会计信息的相关性与可靠性
集美大学工程技术学院
毕业设计（论文）
题目会计信息的相关性与可靠性
届：2010届专业：会计电算化学生姓名：许柠学号：2010997213 指导老师：王河流职称：副教授
2012 年月日
目录
一、会计信息的相关性与可靠性的关系及含义 (1)
（一）会计信息、相关性、可靠性含义 (1)
（二）相关性和可靠性二者的矛盾性和一致性 (1)
二、如何理解会计信息的相关性和可靠性 (2)
（一）相关性的内涵 (2)
（二）可靠性的要求 (2)
三、从我国会计现状看相关性与可靠性 (3)
（一）不同时期不同的体制,经济发展水平 (3)
（二）同一时期,不同层面分析经济发展对相关性的影响 (4)
四、提高会计信息可靠性与可靠性的措施 (4)
（一）如何提高会计信息的可靠性 (4)
（二）改进会计信息的相关性 (5)
五、结论 (6)
致谢语 (8)
参考书目 (9)
会计信息的相关性与可靠性
【摘要】近年来会计信息失真的现象比较严重，会计界似乎强调了会计信息的可靠性。但面对汹涌而来的知识经济浪潮，重新认识会计信息的相关性与可靠性，对于迎接知识经济对财务会计的挑战，完善会计准则，以及正确认识和治理会计信息失真的问题都具有重要的意义。“会计信息质量问题正日益为社会所关注，要想提高会计信息的质量，就要确定良好的信息应具备的主要质量特征及其相互关系。相关性和可靠性是被广泛认可的有用会计信息的主要质量特征，但在不同时期对于这两种质量特征谁更重要，存在不同的观点.即如何提高会计信息的相关性可靠性在产生矛盾时该如何作合理措施。
【关键词】会计信息相关性可靠性
一、会计信息的相关性与可靠性的关系及含义
（一）会计信息、相关性、可靠性含义
会计信息是指：能够通过帮助使用者预测过去、现在和未来事件的结果。或证实或更正先前的预期并在决策中起作用的信息。信息对决策的影响是通过提高决策者预测能力或提供对先前信息同时作用于二者因为关预期的反馈来实现。
可靠性是指：当会计资料没有重要差错或偏向，能如实反映它所拟反映或应当反映的情况并能提供使用者作依据时，就具有了可靠性。因此,建议在满足可靠性的基础上,追求相关性。
相关性是指：会计信息必须与使用者的决策相关，要对使用者有用，能够影响其决策。FASB指出：会计信息要与投资者、债权人等使用者的投资和信贷决策相关，就必须通过帮助其对过去、现在和将来事件的结果做出预测或者是证实或更正先前的期望，从而具备在决策中导致差别的能力。
相关性和可靠性是紧密联系在一起的，既不能离开可靠性去谈论相关性，也不能离开相关性去谈论可靠性。首先，它们共同构成会计信息的主要质量特征，有用的信息必须同时具备这两种质量，信息的相关性强，但不真实可靠，则会使投资者产生错误判断，甚至误导决策；反之，若会计信息的可靠性强，但相关性差，这样的信息再完整，再可靠，也无多大用处。其次，相关性与可靠性都是从信息使用者角度提出的。相关性回答信息使用者需要什么信息，而可靠性使信息使用者能对会计信息充分信任而放心使用。再次，相关性与可靠性都要受成本效益原则、重要性原则的制约。
（二）相关性和可靠性二者的矛盾性和一致性
相关性与可靠性常常又是矛盾的，体现在：1、历史与未来的矛盾。可靠性是面向历史的，它要求如实反映过去发生的经济事项；相关性更多的是面向未来，带有较多的估计和判断，强调预测价值、反馈价值，注重及时性。历史与未来、主观与客观这些对立的因素也就决定了可靠性与相关性无法完全兼容，决定了在某些情况下对两者的重要程度必须做出选择。2、及时与精确的矛盾。作为相关性的附属特征，及时性在保证财务信息有用性上扮演着举足轻重的角色。然而要提高及时性，财会人员必须减少耗时的认证、
核算工作，代之以大量的主观估计、判断，迅速产生一些近似的财务指标来满足需要，这一作法从本质上说又损害了可靠性。3、相关性和可靠性都是重要的会计信息质量特征，有用的信息一要可靠二要相关早已成为信息使用者和信息提供者的共识，我们必须对这两者都予以高度的重视。提高信息相关性的举措，绝不能以降低或失去可靠性为代价，而任何强化可靠性的做法，也绝不能离开相关性的导向。然而，鱼和熊掌不可得兼，相关性和可靠性不可能完全协调。对相关性和可靠性问题的实际处理，其难度明显地大于理论探讨。因此，要根据情况有所取舍。在可靠性的前提下，选择最相关的信息，也是近年来源源不断的公司财务欺诈案件给予我们的教训。相关性固然重要，但离开可靠性这个前提，会计信息如何能据以做出正确的决策?因此，在可靠性得到基本保证的前提下再尽量提高会计信息的相关性，直至最终实现会计信息的有用性应当是一种理想而现实的选择。
二、如何理解会计信息的相关性和可靠性
（一）相关性的内涵
(1)信息与使用者的决策相关联，并具有影响使用者经济决策的能力。（2）信息对策所起到的作用，是指将相关的信息输入预测过程，从而增加决策者的预测能力，证实或纠正过去的评价，从而增强决策者预测的能力，证实或纠正过去的评价（3）信息对决策有用，必须要在信息失去其决策作用前及时提供给决策者，否则相关的信息也变成为不相关。
（二）可靠性的要求
（1）真实反映。信息要可靠：就必须真实反应其所拟反映或反映的交易或事项。
（2）实质重于形式。信息如果要想真实反映其所拟反映的交易或其他事项，那就必须根据它们的实质和经济现实，而不是仅仅根据它们的法律形式进行核算和反映。
（3）中立性。信息要可靠，就必须是中立的，也就是不带偏向的.
