论中小企业财税支持政策有效改革策略
中小企业纳税筹划现状及对策分析
中小企业纳税筹划现状及对策分析蒋㊀鑫摘㊀要：中小企业适应市场迅速发展的同时，其内部的财务管理工作也是较大的挑战㊂难度的不断增加，对中小企业内部财务人员尤其是税务人员产生了较大的压力，与此同时，企业纳税环节也逐渐成为现代企业整体经营的重要组成部分㊂在此种情况下，如何在满足利益最大化的前提下通过纳税统筹尽可能达到节税的目的，已经成为中小企业财务部门的重要课题㊂关键词：纳税筹划；企业税务；中小企业；纳税规划；财务管理一㊁引言在当前的市场环境中，很多企业为了保证自己在市场竞争中具有绝对的优势，其经常会做出一些有损国家利益的交易，对国家的良好发展造成了很大的影响㊂对于这种情况，为了让企业在遵循国家法律法规的基础上获取尽可能多的利润，企业就需要将日常的财务管理工作重视起来，有效推进纳税筹划工作，以国家税收政策为根据，充分利用优惠政策，确保经济效益的最大化㊂二㊁研究纳税筹划的现实意义（一）有利于企业提高资源配置水平税收筹划是一项既与国家又与企业联系密切的工作㊂对于企业来说，税收筹划可以提高企业的整体格局，为企业的发展做出巨大的贡献㊂对于企业的资源配置，税收筹划需要企业资源的倾斜和帮助，促进企业内部资源的流转，使得企业资源的利用提高㊂这样的变化会使企业的资源结构发生变化，更加符合企业的整体布局，更加适合市场的需求，适应现代市场经济下的竞争㊂税收筹划的变化带动资源的变化，企业的资源不断地变化就会推陈出新，企业向着更加具有活力的方面发展进步㊂这对企业的长远发展来说是十分有优势的㊂企业在不断的变化中成长，面对风险与挑战，更容易抓住机遇，迅猛发展㊂（二）有利于企业积极履行纳税义务在实际情况下，大部分的中小企业由于自身的原因，为在市场上占有市场份额，利用税收政策，降低自身的税负，以提高企业的经济利益和利润的空间㊂企业在实行税收筹划时，就是在不断提高自身的纳税意识，积极参与纳税，完成法定义务，营造良好的社会氛围㊂进行税务的筹划，企业必须通过正规的方式方法，任何时候都不可违反法律的要求，与法律相悖㊂（三）有利于提高国家财政收入税收筹划会减少企业的纳税金额，短期的效果会对财政的税收方面负面影响大于正面影响，降低财政收入㊂从长期发展来看，前一阶段的纳税筹划保护中小企业安全成长，为其发展提供帮助，会促进国家经济的稳步增长，为国家经济注入鲜活的血液，促进竞争，让国家经济的发展充满活力㊂中小企业在税务筹划的帮助下不断壮大，其经济利益不断增加，最终会带来纳税的增长，财政收入的整体上升㊂三㊁ 营改增 对企业纳税筹划的影响（一）对企业利润的影响营改增 之前，企业主要利用缴纳营业税，税率水平为３％，增值税率为６％，城建税率为７％㊂经过 营改增 之后，网络企业的收入和成本以及营业税金都发生了明显的变化㊂首先，从企业的营业收入来看，营业税属于网络企业的价内税， 营改增 主要是按照企业价外税的增值税计算收入水平， 营改增 之后的营业收入能够准确显示企业的营业额部分，相比于营业税有所减少，减少的部分正是增值税部分㊂其次，从营业成本来看，企业的 营改增 之后的应税服务㊁应税产品等能够抵扣税金税额，从而降低企业营业成本㊂最后，从营业税金计算来看，营业税的税金应该在扣除价内税之后进行计算， 营改增 之后的利润应该将价外增值税作为资产负债表日后进行计算㊂网络企业 营改增 之后，相比于营业税计算方式，营业收入㊁营业成本㊁营业税金均有所减少，但是利润变化需要结合其他项目因素开展准确计算㊂（二）对企业税负的影响营业税和 营改增 之后的税额计算公式有所差别㊂营业税税额＝含税销售额ˑ３％；增值税应纳税额＝销项税额－进项税额＝含税销售额／（１＋税率）ˑ税率－含税销售额ˑ无差别平衡点抵扣率（１＋税率）ˑ税率㊂无差别平衡点是指在不同情况下企业税负相等时所对应的点，其抵扣率是指营业税税负与 