我国现行增值税的计税方法
我国所有税种的计算公式大全

我国所有税种的计算公式大全一、各种税的计算方式增值税1、一般纳税人应纳税额=销项税额—进项税销项税额=销售额×税率组成计税价格=成本×(1+成本利润率)组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)2、进口货物应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税)3、小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷(1+征收率)消费税1、一般情况:应纳税额=销售额×税率不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率或征收率)组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税率)组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)2、从量计征应纳税额=销售数量×单位税额关税1、从价计征应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率2、从量计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额3、复合计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率企业所得税应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额×税率月预缴额=月应纳税所得额×25%月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12其他税收1、城镇土地使用税年应纳税额=计税土地面积(平方米)×使用税率2、房产税年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%或年应纳税额=租金收入×12%3、资源税年应纳税额=课税数量×单位税额4、土地增值税增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目应纳税额=∑(每级距的土地增值额×适用税率)5、契税应纳税额计税依据×税率二、应纳税额的计算公式增值税计算方法1、直接计税法应纳增值税额:=增值额×增值税税率增值额=工资+利息+租金+利润+其他增值项目-货物销售额的全值-法定扣除项目购入货物金额2、间接计税法扣除税额=扣除项目的扣除金额×扣除税率(1)购进扣税法扣除税额=本期购入扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代缴的税额(2)实耗扣税法扣除税额=本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代交的税额一般纳税人应纳增值税额一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额1、销项税额=销售额×税率销售额=含税销售额/(1+税率)组成计税价格=成本×(1+成本利润率)2、进项税额不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计小规模纳税人应纳增值税额小规模纳税人应纳增值税额=销售额×征收率销售额=含税销售额/(1+征收率)销售额=含税收入(1+增值税征收率)进口货物应纳增值税额进口货物应纳增值税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税免税价格+关税+消费税三、消费税额1、从价定率的计算实行从价定率办法计算的应纳消费税额=销售额×税率(1)、应税消费品的销售额=含增值税的销售额/(1+增值税税率或征收率)(2)、组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税率)(3)、组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税率)(4)、组成计税价格=关税完税价格+关税+应纳消费税税额(5)、组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)2、从量定额的计算实行从量定额办法计算的应纳消费税额=销售数量×单位数额四、企业所得税额应纳税额=应纳税所得额×税率应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额利润总额=收入总额-成本、费用、损失1、工业企业应纳税所得额公式工业企业应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出营业利润=产品销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费用产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-其他销售税金及附加本期完工产品成本=期初在产品自制半成品成本余额+本期产品成本会计-期末在产品自制半成品成本余额本期产品成本会计=材料+工资+制造费用2、商品流通企业应纳税所得额公式应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损失主营业务利润=商品销售利润+代购代销收入商品销售利润=商品销售净额-商品销售成本-经营费用-商品销售税金及附加商品销售净额=商品销售收入-销售折扣与折让3、饮服企业应纳税所得额公式应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出营业利润=经营利润+附营业务收入-附营业务成本经营利润=营业收入-营业成本-营业费用-税金及附加营业成本=期初库存材料、半成品产成(商)品