2018年注会cpa《审计》测试题及答案7含答案
注册会计师全国统一考试《审计》真题及详解(圣才出品)
第一部分历年真题2018年注册会计师全国统一考试《审计》真题及详解一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，共25分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。
）1．下列有关非抽样风险的说法中，错误的是（）。
A．非抽样风险影响审计风险B．非抽样风险不能量化C．注册会计师可以通过采取适当的质量控制政策和程序降低非抽样风险D．注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险【答案】D【解析】D项，注册会计师可能会扩大样本规模以降低抽样风险的影响，但非抽样风险与抽样无关，注册会计师无法通过扩大样本规模降低非抽样风险。
2．下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。
A．保持职业怀疑是注册会计师的必备技能B．注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑C．保持职业怀疑是保证审计质量的关键要素D．保持职业怀疑可以使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错误【答案】D【解析】D项，保持职业怀疑，有助于使注册会计师认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性，但不能使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错误。
3．下列各项控制中，属于检查性控制的是（）。
A．出纳不能兼任收入或支出的记账工作B．财务总监复核并批准财务经理提出的撤销银行账号的申请C．财务经理根据其权限复核并批准相关付款D．财务经理复核会计编制的银行存款余额调节表【答案】D【解析】ABC三项均属于事前控制，属于预防性控制；D项，财务经理复核会计编制的银行存款余额调节表，是对已经发生的银行存款增减变动的复核，属于事后控制，因此是检查性控制。
4．下列各项中，通常不属于审计报告预期使用者的是（）。
A．被审计单位的股东B．被审计单位的管理层C．对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师D．向被审计单位提供贷款的银行【答案】C【解析】预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员。
A项，在上市公司财务报表审计中，主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者，例如股东。
2018年度注会《审计》试题参考答案及解析
答案与解析一、单项选择题1.【答案】D【答案解析】由于审计存在固有限制，注册会计师不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证，财务报表审计无法消除审计风险，选项D错误。
2.【答案】C【答案解析】审计报告的预期使用者通常包括被审计单位的股东（选项B）和债权人（选项D）等。
需要注意的是，选项A，被审计单位的管理层也可能成为审计报告的预期使用者，但不能是唯一的预期使用者；选项C，注册会计师对财务报表进行审计发表审计意见，是审计报告的“生产者”，而不是审计报告的预期使用者。
3.【答案】C【答案解析】管理层认可并理解其应承担的责任，是执行审计工作的前提条件，具体包括：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（选项A）。
（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报（选项B）。
（3）向注册会计师提供必要的工作条件（选项D）。
选项C，在实务中，管理层可能并不认同注册会计师提出更正重大错报的提议，这并不直接导致审计工作无法继续推进，而是注册会计师需要据此评估对审计意见的影响，由此可见，管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报并不构成审计的前提条件。
4.【答案】D【答案解析】保持职业怀疑，有助于使注册会计师认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性，但不能使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错误，选项D错误。
5.【答案】B【答案解析】认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项A错误；注册会计师既可以对固有风险和控制风险进行单独评估，也可以对其进行合并评估，选项C错误；由于控制的固有局限性，控制风险始终存在，正所谓“智者千虑必有一失”，即使内部控制运行有效，也无法做到消除控制风险，选项D错误。
6.【答案】D【答案解析】选项D，审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量。
注册会计师审计2018年精选真题及答案解析
注册会计师审计2018年精选真题及答案解(1/23)单项选择题第1题下列各项中,注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时,通常无需考虑的是（）。