营改增 之后的税负相等时，纳税人能够抵扣进项税额的相应比重㊂网络企业税负的计算中，需要根据实际情况计算实际抵扣率（实际可抵扣购进项目金额／销售额）㊂在计算的过程中，需要对无差别抵扣率和实际抵扣率进行对比分析，实际抵扣率低于无差别抵扣率表明营业税纳税人税负低于增值税纳税人，而相反则表明增值税纳税人税负低于营业税纳税人㊂ 营改增 对企业的利润和税负的影响依然要根据实际情况进行计算，这种不确定性带来不确定风险，也对企业纳税筹划提出了更高的要求㊂四㊁基于纳税筹划视野的对策建议（一）将纳税筹划应用于企业的投资活动中实际上，纳税筹划工作与企业的投资活动有着非常紧密的联系，不同的投资项目会涉及不同的投资企业对象㊁行业以及目标地点㊂在这种情况下，企业产生的税负水平也会存在一定的差异㊂我国税法中明确规定，所有的公司制企业都需要缴纳相应的企业所得税，而不同企业中企业所得税的纳税主体也有着很大的不同，小规模纳税人和一般纳税人之间存在着很大的差距㊂虽然税法中提到了小规模纳税人需要缴纳的基本税率要比一般纳税人低，但是一般纳税人在纳税时可以开具增值税专用发票，可以在税前抵扣部分费用，而小规模纳税人没有开具增值税发票的权限，无法进行税前抵扣㊂基于这㊀㊀㊀（下转第５３页）为企业后续工作的良好开展奠定基础㊂四㊁关于融资租赁企业内部价值链的税务筹划（一）对外投资的税务筹划融资租赁企业能够通过购买证券㊁股票或投资其他公司业务等方式寻求到更多的经济利益，降低企业风险㊂因此，应以横向价值链为依据，开展对外投资工作，尽可能选择运营风险小的投资产业，提升收益率㊂企业在开展对外投资时，应不断结合国家以及地方政府发布的相关法律和政策，融合税收制度，对环保㊁高科技等相关产业进行投资，融资租赁企业在开展对外投资工作时，应建立专业的投资团队，对当前市场实际情况进行分析，将投资放在运营风险小的企业，降低投资风险㊂此外，由于各地政府对融资租赁的重视程度存在差异，企业在投资前可对其进行分析，在重视融资租赁的地区建立分支机构，并开展创新型业务，不断与税务机关开展沟通工作，不断寻求税务机关的有效支出，确保能够享受到更多税务优惠政策㊂比如，企业可在保税地区建立ＳＰＶ公司，为开展大规模的融资租赁业务奠定基础，不但能够有效隔离企业运营风险，还能享受到更多的税收政策㊂（二）对外融资的税务筹划对现阶段国民经济发展进行分析，企业运转资金的主要来源为企业自有资金㊁融资㊂通常情况下，由于我国企业融资形式比较单一，融资租赁企业的资金需求量通常比较大，因此，融资企业需具备充足的资源㊁资金才能够保障其合理运转，融资租赁企业主要通过债务㊁股权融资模式获取到全部的资金㊂近年来，随着租赁企业的资金运转量逐渐增加，导致融资租赁公司的运转量不断提升，提升了企业的资金需求量，为税务管理工作也带来了新的挑战㊂促使着以融资租赁合同债权为基础的ＡＢＳ管理模式逐渐出现㊂随着债权资产的出现，融资租赁企业将无法向相关承租单位开具增值税发票，并且只有代付㊁代收的业务，导致ＡＢＳ模式在国内运用比较少㊂在实际工作过程中，仅有部分税务机关以及能够接受融资租赁公司为承租公司提供增值税务发票，因此，政府部门应不断对其进行优化，提升ＡＢＳ模式的使用效率㊂五㊁结语综上所述，基于价值链角度在的融资租赁企业的税务筹划工作难度仍然比较大，也存在着一定的问题，企业不断提升管理能力，优化内部管理结构以及自身管理环境，不断强化供应厂商与厂家之间的合作㊂此外，融资租赁企业开展税务筹划工作时，应不断对当前国家以及政府相关地区的政策进行分析以及研究，从根源上提升税务管理工作的有效性㊁效率以及质量㊂由于在价值链角度下融资租赁企业开展的税务筹划工作较为全面，企业应不断引起重视，对其进行合理优化，从根源上提升税务筹划工作的有效性㊂参考文献：［１］孙永杰．