(4)审慎，在有不确定因素的情况下做出所要求的估计时，在判断中加入一定程度的谨慎以便不虚计资产或收益，也不少计负债或费用。
（5）完整性。信息要具有可靠性，就必须在中重要性和成本允许的范围内做到完整。
三、从我国会计现状看相关性与可靠性
（一）不同时期不同的体制,经济发展水平
会计环境是会计产生和发展的土壤，环境影响甚至决定着会计，正是由于各国政治、经济、文化的差异。尤其是经济因素，一国的经济状况决定了该国会计的发展水平。不同时期不同的体制,经济发展水平当市场经济发育不够完善，资本市场不够成熟，相关法律规定不够健全，新经济类型较少的情况下，会计信息的可靠性显得格外重要，这种情况下单独依靠客观环境本身，可靠性几乎是无法保证的，所以会计上就应当给予可靠性足够的重视。
1、从受托责任观的会计目标出发，可靠性比相关性更重要。
它认为,资源所有者将资源委托给受托者,同时赋予受托者以资源保管权和使,受托
者接受委托者的委托,有权对资源进行用权独立自主的运营,通过有关组织规则和法律制度等约束机制,明确规定受托者和委托者的权力、责任和利益。在受托责任观下,强调委托者（股东、社会债权人、政府）、受托者（企业管理当局）的责任关系并要求会计人员以第三方身份客观地、公正地介入委托者、受托者之间的责任关系之中,反映受托经营责任及履行经营责任的情况。会计人员的行为不,只受会计准则约束，不受资源委托者和受托者的影响。因此,在相关性和可靠性中,受托责任观是更加强调可靠性。
2、从决策有用观的会计目标出发，相关性比可靠性更重要。
传统的受托责任观是强调可靠性，而决策有用观是更加关注相关性。使用者看来有用的会计信息应当既可靠又相关，相关性与可靠性是有用信息的前提，二者不可偏废。遗憾的是相关性和可靠性总是处于一种矛盾状态中，二者常常相互冲突，它们并非总在同一方向上影响会计信息决策有用性目标的实现。作为一种客观实在，会计信息本身并不能自动地协调相关性与可靠性以实现均衡，需要准则制定机构与信息提供者站在使用者的角度加以平衡。要在相关性和可靠性之间达到平衡，决定性的问题是如何最佳地满足使用者的决策需要。有时候会计信息非常相关但不是非常可靠；或者相反。此时通常利用最可靠信息中的最相关信息是恰当的。两者间的矛盾还可能由信息的及时性所引起，因为信息的延误使信息过时将影响它的相关性，在交易事项所包含的全部不确定性被解决之前报告交易或事项又影响其可靠性。真正相关而可靠的信息是难以取得的。一
方面，面对数目众多，各有其特定信息需求的使用者，要想提供满足其所有特殊需要的、非常相关的信息是不可能的。另一方面，可靠性也具有某种程度的相对性，事后反映的特征，会计估计与职业判断的存在，多种计量手段和计量属性的并用都使得绝对客观可靠的信息也是难以取得的。因此，我们不能对会计信息相关性或可靠性寄予过高的期望；正确的做法只能是根据具体情况进行合理取舍，在一般情况下对二者予以同等重视。超越一定的限度片面强调某一方的改进，忽略特定的环境去孤立地谈论可靠性或相关性的提高都是不可取的。
（二）同一时期,不同层面分析经济发展对相关性的影响
相关性和可靠性还可以根据不同层次来进行分析。相关性的第1层次是由准则制定机构所控制。财务会计需要哪些信息（包括具体交易应提供哪些信息和企业作为整体应提供哪些信息即财务报表）都是由准则制定机构按照相关性的基本要求，即对决策有用来规定的。这是第一层次的相关性，也是根本的相关性。缺乏这种相关性，准则、制度和由他们规范的记录和报表等于无用。不过，在这一层次上，准则制定机构也要考虑可靠性，即如果不能计量或不能可靠的计量，那么，这种信息就应当予以排除。所以第一层次的相关性显然比可靠性重要。然而准则是要执行的，报表必须编制并加以审计，这时，就产生第2层次的相关性与可靠性。他们主要是由编表者、审计者左右的。这时，应当首先并着重关注可靠性。因为准则只规定相关性的账户和项目，而不能保证其金额是如实反映的。只有通过编表并审计了报表，确认其金额的可靠，相关性才能得到保证。否则，第一层次的相关项目到第二层次，一旦表现为不真实的金额，相关性就会落空。有关的报表项目变成误导决策的数字了。在这个意义上，第二层次可靠性比相关性重要。
四、提高会计信息可靠性与可靠性的措施
（一）如何提高会计信息的可靠性
1、完善财会法规体系,加大对管理当局财务造假的惩治力度。
财务欺诈的一个可能原因是管理当局从不可靠的会计信息中获得的预期短期收益将超过其预期成本。具体到我国,曾涉嫌财务欺诈的上市公司高层管理人员,在中饱私囊之后并无人因此入狱,也鲜有人因此而受到刑事处罚。加大惩罚力度,可增加管理当局财务作假的机会成本。
2、尽量减少会计政策的可选择空间,防止会计信息的技术性失真。
经济活动中存在着许多不确定因素,为了转换不确定性,会计上需要一系列基本假设,也需要限定会计信息系统的处理对象。限定会计处理对象,是为了防止无限制地拓宽财务会计的边界,导致会计信息披露日益庞杂,在提高相关性的同时导致会计信息可靠性受到削弱。会计信息系统的一系列程序、方法的存在,制约着单一会计数据的可靠性,却未必能够必然衍生出最终整体会计信息的可靠性,因为其间会计人员的估计、判断等人为因素和不确定性大量存在。因此,事前通过公共契约如会计准则或会计制度等形式对会计信息的可靠性提出基本要求、降低使用者决策过程中所面临的不确定性、保护投资者的利益,不失为一种现实的选择。
3、提高会计人员的诚信道德水平,增强其专业胜任能力。
这其中,提高会计人员的诚信道德水平尤为重要,当前会计信息被人们广泛地用于经济决策和日常经营管理,完全是由于社会各界对会计信息予以充分的信任和肯定。会计信息成了现代企业的生命,而会计诚信是会计的生命,朱镕基总理的“不做假账”道出了会计真谛。
（二）改进会计信息的相关性
1、坚守职业道德有用的、理想的会计信息就是要兼顾其相关性和可靠性，这就要求会计职业人必须有较高的职业道德水平。事实上，如果会计人员从善意的角度在提供相关的信息时，只要不是有目的地误导或恶意地造假，即使信息可靠性不强，多数使用者还是很宽容的(除非是造成灾难性的社会后果) 事实上，如果会计人员从善意的角度在提供相关的信息时，只要不是有目的地误导或恶意地造假，即使信息可靠性不强，多数使用者还是很宽容的(除非是造成灾难性的社会后果)。迄今为止，很少有为此将这些善意的会计人员诉诸于法律的案例，多数被社会所痛斥的其实都是一些恶意的行为，如域外的安然———安达信，域内的银广厦———中天勤，这些事件极大地冲击了会计人员独立、公正的职业形象。如果有人把它归罪于“决策有用”会计目标的定位，而解释为由于强调了相关性而不得已牺牲了可靠性，这只不过是造假者辩解的借口。正如有学者指出的，“公允价值”其实并不影响可靠性，关键是“公允价值”不公允，恶意地利用“公允价值”，责任不在“公允价值”而在于使用“公允价值”的人。“诚信为本、操守为重、遵循准则、不做假账”，这个会计人员最起码的职业道德都需要一国总理来呼吁,可见当今社会会计诚信体系已衰竭到何种程度,会计信息可靠性问题之所在也不言自明。在人们
呼吁会计不做假账的同时，还必须谨防会计人员职业道德问题的另一种表现，那就是信息占用，会计人员可以利用信息生产的优势，减少作为“公共物品”的会计信息的数量，通过订立私人合同与特定利益集团交易而获利，导致财富不公平的转移。
2、增强专业判断提高会计信息的相关性和可靠性，会计人员不仅要有“心”而且要有“力”，“心”是指职业道德，“力”就是指在会计实践中会计人员表现的专业判断能力。什么样的信息有用，什么时间提供更有用，如何提供更明晰，这就涉及会计人员的专业判断；如何在可供选择的会计程序和方法中选择能使信息更为可靠的会计程序和方法，这也涉及会计人员的专业判断；如何避免在考虑到会计信息可靠性时，不恰当地过滤掉那些虽不太可靠但却非常相关的信息，这也涉及会计人员的专业判断。会计如果缺乏足够的专业判断能力，无论会计准则多么详实，即使是以规则为基础制定的会计准则，它也不可能穷尽所有现实的经济事项（因为经济生活中新生事物会不断地出现），在任何时候会计人员的专业判断都是非常重要的。