A.交易的复杂程度B.风险是否涉及重大的关联交易C.被审计单位财务人员的胜任能力D.财务信息计量的主观程度下一题(2/23)单项选择题第2题下列各项中,不属于财务报表审计的前提条件的是（）。
A.管理层设计、执行和维护必要的內部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报B.管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映C.管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报D.管理层向注册会计师提供必要的工作条件上一题下一题(3/23)单项选择题第3题下列有关注册会计师的外部专家的说法中,错误的是（）。
A.外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的要求B.外部专家不是审计项目组成员C.外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束D.外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿上一题下一题(4/23)单项选择题第4题下列有并明显微小错报的说法中,错误的是（）。
A.注册会计师无需累积明显微小的错报B.明显微小错报是指财务报表整体没有重大的错报C.金额低于明显微小错报临界值的错报是明显微小错报D.如果无法确定某错报是否明显微小,则不能认定为明显微小错报上一题下一题(5/23)单项选择题第5题下列有关固有风险和控制风险的说法中,正确的是（）。
A.固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关,独立财务报表审计而存在B.财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险C.注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估D.固有风险始终存在,而运行有效的內部控制可以消除控制风险上一题下一题(6/23)单项选择题第6题下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是（）。
A.总体的变异性与样本规模同向变动B.可容忍错报与样本规模反向变动C.总体规模对样本规模的影响很小D.可接受的误受风险与样本规模同向变动上一题下一题(7/23)单项选择题第7题下列有关书面声明日期的说法中,错误的是（）。
2017-2018年注册会计师审计考试真题及答案解析
2017-2018年注册会计师审计考试真题及答案解析2017年注册会计师审计考试真题及答案解析一、单项选择题1、下列各项中，属于对控制的监督的是( )。
A.授权与批准B.业绩评价C.内审部门定期评估控制的有效性D.职权与责任的分配【答案】C【解析】对控制的监督可能包括：对运营报告的复核和核对、与外部人士的沟通、其他未参与控制执行人员的监控活动、以及信息系统所记录的数据和实物资产的核对等。
在对被审计单位对控制有效性的内部监督进行了解和其有效性进行测试时，注册会计师还可以特别考虑如下因素：管理层是否定期将会计系统中记录的数额和实物资产进行核对;管理层是否为保证内部审计活动有效性而建立了相应的控制;管理层是否建立了相关内部控制以保证自我评价和定期系统评价的有效性;管理层是否建立了相关的控制以保证监督性控制能够在一个集中的地点有效进行，以监督分散地点控制。
2、下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是( )。
A.注册会计师识别出的舞弊风险B.注册会计师确定的关键审计事项C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷D.未更正错报【答案】C【解析】注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。
3、下列各项中，属于舞弊发生的首要条件的是( )。
A.实施舞弊的动机或压力B.实施舞弊的机会C.为舞弊行为寻找借口的能力D.治理层和管理层对舞弊行为的态度【答案】A【解析】舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件。
4、下列有关细节测试的样本规模的说法中，错误的是( )。
A.误受风险与样本规模反向变动B.误拒风险与样本规模同向变动C.可容忍错报与样本规模反向变动D.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小【答案】B【解析】误受风险与样本规模反向变动、误拒风险与样本规模反向变动。
5、下列各项审计程序中，注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是( )。
A.检查B.分析程序C.函证D.重新执行【答案】A【解析】控制测试采用审计程序有询问、观察、检查和重新执行。
2018年注册会计师《审计》考试真题及答案