价值链视角下融资租赁企业税务筹划研究［Ｊ］．财会通讯，２０１７（１４）：１１７－１２０．［２］夏斌斌．价值链视角下融资租赁企业税务筹划研究［Ｄ］．天津：天津商业大学，２０１５．［３］顾瑞鹏．企业价值链税收筹划的思考与实践［Ｊ］．苏州教育学院学报，２００９（１）．作者简介：李明，青岛地铁融资租赁股份有限公司㊂（上接第５１页）种情况，企业在开展税收筹划工作时就要对相关的投资活动进行全面的分析，在筹划纳税方案时分析企业是否需要特殊申请，虽然放弃了较低的税率，但是整体上还是可以进行应纳税所得额的抵扣的，从某种程度上来看也是在缓解企业的纳税负担㊂而且，通过对我国税法的深入分析发现，税法对西部地区㊁ 老㊁少㊁边㊁穷 区域上的税收都有一定的优惠，高新企业更有１５％的优惠税率㊂因此，企业在开展投资活动时就要对这些优惠政策进行全面的分析，尽量选择一些符合国家税收优惠的投资，以确保企业的经济效益㊂（二）充分利用各种企业所得税优惠政策，利用所得税率进行纳税调节１．关注最新的小型微利企业划分标准‘财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知“（财税［２０１９］１３号）进一步放宽了小型微利企业的标准（从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过３００万元㊁从业人数不超过３００人㊁资产总额不超过５０００万元等三个条件的企业，都可视为小微企业），使更多的企业可以享受到税收优惠㊂企业可以参考划分标准，在优惠政策享受期内关注资产总额㊁应纳税所得额和从业人数三个关键数据，对其进行合理控制，争取达到小型微利企业的划分标准，用好用足国家给予的红利与扶持政策㊂２．关注科技型中小企业和高新技术企业的认定与评定标准在减税降负和国家鼓励技术型企业发展（鼓励自主研发）的政策体系下，国家给予了科技型中小企业和高新技术企业所得税的优惠政策，目前科技型企业涉及的企业所得税优惠政策主要有减按１５％的税率征收企业所得税；延长未弥补亏损的年限等㊂若企业获得了科技型中小企业和高新技术企业的认定证明，将会减轻企业的纳税负担㊂五㊁结语纳税筹划与企业的财务管理是相互促进㊁相互影响的，有着紧密的联系，企业必须将其重视起来，综合考虑纳税筹划与财务管理的联系，切实做好企业融资㊁投资㊁生产运营以及利润分配阶段的纳税筹划工作，以此实现企业财务管理的优化，并且在合理㊁合法的情况下降低税负，确保利益最大化，进而为企业的可持续发展奠定了基础㊂参考文献：［１］马翠，宁想．论中小企业纳税筹划风险防范的原因和对策［Ｊ］．商场现代化，２０２０（２）：１５３－１５４．作者简介：蒋鑫，吉林省食间饮食管理有限公司㊂。
支持中小企业发展的财税政策
是企 、 的投 资 效 率 较 低 ． 中下 企 业 也 此 增 加 了不 少 成 本 ． 企、 ｌ ｋ 的 同定
资产 不 能及 时 的更 新 和扩 大 辩 生 产 。
（ 二） 没有 完善 的企 业 税 法 体 系
程度上受到影响 。 增 加 了 中小 型 余业 的 投 资 吲报 期 ， 这 样 导 致 的原 阅 的
加 大 企 业 所 得税 制 给予 中小 企 业 税 收 优 惠 的操 作 弹性 。适 当 放 宽 对其评定标准 ， 促 进 中 小企 业 进 一 步 发 展 ： 对 于 自主 创新 的 规模 较 小 的 但 是 具 有 良好 发 展前 景 的企 业 推行 准 备金 制 度 ，同 时确 保 准 备 金 的 使 用 能做 到 款 々 用 。
＞ Ｉ ， ｔ ． － 定 的 金 额来 促 进 他 们 的劳 动 力 再 就 业 以 及 产 品 出 口 。
