审计学实验报告
审计实训报告范文（精选4篇）
审计实训报告范文（精选4篇）审计实训报告范文篇1转眼间5周的审计模拟实训即将结束，我们在张老师的带领下进行了审计模拟实训。
通过这段时间的切身实践，使我体会到了将审计理论实际应用于审计实务操作中的重要性。
在这几周里，我们实训的主要内容有：我们三人为一小组，首先了解审计的大致流程;其次对案例中的公司进行内部控制的测试与评价;再次，是对货币资金、应收账款、存货、固定资产、长期借款、收入及成本等的审计;最后，一小组为单位出示审计报告。
在实训过程中，我们进行了一个简短的讨论，对实训内容作了基本分工。
每一个小组成员都基本完成了老师布置的审计任务，审计模拟实训有条不紊的进行。
经过这些天的审计实训，是我的审计学知识在实际工作中得到了验证，并具备了一定的基本实际操作能力。
但在取得实效的同时，我也在操作的过程中发现了自身的许多不足：比如自己不够细心和缺乏耐心，经常遗漏了某些细节;虽然实训中有老师指导，但是很容易就发现自己的审计学基础知识没有打好，今后还得加强练习。
“百闻不如一见”。
经过这次自身的切身实践，我才深切地理会到了“走出课堂，投身实践”的必要性。
平时，在课堂中学习，思维的认识基本上只是局限于课本的范围之内，这就导致我们对审计知识认识的片面性，使得我们只知所以然，而不知其之所以然。
审计实训不仅有利于我们加深对审计基本理论的理解、基本方法的运用和基本技能的训练，达到理论与审计实务相结合的统一，提高学生的实践操作能力，缩短学生步入社会的适应期，提高审计学专业学生发现线索、查找错弊问题、综合分析判断和作出评价及提出建议的综合能力;而且通过互相学习、互相督促、团结合作，有利于加深同学们之间、同学与老师之间的友谊，增进感情。
实训过程中经过分组分工，明确自己的责任义务，有利于培养同学们团队意识，对以后的学习工作意义重大。
虽然我们已经历了审计实训的磨砺，但那毕竟只是个虚拟的业务处理程序，其与实际的业务操作相比还是有一定的差距的，我们应该在日后的实习工作中慢慢积累审计经验。
审计实训报告（15篇）
审计实训报告审计实训报告 (15篇)随着人们自身素质提升，我们使用报告的情况越来越多，报告成为了一种新兴产业。
一听到写报告就拖延症懒癌齐复发？下面是小编精心整理的审计实训报告，希望能够帮助到大家。
审计实训报告 1一、实习目的（一）审计实务模拟实验，主要是通过课堂对学生进行审计实务的模拟实验。
以使我们初步掌握被审计单位的基本资料，分析案例，找异常，通过小组讨论和实际操作，掌握错账的更正方法，未达账项的调整方法等，把所学的理论与实践结合起来，为以后的学习打下良好的基础。
（二）比较系统的练习记账凭证的审核。
（三）比较系统的登记各种总分类账、明细分类账的审查。
（四）比较系统的练习会计报表的审查。
将上述各项要求及实验步骤编写成实验报告。
二、实习内容（一）初步了解和评价客户1、业务性质、经营情况、经营风险和所属行业的基本情况；2、组织结构和内部控制情况3、以前年度接受审计的情况（二）制定审计实施方案1、审计目标：了解并分析被审计单位的内部控制制度的建立健全性，运行有效性，审查其财务报表，针对发现的问题，存在的缺陷和薄弱环节提出意见和建议，并作出评价。
2、审计方法：审阅法，核对法，函证法，观察法，分析性复核，实质性测试等方法。
3、审计范围和内容：被审计单位财务报表；内部控制制度；组织结构和管理制度。
三、实习总结（一）实习结论1、审计方法的运用；其主要目的是通过实验，掌握审阅法、调节法、审计抽样方法的应用。
2、内部控制的测试与评价；其主要目的是通过实验，掌握内部控制的测试、评审。
3、审计重要性、审计风险分析；其主要目的是通过实验，掌握审计重要性、审计风险应用。
4、综合案例分析；其主要目的是通过实验，提高综合案例审查分析能力。
5、审计报告；其主要目的是通过实验，提高编写审计工作报告能力。