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A注册会计师无需累积明显微小的错报B明显微小错报是指财务报表整体没有重大的错报C金额低于明显微小错报临界值的错报是明显微小错报D如果无法确定某错报是否明显微小,则不能认定为明显微小错报【答案】B5.下列有关固有风险和控制风险的说法中,正确的是()A固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关,独立财务报表审计而存在B财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险C注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估D固有风险始终存在,而运行有效的內部控制可以消除控制风险【答案】A6下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是()A总体的变异性与样本规模同向变动B可容忍错报与样本规模反向变动C总体规模对样本规模的影响很小D可接受的误受风险与样本规模同向变动【答案】D7下列有关书面声明日期的说法中,错误的是()。
XX注册会计师考试《审计》试题与参考答案.doc
2018年cpa注册会计师《审计》考试试题及答案汇总一、单项选择题本题型共4大题18小题每小题1分本题型共18分。
每小题只有一个正确答案请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案在答题卡相应位置上用2b铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
一d注册会计师负责对丁公司20×8年度财务报表进行审计。
在审计银行存款时d注册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断。
1.d注册会计师实施的下列程序中属于控制测试程序的是。
a.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性b.检查银行存款收支的正确截止c.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表d.函证银行存款余额答案 c答案解析选项abd均属于实质性程序。
试题点评本题考核的是银行存款审计中实质性程序和控制测试判断从题目中四个选项分析选项c属于是明显的控制测试程序被审计单位的内部控制中应该设置定期取得对账单并编制银行存款余额调节表的内部控制而注册会计师对该项控制的检查即属于是控制测试。
对于控制测试和实质性程序判断的题目在网校练习中心、模拟试题、梦想成真系列的丛书中多有涉及。
对于这类型题目的把握确实有的时候存在不好判断的情况但是针对本题而言还是比较容易判断的。
2.如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符最有效的审计程序是a.重新测试相关的内部控制b.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况c.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况d.检查该银行账户的银行存款余额调节表答案 d答案解析编制银行存款余额调节表可以检查调节后银行存款日记账金额与银行对账单余额是否一致。
试题点评本题考核的知识点属于是选择恰当的审计程序在题目中说明的是对账单和账户余额不同的情况在这种情况下最有效的审计程序就是注册会计师自己编制或检查银行存款余额调节表这样对于未达账项的审计可能存在的错误均能够发现。
对于恰当审计程序的选择题在审计的习题中经常出现单选题题目可以问什么是最好的审计程序在多选题目中可以说可以采用的审计程序这点相信大家在网校梦想成真系列丛书、练习中心、考试中心和授课老师的讲解中应该练习到了不少。
2018年注册会计师《审计》真题及答案(完整版)
2018年注册会计师《审计》真题及答案（完整版）一、单项选择题1.下列各项中,注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时,通常无需考虑的是()A交易的复杂程度B风险是否涉及重大的关联交易C被审计单位财务人员的胜任能力D财务信息计量的主观程度【答案】C2下列各项中,不属于财务报表审计的前提条件的是()A管理层设计、执行和维护必要的內部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报B管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映C管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报D管理层向注册会计师提供必要的工作条件【答案】C3.下列有关注册会计师的外部专家的说法中,错误的是()A外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的要求B外部专家不是审计项目组成员C外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束D外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿【答案】A4.下列有并明显微小错报的说法中,错误的是()。
