审计和会计中重分类调整知识讲解
解析审计底稿中的各种调整
解析审计底稿中的各种调整审计师在工作时，常常需要对客户的账务处理作出审计调整，审计调整其实就是发现了企业的账务处理存在错报，或者存在不符合会计准则规定的记账方式，将原来的错误冲掉，再重新做一笔新的会计分录，也就是会计差错更正。
具体来说：审计调整分为三种类型：重分类调整、审计调整、期初调整，从我的角度来看，这三种调整的难度依次递增，逐步打怪升级。
01重分类调整由于企业管理和做账的需求，很多企业不会启用往来双边做账，而是只做一边，常见的比如，应收账款和预收账款只使用其中一个科目，不同时使用两个科目；应付账款和预付账款也是同理。
这样做的好处就是防止双边挂账而遗漏了抵消，杜绝了同一个客户既挂了应收账款又挂了预收账款，不能及时、准确的核算每个客户的往来款。
而这时候，某些客户或者供应商的往来款必然存在负数余额。
因此，需要作出重分类调整。
借：应收账款贷：预收账款同理，应付账款某一明细科目期末出现借方余额，这时应将它重分类到预付账款当中。
因此，应收账款与预收账款、应付账款与预付账款、其他应收款与其他应付款、待摊费用与预提费用为重分类的对应科目。
其他重分类，比如长期资产划分为一年内到期的非流动资产，长期借款划分为一年内到期的非流动负债，也是需要在报表中调整的。
借：一年内到期的非流动资产贷：长期资产重分类调整虽算不上舞弊或者重大错报，但会影响到财务报表的结构，例如资产负债类、流动比率，进行重分类调整能够更好的反映财务报表的质量，帮助投资者作出正确的选择。
02审计调整审计调整，或者更准确的说，影响当前损益的审计调整，才是审计过程中最关心的内容。
通常，这类审计调整同时影响资产负债表和损益表。
实务过程中，最常见的是管理层为粉饰报表，增加本年的收入，将原本属于下个会计年度的收入提前确认至本年度，在这种情况下，审计师需要作出如下调整分录，将收入调整至正确的会计期间。
借：营业收入贷：应收账款再比如，管理层为使本年净利润更好看一些，减少计入本期成本，这时，审计师需要将少结转的成本从存货中结转至成本，这时就会涉及调整存货减少，成本增加，相关的调整分录如下。
审计重分类
审计重分类调整汇总默认分类2010-05-04 21:18:43 阅读38 评论0 字号：大中小订阅重分类指会计报表的重分类。
它调表不调账，即不调整明细帐和总帐，只调整报表科目余额，具体说来，它根据会计明细科目的期末余额而非总帐余额（净值）而定，当资产类往来会计科目期末出现贷方余额时，这时不再是债权而是一种债务，应重新分类到负债类科目；反之，当负债类往来科目期末出现借方余额时，这时不再是一种债务而是一种债权，应重新分类到资产类科目中去。
如果不这样进行重分类而直接以总帐余额反映到会计报表当中，则不能反映资产负债的本来面目，甚至导致财务指标异常。
应收账款与预收账款、应付账款与预付账款、其他应收款与其他应付款、长期投资.长期借款中一年到期的、待摊费用与预提费用1.重分类调整不管金额多少都要进行调整2.应收账款明细账的余额一般在借方，表示被审计单位应收而未收的债权。
如果某一应收账款明细账的余额在贷方。
此时其性质不是应收债权，而是预收账款。
此时就要进行重分类调整：借：应收账款贷：预收账款如果未进行调整，则属于审计差异同样的，延伸：3.应付帐款与预付账款应付账款的余额一般在贷方。
若在借方，则性质是预付账款，不是应付账款则：借；预付账款贷：应付账款4.一年内到期的长期债权投资债权性的可供出售金融资产或者持有至到期投资中属于“一年内到期的非流动资产”在填列会计报表项目时，应从持有至到期投资或可供出售金融资产中扣除，填列在流动资产类“一年内到期的非流动资产”这个报表项目内。
则；借：一年内到期的非流动资产货：持有至到期投资（或债权性可供出售金融资产）5.一年内到期的长期负债在长期负债“长期借款、应付债券”中，属于一年内将要还款或者承兑时，就应从长期借款或应付债券项目中扣除，放在流动负债类的“一年内到期的长期负债”内填列。
则：借：长期借款（应付债券）贷：一年内到期的长期负债6.银行存款和其他长期资产把银行存款中的一年以上的定期存款不能放在流动货币资金项目。
审计师的财务报表重构与调整
审计师的财务报表重构与调整审计师是负责对公司财务报表进行审计和核实的专业人员。
在审计过程中，有时会发现财务报表存在错误、不准确或存在欺诈行为的情况。
为了保证财务报表的准确性和可靠性，审计师会进行财务报表重构与调整。
本文将详细介绍审计师在财务报表重构与调整方面的工作内容和方法。
财务报表重构是指审计师在发现财务报表有错误或遗漏时，通过收集、整理和整合相关信息，对报表进行重新构建和调整。