（二）实习心得审计作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开审计，经济越发展审计工作就显得越重要。
审计学专业实习报告（精选20篇）
审计学专业实习报告（精选20篇）审计学专业实习报告一、审计学组成现代审计学科体系一般由理论审计学、应用审计学、审计技术学、历史审计学四个分学科组成。
理论审计学，主要研究审计基本概念、原理和规律，以及对不同类项、不同国家的审计进行比较研究等。
它包括审计学基础理论和比较审计等。
审计学原理属于理论审计学的范畴，主要研究审计基本概念、原理、知识和规律，它对于整个审计学科研究具有指导意义。
应用审计学，主要研究各类不同目标的审计和各个不同行业的审计以及审计法学。
审计技术学，主要研究各种审计方式、技术、方法和手段及其应用。
历史审计学，主要研究审计的产生、发展和兴衰存亡的规律性。
审计学科体系结构除上述四类分学科外，有人认为还应包括边缘审计学，也即是审计学和其他社会科学或自然科学交叉与融合的学科。
二、实习报告基本要求1、总结必须有情况的概述和叙述，有的比较简单，有的比较详细。
这部分内容主要是对工作的主客观条件、有利和不利条件以及工作的环境和基础等进行分析。
2、成绩和缺点。
这是总结的中心。
总结的目的就是要肯定成绩，找出缺点。
成绩有哪些，有多大，表现在哪些方面，是怎样取得的；缺点有多少，表现在哪些方面，是什么性质的，怎样产生的，都应讲清楚。
3、经验和教训。
做过一件事，总会有经验和教训。
为便于今后的工作，须对以往工作的经验和教训进行分析、研究、概括、集中，并上升到理论的高度来认识。
4.今后的打算。
根据今后的工作任务和要求，吸取前一时期工作的经验和教训，明确努力方向，提出改进措施等。
三、审计学专业实习报告（精选20篇）一段时间的实习生活又将谢下帷幕，我们肯定学习到了不少学问，让我们一起来学习写实习报告吧。
是不是无从下笔、没有头绪？下面是小编收集整理的审计学专业实习报告（精选20篇），希望对大家有所帮助。
审计学专业实习报告1自从走进了大学，就业问题就似乎总是围绕在我们的身边，成了说不完的话题。
为了拓展自身的知识面，扩大与社会的接触面，增加个人在社会竞争中的经验，锻炼和提高自我的本事，以便在以后毕业后能真正走入社会，能够适应国内外的经济形势的变化，并且能够在生活和工作中很好地处理各方面的问题，我参加了学校为期一个多月的ERP实习。
审计专业的实习报告4篇
审计专业的实习报告4篇审计专业的实习报告篇1实习是大学生必备阶段，让我们打开了视野，增长了见识，积累了社会经验。
这次审计实习我们使用“审计之星”这一软件。
练习的内容包括编制审计通知书、调整损益、资产负债表对比、现金流量表对比、上传工作底稿、出具何种类型的审计报告等等。
课程实习是大学本科教育中的一个极其重要的环节，特别对于我们财务管理专业学生而言更是如此，它是对我们学生的专业知识进行综合培养和检阅的教学形式。
学习了审计学之后，通过审计实习，能够熟悉课堂学到的审计知识，了解审计实务的整个流程。
因此，通过此次课程实习，我们不但了解一些具体经济业务的处理方法，还进一步巩固了审计的相关理论知识。
除此之外，我们还能够将书本所学专业知识与实际经济业务处理相结合，学会理论联系实际，提高分析问题和解决问题的能力。
其实这也正应了“实践是检验真理的唯一标准”这句话，我们只有把从书本上学到的理论知识应用于实际的实务操作中去，才能真正掌握好这门课的知识。
审计专业的实习报告篇2为期两个月的结束了，在这两个月的实习中我学到了很多在课堂上根本就学不到的知识，受益非浅。
以下就是我的毕业实习报告书。
在这次的社会实践中，我明白了很多事情，也改掉了很多毛病。
我知道挣钱的不容易，工作的辛苦，与社会的复杂多变，毕竟学校太单纯了。
为了适应社会，我们要不断的学习，不断的提高自己，在实践中锻炼自己，使自己在激烈的竞争中立于不败之地！随着市场经济的高速发展，会计成为了公司的重要组成部分。