虽 然 从 改 革 开 放 到 现 在 ．我 国 为 中 小 企 业 根 据 国情 制 定 了很 多优 设 立 相 关 的 基 金 帮 助 中小 企 业 发 展 ． 比 如说 技 术创 新 基 金 、 中 小 企 业发展基金 、 风 险 及 创 业投 资基 金 等 ， 针 对 中 小 企业 发 展 水 平 不 同 给 予
税 务筹 划
支持 中小企业发展 的财税政策
支持中小企业发展的政策
支持中小企业发展的政策在经济发展中，中小企业扮演着非常重要的角色。
它们创造了就业机会，促进了地方经济的繁荣，同时也推动了国家整体经济的增长。
因此，为了支持中小企业的发展，政府采取了一系列政策措施。
首先，政府采取了降低税收的措施来支持中小企业。
纳税是企业发展中一个不可忽视的方面，过高的税负给企业带来了很大的负担。
为了减轻中小企业的经营压力，政府降低了企业所得税率，并且对符合条件的小微企业免征企业所得税。
此外，政府还对中小企业的增值税、消费税和个人所得税等方面给予了一些减免政策，减轻了企业的税收负担，为企业提供了更多的资金用于发展和创新。
其次，政府鼓励金融机构加大对中小企业的支持力度。
中小企业在发展过程中常常面临融资难题，缺乏资金成为制约它们快速发展的关键。
为了解决这一问题，政府引导银行、信用社等金融机构加大对中小企业的信贷支持。
建立了专门的小微企业贷款机制，简化了贷款手续，并提供了更为优惠的贷款利率。
此外，政府还鼓励创立中小企业发展专项基金，为中小企业提供风险投资和股权投资。
另外，政府积极推动创新创业，为中小企业提供良好的创新环境。
创新是企业发展的关键驱动力，也是推动企业竞争力提升的重要因素。
为了支持中小企业的创新创业，政府设立了专门的科技创新基地和孵化器，提供研发场地和设备，并给予相应的财政补贴和资金支持。
同时，通过减少行政审批和提供知识产权保护等方面的便利措施，鼓励企业进行技术创新和知识产权的注册。
此外，政府还加强了对中小企业的培训和服务。
中小企业在管理和市场拓展方面常常面临挑战，为了帮助他们提升管理水平和市场竞争能力，政府开展了一系列的培训和指导活动。
通过举办创业培训班、管理咨询和市场推广培训等活动，向中小企业提供专业的培训和指导服务，帮助他们解决实际问题，提升发展能力。
总之，中小企业是经济发展的重要力量，为了支持中小企业的发展，政府采取了一系列政策措施。
通过降低税收、提供金融支持、推动创新创业和加强培训服务，政府为中小企业提供了更好的发展环境和更多的发展机会。
财政部关于加强财税支持政策落实、促进中小企业高质量发展的通知
财政部关于加强财税支持政策落实、促进中小企业高质量发展的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2023.08.20•【文号】财预〔2023〕76号•【施行日期】2023.08.20•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】预算、决算正文关于加强财税支持政策落实促进中小企业高质量发展的通知财预〔2023〕76号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局：中小企业是国民经济发展的重要有生力量，是现代化经济体系中不可或缺的组成部分。
一段时期以来，根据党中央、国务院的决策部署，出台了一系列支持中小企业的财税政策。
今年以来，国际经济形势错综复杂，国内经济恢复基础仍不稳固。
各地区要加大工作力度，不折不扣落实支持中小企业发展的各项财税政策，为推动中小企业高质量发展提供有力保障。
现就有关事项通知如下：一、落实落细减税降费政策，减轻小微企业税费负担（一）及时足额兑现减税降费政策。
