2020年初级会计实务考试 第44讲 应交税费
初级会计职称考试《初级会计实务》知识点详解：应交税费
初级会计职称考试《初级会计实务》知识点详解：应交税费来源：中华会计网校第二章负债知识点四：应交税费（一）应交税费科目核算内容企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。
【例题】企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有（）。
A.印花税B.耕地占用税C.房产税D.土地增值税【正确答案】CD【答案解析】企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。
【思考问题】不通过“应交税费”科目核算？买车？买房子？买花？买（占）地？【答案】车辆购置税、契税、印花税、耕地占用税不通过应交税费科目核算。
【例题】某企业为增值税一般纳税人，2010年实际已交纳税金情况如下：房产税850万元，消费税150万元，城市维护建设税70万元，车船税0.5万元，耕地占用税1.5万元，所得税120万元。
上述各项税金应记入“应交税费”科目的金额是（）万元。
A.1 190B.1 190.5C.1 191.5D.1 192【正确答案】B【答案解析】耕地占用税是不通过应交税费核算的，除此以外的项目都应该计算进来，所以计算如下：850＋150＋70＋0.5＋120＝1 190.5（万元）。
（二）应交增值税1.一般纳税企业的核算（1）采购存货、固定资产和接受应税劳务①购进时借：原材料、库存商品等【采购存货】固定资产、工程物资等【采购生产经营用的固定资产】应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款②如果购进免税农产品借：库存商品【购买价款－购买价款×13%】应交税费——应交增值税（进项税额）【购买价款×13%】贷：银行存款【购买价款】③接受应税劳务（修理等）借：管理费用、销售费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款④购进或销售货物以及生产经营过程中支付的运输费，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和规定扣除率7%计算进项税额。
2024年初级会计师考试《初级会计实务》全套真题+答案+解析(五)
2024年初级会计师考试《初级会计实务》全套真题+答案+解析（五）一、单项选择题(本类题共20小题，每小题2分，共40分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
错选、不选均不得分。
)1.某企业为增值税小规模纳税人，2020年4月1日购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为40000元，增值税税额为5200元；支付运费300元，增值税税额27元；全部款项以银行存款支付。
该设备的入账价值为()元。
A.40300B.40000C.45527D.45500【答案】C【解析】选项C正确：小规模纳税人购入设备支付的增值税需要计入成本，该设备入账价值=40000+5200+300+27=45527(元)。
破题思路解题的关键在于“小规模纳税人”，基于简易计税方法，即使取得增值税专用发票，增值税也应计入成本。
2.下列各项中，属于企业外来原始凭证的是()。
A.生产产品完工验收入库填制的产品入库单B.发出产品填制的产品出库单C.职工出差报销的火车票D.生产产品领用材料填制的领料单【答案】C【解析】选项ABD错误：属于自制原始凭证。
3.下列各项中，制造业企业应通过“其他业务收入”科目核算的是()。
A.出租固定资产实现的收入B.转让交易性金融资产取得的收益C.取得的与日常活动无关的政府补助D.接受现金捐赠产生的利得【答案】A【解析】选项B：通过“投资收益”科目核算。
选项CD：通过“营业外收入”科目核算。
破题思路解题的关键在于针对选项列示的交易或事项熟悉对应的账务处理，同时注意，“出售”固定资产净收益计入资产处置损益，“出租”固定资产租金收入计入其他业务收入。
4.下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的是()。
A.一般纳税人进口商品交纳的关税B.占用耕地交纳的耕地占用税C.购买印花税票交纳的印花税D.销售应税消费品交纳的消费税【答案】D【解析】选项ABC：不通过“应交税费”科目核算。
2020年初级会计职称考试《初级会计实务》真题及答案
2020 年初级会计职称考试《初级会计实务》真题及答案单选题1．某公司2019 年实现利润总额120 万元，确认所得税费用30 万元、其他综合收益税后净额8 万元。
不考虑其他因素，该公司2019 年实现的净利润为( )万元。
A.120B.128C.90D.98【答案】：C【解析】：净利润=利润总额-所得税费用=120-30=90（万元）。
2．在不同会计期间发生的相同的或相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更”。
考试100，超高通过率的考证平台，下列各项中，对这一会计信息质量要求表述正确的是（)。
A.谨慎性B.重要性C.可比性D.可理解性【答案】：C【解析】：考核可比性的概念。
3．2019 年，某公司共发生经营活动短期借款利息费用90 万元。
收到流动资金存款利息收入1 万元，支付银行承兑汇票手续费15 万元，不考虑其他因素, 2019 年度发生的财务费用的金额为（）。
A.90B.105C.106D.104【答案】：D【解析】：2019 年度发生的财务费用金额=90-1+15=104（万元）4．某企业年初所有者权益总额为500 万元，当年以资本公积转增资本50 万元，实现净利润300 万元，提取盈余公积30 万元，向投资者分配现金股利70万元。
不考虑其他因素，该企业年末所有者权益（)万元。
A.650B.730C.680D.770【答案】：B【解析】：资本公积转增资本和提取盈余公积都是所有者权益内部一增一减，所有者权益不变；向投资者分配利润减少所有者权益总额，因此该企业年末所有者权益总额=500+300-70=730（万元）5．2019 年12 月31 日，某企业有关科目期末借方余额如下：原材料55 万元，库存商品35 万元，生产成本65 万元，材料成本差异8 万元。