这给我们会计专业造就了前所未有的机遇，同时也给我们带来了新的的挑战，作为一名刚走出学校大门的大学生，提高自身素质，增强专业技能并且能够把课本上的知识转化为自身的能力，就成为了我目前的迫切任务。
会计实习是我从大学校园走入社会的第一个舞台。
为了将有关会计的专业知识、基本理论、基本方法及结构体系变为自身的职业素质，避免纸上谈兵。
因此，我选择在武汉国信达财务咨询有限公司实习，为走向工作岗位打下坚实基础。
关于审计的实习报告范文五篇
关于审计的实习报告范文五篇审计的实习报告篇1一、实习目的现在已经是大三下学期，我们已经学过审计学基础，报表审计，内部审计等，但这些仅仅是理论课本的知识，没有真正的实践环节。
审计实习是会计学专业实践性教学中一个十分重要的环节。
通过审计课程实习，不仅能够熟悉审计实务的流程，而且能够加深对审计理论知识的理解和应用。
主要是弥补审计理论课堂教学“纸上谈兵”的不足。
通过实习，使得学生可以将审计基础知识、审计基本理论和审计实务有机结合起来，并在“实战”演练中增强对审计的感性认识，加深对审计过程的了解，熟悉审计基本理论和技能的运用，为将来从事审计、会计工作打下坚实的基础。
除此之外，在实习过程中，通过具体业务的操作，能够提高分析问题和解决问题的能力，还能培养同学之间团结互助和讨论学习的精神。
其实这也正应了“实践是检验真理的唯一标准”这句话，我们只有把从书本上学到的理论知识应用于实际的实务操作中去，才能真正掌握好这门课的知识。
二、实习单位介绍我的审计实习是在国富浩华会计师事务所，是经过同学介绍去的。
在那里从6月底到7月份进行了大概一个月的审计实习。
国富浩华会计师事务所是一家专业化、规模化、国际化的大型会计师事务所，具有证券期货相关业务审计特许资格和H股企业审计资格，为美国PCAOB(公众公司会计监督委员会)登记机构，业务涉及股票发行与上市、公司改制、企业重组、资本运作、财务咨询、管理咨询、税务咨询等领域，是我国最大的会计师事务所之一。
国富浩华总部设在中国北京，在全国设有28家分所，遍及23个省市，分布在上海、湖北、山东、甘肃、重庆、辽宁、广东、深圳、吉林、陕西、黑龙江、江苏、安徽、福建、青海、河南、山西、四川、江西、____、浙江、云南等地，执业网络完善。
国富浩华具有雄厚的专业技术力量，凝聚了一大批具备深厚专业素养、丰富实践经验、良好沟通能力及团队精神的行业精英。
事务所现有从业人员近3000人，其中，注册会计师近1000人，资深注册会计师11人，行业领军人才8人，财政部咨询专家1人，证监会发审委委员1人，银监会兼职监事1人，多人被各地注协聘为专家委员，一大批专业技术人员具有海外工作、留学背景，持有境外执业资格。
审计学认识实习报告3篇
审计学认识实习报告审计学认识实习报告精选3篇（一）审计学认识实习报告一、实习背景和任务在本次实习中，我到一家国内知名的会计师事务所进行实习，主要任务是参与审计项目，为客户提供审计服务。
在实习期间，我负责了一部分核对账目、收集证据、编制工作底稿等工作。
二、实习经历和收获1. 熟悉审计流程：通过实际操作，我深入了解了审计的整个流程，从了解客户情况、确定审计目标、设计审计程序、收集审计证据，到进行内部控制测试、风险评估和财务报表分析等。
2. 掌握相关工具和软件：在实习中，我学会了使用一些专业的审计工具和软件，例如文档管理系统、数据分析工具等。
这些工具的使用大大提高了审计工作的效率和准确性。
3. 与团队合作：实习期间，我与团队中的其他成员一起合作完成了多个项目，学会了如何与他人进行有效的沟通和合作。
通过团队合作，我不仅学到了专业知识，还锻炼了解决问题的能力。
4. 培养判断力和分析能力：在实习中，我需要通过收集和分析财务数据，判断财务报表的真实性和准确性。
通过与客户的沟通和对比分析，我逐渐培养了自己的判断力和分析能力。
三、实习总结通过这次实习，我对审计学有了更深入的了解，学到了实际运用审计知识的方法和技巧。