重构的目的是确保财务报表的准确性和完整性，使其反映实际的财务状况和业绩情况。
财务报表重构主要包括以下几个方面的工作：1. 收集和整理数据：审计师首先会收集和整理与财务报表相关的各类数据和信息，包括企业的会计记录、财务报表、业务活动等。
这些数据和信息将被用来对财务报表进行分析和重构。
2. 分析财务报表：审计师会对财务报表进行仔细的分析和比对，发现其中可能存在的错误、不一致或遗漏。
通过对财务报表的分析，审计师可以确定需要进行调整和重构的项目和金额。
3. 调整和重构报表：基于对财务报表的分析，审计师会对需要调整的项目进行适当的处理和重构。
例如，对于存在错误的数据，审计师会进行修正；对于遗漏的项目，审计师会进行补充。
4. 核对和验证数据：重构后的财务报表需要经过审计师的核对和验证，确保调整后的报表准确无误。
审计师会仔细核对财务报表上的各项数据和信息，确保其与原始数据和信息的一致性。
5. 编制审计报告：通过对财务报表的重构和调整，审计师将编制审计报告，明确指出财务报表的错误和调整情况，并提出相应的建议和意见。
审计报告会反映审计师对财务报表的审计结果和意见，对于公司及其股东、投资者等利益相关方具有重要的指导和决策价值。
财务报表调整是指审计师在对财务报表进行审计后，发现需要调整的项目或金额。
调整的目的是确保财务报表准确并符合相关的财务准则和规定。
财务报表调整主要包括以下几个方面的内容：1. 会计政策变更：审计师可能会发现公司在会计政策上存在变更，并需要对财务报表进行相应的调整。
8-审计调整事项的处理
二、调整与重要性水平的关系
(一)是否调整是根据重要性水平决定的 在审计过程中，我们将发现的错报或漏报 进行处理，通常是根据其金额和性质并结合 重要性水平决定是否进行调整。一般来说， 调整事项汇总的金额未达到调整的重要性水 平标准，可以不调整，不调整便形成未调整 事项。 (二)重要性水平的确定 在总体审计策略中根据对被审计单位具体 环境下错报金额及性质确定初步重要性水平。
（一）调整事项、已调整事项和未调整事项 1.调整事项：通过审计在财务报表中发现的会 计差异(错报或漏报)。 2.已调整事项：将在审计中发现的会计差异作 出了调整的事项。 3.未调整事项：未将在审计中发现的会计差异 作出调整的事项。未调整的理由是差异金额及性 质未达到调整的重要性水平标准。
一、基本概念
一、基本概念
(六)转回分录。 当被审计单位将上年度审计调整事项在 本年度进行帐务调整后，试算平衡表中本年 度的未审数中则包括上年度审定数中调整数， 年初及上年数则不包括上年审计调整数，因 而需要对被审计单位当期发生额进行与上一 审计年度调整分录反方向的调整，即对未审 的当期发生额中属上年调整的事项进行转回 调整(转入年初及上年度)，这样本年数才是 真正的未审数。
三、调整分录、重分类分录和转回分录的具体运用
(一)有已调整事项，无调整分录 这种情况主要适用于企业需调整的事项 较少，以保证审计人员对工作底稿修改不多， 下年度进行审计的时间较早，不致于影响企 业下年度的会计核算。主要是小规模企业和 非上市公司的审计可以考虑这种方法。由于 未审数与审定数对调整分录的入帐时间一致， 所以就不存在以后年度的审计人员的转回分 录和客户的调整分录。
三、调整分录、重分类分录和转回分录的具体运用 (二)有已调整事项，有调整分录
审计和会计中重分类调整
审计和会计中重分类调整LG GROUP system office room 【LGA16H-LGYY-LGUA8Q8-LGA162】审计重分类调整汇总重分类指会计报表的重分类。
它调表不调账，即不调整明细帐和总帐，只调整报表科目余额，具体说来，它根据会计明细科目的期末余额而非总帐余额（净值）而定，当资产类往来会计科目期末出现贷方余额时，这时不再是债权而是一种债务，应重新分类到负债类科目；反之，当负债类往来科目期末出现借方余额时，这时不再是一种债务而是一种债权，应重新分类到资产类科目中去。
如果不这样进行重分类而直接以总帐余额反映到会计报表当中，则不能反映资产负债的本来面目，甚至导致财务指标异常。
应收账款与预收账款、应付账款与预付账款、其他应收款与其他应付款、长期投资.长期借款中一年到期的、待摊费用与预提费用1.重分类调整不管金额多少都要进行调整；2.应收账款明细账的余额一般在借方，表示被审计单位应收而未收的债权。
如果某一应收账款明细账的余额在贷方。
此时其性质不是应收债权，而是预收账款。
此时就要进行重分类调整：借：应收账款贷：预收账款如果未进行调整，则属于审计差异同样的，延伸：3.应付帐款与预付账款应付账款的余额一般在贷方。