不考虑其他因素，2019 年12 月31 日，该企业资产负债表中“存货"项目期末余额填列的金额为（）万元。
A.163B.155C.90D.147【答案】：A【解析】：①本项目应根据“材料采购”、“原材料”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“发出商品”、“生产成本”、“受托代销商品”等科目的期末余额合计数，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的净额填列。
初级会计职称知识点讲解《初级会计实务》其他应交税费
初级会计职称知识点讲解《初级会计实务》其他应交税费20XX年初级会计职称知识点《初级会计实务》:其他应交税费(一)应交资源税对外销售应税产品应交纳的资源税借:营业税金及附加贷:应交税费——应交资源税自产自用应税产品应缴纳的资源税借:生产成本制造费用贷:应交税费——应交资源税二)应交城市维护建设税★城市维护建设税是以增值税、消费税、营业税为计税依据征收的一种税。
借:营业税金及附加贷:应交税费——应交城市维护建设税(三)应交教育费附加教育费附加是为了发展教育事业而向企业征收的附加费用。
借:营业税金及附加贷:应交税费——应交教育费附加(四)应交土地增值税土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税。
企业对房地产核算方法不同,企业应交土地增值税的账务处理也有所区别:(1)企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的,转让时应交的土地增值税,借记“固定资产清理”科目,贷记“应交税费——应交土地增值税”科目;(2)土地使用权在“无形资产”科目核算的,按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,按应交的土地增值税,贷记“应交税费——应交土地增值税”科目,同时冲销土地使用权的账面价值,贷记“无形资产”、“累计摊销”、“无形资产减值准备”等科目;(3)房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税,借记“营业税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。
交纳土地增值税,借记“应交税费——应交土地增值税”科目,贷记“银行存款”科目。
(五)应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费★★企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资源补偿费,借记“管理费用”科目,贷记“应交税费——应交房产税(或应交城镇土地使用税、应交车船税、应交矿产资源补偿费)”科目。
特别注意,企业应交的印花税,借记“管理费用”科目,贷记“银行存款”科目。
2020年初级会计实务考试 第35讲_应交税费
具体规定前面已经介绍（即农产品收购或销售发票上注明的买价的9%；生产13%税率的商品，扣除率是10%）：
借：材料采购/原材料/在途物资等
应交税费——应交增值税（进项税额）（买价×扣除率）
贷：银行存款/应付账款/应付票据等
【例3-24】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料按实际成本核算，销售商品价格为不含增值税的公允价格。2x19年6月份发生交易或事项以及相关的账务处理如下：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 22600
贷：原材料 20000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2600
②18日，领用一批外购原材料用于集体福利，该批原材料的实际成本为60000元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为7800元。
借：应付职工薪酬——职工福利费 67800
贷：原材料 60000
第四节 应交税费
二、应交增值税
（二）一般纳税人的账务处理
2.取得资产、接受劳务
（1）一般纳税人购进货物、接受加工修理修配劳务或服务、无形资产或固定资产
①正常购进
借：材料采购/在途物资/原材料/固定资产/无形资产等
应交税费——应交增值税（进项税额）（当月已认证可抵扣）
应交税费——待认证进项税额（未认证可抵扣）
应交税费——待转销项税额
借：应交税费——待转销项税额
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
——简易计税
（4）纳税义务发生，未确认收入
按照现行增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照会计准则相关规定确认收入或利得确认时点的。（只确认税，收入等符合条件了再确认）
借：应收账款等
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
2024年初会《初级会计实务》典型题题库(含答案)
2024年初会《初级会计实务》典型题题库（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________一、单选题(25题)1.某公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。
2019年9月2日该公司销售商品10000件，每件商品不含税标价为50元。
由于成批销售，该公司给予客户20%的商业折扣，并开具增值税专用发票。
不考虑其他因素，下列各项中，该公司确认的营业收入金额为（）元。
A.500000B.400000C.452000D.5650002.2016年12月31日，某企业进行现金清查，发现库存现金短款300元。
经批准，应由出纳员赔偿180元，其余120元无法查明原因，由企业承担损失。
不考虑其他因素，该业务对企业当期营业利润的影响金额为（）元。
A.0B.120C.300D.1803.2020年8月1日，某上市公司所有者权益相关科目贷方余额为:“股本”科目为100000万元（每股面值为1元）．“资本公积（股本溢价）”科目为3000万元，“盈余公积”科目为30000万元。
