调整分录有调整分录但是调整分录汇总表中却不显示
鼎信诺审计软件常见问题汇总
一、前端.......................................................1.前端的使用..............................................................2.取数不成功..............................................................3. 如何使用鼎信诺审计软件对手工账及非指定财务软件进行取数.................4. 手工账取数问题1--无法识别乱码 .........................................5.手工账取数问题2--科目编码与科目名称同在一列单元格内时如何拆分成两列.....格式的财务帐套如何前端取数?...............................................7. ORACLE数据库连接出现用户名密码失败 ....................................8. ORACLE取数说明 ........................................................9. 手工账取数是出现报错，如图.............................................10. 5002取数工具提示“无法找到硬件狗” ...................................二、系统.......................................................1.如何进行鼎信诺前端数据转换..............................................2.连续审计多年账的处理....................................................3.多个人完成一个项目的处理................................................4.底稿目录更新............................................................5.有关已经使用了“2007国资委财务决算报表”完成项目，现在需要使用“国资委财务决算报表”（该模板即为2008的国资委格式）中的附注格式的调整办法..................6.审计软件升级后，原有的审计模板该如何处理................................7.审计软件升级后，原有的审计项目底稿该如何处理............................8. 审计项目文件存在哪儿...................................................9. 集团公司的使用.........................................................11. 审计系统无法进入，报“项目链接不正常”................................12. 如果拷贝项目文件复制到本机的项目路径下，在项目列表内没有显示相应的项目13. 集团项目母公司没有数据，怎么进入集团合并..............................14. 在审计系统，帮助栏里面点击检查更新按钮，无法更新......................15. 如何创建项目..........................................................16. 目前，天职国际定制的底稿模板有3套，我该选择哪一套....................17. 在预审中，我原来已经使用了上述三种天职国际底稿外的鼎信诺审计模板，现正式年审了，我该如何将两者衔接起来....................................................18. 原来出报告时，在报告流转系统中提交EXCEL底稿，现在还需要上传么？审计软件及协同软件启用后，有没什么变化？..................................................19. 鼎信诺合并系统是什么？什么时候下发？该系统大致能实现什么功能？........20. 更新账套的使用........................................................21. 在线申请时弹出空白提示................................................22. 打开之前做过的项目提示“项目连接不正常”..............................23. 如何升级系统中做过的项目..............................................24. 升级项目时提示未找到文件..............................................25. 导入数据提示“连接失败”..............................................26. 