盘存余额+本期购进材料、商品金额金额-期末库存材料、半成品、产成(商)品盘存余额五、土地增值税额1、一般计算方法应纳税总额=∑各级距土地增值额×适用税率某级距土地增值额×适用税率土地增值率=土地增值额×100%/扣除项目金额土地增值额=转让房地产收入-扣除项目金额2、简便计税方法(1)、土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的应纳税额=土地增值额×30%(2)、土地增值额超过扣除项目金额50%,未超过100%的应纳税额=土地增值额×40%-扣除项目金额×0.05(3)、土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的应纳税额=土地增值额×50%-扣除项目金额×0.15(4)、土地增值额超过项目金额200%应纳税额=土地增值额×60%-扣除项目金额×0.35六、城市建设维护税应纳城市维护建设税额=(产品销售收入额+营业收入额+其他经营收入额)×地区适用税率应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率-已纳税额应退税额=已交税额-核实后的应纳税额七、资源税额应纳税额=课税数量×单位税额八、车船税1、乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为:年应纳税额=车辆拥有量×适用的年税额2、载货车年应纳税额的计算公式为:年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额3、客货两用的车应纳税额的计算公式为:年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额4、机动船应纳税额的计算公式:机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额5、非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额6、新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税,其计算公式为:新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位(或辆数)×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数]-已缴税款退还误交的税款=已缴的误交税款退还应计算错误而多交的税款=已入库的税款-重新核实后的应纳税额房产税额年应纳房产税税额=房产评估值×税率月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4九、土地使用税额年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12(或)4十、印花税额1、购销合同应纳印花税的计算应纳税额=购销金额×3/10000。
增值税计税方法

增值税计税方法
增值税的计税方法,包括一般计税方法、简易计税方法和扣缴计税方法等。
一、一般计税方法
增值税一般计税方法,我国采用的是间接计算法,即国际上通行
的购进扣税法。
对纳税人发生的销售额征税,同时纳税人购进项目所含进项税额可以抵扣。
当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额为
应纳增值税额。
应纳税额计算公式:
当期应纳增值税额=当期销项税额一当期进项税额
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣或留抵退税
般纳税人发生应税销售行为,除适用简易计税方法的,均应采用
一般计税方法计算缴纳增值税。
二、简易计税方法
为方便小规模纳税人,减轻小规模纳税人的征税成本,我国对小
规模纳税人采用简易计税方法,只对小规模纳税人发生的销售额征税,同时小规模纳税人购进项目所含进项税额不可以抵扣。
当期应纳增值税额=当期销售额(不含税)×征收率
般纳税人发生特定销售行为,也可以选择简易计税方法计税,但不可以抵扣进项税额。
当期应纳增值税额=当期销售额(不含税)×征收率
三、扣缴计税方法
境外单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的,以购买方为扣缴义务人。
扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额: 应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率
公式中的“接受方”一般是指应税行为的接受者,也就是境外单位或者个人在境内提供应税行为的对象。
增值税的计税方法

• 增值税的销售额不包括收取的增值税销项税额, 因为增值税是价外税,增值税税金不是销售额的 组成部分,如果纳税人取得的是价税合计金额, 还需换算成不含增值税的销售额。 • 具体公式为: • 销售额=含增值税销售额÷(1+税率) • 价外费用和逾期包装物押金一般均为含税收入, 需要换算成不含增值税的销售额。
• 2.采取以旧换新方式销售 • ①一般按新货同期销售价格确定销售额,不得 减除旧货收购价格; • ②金银首饰以旧换新业务按销售方实际收到的 不含增值税的全部价款征税。 • 【特别提示】金银首饰的以旧换新政策与其他 货物的以旧换新政策有不同的规定,不能混淆。 • 3.采取还本销售方式销售-----销售额就是货物 的销售价格,不能扣除还本支出。 • 4.采取以物易物方式销售 • ①双方以各自发出的货物核算销售额并计算销 项税额; • ②双方是否能抵扣进项税额还要看能否取得对
销售额包含的项目 (1)向购买方收取的 全部价款 (2)向购买方收取的 价外费用 (3)消费税等价内税 金
