融资租赁实务
会计经验：融资租赁会计实务题案例分析
融资租赁会计实务题案例分析融资租赁会计实务题案例分析问题:甲公司向乙公司融资租赁租入一套设备.设备公允价值2000万元(含税价).现在融资租赁须分5期支付,每期440万元租赁费,共计2200万元,租赁期满设备所有权无偿转移给甲公司.乙公司每期按应收款项开具17%的增值税专用发票.假设该设备不需要安装即可投入使用,假设每期均按时均通过银行存款支付.请做固定资产入账及每年支付租赁费的相关会计分录.解:1.未确认融资费用:公允价值2000万元(含税价)与租赁费合计2200万元(含税价)之间相差200万元(含税价),转换为不含税相差170.94万元,这就是未确认融资费用.说明:由于增值税进项税额可以当期抵扣,无须考虑其时间价值的影响.2.固定资产原值:即为设备公允价值的不含税金额,2000/1.17=1709.40万元.因此,购进时的会计分录如下:借:固定资产-xx融资租赁设备1709.40万元未确认融资费用170.95万元应交税费-应交增值税(进项税额)63.93万元长期应付款-xx设备待抵扣进项税额255.72万元贷:银行存款440万元长期应付款-乙公司1760万元以后每年支付租赁费,对于未确认融资费用的分摊涉及到计算实际利率以及摊余成本等.请看我的Excel计算法:因此,从第2年起,确认财务费用会计如下:借:财务费用66.75万元贷:未确认融资费用66.75万元支付租赁费440万元:借:长期应付款440万元应交税费-应交增值税(进项税额)63.93万元贷:银行存款440万元长期应付款-xx设备待抵扣进项税额63.93万元以后各期会计分录类似,不再赘述.小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
融资租赁之基础实务课件
操作风险通常表现为合同执行错误、内部管理混乱或信息系统故障等。为了降低操作风险，出租人需要建立健全 的内部控制体系，规范业务流程，提高员工素质和技能水平。同时，加强信息系统建设，提高信息处理能力和安 全性。
法律风险
总结词
法律风险是指因法律法规变化、司法诉讼等 因素导致的融资租赁业务损失。
详细描述
05
融资租赁的税务处理
增值税及附加税费
增值税
融资租赁业务中，出租人需要缴纳增值税，税率为17% （或征收率3%）。具体计算方式为销项税额减去进项税 额。
附加税费
以出租人缴纳的增值税为计税依据，包括城市维护建设 税、教育费附加和地方教育附加等，税率分别为7%、 3%和2%。
企业所得税
企业所得税
出租人需要按照企业所得税法规定缴纳企业所得税， 税率为25%。应纳税所得额的计算涉及成本、费用、 税金、损失等扣除项目。
租赁物购买
供应商选择
根据租赁物的特点和需求，选择合适 的供应商，确保租赁物的质量和价格 符合要求。
购买合同签订
与供应商签订购买合同，明确购买条 件、支付方式、交货时间和售后服务 等条款。
租赁物交付与验收
租赁物交付
确保租赁物按时、按质、按量交付给承租人，并办理相关手续。
验收与检验
对租赁物进行验收和检验，确保租赁物的质量和性能符合要求，并及时处理不 符合要求的租赁物。
市场风险
总结词
市场风险是指因市场价格波动、利率变动等因素导致的融资租赁业务损失。
详细描述
市场风险通常表现为利率波动和资产价值下跌。为了降低市场风险，出租人需要关注市场动态，合理 安排资产配置，保持足够的流动性。同时，在合同中设置利率和资产价值的保护条款，以保障出租人 的利益。
融资租赁实务及案例
融资租赁实务及案例一、融资租赁一般原理（一）融资租赁的定义《企业会计准则第21号——租赁》中，定义融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的风险和报酬的租赁。
租赁资产的所有权最终可能转移，也可能不转移。
其中，风险是指由于资产技术陈旧、生产能力闲置等造成的损失；报酬是指资产在其有效使用年限内带来的收益，以及因资产升值或处置所实现的收益。
凡是符合以下一条或者数条标准的租赁，就应认定为融资租赁。
（1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。
（3）租赁期占租赁资产尚可使用年限的大部分。
但是，如果租赁资产在开始租赁前已使用年限超过该资产全新时可使用年限的大部分，则该条标准不适用。
（4）承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产的公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产的公允价值。
（5）租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。