在中做到一半的项目不能升级成5002之后继续做...........................27. 项目升级5002您可能遇到的问题.........................................28. 升级后的项目打开未审会计报表、试算平衡表、已审会计报表提示“找不到.xls模板文件”..........................................................................29. 双击打开鼎信诺审计5002便报错.........................................30. 进入子公司项目后底稿向导中没有可用底稿................................31. 注册申请由谁审披......................................................32. 5003系列12-5版本如何把的项目升级 ....................................33. 关于手工账取数的数据更新问题..........................................三、底稿.......................................................1.核算项目转科目..........................................................2.如何增加报表项目........................................................3.如何操作数据源,列对应关系步骤...........................................4替代测试如何操作 ........................................................5.负值重分类调整和账表差异调整如何使用....................................6.如何生成询证函..........................................................7.固定资产折旧计算表中数据不全或者没有数据显示............................8.帐表差异调整后，提示“计算错误”的处理..................................9.未审会计报表中有些科目发生额对不上......................................10.总账明细账中明细有发生额，而它的一级科目是没有发生额的.................11.审定表中插入审定结论...................................................12.关注损益类科目的冲转分录，一笔费用发生后又冲回，可能反方向冲转的，虚增借贷方发生额，如何处理..............................................................13.货币资金存在多个币种时，明细表的分类项与披露表如何修改？是否还能实现披露表的自动汇总......................................................................14. 集团审计时，母公司自定义了一套明细表或披露表，如何才能让全集团统一使用15做调整分录时发现企业没有这个科目 .......................................16. 对于使用更新账套导致出现双倍凭证的处理方法............................17. 对于还没有进行更新账套的项目，希望加上后三个月的凭证不使用更新账套如何操作18. 2001年会计准则附注中缺少资本公积的解决方法 ...........................19. 核算项目转科目之后，科目级次混乱......................................20. 调整分录显示不完整....................................................21. 利息收入是财务费用的下级科目，发生额计入贷方的处理方法................22. 如何添加被审计单位没有的会计科目......................................23. 如果在鼎信诺审计系统中做调整分录，遇到需要添加新科目的时候，做完调整分录后，但是在底稿中没有能够出现调整分录..............................................24. 三年一期底稿中，以前年度的明细表数据出不来............................25. 手工帐导入后，报错信息为S=1000，说上级科目信息不完整..................26. 如果审计期间是7-12月，那么如何让期初数显示的是7月1日的，而不是1月1日的27. 损益类科目做完审计调整分录后，做损益结转后生成两条重复的结转分录......28. 保存应收账款明细表，报错，提示如下图..................................29.