销售额中不包含的项目 (1)向购买方收取的销项税 (2)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 (3) 符合条件的代垫运输费用 (①承运部门的运输费用发票开 具给购买方的;②纳税人将该项发票转交给购买方的) (4)符合条件代为收取的政府性基金和行政事业性收费(5) 销货同时代办保险收取的保险费、 代购买方缴纳的车辆购 置税、车辆牌照费
• 【重要归纳】需要作含税与不含税换算的情况归纳: • (1)商业企业零售价 • (2)普通发票上注明的销售额(一般纳税人和小规 模纳税人都有这种情况) • (3)价税合并收取的金额 • (4)价外费用一般为含税收入 • (5)包装物押金一般为含税收入 • (6)建筑安装合同上的货物金额(主要涉及销售自 产货物并提供建筑业劳务的合同)
增值税的计税方法和核算原则

增值税的计税方法和核算原则增值税是我国主要的税种之一,计税方法和核算原则是增值税征收管理的重要内容。
本文将就增值税的计税方法和核算原则进行探讨。
一、增值税的计税方法增值税的计税方法主要包括一般计税方法和简易计税方法。
1. 一般计税方法一般计税方法是指按照《中华人民共和国增值税法》规定的计税办法和税率进行征税的方式。
按照这种方法,纳税人需要将其销售额与购买由他人提供的货物、劳务的增值额之和作为应纳税额。
同时,纳税人还需要按照规定的税率进行纳税申报和缴纳。
2. 简易计税方法简易计税方法是适用于小规模纳税人的一种计税方式。
按照这种方法,纳税人可以按照其销售额的一定比例(通常为3%)作为应纳税额,不需要进行复杂的增值额核算。
这种方法简化了小规模纳税人的纳税手续,提高了纳税的便利性。
二、增值税的核算原则增值税的核算原则主要包括一般核算方法和特殊核算方法。
1. 一般核算方法一般核算方法适用于纳税人按照一般计税方法计税的情况下,核算销售额和进项税额的方法。
根据《中华人民共和国增值税法实施条例》,纳税人应当开具增值税专用发票,并将进项税额与销售额相抵,计算出应纳税额。
纳税人还需要按照规定的时限进行纳税申报和缴纳。
2. 特殊核算方法特殊核算方法是适用于某些特殊情况下的核算方式。
比如,纳税人如果同时从事多个业务,可以按照不同业务的分类进行核算。
此外,对于某些特殊行业,如金融、保险等,核算方法也有一定的差异。
三、增值税的其他注意事项除了上述的计税方法和核算原则,增值税的纳税人还需注意以下几个方面:1. 开票要求:纳税人在进行销售时,需要按照规定的要求开具增值税专用发票。
发票的内容需要包括纳税人名称、税号、商品或劳务的名称和金额等。
2. 申报缴税:纳税人需要按照规定的时限进行增值税的申报和缴税。
若逾期未申报或缴纳,将会面临相应的违约责任和处罚。
3. 税收优惠政策:根据国家的税收政策,纳税人可能享受到一定的增值税减免或者优惠政策。
工业厂房交易的的税费计算方法

工业厂房交易的的税费计算方法一、增值税1.增值税税率根据我国有关法规,工业厂房交易的增值税率为17%。
2.增值税计税方法(1)出售工业厂房:计税依据是销售额,即买方支付的房屋交易价格。
增值税=销售额×税率。
(2)购买工业厂房:计税依据是代开的增值税发票金额。
增值税=代开发票金额×税率。
二、企业所得税企业所得税是指企业获得利润后需要缴纳的税费。
对于工业厂房交易的企业来说,需要分别计算出售和购买工业厂房的企业所得税。
1.出售工业厂房时的企业所得税计算方法企业所得税=出售工业厂房的销售额×税率-出售工业厂房的成本。
出售工业厂房的销售额减去出售工业厂房的成本可得到销售利润,然后按照企业所得税的税率计算应缴的企业所得税。
2.购买工业厂房时的企业所得税计算方法购买工业厂房时无需缴纳企业所得税。
三、土地增值税土地增值税是指土地出售时因增值而需要纳税的税费。
在工业厂房交易中,土地的增值往往也是一个重要因素。
1.土地增值税计算方法土地增值税是根据土地增值额计算的,计算公式为:土地增值税=土地增值额×税率。
土地增值额的计算方法如下:土地增值额=出让土地的交易价格-原取得土地的价格-土地增值补偿费用-土地开发费用-土地不动产登记费用。
其中,出让土地的交易价格是买方购买土地时支付给卖方的金额;原取得土地的价格是买方在购买土地之前支付给卖方的金额;土地增值补偿费用是指政府为了获得土地使用权而支付给原土地使用权人的费用;土地开发费用是指买方为开发土地所支付的费用;土地不动产登记费用是指买方为土地登记所支付的费用。
增值税暂行条例及细则政策解读

增值税暂行条例及细则政策解读首先,关于增值税的征税范围和计税方法。
根据增值税暂行条例第一条的规定,增值税的征税范围包括货物、劳务、应税服务的交易以及进口货物。
对于增值税的计税方法,根据条例的规定,增值税的计税方法分为综合计税方法和差额计税方法。
综合计税方法是指按照进项税额和销项税额之差来确定纳税额;而差额计税方法是指按照销售额减去进项税额来确定纳税额。
根据现行政策,一般纳税人采用综合计税方法,小规模纳税人采用差额计税方法。
其次,关于增值税的税率和税率优惠政策。
根据增值税暂行条例第二条的规定,我国增值税的税率分为三档,即17%、11%和6%。
其中,17%适用于一般应税项目;11%适用于农产品、石油天然气等少数应税项目;6%适用于金融、生活服务等特定应税项目。
此外,根据条例的规定,对于一些特定的应税项目,如农产品销售等,可以享受免征增值税的政策。
再次,关于增值税发票的开具和管理。
根据增值税暂行条例及细则的规定,纳税人必须依法开具增值税发票,并在规定期限内进行登记、存档和申报。
同时,增值税发票作为纳税人在税务机关办理有关税收业务时的重要凭证,必须按照规定的格式和内容进行填写,合规开具和使用增值税发票是纳税人履行纳税义务的重要环节。
最后,关于增值税的税收优惠政策和抵扣机制。
我国增值税制度实行了进项税额抵扣的政策,即纳税人购进货物、接受劳务、应税服务等支付的增值税可以抵扣。
根据增值税暂行条例及细则的规定,纳税人可以按照一定比例抵扣进项税额,同时对于不符合抵扣条件的进项税额,可以以后期进项税额予以冲减。
此外,对于一些重要的生产经营环节,如科技创新、农产品加工等,我国还实行了增值税优惠政策,给予一定的税收减免。