我深刻体会到了审计的重要性，只有通过审计，才能确保财务信息的可靠性和真实性，为企业的经营决策提供依据。
在实习中，我还发现了自己的不足之处，例如对于某些财务指标的分析还不够熟练，对于某些审计程序还需要进一步学习和掌握。
因此，我计划在今后的学习中加强这些方面的知识和能力。
总的来说，这次实习给我提供了很好的学习机会和实践锻炼的机会，对我的职业规划和未来的发展起到了积极的促进作用。
我将继续努力学习，提高自己的专业素养，为今后的审计工作做好准备。
审计学认识实习报告精选3篇（二）实训报告一、实训背景和目的审计学课程实训是为了帮助学生将理论知识应用到实践中，提高他们的审计实务技能和解决问题的能力。
本次实训的背景是在一家虚拟公司进行全面的财务审计，并对其财务报表进行分析和评估。
审计实习报告范文大全6篇
审计实习报告范文大全6篇篇一：审计实报告】实时间：20XX.2.16—20XX.3.6实单位：XXX实岗位：审计员实目的：会计专业作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开会计，经济越发展会计工作就显得越重要。
在进行了四年的大学研究生活之后，通过对《会计学原理》、《中级财务会计》、《高级财务会计》、《管理会计》、《成本会计》及《会计理论》的研究，可以说对所有有关会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系，我都基本掌握了，为了将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，我希望通过实，在实践中锻炼自己、检验自己、吸收知识、弥补不足。
真正的了解什么是现型社会所需要的财会人员，我需要实。
理论结合实践，在实践中了解社会、在实践中巩固知识;开阔视野、增长见识，我希望通过实，在实践中锻炼自己、检验自己、吸收知识、弥补不足。
充分了解什么是现型社会所需要的财会人员，为日后的工作打下良好的基础。
一、公司概况：XXX，是原隶属于XXX的会计师事务所，xx年6月份改制成为XXX住址位于XXX一楼，现有执业注册会计师17名，是朔州地区会计师事务所行业中注册会计师人数最多的一家会计师事务所，另有助理专业人员16名，从业人员共计36名，而且文化程度在大专以上学历者占80%，组建成一支既有专业理论知识，又有丰富实践经验的专业人才队伍。
成为朔州地区在经营规模、人才实力、业务质量等方面都具有较强实力和优势的会计师事务所，在职业道德、执业质量、业务培训和后续教育等方面，该所专业人员每年都要不定期地参加省注册会计师协会和XXX的专题培训，更新知识，提高素质。
全面承揽国内各种法定业务。
在承办业务时严格遵守国家法律、法规和行业法规制度，始终坚持独立、客观、公正和实事求是的原则，切实维护当事人的合法权益，保守商业密秘，获得了很多企业的一致赞扬。
在历年的上级行业主管部门的检查考评中，多次受到上级部门的表扬，并被评为先进单位。
审计实习报告范文集锦五篇
审计实习报告范文集锦五篇审计实习报告篇1一、实习的目的和意义课程实习是大学本科教育中的一个极其重要的环节，特别对于我们会计专业学生而言更是如此，它是对我们学生的专业知识进行综合培养和检阅的教学形式。
学生通过《审计学》课程实习，不仅能够熟悉审计实务的整个流程，包括(这部分自己补上，根据我们实习的那张流程图做适当描述)等。
因此，通过此次课程实习，我们不但了解一些具体经济业务的处理方法，还进一步巩固了审计的相关理论知识。
除此之外，我们还能够将书本所学专业知识与实际经济业务处理相结合，学会理论联系实际，提高分析问题和解决问题的能力。
其实这也正应了“实践是检验真理的唯一标准”这句话，我们只有把从书本上学到的理论知识应用于实际的实务操作中去，才能真正掌握好这门课的知识。
二、实习的内容和过程这次实习应用福斯特公司提供的《审计实务》软件。
我们首先了解审计的整个基本流程，主要完成实质性测试中的货币资金审计，应收账款审计，固定资产审计，应付票据审计，实收资本审计，主营业务收入审计这几个内容。