生成总账功能...........................................................30. 未审会计报表不保存的影响..............................................31. 损益表的上年发生额....................................................32. 数据列中的更新选项....................................................33. 重新读入底稿..........................................................34. 现金流量表的编制......................................................35. 所有者权益变动表的编制................................................36. 切换表页不能拷贝数据的情况发生时怎么办................................37. 科目抽平后没有在检查情况表内不出来....................................38. 总账明细账科目数据不全，科目余额表科目信息也不全......................39. 5000系列里看不到核算相关内容，数据没有问题，初始化都标识着已完成......40. 底稿打不开，只有资产减资损失打不开....................................41. 打开底稿没有数据......................................................42. 存货计价测试不出数....................................................43. 固定资产卡片取数的一般取不出来的操作方法..............................44. 修改底稿索引号后，底稿上的索引号没有变更..............................45. 某底稿不能自动生成审定表数据..........................................46. 负值重分类调整后，没有在未审表中反映出帐表差异调整数..................47. 连续审计需要生成上年发生数............................................48. 导入数据后，总账明细账的明细科目有期初数，而上级科目没有期初数........49. 利润表中损益类科目的数据和科目余额表不同..............................50. “应付职工薪酬”的“月度分析表”无法正确显示月发生额..................51. “应交税费”的披露表不能正确读入明细表的数据..........................52.未审报表无数据怎么办...................................................四、其他..................................................................1.无法识别加密狗..........................................................2.安装MSDE出现的问题.....................................................3.能否在一个项目做完后将相应的数据库删除而相关底稿能保存..................4.被审单位的备份帐套较大时，例如：超过5G的磁盘空间，如何处理.............5. 底稿中出现了#VALUE或者#NAME错误.......................................6. 如客户用的是特定的审计程序，客户审计时用的是在网站上下载的标准版，如何处理7. 加密狗在WIN7 64位操作系统中不识别.....................................8. Vista,Windows7中不能运行程序 ..........................................9. 软件注册...............................................................10. 校正时间..............................................................11. 审计系统没有办法安装..................................................12. 安装MSDE2005的注意事项及参数设置.....................................13. 安装MSDE2005时的问题.................................................一、前端1.