经营租赁和融资租赁的区别——是否具备融资功能（二）融资租赁的项目流程1、相互沟通，双向选择。
（1）合作各方对融资租赁的内涵达成共识；（2）建立一个完整的产业链运作模式，与所有合作方签订合作协议，为今后的运作做好准备。
（3）通过租赁经纪人或者厂商、经销商寻找项目，或者自己开发市场；（4）了解承租人的基本需求；（5）递交租赁申请书；（6）潜在承租人提供需要的必要资料，了解潜在承租人的基本条件。
2、项目初评。
租赁公司根据承租人提交的租赁申请书及相关资信材料，通过电话交谈、实地考察等多种调查方式，了解租赁项目的基本情况，考察租赁项目所在地的工作环境和社会环境、财务状况、企业资信等重要情况，通过与审核标准的对比，进行简便估算，对项目进行初评。
3、项目审批。
通过对租赁项目的调查及项目初评情况，从多方面因素进行综合分析，全面评价项目的风险和可行性，决定项目的取舍。
【9A文】融资租赁实务及案例
融资租赁实务及案例一、融资租赁一般原理（一）融资租赁的定义《企业会计准则第21号——租赁》中，定义融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的风险和报酬的租赁。
租赁资产的所有权最终可能转移，也可能不转移。
其中，风险是指由于资产技术陈旧、生产能力闲置等造成的损失；报酬是指资产在其有效使用年限内带来的收益，以及因资产升值或处置所实现的收益。
凡是符合以下一条或者数条标准的租赁，就应认定为融资租赁。
（1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。
（3）租赁期占租赁资产尚可使用年限的大部分。
但是，如果租赁资产在开始租赁前已使用年限超过该资产全新时可使用年限的大部分，则该条标准不适用。
（4）承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产的公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产的公允价值。
（二）融资租赁的项目流程1、相互沟通，双向选择。
（1）合作各方对融资租赁的内涵达成共识；（2）建立一个完整的产业链运作模式，与所有合作方签订合作协议，为今后的运作做好准备。
（3）通过租赁经纪人或者厂商、经销商寻找项目，或者自己开发市场；（4）了解承租人的基本需求；（5）递交租赁申请书；（6）潜在承租人提供需要的必要资料，了解潜在承租人的基本条件。
2、项目初评。
租赁公司根据承租人提交的租赁申请书及相关资信材料，通过电话交谈、实地考察等多种调查方式，了解租赁项目的基本情况，考察租赁项目所在地的工作环境和社会环境、财务状况、企业资信等重要情况，通过与审核标准的对比，进行简便估算，对项目进行初评。
3、项目审批。
通过对租赁项目的调查及项目初评情况，从多方面因素进行综合分析，全面评价项目的风险和可行性，决定项目的取舍。
4、项目策划。
中国融资租赁业务模式与实务操作案例
中国融资租赁业务模式与实务操作案例汇报人：日期:•融资租赁业务概述•融资租赁业务模式分类•融资租赁实务操作流程目录•中国融资租赁市场现状与趋势•融资租赁业务模式与实务操作案例分析01融资租赁业务概述融资租赁是指出租人根据承租人对租赁物件的特定要求和对供货人的选择，出资向供货人购买租赁物件，并租给承租人使用，承租人则分期向出租人支付租金，在租赁期内租赁物件的所有权属于出租人所有，承租人拥有租赁物件的使用权。
融资租赁是一种将融资与融物结合为一体的交易方式，其主要功能是解决承租人的融资需求。
融资租赁的定义售后回租承租人将自有设备出售给出租人，再从出租人处租回使用，承租人按照合同约定支付租金。
直接融资租赁出租人根据承租人的要求购买承租人指定的设备，并出租给承租人使用，承租人按照合同约定支付租金。
杠杆租赁出租人仅出资部分资金购买租赁物件，剩余资金由银行等金融机构提供贷款，出租人将租赁物件出租给承租人使用，承租人按照合同约定支付租金。
融资租赁的业务模式优点解决企业融资问题：融资租赁可以帮助企业解决资金短缺问题，提高资金使用效率。
低财务成本。
•优化企业资产结构：融资租赁可以为企业提供灵活的资产结构调整方案，帮助企业优化资产配置。
缺点租赁物件管理难度大：融资租赁涉及的设备种类繁多，管理难度较大。
租金逾期风险：如果承租人经营状况不佳，可能存在租金逾期风险。
法律法规限制：融资租赁业务受到相关法律法规的限制，如监管政策变化、税收政策调整等。
0102030402融资租赁业务模式分类直接融资租赁定义01直接融资租赁是指承租人选择租赁物件，出租人按照承租人的要求购买物件并出租给承租人使用，承租人按照合同约定支付租金并取得租赁物件的使用权。
