企业审计的管理定义(doc 32页)
专项审计报告(参考模版).docx
附件 9.专项审计报告注协报备号：X X专字（ 2 0 X X）第号ABC有限公司：我们审计了后附的ABC有限公司（以下简称ABC公司） 20XX年度的软件产品开发销售（营业）收入情况明细表、研究开发费用结构明细表和企业主要应交税金明细表（以下简称“明细表”）及有关编制说明。
一、管理层的责任在 XX会计准则框架下，按照《软件企业认定管理办法》（工信部联软【2013】64号）、《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税【2012】 27号）和《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发【2008】 116号）、《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税【2013】70号）及《软件和信息技术服务业统计报表制度（2013—— 2014 ）》的规定 (以下简称“软件企业认定管理相关文件规定”)，如实编制明细表和有关编制说明，是贵公司管理层的责任。
这种责任包括：（1）按照上述软件企业认定管理相关文件规定编制明细表和相关编制说明，并使其公允反映；（2）设计、实施和维护与明细表相关的内部控制，以使明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（3）选择和运用恰当的会计政策，并作出合理的会计估计；（4）恰当界定软件产品（服务）和研究开发项目的具体范围。
二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对明细表发表审计意见。
我们按照软件企业认定管理相关规定文件规定和《中国注册会计师审计准则》的规定实施了审计工作。
《中国注册会计师审计准则》要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对明细表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关明细表金额列示和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的明细表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，我们考虑与明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
工程审计与决算管理制度
工程审计与决算管理制度一、工程审计1. 审计定义审计是指对组织、单位、企业或者个人的经济活动及其财务状况进行全面检查、评价和监督的一种重要管理手段。
2. 审计目的工程审计主要目的是评价工程项目的经济合理性、合规性和效益性，发现和解决工程项目中的问题，保障工程项目取得预期的经济效益。
3. 审计内容（1）合同履行情况审计：对工程项目的合同执行情况进行审计，评价合同的履行是否符合约定。
（2）进度与质量审计：对工程项目的进度和质量进行审计，评价工程项目的完成情况和质量控制情况。
（3）费用管理审计：对工程项目的费用进行审计，评价项目费用是否合理、经济。
（4）资金使用审计：对工程项目的资金使用情况进行审计，评价项目资金的使用是否合理、规范。
4. 审计程序（1）确定审计目标和范围：明确审计的目标和范围，制定审计计划。
（2）数据采集和分析：收集工程项目的相关数据和信息，进行综合分析。
（3）风险评估：评估工程项目的风险，确定审计重点。
（4）审计实施：实施审计工作，发现和解决问题。
（5）编制审计报告：根据审计结果编制审计报告，提出改进建议。
二、决算管理1. 决算定义决算是指工程项目在完工后编制的最终结账清单和财务报表，它反映了工程项目的总体成本和效益情况。
2. 决算目的决算管理主要目的是评价工程项目的总体成本和效益，保证项目的财务状况合理、准确和完整。
3. 决算内容（1）成本核算：对工程项目的各项支出进行核算，包括人工、材料、设备、间接费用等。
（2）收入核算：对工程项目的各项收入进行核算，包括工程款、补贴等。
（3）资产评估：对工程项目的固定资产、无形资产进行评估，确定其价值。
（4）效益评估：对工程项目的效益进行评估，比较预期效益和实际效益。
4. 决算程序（1）决算编制：在工程项目竣工后，按照相关规定编制决算清单和财务报表。
（2）审核审计：对决算清单和财务报表进行内部审核和外部审计，确保数据准确性、真实性。
（3）汇总分析：对决算结果进行汇总分析，评价工程项目的经济效益。
内部审计实务标准
内部审计实务标准《内部审计实务标准》导读目录第一章绪论第一节审计不是会计的继续或分支-------------------------3 第二节国际内部审计师协会-------------------------------5第二章内部审计职业实务标准框架第一节职业实务标准框架的结构 --------------------------9 第二节审计准则框架比较---------------------------------13第三章内部审计定义第一节2001年以前的定义--------------------------------14 第二节2001年定义--------------------------------------17 第三节从定义看国际内部审计研究的主要问题 ------22第四章内部审计的基本概念第一节内部审计基本概念体系----------------------------24第二节内部审计是管理工作的组成部分-----------------26第五章道德准则第一节制定和遵守职业道德准则的意义-----------------28第二节道德准则-----------------------------------------29第六章属性标准第一节1000宗旨、权力和职责----------------------------32 第二节1100独立性与客观性------------------------------37 