3、改进财务会计报告财务报告作为企业会计信息系统最终产品，是企业信息传输并公开化的一个重要途经。计算机技术和网络技术的发展使会计信息及时、便捷地提供成为可能。计算机强大的运算功能使得较为复杂的会计方法的使用不再有客观的障碍，突破了空间界限又使得企业会计信息传递的成本变低。剩下的就是会计人员如何把可能变成现实，提供社会期望的那些有价值(相关性和可靠性) 的信息
4、加强会计监管会计信息是资本市场基础建设的一个重要组成部分，它会影响到资本市场的稳定和社会资源的配置。由于资本市场的竞争性本质，它还会诱导一些企业提供相关性和可靠性不强甚至是误导性的会计信息。当然，注册会计师审计无疑是保证会计信息质量、提高会计信息相关性和可靠性的一个重要手段，注册会计师按照审计准则对上市公司经理人提供的财务报告的合法性、公允性和会计处理方法的一贯性发表意见，可以在一定程度上有助于强化信息的相关性和可靠性。
五、结论
综上所述,会计信息的相关性与可靠性即是对立又是统一的。从我国现状也存在很大的不确定性的经济现实，我们不能对会计信息相关性或可靠性寄予过高的期望；正确的做法只能是根据具体情况进行合理取舍，在一般情况下对二者予以同等重视。我们应
该遵循会计法规及其办法预防和控制开机信息的相关性与可靠性，制定相应的政策避免危及社会的和谐。
致谢语
本论文是在导师王河流教授悉心指导下完成的。导师渊博的专业知识，严谨的治学态度，精益求精的工作作风，诲人不倦的高尚师德，严以律己、宽以待人的崇高风范，朴实无华、平易近人的人格魅力对我影响深远。不仅使我树立了远大的学术目标、掌握了基本的研究方法，还使我明白了许多待人接物与为人处世的道理。本论文从选题到完成，每一步都是在导师的指导下完成的，倾注了导师大量的心血。在此，谨向导师表示崇高的敬意和衷心的感谢！
参考文献
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［2］杨秋莲. 论会计信息的相关性与可靠性[J]黑河学刊.2008
［3］葛家澍.财务会计的未来发展模式[M]中国发展出版社.2007
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[7］刘尚林傀斌. 论会计信息的相关性与可靠性[J].湖北经济学院学报.2007.9 ［8］袁树民.史论知识经济时代的会计模式[M]科技广场.2006
［9］中华人民共和国财政部企业会计准则 [J].经济出版社.2006
［10］张琴李小玉. 试论会计信息的相关性与可靠性[J].事业会计.2007.6
相关性与可靠性重要性比较研究
相关性与可靠性重要性比较 相关性与可靠性是会计信息的两个重要质量特征，研究二者的相互联系和重要性程度，对会计政策的选择、计量基础的发展以及财务报告模式的演变等有重要的理论和实际意义。那么二者究竟哪个更重要？下面我对这一问题加以说明。 一、相关性与可靠性的内涵 1.相关性的内涵。关于会计相关性的涵义及概念，人们的认识也并非完全一致。我同意FASB的观点，认为相关性是指能够通过帮助使用者预测未来事件的的结果来坚持或更正先前的预期并在决策中起作用的信息。这一定义与书中观点是一致的，明确回答了会计信息与谁的需求相关，即使用者，同时也指出了与什么相关，即在决策中起作用的信息。也概括了与决策的相关程度，即预测。 那么如何判断一项信息是否具有相关性呢？要取决于其预测价值、反馈价值与及时性。（1）预测价值：如果一项信息能帮助使用者预测未来事项的结果，则此项信息具有预测价值，使用者可根据预测的可能结果，作出最佳选择。由于信息的预测价值具有改变决策的能力，因而是相关性的重要组成因素；（2）反馈价值：如果一项信息能使其使用者证实或更正过去的预测的实际结果反馈给决策者，通过与预期结果进行比较可以证实过去的预期是否有误，从而避免再作
同样的决策时再犯错误。可见，信息的反馈价值有助于未来决策，因而也是相关性的重要组成因素；（3）及时性：任何信息要想影响决策，就必须在决策之前提供。虽然及时提供的信息不一定具有相关性，但信息若不能及时提供必定会失去效用。 会计信息质量的相关性，要求企业提供的会计信息应当与投资者、债权人等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或预测。相关性要求会计信息不但应具有反馈价值，即有助于使用者评价企业过去的决策，证实或修正过去的有关预测，而且还应具有预测价值，以助于使用者根据财务报告所提供的会计信息预测企业未来的财务状况、经营成果和现金流量。 2.可靠性的内涵。可靠性是指确保信息能免于错误及偏差并能忠实反映它意欲反映的现象或状况的质量。也就是说，会计信息应该是准确的、不偏不倚的。如实性和可证实性是可靠性的标志。在国际会计准则理事会的《编报财务报表的框架》中，可靠性是由五个方面的具体特性来支撑的：（1）真实反映：“信息要可靠，就必须真实反映其所拟反映或理当反映的交易或事项”。（2）实质重于形式：“信息如果要想真实反映其所拟反映的交易或其他事项，那就必须根据它们的实质和经济现实，而不是仅仅根据它们的法律形式进
会计信息的价值相关性研究
一、会计信息的价值相关性：理论概念与实证表达 会计信息用以满足不同信息使用者的需求，虽然满足程度各异，但具有广泛的应用价值，即“有用性”，而信息使用者的需求差异导致对于会计信息“有用性”的判断各不相同。在现有会计理论框架中，会计信息的“有用性”主要体现为“相关性”和“可靠性”，即会计信息的两个基本质量特征。 1.相关性与可靠性：理论概念 关于会计信息的相关性和可靠性，权威的定义与解释来自于FASB和IASB。FASB 在《财务会计概念框架第2号》（SFAC No.2）中将相关性定义为：“信息能够帮助使用者对过去、现在和将来事件的结果做出评价或预测，或者证实、修正先前的期望，从而具有在决策中导致差别的能力。”将可靠性定义为“能够表达意在表达的事项。”可靠的信息指“真实、可验证和中立的信息”。IASB在国际会计准则中列示相关性的判断标准为：“当信息能够通过帮助使用者评价过去、现在和未来事项或确认、更改他们过去的评价，从而影响到使用者的经济决策时，信息就具有相关性。”可靠性的判断标准为：“当会计信息没有重要差错或偏向，并能如实反映其所拟反映或理当反映的情况而能供使用者作依据时，信息就具备了可靠性。”根据上述定义，笔者认为，相关性包括以下几点涵义：（1）信息与使用者的决策相关联，并具有影响使用者经济决策的能力；（2）信息对决策所起的作用，是指将相关的信息输入预测过程，从而增强决策者预测的能力，证实或纠正过去的评价；（3）信息对决策有用，必须要在信息失去其决策作用前及时地提供给决策者。可靠性则要求会计信息客观地反映交易和事项的情况。相关性和可靠性是相互倚重的，二者共同衡量会计信息的应用价值。 2.会计信息的价值相关性：实证解释 由于对会计信息有用性的研究围绕资本市场价值与会计信息的关系展开，会计理论中的相关性和可靠性在实证研究中统一为“价值相关性”。 在目前的实证研究框架下，会计信息的价值相关性定义为：会计信息与权益市场价值之间具有预测性的联系。该定义基本体现FASB相关性定义的核心。会计信息要具有价值相关性，即与股票价格之间具有显著的预测相关性，必须能够反映与投资者评价企业价值有关的信息，同时足够可靠地反映在股票价格中。只有会计信息具有价值相关性时，才能够对投资者决策产生影响。具体地，Francis & Schipper（1999）归纳了实证研究中对价值相关性的四种解释：
论会计信息的可靠性和相关性
论会计信息的可靠性与相关性 随着中国资本市场形成了很长一段时间，公司如何有效地转移到有用的信息，财务报表的使用者已经变得越来越重要，规范会计信息质量也提上日程。在会计信息质量特征排列顺序中，会计信息的可靠性和相关性的重要凸现可见一斑。在会计信息质量特征体系中，在国际上相关性和可靠性作为会计信息关键质量特征已经达成共识，我国最新会计准则也呈现了与国际会计准则的趋同。即使如此，可靠性和相关性却并不总是一致的，即在某种情形下提高会计信息相关性会降低信息可靠性，反之亦然。因此当会计信息可靠性和相关性运用到我国所形成的影响是研究该问题的难点。同时，这两个因素在会计事务中的影响是深远的，会计信息的来源必须是真实有效的，这样才不至于影响公司的决策。相关性与可靠性是会计信息最重要的两个质量特征，它们既对立又统一，共同为会计信息的有用性服务，必须兼顾。会计信息是决策者进行决策的重要根据之一，会计信息的可靠性和相关性是保证使用者做出准确决策的基本前提条件。 从研究会计信息的相关性与可靠性，联系我国的会计现状，就我国目前的会计现状来看，可靠性问题更加突出会计信息的可靠性和相关性的理解和概念，更迫切需要解决，但绝不能因此忽视了相关性的重要。 对会计信息可靠性与相关性谁更重要的判断，会直接影响会计政策的选择、计量基础的发展以及财务报告模式的演变等等。所以，会计信息的相关性与可靠性是财务会计中的一个非常基本的、具有导向性的问题。