前端的使用（1）把前端程序C：\的文件夹拷贝到U盘，带上U盘到被审计单位，插在被审计单位的安装财务软件的服务器或客户端上，运行U盘里面的的文件夹里面的 .exe程序（2）在鼎信诺审计前端“导入财务数据”窗口，选择对应的财务软件名称，点击“下一步”进入“选择数据库类型”窗口（1、access：直接选择数据库文件或者是搜索的文件；2、sqlserver：若在服务器上直接点击“连接”，若在客户端，去掉“信任连接”的对勾，点击“搜索服务器”，或直接手工填写服务器的IP地址，输入数据库的用户名和密码（用户名和密码如果不知道可以跟被审计单位询问），连接上服务器后，选择数据库（3）出现一个会计年，会计月的选择窗口（注意：这里只能选择一年，会计月可以区间性的选择）（4）若想连续导出几年的数据，导出第二年以后必须通过审计前端“系统”菜单下面的“新建”导数据新中大NGPower操作跟用友的access类似新中大的数据库文件必须备份，把备份文件放在指定目录下，选择数据库类型是“导出文件”下一步“数据库文件”点击浏览选择备份的数据库文件，以后跟用友一致2.取数不成功（1）搜索不到服务器（2）提示本机没有安装sqlserver数据库：首先保证选择的是正确的数据库类型，有可能您所要取数的财务软件的数据库是别的类型。
审计差异汇总表——调整分录汇总表
被审计单位：编制人：张三 日期：会计期间：复核人：李四 日期：索引号报表项目或科目权益代码 会计科目及子目借 方贷方1应收账款应收账款262,514.50预收款项预收款项262,514.50 2预付款项预付款项280,486.06应付账款应付账款280,486.06 3其他应收款其他应收款98,232.50其他应付款其他应付款98,232.50 4其他应收款其他应收款18,937.16其他应付款其他应付款18,937.16 5未分配利润61899.57无形资产899.57 6营业税金及附加6719.98应交税费19.98 7管理费用6758.42应交税费58.42 8未分配利润6157,200.04资本公积2157,200.04 9盈余公积4110,833.18未分配利润6110,833.18 10管理费用67899.57无形资产899.57 11应交税费4,519.81所得税费用674,519.81 12未分配利润620354.18盈余公积420354.18 13未分配利润6110,614,841.91其他应收款10,614,841.91 14应收账款39,909.56未分配利润6139,909.56 15应交税金32,070.93未分配利润610.0032,070.93 16应交税费未分配利润63审计差异汇总表——调整金额单位：元说明客户是否同意调整应收账款贷方余额重分类为预收YY 应付账款借方余额重分类为预付YY 其他应收款借方余额重分类为其YY 其他应付款借方余额重分类为其YYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYY —调整分录汇总表。
审计工作底稿实务-综合类底稿
审计工作底稿编制实务操作介绍－综合类工作底稿一、综合类工作底稿的介绍（一）综合类工作底稿在整个工作底稿中的地位如果要对一本审计底稿进行审计、复核的话，入手之处肯定为“综合类工作底稿”，综合类工作底稿集中体现审计工作执行情况、执行结果，是所有审计工作底稿的灵魂、精髓。
（二）综合类工作底稿的分类介绍综合类工作底稿按照审计执行进程阶段可以分为预备调查阶段等五个阶段，具体如下：综合类工作底稿按其编制特点、编制人员等区分，可以分为：二、综合类工作底稿的特点及其重要性综合类工作底稿的特点及其重要性为：（一）综合类工作底稿贯穿整个审计过程，脉络清晰，条理分明；（二）客户承诺书、客户声明书类的工作底稿划清审计与会计的责任，明确客户（包括会计人员）的责任需提供真实完整的会计资料，对客户的行为起到威慑及约束的作用，保证审计基础的真实性；（三）调查了解类的工作底稿，让注册会计师能够迅速了解客户的基本情况、控制环境、关联交易等会计经营活动，从而帮助注册会计师能够及时、有效地执行审计业务；（四）分析复核类、特殊、重大会计事项审计类工作底稿单独归类，既能够提醒注册会计师必须重点关注此类会计事项，按照审计程序指引进行审计，又能够让查看审计工作底稿的人快速了解公司的重大事项； 客户承诺、声明类工作底稿分析复核类工作底稿 内部流转类工作底稿审计情况总结类工作底稿特殊、重大会计事项审计类调查了解类工作底稿综合类审计工作底稿（五）审计情况总结类工作底稿，既是注册会计师对审计情况的归纳汇总，又能够帮助审计工作底稿阅读者比较迅速的了解公司最终审计调整及审定报表情况；（六）内部流转类工作底稿，注册会计师编制审计计划、小结以及出具最终审计报告，该部分工作底稿流转于事务所内部，进行三级复核，是保障审计质量的质量控制政策与程序之一，保障审计工作开展的顺利、严密。
三、综合类工作底稿的分类介绍（一）所有审计程序完成情况的综合类工作底稿综合审计程序（索引号Z1）１、底稿主要内容、编制目的介绍：该工作底稿按照审计执行阶段分段记录审计工作的具体完成情况，详细记录具体每一审计步骤是否完成以及完成的底稿索引。
“调整分录和“转回分录”
会计核算以权责发生制为基础。
会计帐簿的记载是根据原始凭证编制的记帐凭证。
在会计期间终了时，有已经荻得但尚未收得和入帐的收入；有已经发生但尚未支付的报销的费用支出；还有已经取得实物资金但尚未收到结算价款凭证的事项，等等。