在认真落实普惠性减税降费政策的基础上，全面落实对小微企业的精准税费优惠政策，不得以任何理由削弱政策力度，确保把该减的税费减到位，持续发挥各项税费优惠的政策效能，为小微企业发展添活力、增动能。
（二）坚决防止征收过头税费。
各地区要依法依规组织财政收入，及时公布政府性基金和行政事业性收费目录，主动接受社会监督，在目录以外不得擅自增加收费项目、扩大征收范围、提高征收标准。
要加强涉企收费管理，规范行业协会和中介机构收费项目，严禁乱收费、乱罚款、乱摊派。
密切关注财政收入征收工作开展情况，对违法违规行为保持“零容忍”，严肃查处违法违规行为，坚决做到发现一起、处理一起，问责一起。
二、强化财政金融政策协同，保障中小企业融资需求（一）落实创业担保贷款贴息政策。
对符合条件的小微企业和城镇登记失业人员、就业困难人员、返乡创业农民工等重点就业群体申请的贷款，由创业担保贷款担保基金提供担保，财政部门给予贷款实际利率一定比例的财政贴息。
扶持中小企业发展的税收政策研究
府 出 台有 Leabharlann 于 中小 企 业 融资 的 税 收优
惠 政 策 则 能 够 有 效 改 善 中 小 企 业 的 弱
业 发展 的理 论 依 据 和 作 用 空 间
发 展 的 理 论 依 据 １政 府 运 用 税 收 杠 杆 扶 持 中 小 企 、
业 的 发 展 是 出 于 公 平 目 的 的 需 要
一
企业 的技术 转 让 、 改造 及 升 级 ， 以给 可 予合理 的税 收减 免 ： 对创造 大 量就业 岗
位的 中小企 业 ， 以给予适 当的税 收返 可 还 等优 惠政策 ， 以鼓励 中小 企业 为社 会
做 出更 大 贡 献 。 ２提 高市场运 作 效率 的作 用 空间 。 、 是差 别性税 收政 策增 强市场 活力 。 为
附加 值 的实 现 往 往是 通 过 新 的科 技 发 明在 实践 中 的广 泛推 广 而 获 得 的 。但
是 ， 大 企 业 相 比 ， 小 企 业 通 常 资 金 与 中 不 足 ， 发 能 力 受 到 限 制 。 政 府 采 取 有 研 利 的 税 收 优 惠 措 施 可 以 鼓 励 企 业 加 快
境 仍 是 制 约 中小 企 业 发 展 的 主 要 因 素 。
及 资金信 用积 累薄 弱等 ， 使得 它 们在 与
在一 定程 度 以下 的企 业 ， 府可 以给 予 政 房产 税 、营业税 等 方 面的减 免措施 ， 以 减 轻 中小企业 的税 收负 担 ， 增强 企业 的
差 别 优惠 政 策 弥补 中小 企业 的天 然 弱 势 中小 企业 由于规 模小 、 技术 落后 以
的 关心 、 注程 度 不 够 ， 阶段 政 策 环 关 现
也 要 制 定 有 利 于 中 小 企 业 而 无 法 使 大 企 业 得 利 的税 收 政 策 。 那 些 经 营 规 模 对
中小企业财税支持政策的范式转变
作 者简 介 ：刘畅 ，天津财 经 大学经 济 学院讲 师 、复旦 大 学公 共 管理 流动站 博 士后
（ 天津 ３ ０ ０ ２ ２ ２ ）
益成 为 国家 经济政 策 的重要 组成 部分 。 中国对 于 中小 企业 提 出以公 有 制为 主体 ，
多 种经 济成 分共 同发 展 ，为 中小企 业 发 展 提供 了制 度 上 的保 证 。１ ９ ９ ７年 十五 大把 “ 公 有 制 为 主 体 ，多 种所 有制 经济 共 同发 展 ” 以 “ 制 度 ” 的形 式 固定 下 来 ， 自此 ，中小 企业 逐 渐成 为我 国 国
对其发展 变迁进行 系统的梳理和总结。我 国中小企业财税 支持政 策从 改革 开放伊始 的区别对 待到现在 的科 学发展 ，经历 了四个明显 的范式阶段 ，纵观政 策范式的转变， 当旧的政策 范式