综上所述,增值税暂行条例及细则政策为我国增值税的征收、管理等方面提供了详细规定。
在实施过程中,对于增值税的征税范围、计税方法、税率和税率优惠政策、发票开具和管理、税收优惠政策和抵扣机制等方面都进行了具体规定,以保证税收的公平、合理和高效。
增值税知识点归纳总结

增值税知识点归纳总结一、什么是增值税?增值税(Value Added Tax, VAT)是一种以商品增值为对象征收的间接税,在全球范围内广泛应用。
增值税的征收方式是对企业销售商品或提供劳务的增值部分,按照一定的税率进行征收。
二、增值税的税率及适用范围1. 增值税一般税率根据我国的税法规定,增值税一般税率为17%,适用于大部分商品的销售和劳务的提供。
2. 增值税特殊税率除了一般税率外,我国还设立了一些特殊的税率,包括13%的裁判文书、8%的交通运输服务和部分生活服务、6%的金融保险服务和首套普通住房。
三、增值税的纳税人范围根据我国的税法规定,增值税的纳税人范围包括企事业单位、个体工商户以及其他经济组织。
纳税人应当在注册登记前,确定自己适用的增值税一般纳税人或者小规模纳税人。
四、增值税的计税方法1. 一般计税方法一般纳税人适用一般计税方法,即销售额减去购买原材料、物资和服务所支付的增值税,再减去固定资产折旧等各种费用后的剩余部分计税。
2. 简易计税方法小规模纳税人适用简易计税方法,即按照销售额一定比例缴纳增值税,不需要分别核算购买原材料和其他费用。
五、增值税的税前扣除和税后扣除增值税的税前扣除是指纳税人在购买原材料、物资和服务时,可以将支付的增值税作为进项税额进行扣除。
而税后扣除是指纳税人在销售商品或提供劳务后,可以抵扣销项税额,使其实际需要缴纳的税款减少。
六、增值税的申报和缴纳根据我国的税法规定,增值税属于月度申报和缴纳,纳税人需要在每月的15日前,向税务机关申报上个月的销售额、购买额和应纳税额,并按时缴纳相应的税款。
七、增值税的退税政策为促进出口贸易发展,我国实行了增值税退税政策。
出口商品的增值税可以按照一定比例退还给企业,以减轻企业的负担,增强竞争力。
八、增值税的纳税检查和处罚税务机关有权对纳税人的税务情况进行检查,并对违反税法规定的行为进行处罚。
纳税人应当保持财务账簿和相关凭证的完整性和准确性,主动配合税务机关的检查工作。
中国现行税种的计算公式

中国现行税种的计算公式一、个人所得税计算公式:个人所得税是按月计算的,计算过程如下:1.计算应纳税所得额:应纳税所得额=税前收入-个人所得税起征点2.计算税前收入要缴纳的个人所得税:属于第一级税率的部分:应纳税额=应纳税所得额×3%属于第二级税率的部分:应纳税额=应纳税所得额×10%属于第三级税率的部分:应纳税额=应纳税所得额×20%属于第四级税率的部分:应纳税额=应纳税所得额×25%属于第五级税率的部分:应纳税额=应纳税所得额×30%属于第六级税率的部分:应纳税额=应纳税所得额×35%属于第七级税率的部分:应纳税额=应纳税所得额×45%3.计算税后收入:税后收入=税前收入-个人所得税二、增值税计算公式:增值税根据计税方法的不同可以分为一般计税方法和简易计税方法。
一般计税方法:增值税应纳税额=销售额×税率-购置额×税率简易计税方法:增值税应纳税额=销售额×税率(简化税率)其中,增值税税率分为3%、5%、6%,一般纳税人适用3%、5%,小规模纳税人适用3%、6%。
三、企业所得税计算公式:企业所得税根据企业的营业收入和税率来计算。
应纳税所得额=营业收入-免税收入-成本费用-捐赠支出根据不同企业类型和税率,计算企业所得税金额:普通企业:税额=应纳税所得额×25%少数股东享受三年减半优惠:税额=应纳税所得额×12.5%高新技术企业享受15%税率优惠:税额=应纳税所得额×15%四、消费税计算公式:消费税按照不同商品的不同税率来计算。
应纳税额=单位数量×单位税额五、城市维护建设税计算公式:城市维护建设税按照销售额的一定比例来计算。
应纳税额=销售额×7%六、房产税计算公式:房产税根据房产的估算价值和税率来计算。
应纳税额=估价×年税率其中,房产税税率根据房产类型和使用性质不同而有所差异。
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我国现行增值税的计税方法,有一般计税方法和简易计税方法。
小规模纳税人销售货物、应税劳务、应税服务,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,不得抵扣进项税额。
通常情况下,一般纳税人销售货物、应税劳务、应税服务,其增值税采用一般计税方法,进销项核算征收。
税收政策规定,一般纳税人销售政策规定的部分特定应税货物或服务,可以选择适用简易计税方法计税。
由于特殊原因,部分货物或服务销售业务无法正常取得进项,如按适用税率征收税负明显过高,一般纳税人增值税简易征收办法就是为了解决税负公平的一项重要的过渡性税收优惠政策。
总的来说,一般纳税人增值税简易征收办法有以下政策要领。
一、统一征收率
我国现行增值税制度规定,增值税小规模纳税人和特定增值税一般纳税人销售货物或者提供劳务时,采用简易计税办法,按照销售额和征收率计算缴纳增值税,不得抵扣进项税额。
其中,小规模纳税人的征收率经过几次调整已经统一为3%,而特定一般纳税人适用的征收率未与小规模纳税人征收率的调整保持同步,形成了6%、4%、3%等多档征收率并存的现状。
明显造成税负不公,也给日常税收征管带来混乱。
为进一步规范税制、公平税负,经国务院批准,决定简并和统一增值税征收率,将6%和4%的增值税征收率统一调整为3%。
二、特定货物、劳务或服务征收
一般纳税人可以选择简易计税办法征收增值税的,仅指政策规定的销售特定货物、劳务或服务。
(一)纳税人销售自己使用过的固定资产
一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
上述固定资产是指,纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以前购进或者自制的固定资产。
(二)纳税人销售旧货