使得帐面的反映与权责发生制的实际不相符合。
我国会计制度上规定用“预提费用”和“待摊费用”科目对费用进行调整，用“调整分录”和“转回分录”对资产负债项目进行调整（见工业会计制度）。
在会计期间终了时按照权责发生制原则和配比原则，对帐实不符的项目进行调整，而编制的记帐凭证称为“调整分录”，通过记帐使帐面反映与实际情况相符合，再根据帐面余额编制会计报表。
这种调整分录记帐凭证不是根据原始凭证、而是根据的关合同、资料、经办人提供的说明，通过计算编制的，为了在收到原始凭证时仍按正常的会计方法进行会计处理，在下一个会计期间开始时对上一个会计期间终了时所作的调整分录用红字冲回。
即编制与调整分录借贷科目、金额相同的红字记帐凭证，登记入帐，称为“转回分录”。
掌握“调整分录”和“转回分录”的性质和作用，正确运用“调整分录”和“转回分录”，就能使会计报表提供的资料在质量上有所提高。
现将《基本会计学----西方会计》第55—61页的举例摘录于下：三、应计收入的调整应计收入(Accrued revenue)是指那些在会计期间终了时已获得但尚未收得和入帐的各种营业收入。
例如，企业存在银行的现金多由银行庆付一定的利息，定期于每年的6月底和12月底计算一次，因而本期内应收的利息往往都要等到下期期初才能收得。
又如，企业从顾客收入的票据，有时候是附有利息条件的，如果该票据在本期内收到，而到期日是在下期，则其本期中已经获得的利息部分就须于到期日方可支取。
再如，企业常有将多余的房屋出租，而其房租是按约定期后支付的，在本期期末也就会发生已经获得的租金收入。
所有这类的收入都导致企业收入和资产的的增加，假如不予计入本期帐内，便会影响成本和营业收入的正确配合，从而也影响期末所编制的收益表和资产负债表。
审计中的滚调是个啥？
审计中的滚调是个啥？净资产调整如果想真的把调整分录整明白，特别是“滚调”，首先要对报表的钩稽关系有一个简单的了解，当然我要说的并不是“资产 = 负债 + 所有者权益”...而是资产负债表与利润表的关系...通俗的说再不考虑分红、盈余公积计提等乱七八糟的情况下，期末未分配利润= 期初未分配利润 + 本期净利润，这个才是影响调整分录，特别是“滚调”的核心因素...如果“滚调”的结果不对，就会直接导致报表“不平”。
举个例子图二假设A公司为2021年新设公司，实收资本300万，本期净利润200万，通过留存收益结转期末未分配利润200万，合计净资产500万元。
审计过程中，发现因收入提前确认冲减收入及应收100万，冲减成本并调增存货40万，净利润调减60万；因费用跨期补记费用20万，净利润调减20万。
因前述事项影响，A公司2021年审定净利润120万元，期末净资产420万。
如果在2022年中报审计的时候，A公司财务老师提供的财务报表截止至2021年12月31日的净资产和未分配利润分别为420万和120万，那就岁月静好……相安无事…….如果不是……那就基本一定要有滚调分录了……为什么那？如果现场拿到是这样一个报表（图一），会发现企业本身的报表编制是平的，即22年0630期末未分配利润（310）=期初未分配利润（180）+本期净利润（130），但！期初的未分配利润和上期净利润与经审定的上年期末数并不一致，导致期初的净资产较审定金额相差了60万元，经过检查，发现上年对于收入和成本的调整企业并未过账，故本年0630时点需编制如下调整分录：借：应收账款-100 贷：期初未分配利润（主营业务收入）-100借：期初未分配利润（主营业务成本）-40 贷：存货-40因实际净资产差异系上年未更正分录所致，其实际影响的是2021年净利润及期末净资产，故实际调整时需要使用“以前年度损益调整”或“期初未分配利润”科目，而不是直接使用“收入”或“成本”科目进行调整。
调整时添加了“其他流动资产”科目但是在会计报表和底稿上不显示对应的调整数
调整时添加了“其他流动资产”科目但是在会计报表和底稿上不显示对应的调整数
添加调整分录调整了手工添加的“其他流动资产”科目，但是在试算平衡表和对应的底稿上不显示调整数据，如下图所示：
【解答】:将添加的科目“其他流动资产”科目对应到“其他流动资产”报表项目上即可，具体操作如下图所示：
1)打开试算平衡表点击“报表”选项，然后打开“报表对应科目”，如下图所示：
2)将右侧科目列表中的“其他流动资产”科目单击选中后拖拽到左侧的“其他流动资产”
报表项目上然后点击保存，如下图所示：
3)对应成功后试算平衡表以及底稿上就能显示调整数了。
如下图所示：。
《审计学》在线作业 免费答案
《审计学》在线作业一、单选题（共 25 道试题，共 50 分。
）1. 内部控制的目标不包括（）。
A. 财务报告的可靠性B. 审计风险处在低水平C. 经营的效率和效果D. 在所有经营活动中遵守法律法规的要求正确答案：B2. 下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是( )。
A. 按照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作B. 没有利用其知悉的客户信息为自己或他人谋取利益C. 除有关法规允许的情形外，没有以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务D. 注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但没有抵毁同行正确答案：D3. 在了解被审计单位的内部控制时，注册会计师应当对被审计单位整体层面的内部控制的设计进行评价，并确定其是否得到执行。