受到挑 战 ，政策制定者必然会寻求新 的政策 范式 ，对原有 范式进行 完善 与提 升。这 些政策体
Ｒ ｏ ｂ ｉ ｎ ｓ ｏ ｎ 就给出了中小企业 的定义③，并开始对 中小企业进行系统研究 。２ ０世纪 ５ Ｏ年代 ，中小 企业在成长过程中不断涌现 出新的问题 ，引起各国政府对 中小企业发展及对其支持政策的重视 ， 西方 国家大 多从 “ 市 场失灵 ” 的前 提 出发 ，研 究 制定并 实施 一 系列财 税支 持 政策④，这 些政 策 日
民经济的重要组成部分 ，各级政府陆续鼓励和引导中小企业健康发展 。国内一些学者在总结西方 国家政府 对 中小 企业 的财税 支 持政 策 的基础 上 ，提炼 了决定 中小 企业 发展 的诸 多 因素 ，如 建立 法 律体系 ，设立中小企业管理机构 ，提供金融信贷支持 ，实施税收优惠政策 以及在科技教育方面给 予帮 助等 ，其 中 ，谢 发平 、易 国庆等人 认 为政府 政策 无 疑是影 响 中小企业 发 展 的最 为重 要 的外部 因素⑤ ⑥ 。崔志坤 、经庭如 、管永昊等认为 中小企业发展存在着 “ 市场失灵 ” ，如市场发育程度 低 ，公 共产 品供 给 缺失 ，有效 竞 争不 足 等 问题 ，这 些 市 场 缺 陷需 要 政 府 的政 策 干 预⑦。马 恩 涛 、 郭 佩霞认 为我 国当前 促进 中小 企业 发展 的财税 争 持政 策立 法层 次偏低 、政 策效 果不 佳 ，应 适 时转
小微企业税收优惠政策与税收筹划分析
大众商务小微企业是小型企业、微型企业和家庭作坊式企业的统称。
财税 〔2019〕 13号文件对小微企业的规模给出了明确的规定：①从事国家非限制和禁止的行业；②年度应纳税所得额不超过300万元；③从业人数不超过300人；④资产总额不超过5000万元。
小微企业需同时满足以上条件。
从2008年开始，我国实施了一系列针对小微企业的税收优惠政策。
2015年，为小微企业和个体工商户减税款近千亿元。
2020年疫情以来，国家出台了涉及房租、税费、融资、经营成本等方面的多项政策，帮助小微企业渡过难关。
一、小微企业的特点和作用小微企业的特点主要有以下几种：①数量多，分布广。
天眼查专业版数据显示，2010年，我国小微企业注册量为237.7万家；2017—2019年，每年新增注册量都超过1000万家；2019年，我国小微企业新增注册量达到1542.2万家。
目前，小微企业数量达到8000万家，占全国企业总数的70%左右。
小微企业分布十分广泛，城市、乡村等广大区域，都有小微企业的身影。
②资金少，规模小，抗风险能力弱，生命周期短。
③符合银行要求的质押品少，融资难。
④家族式经营，缺乏长远规划。
⑤会计信息不完善。
⑥主要集中在批发零售、生产加工、服务类、建筑、运输等行业，其中批发零售、生产加工、服务类企业占70%左右。
小微企业在我国经济发展中起着十分重要的作用。
①我国小微企业占市场主体的90%以上，贡献了全国约80%的就业，在维护社会稳定、解决社会民生问题上起到了重要作用；②小微企业贡献了我国约70%的专利发明权，带动了创新创业的发展；③小微企业每年贡献的GDP占全国GDP的60%以上，上缴税收占全国税收的50%以上，在国民经济中占据着重要地位。
二、小微企业优惠政策解读（一）企业所得税减免政策2019年伊始，《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》 （财税 〔2019〕13号） 开始执行。
新的税收减免政策与原政策相比，主要有两个方面的调整：①对小微企业的认定标准加以放宽，小微企业的覆盖面进一步扩大。
小微企业财税扶持问题及对策