一、会计信息的相可靠性和相关性的概念和理解 （一）会计信息的概念 会计信息是指会计单位通过财务报表、财务报告或附注等形式向投资者、债权人或其他信息使用者揭示单位财务状况和经营成果的信息。 （二）会计信息的可靠性的概念和理解 可靠性是指信息，用户可以信任的信息提供，企业应当以实际发生的交易或事项为基础的识别，测量和报告，如实反映符合计量和确认要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实、可靠、内容完整。这我们可以理解为，只有当会计信息真实地反映了其所要反映的内容，正确地表述了实际经济活动的结果，只有这样才能说明是可靠的。值得注意的是，会计信息不易被提前预订一方面另一方面结果不能迎合特殊利益集团的需要。因此，只有那些能经得起核实和验证的信息，我们才能认为其是具有可靠性的。在我国企业会计准则中有规定：会计核算应当以实际发生的交易或事件的发生，并如实反映企业的财务状况，经营成果和现金流量。 可靠性要求会计信息合理地、不受错误的影响, 能够真实反映它的实际内容。可靠性要求会计信息要避免错误和减少偏差, 真实地反映企业的财务状况和经营成果。通常一个合理的会计信息的会计信息已充分认识到人的能力，根据报价，做出理性决定的，那么，这些会计信息是可靠的。可靠性包含反映真实性、中立性和可核性三个方面的内容。其反映真实性是指会计计量的结果应该与其反映的经济事项或交易一致；中立性是会计信息的表述应不偏不倚, 避免倾向于预定的结果；可核性是指不同的信息提供者在采用相同的方法时, 对同一事项的计量结果要保持一致。 会计信息有用，必须以可靠性为基础，假如财务报告所提供的会计信息是不可靠的，将会给投资者等使用时的决策产生误导甚至损失。所以为了贯彻可靠性要求，企业应该做到：（1）以实际发生的交易或事项为依据进行确认和计量，
可靠性与相关性原则的思考运用
摘要 相关性和可靠性是会计信息的两大质量特征，二者的权衡得到的是对会计信息使用者最有用的信息。相关性和可靠性在某些层面上是统一的，而在另一些方面又存在着矛盾和对抗。随着经济的发展和信息相关者的增加，准则制定机构不得不在相关性和可靠性之间进行取舍，以决定企业应该选择哪些信息以何种方式对外披露。而要有利做出正确的决策，必须要有可靠的信息作保证。因此，在决策有用论下，相关性与可靠性均为会计信息的主要质量特征，其中，可靠性是基础、是前提，是会计信息的第一质量特征，着力提出了若干提高会计信息可靠性的政策性意见。 关键词：会计信息质量特征；可靠性；相关性
摘要............................................. 错误！未定义书签。绪论............................................. 错误！未定义书签。正文............................................. 错误！未定义书签。1．相关性的概念及内涵.............................. 错误！未定义书签。 1.1相关性的概念及内涵............................. 错误！未定义书签。 1.1.1相关性的概念.............................. 错误！未定义书签。 1.1.2相关性的内涵.............................. 错误！未定义书签。 1.2如何理解会计的相关性........................... 错误！未定义书签。2．可靠性的概念及内涵.............................. 错误！未定义书签。 2.1可靠性的概念及内涵............................. 错误！未定义书签。 2.1.1可靠性的概念.............................. 错误！未定义书签。 2.1.2可靠性的内涵.............................. 错误！未定义书签。 2.2如何理解会计的可靠性........................... 错误！未定义书签。 3.相关性与可靠性的辩证统一......................... 错误！未定义书签。 3.1会计信息的可靠性和相关性的内在联系............. 错误！未定义书签。 3.2会计信息的可靠性与相关性的矛盾................. 错误！未定义书签。 3.3两者相互依存，并为前提......................... 错误！未定义书签。 4.相关性和可靠性与其他质量特征的关系............... 错误！未定义书签。 4.1公允性、充分披露与可靠性....................... 错误！未定义书签。 4.2重要性与相关性................................. 错误！未定义书签。 5.关于会计信息可靠性与相关性权衡的思考............. 错误！未定义书签。 5.1不同信息使用者的不同需求导致对可靠性和相关性的权衡具体化错误！未定义书签。 5.2信息使用者所处环境的不同和变化导致对可靠性和相关性的权衡更加具体和多变............................................. 错误！未定义书签。结论............................................. 错误！未定义书签。参考文献........................................... 错误！未定义书签。致谢............................................. 错误！未定义书签。
对会计信息相关性的现实问题探讨
摘要：提高会计信息的相关性是刻不容缓的。本文认为相关性是一个两方面互动的内容，一方面要求信息提供者满足决策需求，另一方面要需求者理解会计信息，做出理性决策。关键词：会计信息；相关性财务会计的核心或本质是披露对决策者有用的会计信息，即为信息使用者提供具有相关性的会计信息，因此会计信息的相关性应该作为财务工作者研究的重点。 1 会计信息相关性的定义及内涵 1.1 相关性根据国际会计准则理事会（IASB）和美国财务会计准则委员会（FASB）的定义，相关性应满足以下要求：①信息与使用者的决策相关联，并具有影响使用者经济决策的能力。②信息对决策所起的作用，是指将相关的信息输入预测过程，从而增强决策者预测的能力，证实或纠正过去的评价。③信息对决策有用，必须要在信息失去其决策作用前及时地提供给决策者，否则相关的信息也变成为不相关。可见相关性有两个基本质量标志，即预测价值和反馈价值。所谓预测价值，就是指会计信息能够帮助信息使用者评价过去和现在的事项，并对未来事项的发展趋势进行预测，从而影响其基于这种评价和预测所做出的决策。所谓反馈价值，则指会计信息能对信息使用者以前的评价和预测结果予以证实或纠正，从而促使信息使用者维持或改变以前的决策。根据我国《企业会计准则》第十一条规定，会计信息相关性是指会计核算必须符合国家宏观经济管理要求满足有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。 1.2 相关的会计信息才具有价值有用的信息一要真实二要相关早已成为信息使用者和信息提供者的共识，如果信息相关性失去真实性支持，那就会降低甚至失去相关性，并对信息使用者产生误导作用；同样，如果信息虽然真实可靠，但与使用者的需求相去甚远，也会因不具备相关性而失去应有的价值。