过程自己写三、实习总结(一)实习让我收获甚多1、了解审计案例的各种情况，磨刀不误砍材功。
这点让我体会特别深，首先得先了解该案例的被审计单位，基本了解其的基本业务。
不会在审计工作过程中胡子眉毛一起抓，没有重点的。
比如在其他资料的“实质性测试审计人员时间安排表”可以知道审计程序的执行人员，审计时间，复核人，复核时间等。
2、细节之处别忘了填写在审计工作的自我学习中，经常以为把所有表和表头都填完了，到用答案检验时总是会看到自己不能得满分，那边缺了一些，这边又缺了一些。
到处补缺补漏的，到后面总结一个经验就是一开始做的时候就填表头，不能在细节之处被扣分。
3、填写审定表的注意点首先明确审计是对报表项目审计，而不是会计科目。
那么就会了解对货币资金的审计不是审计发生的每笔业务。
其次审定表不是在第一个审计程序——核对报表与总账、明细账金额时就一次性填完。
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验报告告课程 ________________班级1202会计___________________ 学号121108057 __________ 姓名_____________实验项目数___________ 四_________实验 _______ （实验项目序号）___________________ 课程实验报告实验地点：二教5012. 首先确认上述项目是否存在，是否归被审计单位所有，是否在资产负债表和损益表中得到恰当披露；然后核查明细账和总帐，确认上述项目的增减变动是否正确记录；接着对所抽查的凭证核对，确认计价及会计处理是否正确；最后对测试结果作出审计结论在对“某会计师事务所甲和乙注册会计师接受AB公司的委托，于2010年2月1-10日对AB公司2009年的年度报表进行年度报表审计”中资产负债表进行分析，营业收入减少了9680,净利润减少了467,净资产减少了395.实验三，四是因为科目记录的错误导致公司的报告错误。
（三）报告阶段与其他成员共同帮助项目经理进行汇总整理，完成审计差异调整表和试算平衡表（四）试验归档阶段撰写试验报告五、数据分析、实验结论与讨论1. 实验二中营业收入负增长25%营业成本节约了27%利润总和下降了42.8%,所以看得出销售对利润影响很大，所以审计时应关注销售方面的因素。
利润总额下降了428液净利润下降了467%所以要关注其他费用对利润的影响2. 还有应收账款上升了17%毛利率是21%可能有虚增的嫌疑。
营业利润占利润总和的4% 毛利，3. 实验三中该公司因为存在很多职能分工不明确，就导致很多责任落实不到位，资金浪费，贪污的嫌疑。
4. 实验四中对应收账款项目的分析，得出回函和实际相差较大，要重点反映，还有费用的不正确记录也要及时改正。
结论与讨论：（一）、了解审计案例的各种情况，磨刀不误砍材功。
这点让我体会特别深，首先要先了解被审计单位，了解其基本业务。
避免在审计工作过程中胡子眉毛一起抓。
比如在其他资料的“实质性测试审计人员时间安排表”可以知道审计程序的执行人员，审计时间，复核人，复核时间等。
（二）、细节之处别忘了填写在审计工作的自我学习中，经常以为把所有表和表头都填完了，到用答案检验时总是会看到自己不能得满分，那边缺了一些，这边又缺了一些。
到处补缺补漏的，到后面总结一个经验就是一开始做的时候就填表头，不能在细节之处被扣分。
（三）、填写审定表的注意点首先明确审计是对报表项目审计，而不是会计科目。
那么就会了解对货币资金的审计不是审计发生的每笔业务。
其次审定表不是在第一个审计程序一一核对报表与总账、明细账金额时就一次性填完。
左边的报表期初数根据上年已审会计报表过入，报表期末数根据未审会计报表过入，个明细账未审数根据明细分类账过入，右边的审定数一列是根据审计证据的得出的，举个例子说，现金和银行存款等审定数分别根据库存现金盘点表和银行存款余额明细表过入。