小微企业财税扶持问题及对策作者：宋世坤来源：《今日财富》2022年第18期小微企业是促进产业结构升级的基础力量，更是推动我国国民经济增长的基石。
在激烈的市场竞争环境中，小微企业一直处在不利地位，同一些大中型企业比较，更需得到政府的帮助。
国家在财税政策上给予小微企业支持，可以解决小微企业发展中出现的问题。
基于此，本文对小微企业财税扶持问题进行了分析，并提出了解决问题的对策，以供参考。
小微企业在增加就业，发展经济等各个方面都发挥着很重要的作用。
我国小微企业数量多，面临着生产成本大、融资难等方面的问题。
小微企业要想持续发展，就必须要依赖政府的帮助。
为此，国家政府部门要对小微企业的发展问题引起足够的重视，出台并健全各种扶持政策或措施，助推小微企业健康发展。
一、小微企业财税扶持有关概念（一）小微企业财税扶持有关概念1.小微企业概念小微企业也就是规模相对较小的企业，其不管是营业收入、人员数量、资金数量等各方面体量都很小。
小微企业包含小型企业、微型企业、个体工商户等类型。
2.财税扶持概念财税扶持涉及财政支持、优惠、补贴等有关政策。
其中，财政支持涉及财政补贴、专项资金投入等;税收优惠也就是为了满足在某个阶段国家经济等各个方面发展要求，政府通过税收制度，依据预定目标，在税收上给予激励措施。
二、小微企业财税扶持问题（一）小微企业税负依然比较严重在我國已有的税费体制下，企业要缴的税费很多，具体体现在：第一，税收，比如增值税、营业税等;第二，针对有些行业无偿征收的费用、基金项目，比如，用于教育的附加费等;第三，企业所要承担的有关社会保险基金，比如医疗、生育等;第四，行政事业所要收取的费用，涉及政府部门所收取的管理费等相关费用。
针对小微企业，税费类型较多，负担比较大。
（二）财政资金规律小，较为分散，效率低虽然，近些年国家非常重视小微企业发展问题，也加大了财政投入，但是小微企业数量比较多，财政扶持力度有限，资金申请条件有限等，最终可获取到充足资金支持的企业很少。
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论中小企业财税支持政策有效改革策略
摘要中小企业越来越多的在世界经济舞台上发挥出其重要的作用。
无论是在发达的市场经济国家，还是发展中国家，中小企业都是经济活动中一支主要力量。
它推动着经济持续发展、优化了相关的资源配置，更有效的增强了创新等内容，在具经济形式中发挥着越来越重要的作用。
本文通过论述介绍了我国中小企业财税支持政策方面有效改革的具体策略。
关键词中小企业财税改革
一、中小企业财税支持政策的现状及不足
中小企业在市场经济中的发展态势已经逐渐由被动趋向于主动发展，事实证明，我国现行针对中小企业的财税支持政策，尚存在不完备且阻碍了中小企业发展等不利因素。
中小企业在具体经营运作中可能发生信息的不对称性、高风险的突发性等特点，这些特征也提高了中小企业的相关财务成本风险，影响了企业的获利能力，遏制了企业的发展和对投资的积极性。
在现形的市场经济条件下，我国市场经济中最重要且最活跃的组成部分是属中小企业，它不仅是人类社会物质财富的缔造者，与此同时，也是社会的重要组成部分，换句话说，中小企业在促进国家发展中作出了巨大的贡献。
但是，中小企业在我国目前的发展过程中尚存在很多的问题和困难，一方面由于中小企业发展专项资金规模总体偏小，加之使用较为分散，针对性不强，因而对中小企业的支持力度并不大。
而税收优惠措施虽然较多，但一些措施有门槛限
制、范围限制及时间限制，因而实际的支持力度也不大。
此外，政府对中小企业的公共服务也不到位，中小企业特别是劳动密集型中小企业的负担依然偏重；另一方面还存在着许多制约企业发展的主、客观因素，比如：国家相关制度、财税支持政策及社会观念等。