若在借方，则性质是预付账款，不是应付账款则：借；预付账款贷：应付账款4.一年内到期的长期债权投资债权性的可供出售金融资产或者持有至到期投资中属于“一年内到期的非流动资产”在填列会计报表项目时，应从持有至到期投资或可供出售金融资产中扣除，填列在流动资产类“一年内到期的非流动资产”这个报表项目内。
则；借：一年内到期的非流动资产货：持有至到期投资（或债权性可供出售金融资产）5.一年内到期的长期负债在长期负债“长期借款、应付债券”中，属于一年内将要还款或者承兑时，就应从长期借款或应付债券项目中扣除，放在流动负债类的“一年内到期的长期负债”内填列。
则：借：长期借款（应付债券）贷：一年内到期的长期负债6.银行存款和其他长期资产把银行存款中的一年以上的定期存款不能放在流动货币资金项目。
年报审计中为什么要做往来账款的重分类？
年报审计中为什么要做往来账款的重分类？
解释这个问题要从会计账簿和报表的不同功能说起。
我们都知道报表的数字取自会计账簿，但作用是不一样的。
报表是填报是给会计编制给报表使用人看的，所以披露信息要尽可能的真实完成，往来款科目有不少是正负数同时存在的。
比如公司向A单位销售了一批商品，挂了应收账款1万块，后来A发现货的质量不错，又想买，不仅付了之前的货款，又多打了5000块，同时公司也发了货过去。
这时账怎么做？开始是挂应收账款10000，这是正数，收了15000，这就变成了负数5000。
从做账角度看，会计关心的是账务处理要连贯，以客户为中心，可以及时对账，保证债权债务的完整。
所以不能把这笔账从应收账款调整到预收账款，这样会破坏账务处理的连贯性，找历史记录会很不方便。
但编制报表不用考虑这个问题，报表主要是给非财务人看的，如果把应收账款的正负数相抵，就会人为把资产负债项目变小，让报表使用者产生误判( 比如资产负债率会有偏差)。
所以要把应收账款负数重分类到预收账款正数。
理论上会计报表都要做重分类，把债权类应收款的负数调到债务类项目列报，再把债务类项目的负数调到债权类项目，这样报表披露的信息才算真实完整，但账不用调，这就是我们常说“调表不调账”的原因。
很多会计出于习惯，做报表时直接把账上的数字粘过来，这是错误的，审计看到就做重分类调整，时间久了，会计认为这就是审计的工作，而审计也是这么想的（拿了审计费总要做事），把重分类当成了审计工作的一部分。
一文厘清往来款的对冲与重分类
一文厘清往来款的对冲与重分类往来款，就是我们常说的六大往来：应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款、其他应付款。
应收账款、应付账款、其他应收款和其他应付款，这四大往来容易理解；但预收账款和预付账款相对不易理解，因为“预收账款”虽然含有“收”字，但是却是负债类科目，而“预付账款”虽然含有“付”字，但却属于资产类科目。
关于往来款的对冲和重分类，主要分为三类审计调整：1.对于同一家单位,资产负债类同时挂账，需要对冲。
2.单个科目期末余额为负数，需要重分类。
3．核算错误，需要重分类。
做审计底稿时，其他应收款和其他应付款两个科目的重分类审计调整一般没有问题；而应收、预收、应付、预付四个往来，按照被审计单位作为销售方还是购货方可以分为两类：“两收、两付”。
被审计单位为销售方（“两收”）：应收账款、预收账款。
被审计单位为购货方（“两付”）：应付账款、预付账款。
一、“两收”“应收账款”是被审计单位需要收取购货方的钱，故挂在“应收账款”核算，“预收账款”是被审计单位预先收取购货方的钱，故挂在“预收账款”核算，这就是“两收”。
当“应收账款”、“预收账款”两个科目的期末负数余额重分类或者对冲时，属于两个科目之间的重分类和对冲。
例(1) A公司期末应收B公司100万元，同时预收B公司100万，这时，应收账款和预收账款需要对冲：借：预收账款-B公司100万贷：应收账款-B公司100万例(2) A公司期末应收B公司-100万元，这一部分应收账款需要重分类至预收账款，调整分录如下：借：应收账款-B公司100万贷：预收账款-B公司100万例(3) A公司期末预收B公司-100万元，这一部分预收账款需要重分类至应收账款。
借：应收账款-B公司100万贷：预收账款-B公司100万从以上三笔重分类或对冲的调整分录看，都属于“两收”之间的对冲或者重分类，若对方单位是被审计单位的供应商，被审计单位与对方单位的往来通过“应付账款”“预付账款”核算；若对方单位是被审计单位的客户，被审计单位与对方单位的往来通过“应收账款”“预收账款”核算；若对方单位既是被审计单位的客户又是供应商，这种情况下的会计核算视不同企业的具体情况而定。