A注册会计师无需累积明显微小的错报B明显微小错报是指财务报表整体没有重大的错报C金额低于明显微小错报临界值的错报是明显微小错报D如果无法确定某错报是否明显微小,则不能认定为明显微小错报【答案】B5.下列有关固有风险和控制风险的说法中,正确的是()A固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关,独立财务报表审计而存在B财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险C注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估D固有风险始终存在,而运行有效的內部控制可以消除控制风险【答案】A6下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是()A总体的变异性与样本规模同向变动B可容忍错报与样本规模反向变动C总体规模对样本规模的影响很小D可接受的误受风险与样本规模同向变动【答案】D7下列有关书面声明日期的说法中,错误的是()。
A.书面声明的日期不得早于财务报表报出日B.书面声明的日期不得晚于审计报告日C书面声明的日期可以和审计报告日是同一天D书面声明的日期可以早于审计报告日【答案】A8.下列有关非抽样风险的说法中,错误的是()A.非抽样风险不能量化B.非抽样风险影响审计风险C注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险D.注册会计师可以通过采取适当的质量控制政策和程序降低抽样冈险【答案】C9.下列有关职业怀疑的说法中,错误的是()。
2018注册会计师考试《审计》真题与答案解析
WORD整理版分享2017 年注册会计师考试《审计》真题及答案一、单项选择题1.下列各项中, 属于对控制的监督的是() A.授权与批准B.业绩评价C.内审部门定期评估控制的有效性D.职权与责任的分配【参考答案】C2.下列有关了解被审计单位及其环境的说法中, 正确的是() 。
A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境B.对小型单位, 注册会计师可以不了解被审计单位及其环境C.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度, 取决于会计师事务所的质量控制政策D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度, 低于管理层为经营管理企业反对被审计单位人类环境需要了解程度【参考答案】D3.下列有关细节测试的样本规模的说法中, 错误的是() 。
A.误受风险与样本规模反向变动B.误拒风险与样本规模同向变动C.可容忍错报与样本规模反向变动D.总体项目的变异性越低, 通常样本规模越小B【参考答案】4.下列各项中, 注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是() 。
A.注册会计师识别出的舞弊风险B.注册会计师确定的关键审计事项C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷D.未更正错报【参考答案】C5.下列各项中, 属于舞弊发生的首要条件的是() 。
A.实施舞弊的动机或压力范文范例参考指导WORD整理版分享实施舞弊的机会B.为舞弊行为寻找借口的能力C.治理层和管理层对舞弊行为的态度一D.A【参考答案】6.在审计集团财务报表时, 下列工作类型中。
不适用于重要组成部分的是() ,特定项目审计A.B.财务信息审阅财务信息审计C.实施特定审计程序C.B【参考答案】()注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是7. 下列各项审计程序中,A.检查分析程序B.函证C.重新执行D.A【参考答案】()不属于鉴定业务的是下列各项中, 8.A.财务报表审计财务报表审阅B.预测性财务信息审核C.对财务信息执行商定程序D.D【参考答案】测() A. , 9.下列审计程序中通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险是试会计分录和其他调整复核会计估计是否存在偏向B.评价重大非常规交易的商业理由C.获取有关重大关联方交易的管理层书面声明D.D【参考答案】。
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2018年注会cpa《审计》测试题及答案7含答案
2018年注会cpa《审计》测试题及答案7
一、单项选择题
1.信息系统的使用给企业的管理和会计核算程序带来的重要变化不包括( )。
A.计算机文档代替了纸质日记账和分类账
B.管理需要固化到应用程序之中
C.数据更加充分，信息实现共享
D.偶然性误差比系统问题的存在更为普遍
2.注册会计师对于自行研发系统复杂度的评估，一般不需要考虑( )。
A.系统复杂程度及距上一次系统架构重大变更的时间
B.系统变更对财务系统的影响结果
C.系统变更之后的系统运行情况及运行期间
D.市场份额及企业化程度
3.如果被审计单位采用信息系统处理业务，则以下表述正确的是( )。
A.意味着手工控制被完全取代
B.信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度
C.其相关控制活动不可能同时包括手工的部分
D.与财务报告相关的控制活动一般由一系列自动控制组成，不包括手工控制
4.下列关于信息技术应用控制审计的表述中，正确的是( )。
A.并非所有的自动应用控制都会有一个手工控制与之对应
B.理论上，不是每个自动系统控制都要与其对应的手工控制一起进行测试，才能得到控制是否可信赖的结论