最后莫忘了审计结论和复核结论的选择。
六、心得体会审计作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开审计，经济越发展审计工作就显得越重要。
经过审计实验课程的学习，老师组织进行了为期一周的实训课程。
通过这段时间的实训，使我切身体会到了将审计理论实际应用于审计实务操作中的重要性。
赣南师范学院商学院经济管理实验教学中心制这一周，通过对审计案例的学习和分析，掌握审计工作的一些具体的内容。
在实验中我们遇到了一些问题，但通过对这些问题的解决，巩固了以前所学知识。
在实验中让我们感觉最深刻的是审计工作和会计工作都是一样的需要我们的细心，还有就是团结合作的精神，审计工作分工细，一个人难以独立完成。
审计报告的实验，让我了解审计报告的意义和种类，基本上掌握了判断审计报告的种类和审计报告的编写能力。
每做一次实训，感觉大家的收获总会不少。
做实训是为了让我对平时学习的理论知识与实际操作相结合，在理论和实训教学基础上进一步巩固已学基本理论及应用知识并加以综合提高，学会将知识应用于实际的方法，提高分析和解决问题的能力。
在实训的过程中，我深深感觉到自身所学知识的有限。
有些题目书本上没有提及，所以我就没有去研究过，做的时候突然间觉得真的有点无知，虽所现在去看依然可以解决问题，但还是浪费了许多时间，这一点是我必须在以后的学习中加以改进的地方，同时也要督促我在学习的过程中不断的完善自我。
虽说时间不长，但其中的每一次实训都使我收获很大、受益匪浅，它不但极大地加深了我对一些审计知识的理解，从而真正做到了理论联系实际；更让我们学到了很多之前在课堂上所根本没法学到的东西，这对于我的学业，乃至我以后人生的影响无疑都是极其深远的。
经过这次审计实训，我明白了很多事情，使我更认真的学习。
为了适应社会，我要不断的学习，不断的提高自己，在实践中锻炼自己，使自己在激烈的竞争中立于不败地！七、教师评语教师签名:审计案例资料：某会计师事务所甲和乙注册会计师接受AB公司的委托，于2010年2月1-10日对AB 公司2009年的年度报表进行年度报表审计，相关的业务如下：实训模块2 审计计划阶段审计工作底稿的编制（一）分析性测试工作底稿要求：完成表2-1中的③栏和④栏表2-1横向趋势分析表被审计单位：AB公司编制人：李丽日期：2010/2/3 索引号：G10-1会计期间或截止日年复核人：张磊日期：页次：1/1赣南师范学院商学院经济管理实验教学中心制注：“说明”栏仅分析增减比例超过以上的项目要求：完成表2-2中的⑤栏和⑥栏表2-2 资产负债表纵向趋势分析表被审计单位：AB公司编制人：李丽日期：2010/2/3 索引号：G10-2会计期间或截止日：2009年复核人：张磊日期：2010/2/3 页次：1/1注：“说明”栏仅分析增减比例超过以上的项目。
要求：完成表2-3中的③栏和④栏表2-3比率趋势分析表被审计单位：AB公司编制人：李丽日期：2010/2/3 索引号：G10-3会计期间或截止日：2009年复核人：张磊日期：2010/2/3 页次：1/1注：、速动资产流动资产存货待摊费用预付货款。
赣南师范学院商学院经济管理实验教学中心制2、平均存货，平均应收账款，平均净资产按年初、年末余额平均计算。
3、“说明”栏仅分析增减数超过50%以上的指标。
要求：根据上述内容，完成表2-4表2-4 分析性测试情况汇总表被审计单位：AB公司编制人：李丽日期：2010/2/3 索引号：G10-4次：1/1（二）审计风险初步评估表要求：根据回答状况，得出审计结论，填写在表2-5最后的空白栏表2-5审计风险初步评估表被审计单位：AB公司编制人：李丽日期：2010/2/3 索引号：G02-5实训模块3 内部控制测试3.1购货与付款循环内部控制及测试【实训资料】注册会计师A、E在2 0X9年度ABC公司财务报表审计时，对采购与付款循环进行了解，形成“购货与付款循环备忘录”如下表：要求：（1）指出可能存在的缺陷与改进措施，填列在表3-1中表3-1 购货与付款循环备忘录被审计单位名称：财务报表期间：工作底稿索引号:赣南师范学院商学院经济管理实验教学中心制(1) 指出可能存在的缺陷及改进措施。