综合相关的定义，我们可以得出这样一个结论，只有相关的会计信息才有价值，因为只有会计信息能够为信息使用者决策时使用，满足了决策者的需求时，才达到了其最终目的。会计信息追求实质重于形式、坚持使用者对会计信息质量的需求为中心。 1.3 相关性的限制条件在市场经济条件下，企业不能拘泥于仅提供传统形式的会计信息，而应致力于采用新形式会计信息，如网络、电子信息等，来提供具有更高相关程度的会计信息。同时要求使用者提高理解会计信息并将其转换为决策的能力。对于同一个会计报告，不同的会计信息使用者会有不同的看法，毫无疑问，受过会计专业训练的使用者会对会计报告有更深入更准确的理解，因而也就可能做出更为正确的判断；而对一个缺乏财务知识的初次使用者来说，让他看明白财务报告都很困难，更不要说运用这份财务报告来进行决策了。看懂财务报告是对于使用者来说相关性的第一个层面，而在看懂财务报告之后运用所理解的信息进行决策活动，是第二个层次。这就需要信息使用者去掌握更多的会计理论知识，并将这些知识应用于实践，提高自己从报表获得有用信息，再利用这些信息进行决策的能力。[!--empirenews.page--] 2 我国会计信息的现状 2.1 对会计信息的相关性重视程度不够近年来尽管在会计法规、准则、制度上做出了很大的努力，但其均侧重于规范会计行为，保证会计信息的真实性，没有对企业如何提高相关性做出具体要求，也没有具体的规章制度来指导企业保证相关性。在这种情况下，企业往往不注意其提供的会计信息是不是能满足决策者的要求，也不主动去了解决策者需要什么信息，只是按照传统的财务报告模式，即报表、财务状况说明书、附注及解释信息，仅仅是把上述报告报出而已，不去考虑决策者是否能用其进行决策。 2.2 信息质量不高一方面存在冗余过剩，即大量低相关信息存在，另一方面又远远无法满足各方面决策者的需求。会计信息的提供主体拘泥于传统会计信息形式或无力提供具有更高相关性的信息。许多国际性的大企业，都是两头大中间小的组织模式，即大量研发人员，大量销售人员，相对而言，对于会计信息的提供就不那么重视了。国外大企业如此，国内企业的现状更不如人意了。造成这样冗余与缺乏并存的原因，一是传统会计信息形式主要侧重于历史信息而缺乏前瞻性信息。二是侧重于财务信息而忽略非财务信息。三是侧重整体信息而缺乏分部信息。四是侧重于定量信息而缺乏定性信息。五是侧重确定信息而缺乏不确定信息。六是侧重关于有形资产的信
会计信息的相关性与可靠性(论文)
应用本科生 毕业论文(设计) 浅析会计信息的相关性与可靠性 专业：会计 考号： 学生姓名： xxxx 指导教师： xxx 完成时间： xxxx年xx月
目录 中文摘要 (1) 前言 (1) 1 会计信息的相关性与可靠性的含义 (1) 1.1会计信息的含义 (1) 1.2会计信息相关性的含义 (2) 1.3会计信息可靠性的含义 (2) 1.4会计信息的几项原则 (2) 1.4.1 相关性原则 (2) 1.4.2 全面性原则 (3) 1.4.3 重要性原则 (3) 1.4.4 实质重于形式原则 (3) 1.4.5 谨慎性原则 (4) 2 浅谈会计信息的相关性与可靠性的关系 (4) 2.1排斥性 (4) 2.2依存性 (4) 3 权衡会计信息的相关性与可靠性关系 (5) 4 关于会计信息的相关性与可靠性的现实思考 (6) 4.1关于相关性的现实思考 (6) 4.2关于可靠性的现实思考 (6) 5 浅谈我国目前会计信息相关性和可靠性的现状 (6) 6 提高会计信息相关性和可靠性的措施 (7) 6.1提高会计人员素质 (7) 6.2加强对会计法律制度和会计准则体系的健全和完善 (7) 6.2.1 健全相关的会计法律制度 (7) 6.2.2 完善会计法规体系，增强可操作性 (7) 6.3加强对会计信息监督机制的建设 (7) 结束语 (8) 参考文献 (8) 致谢 (9)
浅析会计信息的相关性与可靠性 摘要：相关性与可靠性是会计信息质量中的两大特征，相关性与可靠性是会计信息质量中的两大特征。在某些层面上，想关性与可靠性是相互统一的，而在另一些方面又存在着对立的关系，因而，很难协调两者之间的矛盾关系。如何的在两者之间做出权衡，以便让会计信息使用者得到最有用的信息，这需要我们不断的思考，完善与总结。伴随着社会的发展，生产力的提高，经济市场的不可预测性，会计信息在经济活动中受到了越来越多的关注。而正确地认识可靠性与相关性之间的关系，并且妥善的协调可靠性与相关性的矛盾，这对于如何选用更加科学合理的会计政策，有着极其重要的意义。因此，只有在相关性与可靠性中做出准确的、透彻的分析，才会使信息质量提高。 关键词：会计信息相关性可靠性矛盾统一 前言 近年来伴随着我国资本主义市场的不断形成，会计作为一种必不可少的管理手段正在发挥着越来越重要的作用。而会计信息质量也越来越受到人们的关注。通常所说的会计信息质量特征是指在会计信息应该具有的质量标准所做的具体的描述要求，也是对会计信息质量做评判的最一般和最基本的依据。会计信息质量特征是为会计目标服务的，它是联系会计目标与实现目标之间的桥梁，对会计信息起约束的作用，并使会计信息符合会计目标的要求。根据我国现行的预算会计制度及其解释性文献的有关内容中不难看出，我国目前对政府财务报告信息的质量特征的概括主要有：可靠性、相关性、可比性、一致性、及时性、明晰性、重要性等。其中，最为重要的是相关性和可靠性原则。 作为会计信息中的两大特征，相关性与可靠性的重要性尤为凸显。在面对来势汹汹的知识经济浪潮中，重新认识会计信息的相关性与可靠性，对于迎接对财知识经济务会计失误挑战，完善会计准则，以及正确认识和治理会计信息失真的问题都有重要的意义。当然，相关性与可靠性作为会计信息关键质量特征虽已达成共识，但两者却并不是一致的。因此如何权衡两者之间的关系，成为当下的热点。如何才能提高会计信息的相关性与可靠性，避免产生矛盾，这些都是我们必须面对的问题和有待解决的难点。本片文章将对此浅析会计信息的相关性与可靠性的关系，并对对今后如何权衡及其改善二者之间的关系提出建设性意见。 1会计信息的相关性与可靠性的含义 1.1会计信息的含义 会计信息是指对人们有用的,能够帮助使用者预测过去、现在和未来事件的结果，或证实或更正先前的预期并在决策中起作用的信息。信息对决策的影响是通过提高决策者预测能力或提供对先前信息同时作用于二者。而今会计信息是指会计单位通过财务报表、财务报告或附注等形式向投资者、债权人或其他信息使用者揭示单位财务状况和经营成果的信息。 1.2会计信息相关性的含义 会计信息相关性是指要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使
会计信息可靠性
(一)可靠性 可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。 (二)相关性★ 相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。 (三)可理解性 可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。鉴于会计信息是一种专业性较强的信息产品，因此，在强调会计信息的可理解性要求的同时，还应假定使用者具有一定的有关企业生产经营活动和会计核算方面的知识，并且愿意付出努力去研究这些信息。 (四)可比性▲ 可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。具体包括下列要求： 1.同一企业不同时期可比。 2.不同企业相同会计期间可比。 (五)实质重于形式★ 实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。 (六)重要性 重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。如果将企业会计信息中的某一项内容省略或者错报会影响使用者据此作出经济决策，则该项内容就具有重要性。 (七)谨慎性 谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。 (八)及时性 及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。会计信息的价值在于帮助使用者作出经济决策，因此具有时效性。