C.信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节
D.自动系统控制造成的影响程度与信息技术一般控制是相同的
5.下列不属于信息技术一般控制的是( )。
A.对开发和实施活动的管理
B.对维护活动的管理
C.对每个系统的访问控制都要单独考虑
D.测试和质量确保
6.下列关于信息技术一般控制的说法，错误的是( )。
A.信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定做
出间接贡献
B.信息技术一般控制不可能对实现信息处理目标和财务报表认定做出直接贡献
C.信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报表认定做出直接贡献
D.有效的信息技术一般控制确保了应用系统控制和依赖计算机处理的自动会计程序得以持续有效运行
二、多项选择题
1.下列关于以ERP为代表的高度集成的企业信息系统的表述，正确的有( )。
A.这种企业信息系统不仅仅是一个孤立的系统
B.这种企业信息系统是集财务、人事、供销、生产为一体的综合性系统
C.财务信息只是这个系统所处理信息的一部分
D.注册会计师必须在规划和执行审计工作时对企业信息技术进行全面考虑
2.注册会计师在审计时，如果想依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的基础，则( )。
A.必须考虑相关信息和报告的质量
B.需要在整个过程中考虑信息的完整性、准确性
C.不需要考虑授权体系
D.需要考虑访问权限
3.注册会计师在确定审计策略时，需要结合( )，对信息技术审计范围进项适当考虑。
A.被审计单位业务流程复杂度和信息系统复杂度
B.系统生成的交易数量
C.信息和复杂计算的数量
D.信息技术环境规模和复杂度
4.注册会计师对被审计单位所采用的商业软件的复杂程度加以考虑和评估，需要考虑以下( )因素。
A.商业系统复杂程度及市场份额
B.距离上一次系统架构重大变更的时间
C.系统变更后的系统运行情况及运行期间
D.系统实施和运行所需的参数设置范围以及企业化程度
5.评估信息技术环境的规模和复杂度，注册会计师应当充分考虑系统在实际应用中存在的问题，包括( )。
A.管理层如何获取与信息技术相关的问题
B.系统功能中是否发现严重问题或不准确成分，是否存在可以绕过的程序
C.是否发生过信息系统运行出错或对固定数据的修改等严重问题
D.内部审计或其他报告中是否提出过于信息系统、数据环境或应用程序相关的问题
6.下列关于信息技术应用控制与信息技术一般控制的表述中，正确的有( )。
A.应用控制是设计在计算机应用程序中的，有助于达到信息处理目标的控制
B.一般控制是设计在计算机应用程序中的，有助于达到信息处理目标的控制
C.如果带有关键的编辑检查功能的应用系统所依赖的计算机环境发现了信息技术一般控制的缺陷，注册会计师依然要依赖编辑检查功能按设计发挥作用
D.如果带有关键的编辑检查功能的应用系统所依赖的计算机环境发现了信息技术一般控制的缺陷，注册会计师可能就不能依赖编辑检查功能按设计发挥作用
参考答案及解析：
一、单项选择题
1.
【答案】D
【解析】系统问题的存在比偶然性误差更为普遍是信息系统的使用给企业的管理和会计核算程序带来的变化之一，所以选项D是错误的。
2.
【答案】D
【解析】选项D属于评估商业软件的复杂程度应当考虑的因素。
3.
【答案】B
【解析】如果被审计单位采用信息系统处理业务，并不意味着手工控制被完全取代，所以选项A错误;其相关控制活动也可能同时包括手工的部分，比如订单的审批和事后审阅以及会计记录调整之类的手工控制，所以选项C错误;与财务报告相关的控制活动一般由一系列手工控制和自动控制组成，所以选项D错误。
4.
【答案】C
【解析】所有的自动应用控制都会有一个手工控制与之对应，选项A错误;理论上，在测试的时候，每个自动系统控制都要与其对应的手工控制一起进行测试，才能得到控制是否可信赖的结论，选项B 错误;自动系统控制造成的影响程度比信息技术一般控制要显著得多，并且需要进一步的手工调查，所以选项D错误。
5.
【答案】C
【解析】选项A属于一般控制中程序开发包含的内容，选项BD 属于一般控制中程序变更包含的内容，选项C属于信息技术应用控制
中访问限制包含的内容。
6.
【答案】B
【解析】在有些情况下，信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报表认定做出直接贡献。
二、多项选择题
1.
【答案】ABCD
【解析】四个选项均正确。
2.
【答案】ABD
【解析】注册会计师在审计时，如果想依赖相关信息系统所形成
的财务信息和报告作为审计工作的基础，则必须考虑相关信息和报告的质量，同时需要在整个过程中考虑信息的完整性、准确性、授权体系和访问权限等四个方面。
3.
【答案】ABCD
【解析】四个选项均属于注册会计师在确定审计策略时对信息技术审计范围进项适当考虑的。
4.
【答案】AD
【解析】选项BC属于自行研发系统复杂度的评估应该考虑的因素。
5.
【答案】ABCD
【解析】四个选项都是注册会计师应当考虑的系统在实际应用中存在的问题，此外，报告中提及的最普遍的系统问题也是注册会计师应当考虑的。
6.
【答案】AD
【解析】应用控制是设计在计算机应用程序中的，有助于达到信息处理目标的控制，如果带有关键的编辑检查功能的应用系统所依赖的计算机环境发现了信息技术一般控制的缺陷，注册会计师可能就不能依赖编辑检查功能按设计发挥作用，选项AD的表述正确。