以下有关这一问题的各种说法中，你认可的是（）。
A. 这一评价过程往往涉及大量的职业判断B. 评价时应尽可能地使用通用的模型和标准C. 企业规模影响其内部控制的整体有效性D. 这一评价不涉及舞弊导致的重大错报风险正确答案：A4. 在以下与重要性相关的各种说法中，你不认为正确的是（）。
A. 认定层次的重要性水平与评估的重大错报风险反向变动B. 可接受检查风险与所需审计证据数量之间成反向变动关系C. 重要性水平和审计证据的数量之间存在反向变动关系D. 注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险正确答案：D5. 审计人员对内部控制进行初评后，认为应该实施控制测试的范围是（）。
A. 有重大缺陷的内部控制B. 拟信赖的内部控制C. 对财务报表有重大影响的内部控制D. 并未有效运行的内部控制正确答案：B6. 审查或有事项时，如果认为未决诉讼或未决仲裁案件的结果对财务报表的影响较大且不确定性程度较高，则在下列做法中，注册会计师应当选择( )。
A. 在审计报告的意见段后增加强调事项段予以说明B. 视被审计单位在财务报表中披露的情况决定怎样在审计报告中反映C. 出具保留意见、否定意见或无法表示意见审计报告D. 视被审计单位的披露情况决定是否在审计报告中说明正确答案：B7. 注册会计师在了解被审计单位及其环境时，应当了解被审计单位的风险评估过程。
报表审计中年初数的审核和调整
报表审计中年初数的审核和调整扳表审计年初数的审核和调整蔡扣林(江苏金信会计事务所223100)财政部新修订的《中国注册会计师审计准则第1331号一首次接受委托时对期初余额的审计》(以下简称1331号准则),就注册会计师(以下缩写CPA)首次接受委托进行审计时,对财务报表期初余额(以下简称年初数)实施审计的程序,结论等作了原则性规定.本文试以1331号准则的规定为依据.结合作者审计实践,阐述年度财务报表(简称年报)审计中年初数的审核与调整.CPA首次受托对中期财务报表进行审计时涉及年初数的.本文介绍的规范同样可以适用.一,一般原则(一)前后任注册会计师的衔接1.如果上年年报已经本所其他CPA或CPA本人的审计,应调取上年审计的工作底稿,获取有关年初数的审计证据.并考虑上年审计时CPA的专业胜任能力和独立性.以保证上年年报与本年年报的有效衔接.2.如果上年年报是由其他会计师事务所审计的,则:(1)首先向被审计单位(以下简称单位)索取上年年报的审计报告,看前任CPA所出具的审计报告的类型,如果是非标准审计报告(指带强调事项的无保留审计报告,保留意见的审计报告,否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告,请见1502号准则),CPA根据前任CPA审计报告中的"强调事项",导致"保留意见","否定意见","无法表示意见"的事项等不同情况,分别评估这些意见对报表年.30.初数的影响与CPA应采取的相应对策.(2)征得被审计单位书面同意,与前任CPA及其所在会计师事务所联系.通过相应程序查阅前任CPA工作底稿并获取取必要的审计证据..(3) 如果无法从前任CPA获取必要的审计证据.或者经评价前任CPA的专业胜任能力和独立性不可信赖,或者经评价认为信赖上年报的"期末数"有较大风险.CPA应追加实施相应的审计程序.3.如果上年年报未经任何CPA的审计.或者在查阅了前任CPA的工作底稿后仍对年初数不能得到满意结论,CPA应按照1331号准则的要求,结合对年末余额的审计,实施追加的审计程序.(二)上年年末数与本年年初数的衔接对首次接受委托的审计业务.CPA应当获取充分,适当的审计证据,以证实:(1)年初数是否可能存在对本年年报产生重大影响的错报或漏报;(2)上年"期末数"是否已正确地结转至本年的"年初数"栏,如有变动,是属于追溯调整事项(会计政策变更)还是属于追溯重述事项(纠错等),调整,重述的内容是什么,是否正确.(3)重大会计政策选用,变更是否符合财务会计制度的规定,是否按规定进行了恰当的会计处理,是否已按规定在报表附注中作了适当说明.(三)年初数审计结论对审计报告的影响CPA应当根据实施的相关程序已获取的审计证据,形成对报表年初数的审计结论,并确定其对审计报告的影响.1331号准则第12至15条较为详细地列举了就年初数所作的不同审计结论对审计报告的影响,但是有一点作者就应作补充说明, 尽管年初数存在对本期财务报表产生重大影响的错报或漏报,但是如果被审计单位采纳CPA的建议,对错报,漏报事项通过调整年初数的方法进行了纠正,或者按规定在会计报表附注作了恰当的披露,应视为被审计单位已按规定对错报,漏报事项或会计政策变更"作出正确的会计处理和列报".就不应因此对财务报表出具非无保留意见的审计报告.二,对年初数的具体审计程序CPA应根据被审计单位会计实力,敬业水平,管理当局的诚信程度,行业环境,单位上年效益情况,以及内部控制制度的完善与执行情况等因素,结合对前任CPA专业胜任能力,独立性的评价,认真评估年初数错报,漏报可能导致的审计风险,设计和实施相应的对年初数的审计程序.1331号准则对年初数的审计程序提供了相应规范,本文不另引述,作者应强调说明的是,对报表年初数实施审计程序,绝不应该仅对年报资产负债表及附表中的年初数,报表附注中涉及年初数的事项进行审计.