会计信息的相关性与可靠性
集美大学工程技术学院 毕业设计（论文） 题目会计信息的相关性与可靠性 届：2010届专业：会计电算化学生姓名：许柠学号：2010997213 指导老师：王河流职称：副教授 2012 年月日
目录 一、会计信息的相关性与可靠性的关系及含义 (1) （一）会计信息、相关性、可靠性含义 (1) （二）相关性和可靠性二者的矛盾性和一致性 (1) 二、如何理解会计信息的相关性和可靠性 (2) （一）相关性的内涵 (2) （二）可靠性的要求 (2) 三、从我国会计现状看相关性与可靠性 (3) （一）不同时期不同的体制,经济发展水平 (3) （二）同一时期,不同层面分析经济发展对相关性的影响 (4) 四、提高会计信息可靠性与可靠性的措施 (4) （一）如何提高会计信息的可靠性 (4) （二）改进会计信息的相关性 (5) 五、结论 (6) 致谢语 (8) 参考书目 (9)
会计信息的相关性与可靠性 【摘要】近年来会计信息失真的现象比较严重，会计界似乎强调了会计信息的可靠性。但面对汹涌而来的知识经济浪潮，重新认识会计信息的相关性与可靠性，对于迎接知识经济对财务会计的挑战，完善会计准则，以及正确认识和治理会计信息失真的问题都具有重要的意义。“会计信息质量问题正日益为社会所关注，要想提高会计信息的质量，就要确定良好的信息应具备的主要质量特征及其相互关系。相关性和可靠性是被广泛认可的有用会计信息的主要质量特征，但在不同时期对于这两种质量特征谁更重要，存在不同的观点.即如何提高会计信息的相关性可靠性在产生矛盾时该如何作合理措施。 【关键词】会计信息相关性可靠性
一、会计信息的相关性与可靠性的关系及含义 （一）会计信息、相关性、可靠性含义 会计信息是指：能够通过帮助使用者预测过去、现在和未来事件的结果。或证实或更正先前的预期并在决策中起作用的信息。信息对决策的影响是通过提高决策者预测能力或提供对先前信息同时作用于二者因为关预期的反馈来实现。 可靠性是指：当会计资料没有重要差错或偏向，能如实反映它所拟反映或应当反映的情况并能提供使用者作依据时，就具有了可靠性。因此,建议在满足可靠性的基础上,追求相关性。 相关性是指：会计信息必须与使用者的决策相关，要对使用者有用，能够影响其决策。FASB指出：会计信息要与投资者、债权人等使用者的投资和信贷决策相关，就必须通过帮助其对过去、现在和将来事件的结果做出预测或者是证实或更正先前的期望，从而具备在决策中导致差别的能力。 相关性和可靠性是紧密联系在一起的，既不能离开可靠性去谈论相关性，也不能离开相关性去谈论可靠性。首先，它们共同构成会计信息的主要质量特征，有用的信息必须同时具备这两种质量，信息的相关性强，但不真实可靠，则会使投资者产生错误判断，甚至误导决策；反之，若会计信息的可靠性强，但相关性差，这样的信息再完整，再可靠，也无多大用处。其次，相关性与可靠性都是从信息使用者角度提出的。相关性回答信息使用者需要什么信息，而可靠性使信息使用者能对会计信息充分信任而放心使用。再次，相关性与可靠性都要受成本效益原则、重要性原则的制约。 （二）相关性和可靠性二者的矛盾性和一致性 相关性与可靠性常常又是矛盾的，体现在：1、历史与未来的矛盾。可靠性是面向历史的，它要求如实反映过去发生的经济事项；相关性更多的是面向未来，带有较多的估计和判断，强调预测价值、反馈价值，注重及时性。历史与未来、主观与客观这些对立的因素也就决定了可靠性与相关性无法完全兼容，决定了在某些情况下对两者的重要程度必须做出选择。2、及时与精确的矛盾。作为相关性的附属特征，及时性在保证财务信息有用性上扮演着举足轻重的角色。然而要提高及时性，财会人员必须减少耗时的认证、
浅谈会计信息可靠性和相关性的关系
浅谈会计信息可靠性和相关性的关系 会计1035 李倩明100331071 会计信息的信息质量要求是对企业所提供的会计信息质量的基本要求，是使会计信息对其使用者决策有用所应具备的基本特征，包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。本篇论文仅就相关性和可靠性进行探讨。 会计信息的可靠性要求企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量、报告，如实反映符合会计确认和计量要求的会计要求及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。 但是会计信息的可靠性也不仅仅是会计数据本身的真实可靠，还包含了经由会计人员的主观判断、分析综合、加工汇总后在会计报表上呈现的数据的可靠性。同时，现行会计制度和会计准则给予会计人员作出一定的估计、判断并对不同的会计政策进行选择的权利。所以会计信息的可靠性只能是相对的，并不是绝对的可靠。 会计信息的相关性要求企业提供的会计信息应当与会计信息使用者的经济决策需要相关，有助于会计信息使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或预测。而不同的会计信息使用者在进行决策时,需要对企业提供的会计的信息进行分析整理，所以，会计信息与使用者的决策类型是否相关是相关性中的特殊性。 会计信息的可靠性和相关性是会计信息质量要求中两个最主要的质量特征，二者缺一不可。若失去其中之一，会计信息则是无用的，利用价值为零，甚至是带来误导的信息。所以我们在实务中应当兼顾相关性和可靠性。 然而，可靠性和相关性的定义与计量属性的不同注定了在理论和实务中，二者几乎不存在真正的统一。在某些情况下，或者会计信息的相关性很好，但可靠性较差；又或者会计信息的可靠性很好，但相关性又较差。例如，对于经济活动的信息，财务会计信息系统是报告还是不报告，如果报告，要采用什么方式、以什么金额报告，强调相关性或强调可靠性往往会得出相反的结论。如公司的盈利预测信息，由于这些信息本身固有的不确定性和容易受到公司管理者操纵的性质使得其可靠性较差，但对投资者来说却是非常相关的，因此既不能不报告盈利预测信息，也不能将其列入会计报表或报表附注等可靠性较高的信息类别，最终权衡的结果是作为其他类别的财务报告报送。财务报告的决策有用观认为：在非理想环境下，编制一份既具有完全相关性又具有完全可靠性的财务报告是不可能的。从这个意义上讲，会计可靠性和相关性在一定程度上是对立的。 当然，可靠性和相关性之间的关系也并不是不可协调，大多数情况下，二者是相互依存互为前提的，也就是说，在提高相关性的同时，也就提高了会计信息的可靠性。随着经济的发展，大家更加关注会计信息所反应的未来信息，人们对会计信息的要求也变得更加广泛，投资者想要投资某个公司，既需要这家公司的财务信息，又需要非财务信息，既需要定性的信息又需要定量信息。为了满足这些不同的需求，公司所做的会计信息必然要提高相关性，而提高相关性的同时，
会计信息可靠性的分析
