现的会计分录：利息：50万*20天*6‰/30=0.2万实付：50-0.2=49.8万建行：借：存放中央银行存款——备付金49.8万金融机构往来支出——再贴现利息0.2万贷：贴现50万央行：借：贴现——建设银行50万贷：活期存款——建行49.8万金融机构往来收入——贴现利息0.2万6、利民家电商店付款的委托收款结算一笔，金额68500元，4月25日付款期满，4月26日开出，银行将款项划往省外系统内某行，收款人为该行开户单位电视机厂，写出收、付款单位开户银行的会计分录。

收款开户：借：辖内往来68500元贷：活期存款——电视机厂68500元付款开户行：借：活期存款——利民家电68500元贷：辖内往来68500元7、收到辖内某行寄来划付银行汇票款的报单与解讫通知一份。

汇款人系开户单位百货商店，汇款金额为2800元，实际结算金额为2577元，编制银行汇票的结清分录。

借：汇出汇款2800元贷：辖内往来2577元活期存款——百货商店223元8、四道口城市合作银行支行收回短期贷款800万元，贷款单位是北京冷库，贷款放款日为1月5日，收回日为9月5日，月利率9‰，办理贷款收回手续，计算利息，编相关分录：利息：800万*243天*9‰/30=58.32万借：活期存款——北京冷库858.32万贷：短期贷款——北京冷库800万利息收入——短期贷款利息58.32万9、工行上海分行11月13日收到北京工行分行寄来有关托收承付凭证及附件，通知上海市皮革厂付款，三天承付期满办理划款，金额为85，000元，（1）编制工行上海分行分录（2）北京分行收到上述款项，转入大栅栏食品店存款户，作分录上海工行：借：活期存款——皮革厂85000元贷：辖内往来85000元北京工行：借：辖内往来85000元贷：活期存款——大栅栏食品店85000元10、红星机械厂于5月4日申请流动资金贷款100万元，期限为3个月，办理了抵押贷款手续，要求作有关处理。

借：抵押贷款——红星机械厂100万贷：活期存款——红星机械厂100万11、3月29日江南造纸厂签发三个月期的商业汇票20，000元，并于4月3日经银行承兑后将汇票交息、贴现净额，并作分录：利息：20000*56*6‰/30=224贴现净额=20000-224=19776借：贴现——电讯器材厂20000元贷：活期存款——电讯器材厂19776元利息收入——贴现利息224元12、某工商银行将本行已承兑商业汇票于承兑到期日划出票款59，000元备付，收款行为省外联行，2日后收到省外联行的委托收款凭证及汇票，审核无误后办理付款手续，作相关会计分录。

借：应解汇款及临时存款59000元贷：联行存放款项59000元13、3月1日，工商银行苏州支行向中央银行苏州市支行借入临时贷款300，000元，收到收帐通知后，当即办理转帐，要求作出转帐分录。

借：存放中央银行款项300000元贷：向中央银行借款——临时借款300000元14、收到A公司交来的银行汇票及收款单，汇票金额90，000元，付款人为在辖内支行开户的B公司；当即为A公司收帐，作相应会计分录。

借：活期存款——A公司90000元贷：辖内往来90000元15、本行（贴现银行）收到付款人开户行划转的票款，该商业承兑汇票到期金额为45，000元，予以转帐。

借：存放联行款项45000元贷：贴现45000元（未说明是否同系统同城就用联行）16、发放给A公司的一笔金额为400，000元的抵押贷款（应收利息为40，000元），超过规定的归还期限，经催收无效，将其抵押品拍卖，拍卖所得为420，000元、存放在系统内某行。

借：辖内往来420000元贷：抵押贷款——A公司400000元应收未收利息——A公司20000元17、某银行签发由医药公司汇款的银行汇票一份，金额40，000元，用途为采购款，收款单位为在省外联行开户的生物制药厂，实际结算金额为35，000元，编制签发、兑付、结清三个环节的相关会计分录。

签发：借：活期存款——医药公司40000元贷：汇出汇款40000元兑付：借：辖内往来35000元贷：活期存款——生物制药厂35000元结清：借：汇出汇款40000元贷：辖内往来35000元活期存款——医药公司5000元18、某银行营业终了时，发生出纳短款100元，原因待查。

借：暂付款项——待处理出纳短款户100元贷：现金100元19、在A地工商银行开户的如意商场向在B地建设银行开户的东风电器厂汇款20万元，通过A地的建设银行办理转汇手续，画出简明示意图，并编制A地工行、A地建行及B地建行的相应会计分录。

A建B建A工：借：活期存款——建行20万贷：同业存放款项——如意商场20万A建：借：存放同业款项——工行20万贷：清算资金往来20万借：清算资金往来20万贷：活期存款——东风电器厂20万20、上海无线电厂从日本进口机器一台，需支付300万日元，经外汇管理局批准，按当天牌价100：8.20售汇，汇往日本，并按所汇金额的1‰收到手续费，作汇款分录。

300万日元*8.20/100=￥24.6万元人民币:手续费收入=24.6万*1‰=0.0246万元借：活期存款——上海无线电厂￥24.6246万元贷：外汇买卖￥24.6万元手续费收入——外汇买卖手续费￥0.0246万元借：外汇买卖300万日元贷：汇出国外汇款300万日元21、ADV公司拥有现汇活期存款30000美元，要求兑换成日元现汇并存入其活期外汇存款户。

当日银行外汇牌价：美元汇买价1：8.30，日元汇卖价1：0.10，编制会计分录。

30000美元*8.30/0.10=借：活期外汇存款——ADV30000贷：外汇买卖30000借：外汇买卖￥24.9万贷：外汇买卖￥24.9借：外汇买卖249万日元贷：活期外汇存款——ADV249万日元22、3月5日，东风机械厂开出收款人为信达商场的6月5日到期的商业汇票，金额10万元，当日向开户银行申请承兑，银行承兑后，按汇票金额的1‰收取手续费。

3月15日，信达商场向其开户行申请贴现，银行按6‰的月贴现率扣利息并转账，6月5日汇票到期，信达商场开户行收回贴现票款并向承兑行编发报单，承兑行于6月5日将款项从东风机械厂账户转出，俟6月7日收到报单时办理转账，编制承兑日、贴现日、到期日及6月7日各有关会计分录。

6.5—3.15=80天，10万*80天6‰/30=1600元借：活期存款——东风机械厂10万贷：手续费收入——承兑汇票手续费100收：银行承兑汇票10万贴现日：借：贴现——10万元贷：活期存款——98400元利息收入——1600元——贴现利息收入、付：银行承兑汇票10万到期日：借：活期存款——东风10万贷：应借汇款及临时存款10万23、工商银行某分行由于资金头寸不足，向同城的中国银行拆入资金50万元，期限10天，日利率6%，10天后如期还款。