对于利润表及利润分配表及其相关附注的上年数同样应予充分关注,而且,对于涉及损益的事项进行审计时.往往会显现出资产负债表年初数的错报,漏报情况,比如下年度多转或少转成本,多报或少报,漏报费用,多提或少提折旧,摊销,多确认或少确认收入等等,都可能先在审计利润表及其附表时发现而因此涉及资产负债表及其附表的年初数.三,报表审计中年初数的调整CPA对报表实施程序时发现年初数存在错报,漏报.或者因从本年度开始会计政策按规定程序变更而需要进行追溯调整而单位未调整的,应该向被审计单位提请调整报表的年初数,如果被审计单位同意CPA的建议,则调整使命一般情况下应由CPA来完成.调整报表具体项目金额,既包括报表项目的重分类调整,更包括错报,漏报,会计政策变更等实质性调整.(一)注意事项调整报表年初数时,应注意如下事项:(1)如果年初数的应调整事项已在报告年度进行调整或处理,或者调整,处理一部分,在调整年初数之前.应首先用红字或反向分录冲回报告年度相关调整或处理,然后再编制调整年初数的调整分录;(2)涉及年初数的账务调整事项, 如果已在报告年度处理完毕.且最终结果与预期结果一致,可不再冲回也不作账务调整,但仍应对报表的年初数进行调整;(3)调整年初数时,涉及以前年度损益和利润分配的,应同时调整利润表或利润及利润分配表的"上年数";(4)单独调整资产负债表年初数时,涉及损益和利润分配项目的,应统一计入"未分配利润"项目;(5)资产负债表年初数调整后,应按调整后的报表项目金额调整有关附表的年初数.(二)调整程序第一步,编制调整分录,调整报表年初数时,一般需要编制三套调整分录,一套用于调整资产负债表的年初数.再一套用于调整利润表或利润及利润分配表的上年数,第三套用于调整实施审计程序时所在年度的账务,调整事项不涉及损益或按上述(一)?(2)的情况无须调整账务的情况除外.1.调整资产负债表年初数的调表分录:(1)调整将导致利润增加或亏损减少的(均对以前年度而言,下同),应借记有关资产负债项目, 贷记"未分配利润"项目;调整将导致利润减少或亏损增加的,作相反分录.(2)调整导致所得税或利润分配增加的,借记"未分配利润"项目,贷记"应交税金","盈余公积"项目(外商投资企业还有"应付福利费"项目,下同);调整导致所得税或利润分配减少的,作相反分录.(3) 调整不涉及损益的,调整分录则在资产负债表内部项目之间对转.2.调整利润表或利润及利润分配表上年数?31?的调表分录.本文讨论的主要是调整年初数. 不应过分涉及损益调整,但有一点应说明,调整利润表或利润及利润分配表上年数时.涉及资产负债项目的,应统一计人"净利润"或"未分配利润"项目如果调整年初数时涉及报表的期末数.导致报表期末数也需作相应调整的.CPA还应再编制一套调整期末数的调表分录进行调整. 应予说明的是,报表年初数调整具有较强的虚拟性质,是假定没有产生错报,漏报,或者假定新的会计政策在前期已经执行时应编制财务报表的相关金额,对报表期末数,对账务都不产生直接影响,如果报表期末数,或者审计时账户上相关余额需要调整,必须另外编制调整分录.'3.调账分录.调整报告年度的年初数.一般应同时调整审计当时的账务:(1)调整将增加利润或减少亏损(含所得税调整,下同)时, 借记有关资产负债科目,贷记"以前年度损益调整"科目;调整将减少利润或增加亏损的.作相反分录.【2)如果调整事项属会计政策的追溯调整,应将涉及的损益项目直接计入"利润分配一未分配利润"科目.(3)调整增加利润分配时,借记"利润分配一未分配利润"科目.贷记"盈余公积一法定盈余公积"等科目:调整减少利润分配时,作相反分录.(4)调整不涉及损益的,借记有关资产负债科目(或所有者权益科目,下同),贷记有关资产负债科目.(5)调整完毕,应将"以前年度损益调整"科目余额转入"利润分配——未分配利润"科目,分录略.第二步,编制调整分录汇总表.如果调整分录笔数多,可以参照会计上科目汇总表的编制方法,编制调整分录汇总表;如果调整笔数较少,也可不编汇总表.第三步,编制"试算平衡表",CPA正常使用的"试算平衡表".会计上通称为"报表调整工作底稿",其基本格式如附表.试算平衡表(表上沿"被审计单位名称","报表截止日",下沿"编制人"等栏目已省略) 年初余额期末余额调整分录编号及金额调整后金额报表项目名称未审数未审数借方贷方填表注意事项:(1)填制试算平衡表,如果调整对象是年初数,即在"年初余额未审数"栏填写调整前金额,其"调整后金额"即为调整后的年初数;(2)"调整分录编号及金额"栏,即可以单独填写年初数的调整金额,也可以单独填写期末数的调整金额:如果调整分录已经汇总,则以汇总表金额填入该栏.年初数调整,还应同时调整需要调整的利润表或利润分配表以及资产负债表的期末数,以便一并编制新表.第四步,重新编制会计报表,报表年初数,.32.期末数以及上年数,本年数需要调整的项目调整完毕试算平衡后,应按"调整后金额"重新编制会计报表.重新编制的报表应由受托审计的会计师事务所和被审计单位共同盖章确认. 第五步.调整账务.?凡涉及审计时年度的财务必须调整账户余额的,应由被审计单位会计人员负责调整.因此.审计时编制的调整分录都应复写一式两份,由CPA编制后请被审计单位会计人员签收,调表分录由CPA负责处理.交一份给单位会计人员备查:调账分录则由被审计单位签收后记账,CPA留一份备查.。