信息失真的本质是信息的质量没有达到要求，而会计信息的可靠性是衡量会计信息质量的一个重要因素。可靠性是对会计信息质量的基本要求，是我们会计核算的一般原则之一。具备可靠性的会计信息应是真实。完整的会计信息。下面，本文就会计信息可靠性的内涵及影响因素作一简析。一、可靠性的内涵可靠性，按照国际会计准则委员会所作的解释，指“为保证用户信息合理地，不受错误或偏向的影响，能够真实地反映它意在反映的东西的质量。”这一概念实质包含三方面内容，即可核性，中立性和真实性。首先，可靠的会计信息应是具有可核性的信息。所谓可核性，按照国际会计准则委员会上对此概念的解释，指“能使不同计量者以其一致性的证明信息反映了它意在反映的东西，并且在选用的计量方法上不存在错误或偏向。”因此，具有可靠性的会计信息应是不同的计量者对同一事项运用正确的计量方法进行核算能够得出相同的结论；从另一个角度看，具有可核性的会计信息应是在正确的会计核算方法基础上生成的。也就是说，我们在会计核算中所采用的技术方法能够恰如其分地反映其要记录的经济业务事项的结果。其次，会计信息应是在中立的立场上生成的信息。所谓中立性，指“在信息中不存在企图取得预定结果或诱发特定行为的偏向。”这就要求会计信息在生成过程中不受任何人以任何形式指使或操纵，不允许任何人为了某种目的歪曲会计信息，即会计信息应公正地反映它意在反映的东西。最后，会计信息的内容是真实的。真实的信息应是在对经济业务事项客观全面、完整的反映结果。真实的结果可以是在某种条件下生成的一个具体数值，也可以是特定条件下对数据结果估计的某一数据范围。当结果无法可不计算时，计算出一个相对的范围有时往往比计算出一个不太准确的数值更为真实，因为它是客观实在的，另一方面，真实的会计信息也应完整的，无任何人为增删的信息。综上所述，具有可靠性的会计信息是产生于公正立场上运用正确的方法对经济业务事项的其实反映，缺少其中一个因素，会计信息的可靠性都会受到影响。二、影响我国会计信息可靠性的因素分析目前，会计信息失真是会计工作中亟待解决的问题，失真实质上即为产生了不可靠的信息，其影响因素是多方面的。首先，会计制度不够规范，导致工作中出现一些难以避免的问题。我国正处于社会主义初级阶段，市场经济模式刚刚建立，改革中新问题层出不穷，会计工作也不例外。而我国的会计准则，法规的制定总是滞后于会计问题的出现，使会计工作特别是会计核算中遇到的新问题无明确规定，不同的人对此又有不同的理解和计量方法，给企业的经营者操纵会计信息以可乘之机。而会计监督部门由于无章可循而束手无策。因此，加快会计制度特别是具体会计准则的制定，使其在立足于解决眼前问题的基础上具有一定的前瞻性，使我国的会计核算更加健全规范是解决会计信息生成中存在技术问题的一个关键。2001年1月1日在股份有限公司范围内先行实施的《企业会计制度》打破了所有制和行业的界限，对企业的会计核算方法做出了明确细致的规定，相信会使会计核算方法得以规范，会计监督有章可循，但愿它的实施会减少上述问题的出现。 [!--empirenews.page--]其次，现代企业制度的建立、使所有者、经营者及企业内部各部门之间形成了一系列的委托代理关系。在此基础上不可避免地会发生一些代理成本，这主要是由于所有者和经营者掌握的内部信息不对称，追来的目标不一致，所有者希望企业资产最大限度增值，经营者则希望能从企业中获取高额利润，二者目标不一致导致企业经营者操纵内部信息，以获取自身的利益。因此，导致企业经营者在利己主义思想支配下操纵企业的会计行为，使会计人员难以在公正的立场上完成会计工作，会计信息在形成过程中即被扭曲。解决这一问题可以从两方面考虑。一方面，使所有者和经营者的目标趋于一致，只有二者目标一致，使经营者追求的目标变为企业价值的最大化、与所有者的希望吻合，才能最大限度地保护投资人利益，经营者才有可能提供不偏不倚的可靠的会计信息。另外健全的经理人市场对经营者也有一定的约束作用。另一方面，对会计人员进行合理定位，并能有效保护会计人员的权益。会计人员是会计行为的主体，可以由所有者委派，也可以由经营者聘用，不论哪种形式都应以能留保证会计人员有效行使职责为前提。因此，应当建立健全会计人员的选聘制度并形成有效的竞争机制，使大批德才兼备、
论会计信息的相关性和可靠性
论会计信息的相关性和可靠性 在市场经济条件下，投资者和债权人作为会计信息的使用者，都需要相关的会计信息，而由于所有权与经营权的分离，投资者和债权人只能获得不充分的信息。而要做出正确的、有利的决策，必须要有可靠的信息作保证。因此，在决策有用观下，会计信息的相关性和可靠性是会计信息最重要的质量特征。 一、关于会计信息的相关性 会计信息作为一种特殊商品，并非人人都需要。只有存在利益上的相关性，人们才会关心、了解、分析会计信息。相关性是一个比较模糊的概念，很难具体说明，但至少应包括以下几个方面:与谁的需求相关，与什么相关，以及相关程度的判定。 1.会计信息应该与谁的需求相关。谁是会计信息的使用者，关系到会计目标的定位。相关性原则要求会计信息能够满足各方面的需求，包括国家宏观经济管理的需求，有关个方面了解企业财务状况和经营成果的需求，以及企业加强内部管理的需求，等等。最初的相关性是指一般相关性，也就是将财务状况、经营成果、现金流量等信息，作为与所有信息使用者决策相关的信息，向他们提供通用的财务报告。现行的财务报告已经达到了一般相关性的需求，基本能够满足“现有和潜在的投资者和雇员、贷款人、供应商以及其他债权人、顾客、政府极其机构和公众”的要求。但是，不同的用户对信息的需求各有侧重，他们使用的分析方法和偏好程度不同，导致他们需求的信息也各有不同。即使是同一类型的用户用同样的方法对同一证券进行评价，也会有不同的信息需求，他们更需要能够满足自己特定需求的信息。例如，政府机构更关心会计信息能否满足对企业经济活动的合法性、合规性进行监督的需要，更关心会计信息能否有利于制定和实施财政经济政策和国家税收管理;投资者希望会计信息有助于自己做出是否进行、是否继续持有或卖出的决策，债权人希望会计信息有助于信贷决策的做出;企业内部，更需要的是有助于加强管理、化解风险、促进发展的会计信息。但是财务报告所揭示的会计信息不可能满足所有用户的全部信息需求，其相关性通常居中心地位的用户的需求，所以说，会计信息的相关性并不是完全的，只能是各有关方面不同需求相互协调的产物。 与其他国家只将投资者与债权人作为会计信息使用者的概念框架不同，在我国的会计准则中规定了三类会计信息使用者，即:政府，企业外部的所有关联方面及企业内部管理部门。信息使用者的确定取决于经济环境和准则制定者的判断。因此，外国的规定不一定适合我国的国情，必须明确一点:能满足三类会计信息使用者的会计体系，必定不同于只满足于投资者和债权人的会计体系。在修订会计基本准则时，我们会面临两种选择:其一是坚持三类信息使用者，并深入了解他们的共同需求，建立新的会计理念和会计体系；其二是采用其他大多数国家提出的会计概念，但我们必须放弃三大类会计信息使用者的想法。 在我国社会主义市场经济条件下，国家对社会经济的管理监督和宏观调控是社会主义市场经济体系的重要环节，因此，国家对会计信息的需求不能只简单相当于投资者债券人对会计信息的需求，还应包括满足宏观经济调控、监督和管理的需求。同样，在确定会计报告体系时也有两种选择: 其一是对所有使用者提供相同的信息及通用财务报告，由使用者自己选择不同的信息，但这样不能满足不同层次、不同素质的信息使用者的需求。因此，虽然目前各国都采用这种方式，但其有用性大受指责。 其二是对不同的信息使用者提供不同的信息即专用财务报告，每中报告满足一类信息使用者的需求，不同的报告可以满足不同的使用者的需求。在知识经济时代，现代信息技术高度发展，随着Internet的日趋普及，公司只需将审计的报告存储在Internet上，信息用户随时可联机上网，在“信息超市”及时有效的选取所需的信息，不仅改善了信息的及时充分性，
可靠性与相关性的关系及其应用
2012年10月内蒙古科技与经济Octo ber2012 第20期总第270期Inner M o ngo lia Science T echnolo gy&Economy N o.20T o tal N o.270 可靠性与相关性的关系及其应用 何述荣 (黄山供电公司,安徽黄山 245000) 摘 要:首先探讨了会计信息的可靠性和相关性既对立又统一的关系以及二者关系应如何处理,然后从历史成本和公允价值的利弊、投资性房地产计量属性的选择、同一控制下和非同一控制下的企业合并计量属性的选择、非货币性交易计量属性的选择、金融工具计量属性的选择和债务重组计量属性的选择等具体应用方面进行了探讨。 关键词:可靠性;相关性;关系;应用 中图分类号:F233 文献标识码:A 文章编号:1006—7981(2012)20—0026—02 会计信息的相关性与可靠性之间的的关系,是财务会计中一个重要的基本问题。相关性与可靠性之间存在既对立又统一的辩证关系,共同为会计信息的有用性服务。 1 可靠性与相关性概述 1.1 可靠性的含义 会计信息的可靠性是会计信息质量的重要特征,是指确保信息能减少错误和偏差发生的可能性,并能忠实的反映现象或状况的质量特征。会计信息的可靠性要求企业要以实际发生的交易或事项为依据进行记录、确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的会计要素以及其他相关的会计信息,并保证会计信息的真实可靠和内容的完整。 