经股东大会批准，8月3日该公司以每股3元的价格回购本公司股票2000万股并注销。
不考虑其他因素，该公司注销本公司股份时应冲减的盈余公积为（）万元。
A.6000B.1000C.2000D.30004.某企业为增值税一般纳税人，2021年12月实际交纳增值税390万元。
消费税90万元、城市维护建设税33.6万元、教育费附加14.4万元。
不考虑其他因素，上述税费应记入”税金及附加”科目的金额为（）万元。
A.528B.438C.138D.485.甲公司2019年度取得销售收入5000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出30万元。
已知业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高当年销售(营业)收入的5‰。
在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为()A.30万元B.25万元C.18万元D.24.85万元6.根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户的下列支出中，在计算经营所得个人所得税应纳税所得额时准予扣除的是()。
2020年初级会计实务考试 第46讲 应交税费
关卡4：应交税费考点2：应交增值税（二）一般纳税人的账务处理5.月末转出多交增值税和未交增值税月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。
对于当月应交未交的增值税（未交增值税增加）：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税对于当月多交的增值税（相当于未交增值税减少）：借：应交税费——未交增值税（减）贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）【例题•单选题】某增值税一般纳税人当月销项税额合计120万元，进项税额合计80万元，进项税额转出5万元，已交税金10万元，则月末的账务处理正确的是（）。
A.借：应交税费——应交增值税（已交税金）35贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）35B.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10贷：应交税费——未交增值税10C.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）35贷：应交税费——未交增值税35D.无需进行账务处理【答案】C【解析】该增值税一般纳税人应缴纳的增值税=120-80+5-10=35（万元），月末应将35万元转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方。
【小新点】月末未交的=销项-进项+不让扣的（进项转出）－已经交了的【举例】甲公司为增值税一般纳税人，适用税率13%，2019年6月10日，购进一幢简易办公楼作为固定资产核算（增值税率9%），并于当月投入使用。
取得增值税专用发票并通过认证，增值税专用发票上注明的价款为3000000元，增值税税额为270000元，款项已用银行存款支付。
不考虑其他相关因素。
该办公楼2019年6月可抵扣的增值税进项税额借：固定资产3000000应交税费——应交增值税（进项税额）270000贷：银行存款3270000该公司发生进项税额转出事项如下：【接上例】6月10日，库存材料因管理不善发生火灾损失，材料实际成本为20000元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元。
初级会计实务考试 第44讲 应交税费
2020年初级会计实务考试第44讲应交税费关卡4：应交税费一、应交税费概述二、应交增值税三、应交消费税四、其他应交税费考点1：应交税费概述企业依据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、城市维护建立税、企业所得税、土地增值税、资源税、房产税、车船税、土地用法税、训练费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税、契税、环境爱护税、车料购置税等。
企业应通过“应交税费〞科目，总括反映各种税费的应交、交纳等状况。
【提示】印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等不需要估计应交的税金，所以不通过“应交税费〞科目核算。
税种账务处理1．印花税借：税金及附加贷：银行存款2．耕地占用税借：无形资产、开发支出等贷：银行存款3．契税借：无形资产、固定资产等贷：银行存款4．车辆购置税借：固定资产贷：银行存款【小新点】“耕花购契〞不计入应交税费！考点2：应交增值税〔一〕增值税概述1．增值税征税范围和纳税义务人〔1〕范围增值税是以商品〔含应税劳务、应税行为〕在流转过程中实现的增值额作为计税根据而征收的一种流转税。
根据我国现行增值税制度的规定，在我国境内销售货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产和不动产以及进口货物的企业、单位和个人为增值税的纳税人。
其中，“效劳〞是指供应交通运输效劳、建筑效劳、邮政效劳、电信效劳、金融效劳、现代效劳、生活效劳。
〔2〕纳税人依据经营规模大小及会计核算程度的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
2．增值税的计税方法计算增值税的方法分为一般计税方法和简易计税方法。
计税方法应纳税额计算适用对象一般计税方法应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=销售额〔不含税〕×增值税税率不含税销售额=含税销售额÷〔1+增值税税率〕【提示】当期销项税额小于当期进项税额缺乏抵大多数一般纳税人扣时，其缺乏局部可以结转下期连续抵扣简易计税方法应纳税额=销售额〔不含税〕×征收率不含税销售额=含税销售额÷〔1+征收率〕小规模纳税人和一般纳税人销售效劳、无形资产或者不动产符合规定的【小新点】不是全部的一般纳税人都是一般计税方法，一般对一般，小对简易。