资产负债表中的重分类调整具体是怎样操作的
资产负债表中的重分类调整具体是怎样操作的？重分类指会计报表的重分类。
它调表不调账，即不调整明细账和总账，只调整报表项目余额。
在进行年报审计时，审计人员会在底稿中编制重分类分录在年报中，资产负债表中可能存在重分类的科目有：应收账款与预收账款；应付账款与预付账款；其他应收款与其他应付款“应收账款”=应收账款所属明细科目的借方余额合计数＋预收账款所属明细科目借方余额合计数一计提的相应的坏账准备计算填列；
“预收款项”=应收账款所属明细科目贷方余额合计数＋预收账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；
“应付账款”=应付账款所属明细科目贷方余额合计数＋预付账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；
“预付款项”=根据应付账款所属明细科目借方余额合计数＋预付账款所属明细科目借方余额合计数计算填列；
“其他应收款”=根据其他应收款明细科目借方余额合计数＋其他应付款明细科目借方余额合计数一计提的相应的坏账准备计算填列；
“其他应付款”=根据其他应收款明细科目贷方余额合计数＋其他应付款明细科目贷方余额合计数计算填列。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
审计和会计中重分类
调整
审计重分类调整汇总
重分类指会计报表的重分类。
它调表不调账，即不调整明细帐和总帐，只调整报表科目余额，具体说来，它根据会计明细科目的期末余额而非总帐余额（净值）而定，当资产类往来会计科目期末出现贷方余额时，这时不再是债权而是一种债务，应重新分类到负债类科目；反之，当负债类往来科目期末出现借方余额时，这时不再是一种债务而是一种债权，应重新分类到资产类科目中去。
如果不这样进行重分类而直接以总帐余额反映到会计报表当中，则不能反映资产负债的本来面目，甚至导致财务指标异常。
应收账款与预收账款、应付账款与预付账款、其他应收款与其他应付款、长期投资.长期借款中一年到期的、待摊费用与预提费用
1.重分类调整不管金额多少都要进行调整；
2.应收账款明细账的余额一般在借方，表示被审计单位应收而未收的债权。
如果某一应收账款明细账的余额在贷方。
此时其性质不是应收债权，而是预收账款。
此时就要进行重分类调整：
借：应收账款
贷：预收账款
如果未进行调整，则属于审计差异
同样的，延伸：
3.应付帐款与预付账款
应付账款的余额一般在贷方。
若在借方，则性质是预付账款，不是应付账款
则：借；预付账款
贷：应付账款
4.一年内到期的长期债权投资
债权性的可供出售金融资产或者持有至到期投资中属于“一年内到期的非流动资产”在填列会计报表项目时，应从持有至到期投资或可供出售金融资产中扣除，填列在流动资产类“一年内到期的非流动资产”这个报表项目内。
则；借：一年内到期的非流动资产
货：持有至到期投资（或债权性可供出售金融资产）5.一年内到期的长期负债
在长期负债“长期借款、应付债券”中，属于一年内将要还款或者承兑时，就应从长期借款或应付债券项目中扣除，放在流动负债类的“一年内到期的长期负债”内填列。
则：借：长期借款（应付债券）
贷：一年内到期的长期负债
6.银行存款和其他长期资产
把银行存款中的一年以上的定期存款不能放在流动货币资金项目。
应放在其他长期资产
则；借：其他长期资产
贷：银行存款
7.预收账款明细账的余额一般在贷方，表示被审计单位预收的负债。
如果某一预收账款明细账的余额在借方, 此时其性质不是预收负债，而是应收账款。
此时就要进行重分类调整：
借：应收账款
贷：预收账款
8.预付账款
预付账款的余额一般在借方。
若在贷方，则性质是应付账款，不是预付账款
则：借:预付账款
贷：应付账款
9.关于待摊费用与预提费用的理解
比如：公司支付的报刊费用10000元，借：待摊费用
10000
贷：银行存款10000
摊销时12个月摊了12000元，借：管理费用12000
贷：待摊费用12000
此时，待摊费用为贷方2000，管理费用多了2000元，其实这2000的待摊费用其实质就是预提费用
其实反应实质的分录应该是借：管理费用 12000
贷：待摊费用 10000
预提费用 2000 （前面只支付了10000元银行存款）
此时待摊费用贷方2000，就应该重分类调整至预提费用2000 （调表不调帐）
则：重分类调整分录：借：待摊费用 2000
贷：预提费用 2000。