1.2 相关性的含义 会计信息的相关性是会计信息质量的重要特征,是指所提供的会计信息应该与财务报表使用者的经济决策需要相关,有助于财务报表使用者以及相关会计信息的使用者对会计主体过去、现在或者未来的情况作出评价和预测。会计信息相关性包括的从属质量特征有及时性、反馈价值、预测价值等。2 可靠性与相关性的辩证关系 2.1 可靠性与相关性存在相互依存的统一关系 首先,可靠性和相关性都是会计信息的重要的质量特征,有用的会计信息必须同时具备这两个质量特征。因为会计信息的相关性越大,可靠性就会越高,对信息使用者的有用性就越高。其次,可靠性和相关性都是从会计信息的使用者角度提出来的。相关性的信息是满足使用者需要的,是对经济决策有用的信息。可靠性是对相关性的信息的保证和确认,目的是使信息的使用者放心的使用。最后,可靠性和相关性同是会计信息的质量特征,都要在成本效益原则和重要性原则的前提下使用。 2.2 可靠性与相关性是相互排斥的对立关系 虽然会计信息的可靠性与相关性二者是不可分割的,是不能独立存在的,但是可靠性与相关性在某些情况下却常常是相互冲突矛盾的。首先,为了会计信息相关性的提高,会计信息的提供者就会人为地扩大信息的范围,这样就会一定程度地削弱会计信息的可靠性。其次,会计信息的相关性要求信息的提供要非常的及时,但是因为有很多的因素是不确定的,所以就会因此影响到会计信息的可靠性。再次,信息的提供者必须既要考虑会计信息的相关性,又要考虑会计信息的可靠性,但是由于二者之间孰轻孰重是难以抉择的,只单方面的追求会计信息的可靠性,可能会造成会计信息缺少相关性。然而如果只是为了符合形式上的可靠性,那么只能在附注和其他财务报告上披露许多由于不符合确认条件的估计事项和期后事项,从而使得会计报表的相关性下降。因此信息的提供者可能会只注重一方面,从而就忽视了另一个方面,就会导致相关性与可靠性此消彼长的情况发生。 总之,会计信息的可靠性与相关性都是为了提高会计信息的有用性,它们是相互统一的。既不能以牺牲可靠性来提高相关性,也不能以牺牲相关性来服务可靠性,两者之间要相互协调,不可以单方面的强调一方面的重要性,也不可以主观上有所偏向。所以用辩证的角度去看待可靠性和相关性的关系,既是相互对立的也是统一的。就我国目前的会计环境而言,应着重于会计信息的可靠性,但从长远看,将现代的“可靠性”和“相关性”置于统一的框架中加以研究和分析,必将促进二者的融合,也必将促进我国信息质量的提高。 3 会计准则对可靠性与相关性关系的处理 可靠性与相关性在新会计准则中,主要体现了在强调会计信息可靠性的同时,也把会计信息的相关性置于相当重要的地位,这种方法主要体现在以下几个方面。 3.1 我国是社会主义国家,是以公有制为主体的 大多数国企的资本是由国家投入的,不是通过资本主义市场来融通。但是这些特征导致了财务报告主要是以反映受托责任的履行情况为目的的,所以当会计信息的可靠性和相关性不能协调时,把提高会计信息的可靠性作为首要目标。因此在新会计准则中提出了3点: 根据我国国情,制定具有中国特色社会主义道路的条款; 始终围绕会计信息的有用性来提高信息的质量; 坚持会计准则的国际 ? 26 ? 收稿日期:2012-08-28
会计信息相关性
四川XX学院毕业<论文> 论会计信息的相关性 学生姓名XX 系部名称经济管理系 专业班级XX级会计电算化2 班学号XXXXXX 指导教师XX 四川XXX教务处 二○一一年三月
论会计信息的相关性 学生：XX 指导教师：XX 内容摘要：会计信息的相关性与会计信息使用者的决策密切相关，随着经济的发展，会计信息 相关性的重要性日益突显，普遍受到重视。本文从会计信息相关性的涵义入手，了 解其在美国的发展历史与我国会计信息的现状，说明相关性作为会计信息质量的地 位的提高了，对此我们分析了会计信息相关性的影响因素。为了正确理解相关性， 必须搞清楚会计信息在披露中的几个问题；相关性需要不断地扩充改进，进而从法 治、引导、教育、实务方面拟出了一些具体的措施。 关键词：会计信息相关性影响因素披露
目录 一、会计信息的相关性概述 (1) （一）会计信息相关性涵义 (1) （二）会计信息的相关性在美国的发展 (1) （三）我国会计信息的现状 (1) 二、会计信息相关性的影响因素分析 (2) （一）使用者的需求与相关性 (2) （二）会计确认与相关性 (2) （三）会计计量与相关性 (2) （四）会计披露与相关性 (3) 三、会计信息相关性在披露中的问题 (3) （一）会计信息不等于企业信息 (3) （二）会计信息相关性不等于有用性 (3) （三）会计信息的相关性由供应方和需求方共同决定 (3) 四、提高相关性的措施 (4) （一）法制层面 (4) （二）引导层面 (4) （三）教育层面 (4) （四）实务层面 (4) 五、总结 (4) 参考文献 (5)
论会计信息的相关性 一、会计信息的相关性概述 （一）会计信息相关性涵义 会计信息的相关性有许多解释,有的给予明确定义,有的则仅作了描述。相关性应该是指供应者提供的会计信息与其使用者所作决策的关系,或者是会计信息对其使用者所作决策的影响 程度。 （二）会计信息的相关性在美国的发展 以美国为例，说明相关性作为会计信息质量的地位地提高。二十世纪七十年代以来，决策有用性成为会计准则制定机构普遍认定的会计信息属性。为满足投资者的预期需要，公司偏向于更早更快地披露会计信息，然而在当时的情况下，财务会计只能在一个公认的原则范围内提供力所能及的，这并不能满足投资者对会计信息的需求和期望，因此打破原有会计系统的限制的愿望越来越强烈。FASB第1号财务会计概念公告，将编制财务报表的会计准则扩展到“财务报告”，表外披露成为相关会计信息的一个重要内容。如分布报告、通货膨胀下的现行成本信息、管理层讨论与分析、石油行业的储量信息，以及盈利预测信息等。进入二十世纪八十年代以来，受到信息技术和新经济的影响，会计实务界开始讨论财务报告的转向问题，认为传统的历史成本会计信息对评价股东价值失去了意义。其中，1994年美国注册会计师协会财务报告专门委员会的报告最具有代表性，题目为《改进经营报告—以顾客为中心：满足投资者和债权人的信息需求》。2001年美国集中爆发了安然等大公司的会计舞弊事件，促使美国重新思考会计可靠性的问题，并为此通过了《萨班斯—奥克斯利法》，该法的目的就是“通过改善公司按照政券法律披露的准确性和可靠性来保护投资者。”相关性在美国的一系列演变：从无到有，从表外到表内，体现了经济的发展对具有相关性的会计信息的需求。企业的未来收益能力受到越来越多因素的影响，仅凭以前交易的记录已不能断定企业的未来发展情况。因此会计信息若想达到支持会计信息使用者决策的目的就必须增加相关性信息的披露。 （三）我国会计信息的现状 1会计信息的相关性重视程度不够。近年来尽管在会计法规、准则、制度上做出了很大的努力，但其均侧重于规范会计行为，保证会计信息的真实性，没有对企业如何提高相关性做出具体要求，也没有具体的规章制度来指导企业保证相关性。在这种情况下，企业往往不注重其提供的会计信息是不是能满足决策者的要求，也不主动去了解决策者需要什么信息，只是按照传统的财务告模式，即表、财务状况说明书、附注及解释信息，仅仅是把上述告出而已，不去考虑决策者是否能用其进行决策。 2信息质量不高。一方面存在冗余过剩，即大量低相关信息存在，另一方面又远远无法满足各方面决策者的需求。会计信息的提供主体拘泥于传统会计信息形式或无力提供具有更高相关性的信息。许多国际性的大企业，都是两头大中间小的组织模式，即大量研发人员，大量销售人员，相对而言，对于会计信息的提供就不那么重视了。国外大企业如此，国内企业的现状更不如人意了。 3．主要是针对政府治理部门提供的信息。最为有用的会计信息主要是向政府有关部门申请某种资格时所用，对于会计信息的实用目的性的重视远大于为决策使用者提供会计信息的相关性。 4．只重公允，不重相关。在政府、税务、注册会计师事务所的监管过程中，也往往只注重会计信息是否真实，是否公允表达，不注重其据以决策的程度。会计信息产生的源头未对信息进行适当的梳理，再加上外部监管部门的