纳税人销售旧货,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
所称旧货,是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇),但不包括自己使用过的物品。
需要指出的是,不论是否一般纳税人,纳税人销售旧货,统一按照简易办法减征
征收,简易征收办法是唯一的选项。
(三)一般纳税人销售自产的下列货物,可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税
1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。
小型水力发电单位,是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。
2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。
4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
5.自来水。
6.商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。
值得提醒的是,本条规定有一个重要的前置条件,就是“销售自产货物”,非自产货物销售不适用简易征收办法。
(四)一般纳税人销售货物属于下列情形之一的,暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税
1.寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)。
2.典当业销售死当物品。
3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。
(五)试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务,可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
公共交通运输服务,包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。
其中,班车,是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。
但是,试点纳税人中的一般纳税人提供的铁路旅客运输服务,不得选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
(六)试点纳税人中的一般纳税人,以该地区营改增试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务,试点期间可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
(七)自本地区营改增试点实施之日起至2017年12月31日,被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人,为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格
式适配)服务,以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权),可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
(八)试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务,可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。
应该注意的是,一般纳税人销售非特定货物、劳务或服务不适用简易征收办法。
也就是说,一般纳税人销售特定货物、劳务或服务选用简易征收办法征收增值税,同时又兼营销售非特定货物、劳务或服务, 该非特定货物、劳务或服务的销售仍按适用税率一般计税方法征收增值税,相应的进项税额可以抵扣,前提是财务上要单独准确核算。
三、不得抵扣进项税额
(一)政策规定,一般纳税人外购货物、应税劳务或应税服务,用于简易计税方法计税项目的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。
(二)适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目,而无法划分不得抵扣的进项税额,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期简易计税方法计税项目销售额÷(当期全部销售额+当期全部营业额)
四、自主选择征收
(一)除纳税人销售旧货、寄售商店代销寄售物品、典当业销售死当物品、经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品必须按规定采用简易办法征收增值税外,一般纳税人销售政策规定的其它特定货物、劳务或服务,有权选择增值税计税方法。
(二)一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后,36个月内不得变更。
(三)一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税,要及时向主管国税机关报送《一般纳税人简易办法征收备案表》,对于符合政策条件的,国税税源管理部门应认真做好备案管理。
增值税简易计税方法,不是以增值额为征税对象,偏离了增值税作为一个重要的流转税的税种设计初衷,无法全面体现增值税的固有特点,与营业税等传统的流转税没有什么实质性区别,在《中华人民共和国增值税暂行条例》及其《实施细则》中,也没有就一般纳税人如何适用简易计税方法作任何规范性的表述。
因此可以说,它不是真正意义上的科学的增值税计税方法。
增值税简易计税方法的存在,一定程度上反映了我国现行增值税税制的严重缺陷。