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关卡4：应交税费
一、应交税费概述
二、应交增值税
三、应交消费税
四、其他应交税费
考点1：应交税费概述
企业根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、城市维护建设税、企业所得税、土地增值税、资源税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税、契税、环境保护税、车料购置税等。
企业应通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的应交、交纳等情况。
【提示】印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等不需要预计应交的税金，所以不通过“应交税费”科目核算。
税种账务处理
1．印花税借：税金及附加贷：银行存款
2．耕地占用税借：无形资产、开发支出等贷：银行存款
3．契税借：无形资产、固定资产等贷：银行存款
4．车辆购置税借：固定资产贷：银行存款
【小新点】“耕花购契”不计入应交税费！
考点2：应交增值税
（一）增值税概述
1．增值税征税范围和纳税义务人
（1）范围
增值税是以商品（含应税劳务、应税行为）在流转过程中实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
按照我国现行增值税制度的规定，在我国境内销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产以及进口货物的企业、单位和个人为增值税的纳税人。
其中，“服务”是指提供交通运输服务、建筑服务、邮政服务、电信服务、金融服务、现代服务、生活服务。
（2）纳税人
根据经营规模大小及会计核算水平的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
2．增值税的计税方法
计算增值税的方法分为一般计税方法和简易计税方法。
计税方法应纳税额计算适用对象
一般计税方法应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
销项税额=销售额（不含税）×增值税税率
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率）
【提示】当期销项税额小于当期进项税额不足抵
大多数一般纳税人
扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣
简易计税方法
应纳税额=销售额（不含税）×征收率
不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）
小规模纳税人和一般纳
税人销售服务、无形资产
或者不动产符合规定的【小新点】不是所有的一般纳税人都是一般计税方法，一般对一般，小对简易。
【提示】增值税是“价外税”，价外税的特点是其缴纳多少并不会影响企业当期损益。
不含税销售额（100万元）+增值税（13万元）=含税销售额（113万元）
不含税销售额+不含税销售额×税率=含税销售额
不含税销售额×（1+税率）=含税销售额
不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）
3．一般计税方法相关问题说明
（1）一般纳税人可以抵扣增值税进项税额的法定凭证通常包括：
1）增值税专用发票注明的增值税税额
2）海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额
3）购进农产品，除取得（1）（2）外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品
买价和9%的扣除率计算的进项税额；如用于生产销售或委托加工13%税率的农产品，按照
农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算的进项税额；
进项税额=购买价款×扣除率
【小新点】农产品：9%扣除率，特殊13%对10%
4）从境外单位或个人购入服务、无形资产或不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解
缴税款的完税凭证上注明的增值税额
5）—般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，凭取得的通行费发票上注明的收费金额和规定
的方法计算的可抵扣的增值税进项税额
（2
【提示】初级考试中默认“增值说专用发票”上注明的价款是不含税价格，默认增值税普通发票、零售价为含税金额。
1．货物税率
一般税率13%
低税率9%
①生活必需品类
A．粮食、食用植物油、食用盐
B．自来水、热水、暖气、冷气、煤气、石
油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
②文化用品类
A．图书、报纸、杂志
B．音像制品、电子出版物
③农业生产资料
类
饲料、化肥、农机（不包括农机零部件）、
农药、农膜、农产品、二甲醚
④国务院规定的其他货物
零税率0%纳税人出口货物（特殊货物除外）
2．应税劳务
税率
13%纳税人提供加工修理修配劳务
3．销售服务、
无形资产或
者不动产的
一般税为6%
9%
纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，
销售不动产，转让土地使用权
4．简易计税方法相关说明
增值税的简易计税方法不得抵扣进项税额。
应纳税额=销售额×征收率
销售额=含税销售额÷（1+征收率）
小规模纳税人一般采用简易计税方法；一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税销售行为，也可以选择简易计税方式计税，但是不得抵扣进项税额。
简易计税方式的増值税征收率为3%，国家另有规定的除外。
（二）一般纳税人的账务处理
1．增值税核算应设置的会计科目
企业一般应在“应交税费”下设置以下明细科目：
（1）“应交税费—应交增值税”的明细科目。