答：如图(2)注册会计师张三是否应对ABC公司购货与付款循环进行控制测试？答：应该，因为该公司存在很多职能分工不明确，会导致很多责任落实不到位，资金浪费，贪污的嫌疑。
实训模块4 重要项目的实质性测试实训4-1应收账款及坏账准备的测试【实训资料1】注册会计师甲和乙审计ABC公司“应收账款”项目，对截至2 0X9年12月31日应收账款实施函证程序，抽取样本20个，其中15个客户情况如下：(1)J公司欠款1600万元，收到对方询证回函声明，已于12月2 8日由银行汇出1600万元。
(2)W公司欠款1800万元，收到询证回函称：“经核查我方账面仅欠贵方1000万元”，双方差额800万元，被审单位财务报表报出前未核对清楚。
(3)B公司欠款2500万元，虽已发出函证，但未收到回函。
(4)C公司欠款150万元，收到对方询证回函称：“已于10月份预付货款250万元，足以抵付欠款。
”(5)D公司欠款100万元。
收到对方询证回函称：所购货从未收到。
于是，注册会计师甲又实施以下程序进行判断：(1)查阅有关凭证，证实J公司欠款确已于次年度的1月3日入账。
(2)查明双方差额800万元的原因是：该款已于20 X 9年12月31日收到，该公司尚未进行会计处理。
(3)采用代替程序证实B公司欠款2500万元。
(4)检查预收贷款确实收到并已入账，同时检查能够抵付，提请C公司作调整会计分录。
(5)审核货运文件等资料以查明货物是否已发出，证实货物尚未发出。
函证样本占总户数20%，抽取样本占期末总额比例为27%，全部应收账款余额为128005600元。
要求：1•根据客户情况编制表4-1表4-1应收账款函证情况分析表工作底稿索被审计单位名称：ABC公司财务报表期间：2009年1月1日至2009年12月31日引号：编制人及复核人签字甲乙答：通过对应收账款项目的分析，得出回函和实际相差较大，要重点反映，确定相关的审计程序。
【实训资料2】AB公司年末应收账款总账余额为300 000元，期所属明细账中有借方余额合计320 000元，贷赣南师范学院商学院经济管理实验教学中心制方合计数为20 000元。
其他应收款总账余额为3000元，计提比例为1%。
计提金额为3030元（详见表2-20）。
表4-21. 坏账准备计提正确性判断及理由：不正确，坏账准备的计提应采用倒挤法2. 调账意见：借：资产减值损失2750贷：坏账准备27504.2费用测试【实训资料】ABC公司2009年6月份销售费用明细账和工资分配表如表4-3表4-4所示表4-3销售费用明细账表4-4工资分配表【实训要求】对销售费用明细账和工资分配表进行审阅，指出存在的问题，并编制调整分录。
销售费用存在的问题：招呼客户用餐，合同违约金，以及赔偿金都不能记录到销售费用，导致销售费用虚增，而应相应记录到管理费用和营业外支出。
工资分配表存在的问题：采购人员的工资应该记录到管理费用，财务人员的工资应该记录到管理费用，基建人员人员的工资也应该记录到在建工程，固定资产清理人员的工资记录到固定资产清理。
调节分录：一，销售费用的调节分录7号，借：管理费用1500贷：销售费用150018号，借：管理费用4000贷：销售费用400022号，借：营业外支出6000贷：销售费用6000二，工资分配表的调节分录借：管理费用1200贷：生产成本1200借：管理费用3000赣南师范学院商学院经济管理实验教学中心制贷：财务费用3000借：在建工程1650贷：生产成本1650借：固定资产清理600贷：管理费用6004.3货币资金的测试【实训资料1】库存现金测试库存现金的盘点有关资料如下：2009年12月11日下午5点30分，审计人员参加对AB公司库存现金的清查盘点工作。