这些问题和困难都严重的阻碍或限制了我国中小企业的良性发展，如果这些问题和困难得不到妥善的处理和解决，那么将会直接影响到我国中小企业的顺利发展，也直接的限制了我国经济和社会发展的总体目标。
因此，加强中小型企业的发展，完善国家制度、财税支持政策等，为构建和谐社会而努力。
二、中小企业财税支持政策有效策略
1.财政补贴方式
财政补贴是国家为了适应某种特定的需要而向中小企业所提供
的一种无偿性资金补助。
财政补贴主要是由政府部门发布、实施，其属于政府性质的无偿性转移支付，主要针对中小企业的财政补贴支付，进而促进中小企业发展、降低中小企业的生产成本，使中小企业能够在生产过程中可以获得更高的利润或减少亏损发生的可
能性。
中小企业利用国家财政补贴，采取扩大生产经营规模、提高生产技术能力、突破企业市场占有率等。
中小企业财政支持主要表现在：对中小企业的就业方面补贴、科研方面补助、出口补贴、技术创新支持、管理人员相关培训补贴、企业职工培训补贴为中小企业建立健全社会保障制度等，促进中小企业扩大出口业务、加强中小企业
进行技术创新、引导中小企业实现科技进步，辅助中小企业吸引专业型人才、提高企业中员工的技术和管理水平等。
财政补贴在支持中小企业发展财税政策的工具中具有较强的针对性，而且是最为直接的政策工具。
2.财政投融资方式
财政投融资是一般性财政投资和一般性商业投资两者之间的一种政府性投资方式，它是由政府通过信用的方式来将各种闲散资金进行筹集，并交由财政部门进行统一管理，采取直接或间接的贷款方式，将筹集来的资金投向急需要运作资金的相关企业。
中小企业的财政投融资支持主体多指由政府出资的政策性金融机构或者是特定的商业性金融机构，主要扶持对象是国家鼓励发展的中小企业，主要以信用担保来实现中小企业筹集资金，提高中小企业的融资能力和偿还能力，降低中小企业的融资风险，增强中小企业融资可能性，拓宽中小企业融资空间。
我国的财政投融资的主要形式包括：政府性质的零息贷款、贷款贴息及信用担保等，其中，信用担保主要是由专门的金融机构对中小企业提供相关融资担保，进而解决中小企业在融资贷款过程中由于资历受限而无法取得融资的难题。
信用担保与其他的政策性资金政策支持相比，可以用最少的投入来满足企业更多方面的需求，在中小企业的政策支持方面充分的发挥了作用，是我国目前对中小企业的财税投融资政策方面的主要形式。
3.税收优惠方式
中小企业的财税支持政策中的税收优惠是指国家为了扶持和促进中小企业健康发展、增强中小企业在市场中的竞争能力，特定的减轻或减免某些经济部门、某产业及处于特定发展阶段的中小企业来实现降低其税收负担的一系列财税政策。
我国的中小企业税收优惠政策主要有：相关税率优惠、税收减免、加速固定资产折旧、退税、规定起征点或免征额等。
税收优惠与其他的财税政策工具相比较，税收优惠政策是最直接且最有效的工具，它既可以针对我国所有的中小企业相关主要问题，也可以有选择的对中小企业给予相关扶持，体现了政府的主要政策目标。
而财政补贴和财政投融资，主要是用来针对不同的中小企业所反映出的个性问题，针对相关符合要求的项目来选择方式进行资助。
三、总结
我国现行的财政体制下，地方政府利用财政政策来实现促进中小企业发展能够拥有较大的自主决定权，而相关的税收政策决定权多数集中在中央政府部门职权之下，利用税收政策更好的促进中小企业发展主要范围是位于全国范围内，地方政府能够利用的政策资源存在非常大的局限性。
参考文献：
[1]中国社会科学院中小企业研究中心.中小企业扶持政策及其效应.经济研究参考.2011（7）.
[2]刘成龙.完善税收政策支持中小企业发展.税务研究.2011
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