特点02直接融资租赁的交易结构较为简单，承租人直接向出租人支付租金，出租人直接向供应商支付货款。
适用范围03适用于需要短期使用大型设备的企业，如制造、加工、运输等领域。
售后回租租赁定义售后回租租赁是指承租人将自有设备出售给出租人，同时与出租人签订租赁合同，再从出租人处租回使用。
融资租赁业务实务讲座
尽职调查
出租人对承租人进行尽职调查，以了解承租人的财务状况、经营状况等，确保承租 人具备履行租赁合同的能力。
尽职调查包括对承租人的财务报表、经营计划等进行审核，以及对承租人进行现场 考察等。
尽职调查还包括对租赁物的评估，包括对租赁物的价值、可用性等进行评估，以确 定是否值得租赁给承租人。
审批流程
加强专业化发展
推动绿色租赁
融资租赁企业应加强自身专业化发展，提 高专业知识和技能，适应市场发展的需求 。
数字化转型
融资租赁企业应积极关注环保产业和可持 续发展，推动绿色租赁的发展。
加强风险管理
融资租赁企业应积极利用大数据、人工智 能等技术提高效率、降低成本，推动数字 化转型。
融资租赁企业应加强风险管理，提高信用 评估能力和风险控制能力，保障业务稳健 发展。
。
05 融资租赁业务发 展趋势与挑战
国际融资租赁业务发展趋势
1 2 3
专业化发展
国际融资租赁业务正朝着更专业化的方向发展， 行业分工越来越细，对专业知识和技能的要求也 越来越高。
绿色租赁
随着全球对环境保护的重视，国际融资租赁业务 也开始关注绿色租赁，支持环保产业和可持续发 展。
数字化转型
随着科技的发展，国际融资租赁业务也开始利用 大数据、人工智能等技术提高效率、降低成本。
在租赁期满后，承租人按照合同约定返还租赁物给出租人。如果承租人 未按照合同约定返还租赁物，则出租人有权采取法律手段追索损失。
03 融资租赁业务风 险管理
信用风险管理
承租人信用评估
对承租人的财务状况、经营状况 、信用记录等进行全面评估，以
确定其信用等级和风险水平。
租赁物风险
对租赁物的价值、性能、适用性 及折旧等因素进行评估，以降低
融资租赁保理实务操作和案例分析
保理旳分类
• 根据是否告知债务人债权转让，保理分为“公开 型保理”和“隐蔽型保理”。
• 公开型保理要求债权转让人书面告知债务人应收 帐款已转让，隐蔽型保理不告知债务人债权转让。
• 中国《协议法》要求债权转让需告知债务人才干 生效，所以国内保理业务均为公开型。银行向债 权人发放融资款前，要求债权人提交承租人签章 旳“应收租金债权转让告知”回执。
融资租赁旳功能
• 融资租赁旳投融资功能:
• 租赁公司具有比较强旳融资能力，其风 险资产可以是净资产旳10倍【2023年11月 《融资租赁法·草案》三次征求意见稿中称 ，“融资租赁企业经营应当遵循风险资产 不超过净资产旳15倍”旳原则，即资本充 足率可觉得6.67％）】，融资功能强大，这 是一般旳工商企业所不能比及旳，承租人 采用融资租赁，通过“融物”达到“融资 ”，改进企业装备；通过融资性旳经营性
机密文档 切勿外传
商务部培训中心第二期 融资租赁业务开展与人才培养高级研修班
融资租赁保理实务操作及案例分析
本文主要内容
• 摘要 • 第一部分：租赁与融资租赁原理 • 第二部分：保理原理 • 第三部分：租赁企业与商业银行旳天然合作 • 第四部分：租赁保理原理 • 第五部分：融资租赁保理实务操作 • 第六部分：对承租人、供货商和保理银行旳选择 • 第七部分：经典案例分析
• 为了确认、统计、核实、调整交易旳需要，我国旳《企业会计准则第21 号――租赁》（公法）则在对租赁进行定义（租赁是指在约定旳期间内 出租人将资产使用权让与承租人以获取租金旳协议）之后，把“租赁” 分为“融资租赁”与“经营租赁”两种核实形式，其中旳“经营租赁” 是指“融资租赁”以外旳“其他租赁”。
• 经营租赁本是会计用语，但在租赁、融资租赁两种市场交易形式之后被 租赁交易当事人在实务中加以充分利用，从而也就变成了一种业态，一 般叫作“经营性租赁（Operating Lease）”，是一种特殊形式旳融资租 赁。
融资租赁会计实务 (新)
融资租赁会计实务
一、直租业务会计处理
1、收到客户支付的首付租金时的账务处理：借：银行存款
贷：主营业务收入—本金
主营业务收入—利息
应交税费—应交增值税—利息销项税额借：未实现融资收益—待开销项税
贷：应交税费—应交增值税—本金销项税额借：主营业务成本-本金
贷：长期应收款—本金
2、收到客户按期支付的租金时的账务处理：借：银行存款
贷：长期应收款—本金（含税）
长期应收款—利息（含税）
借：未实现融资收益—未实现利息收益
贷：主营业务收入—利息（不含税）
应交税费—应交增值税—利息销项税额借：主营业务成本-本金
未实现融资收益—待开销项税
贷：主营业务收入—本金
应交税费—应交增值税—本金销项税额
回租业务会计处理
1收到客户按期支付的租金时的账务处理：借：银行存款
贷：长期应收款—本金
长期应收款—利息
借：未实现融资收益—未实现利息收益贷：主营业务收入—利息
应交税费—应交增值税—利息销项税额。
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5、融资租赁租金计算原理
本金 利率 期数 余值 支付方式
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第四讲：融资租赁业务的风险管理
1、案例：E租宝
2、融资租赁风险防控与监管
3、风险分类
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4、风险管理
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第五讲：融资租赁业务的操作流程
1、业务总流程图：
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2、业务流程图：
3、融资租赁的步骤
六、融资租赁业务的合同讲解 1、租赁合同的司法解释 2、租赁合同法律特征 3、租赁合同的条款内容及附件
1、租赁合同的司法解释
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2、租赁合同法律特征
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3、租赁合同的条款内容及附件
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融资租赁合同（内容目录）
1. 租赁物 2. 租赁期限 3. 租金 4. 租赁保证金 5. 租赁物的购买 6. 租赁物的交付 7. 租赁物瑕疵的处理 8. 租赁物的所有权、保管、使用和费用 9. 租赁期满后租赁物的处理 10. 租赁物的灭失及毁损 11. 保险 12. 承诺和保证 13. 违反合同处理 14. 甲方权利的转让 15. 合同的修改 16. 担保 17. 争议解决 18. 合同、及附件
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融资租赁合同（附件内容目录）
附件1：细则 附件 2：实际租金表 附件 3: 租赁物实际成本计算书 附件 4: 设备购买合同（第 附件 5: 担保函 附件 6: 租赁物收据
号）
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第七讲：融资租赁业务的案例解析
1、汽车
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2、农机
3、机械
40
4、港口、轮船
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5、人工智能设备、机器人
融资租赁实务
曾德君简介：
儒家宗圣曾子第79代后人 商业银行研究中心主任 银行业金融机构 资深培训师 互联网金融独立观察家 多地政府金融平台顾问 北大、清华、厦大等高校特邀讲师 北京市委党校特邀讲师
一、融资租赁业务的总体概况 1、宏观背景和发展现状 2、融资租赁的发展历程 3、融资租赁公司的分类
1、宏观背景和发展现状
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6、飞机、航天器
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1、如何获取项目信息 2、如何推介融资租赁 3、如何制作租赁方案 4、租金的计算方式和标准 5、融资租赁租金计算原理
1、如何获取项目信息
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2、如何推介融资租赁
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3、融资租赁方案制作 方案（1）基本模式：
方案（2）：融资租赁+银行
方案（3）国外厂商
方案（4）：融资租赁+互联网金融
4、租金的计算方式和标准
4
2、融资租赁的发展历程
5
3、融资租赁的分类
二、融资租赁业务的基本概念 1、融资租赁定义及会计实质 2、融资租赁的三方关系和主要特点 3、融资租赁的账务处理 4、融资租赁与经营租赁的区别
1、融资租赁定义及会计实质
8
2、三方关系及其特点
3、帐务处理
10
4、融资租赁与经营租赁的区别
11
三、融资租赁业务的业务营销