第三节1200熟练性与应有的职业审慎-------------------41第四节舞弊审计-----------------------------------------46 第五节1300质量保证与改进项目-------------------------48第七章工作标准第一节2000管理内部审计活动----------------------------53 第二节2100内部审计工作的性质和范围---------------------62 第三节2200审计业务计划----------------------------------79 第四节2300开展审计业务----------------------------------83 第五节2400报告审计结果----------------------------------89 第六节2500、2600监察进程 ------------------------------95《内部审计实务标准》导读李学柔第一章绪论本章主要讲两个问题：审计不是会计的继续或分支。
内部控制与全面风险管理制度
内部控制及风险管理制度第一章总则第一条目的及依据为规范（以下简称“学院”）内部控制与全面风险管理工作，建立健全内部控制体系，有效实施及监督内部控制，提高风险防范能力，促进学院持续、健康发展，根据国务院国资委《中央企业全面风险管理指引》、财政部《企业内部控制基本规范》及配套指引等相关法规、《章程》，结合学院实际，制定本制度。
第二条适用范围本制度适用于学院内部控制及风险管理。
具体涉及管理组织体系、内部控制管理、全面风险管理、检查、考核与责任追究管理等内容。
第三条定义（一）内部控制是由院务会、管理层及全体教职工实施的、旨在实现学院发展目标的控制过程；（二）风险是指未来的不确定性对学院实现其经营发展目标的影响。
学院风险一般可分为战略风险、财务风险、市场风险、运营风险、法律风险等五大类；（三）全面风险管理，指学院围绕总体经营目标，通过在学院管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，包括风险管理策略、风险管理措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。
第二章管理组织体系第32页（共33页）第四条学院设立内部控制和风险管理组织体系。
学院内部控制和风险管理组织体系是由院务会、院长办公会、内控审计室和各职能部门构成。
第五条院务会是学院内部控制管理的最高决策机构，职权是：（一）确内部控制建设的总体目标；（二）了解和掌握面临的重大内部控制管理现状；（三）审批聘请内部控制审计机构的议案；（四）监督内部控制文化的培养建设；（五）决策内部控制管理的其他重大事项。
第六条院长办公会内部控制与风险管理的职权：（一）批准内部管理组织机构设置及其职责的方案；（二）负责内部控制制度体系的建立、完善；（三）推进内部控制制度的执行；（四）检查制度的制定、实施情况；（五）审批风险管理总体目标、风险偏好、风险承受度；（六）审批风险管理方面的制度；（七）审批全面风险管理工作计划、全面风险管理报告；（八）审批风险应对总体方案，决策重要和重大风险管理中的有关具体问题；（九）负责组织完成涉及内部控制管理的其他重大事项；审批、检查、决定风险管理中的其他重要事项；（十）审阅全面风险管理报告；（十一）审议风险管理策略和重大风险管理解决方案；（十二）审议重要和重大风险的判断标准，以及专项风险评估报告；（十三）办理院务会授权的有关全面风险管理的其他事项。
某公司审计管理案例分析(doc 46页)
某公司审计管理案例分析(doc 46页)生产与费用循环审计案例主要知识点：存货的审计——监盘法与调节法、生产成本审计、主营业务成本（产品销售成本）审计——“生产成本与销售成本倒轧表”生产与费用循环是产品制造企业特有的环节。
本循环安排了2个案例，重点研究存货审计和生产成本审计。
另外，补充一个案例介绍主营业务成本（销售成本）的审计。
案例一康泰股份有限公司存货审计案例存货是企业在生产经营过程中为了消耗或耗用而持有的各种有形资产，包括各种原材料、辅助材料、包装物、低值易耗品、委托加工材料、在产品、产成品和商品等。
由于存货在企业的流动资产项目中占有较大的比重，故存货项目的真实性、正确性直接影响到资产负债表中存货项目的公允性。
因此，加强存货审计对于促进企业健全内部控制制度，提高存货管理水平起着重要的作用。
一、本案例的特点和学习重点1.本案例的特点（1）本案例不涉及存货购进审计的内容，仅从成本和费用的角度进行研究。
审计委员会和审计部在业务上是指导与被指导关系。
注册会计师的审计工作得到了该公司内部审计的协助。
4.审计时间和内容审计组于2002年2月15至3月6日对该公司2001年度的会计报表进行了审计。
本案例主要反映存货的审计过程及相关问题。
5.审计方法和过程（1）通过了解、调查、描述、测试与评价对被审计单位进行了控制测试。
课后练习思考题：3、注册会计师林琳在对A公司存货项目的相关内控制度进行研究评价后，发现A公司存在下述可能导致错误的情况：（1）存货盘点欠缺认真；（2）由红特公司代管的甲材料可能并不存在；（3）通过销售与收款循环审计发现已销产成品可能未进行相关会计处理；（4）A公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入贵公司存货项目中。
要求：针对上述情况，注册会计师林琳应当采用什么实质性程序进行审查？答：针对情况（1），注册会计师林琳应要求该公司对期末存货进行重盘，审计人员适当抽点；针对情况（2），注册会计师林琳应向红特公司函证代管的甲材料；针对情况（3），注册会计师林琳应对期末存货进行截止测试；针对情况（4），注册会计师林琳应采取询问管理当局、函证、进行截止测试等程序。
1GMP文件管理规程
目的：建立文件管理规程，用于GMP文件系统的设计，起草、修订、审核、批准、生效、替换或撤销、复制、发放、保管和销毁、周期复核的管理办法，规范各类文件的编写模式及管理，形成具有企业特色、具有可操作性的、符合GMP要求的管理文件。
范围：公司所有用于GMP管理的文件。
职责：1、质量部负责GMP文件的管理和审核；2、各有关部门对本规程的实施负责。
依据：1、《药品生产质量管理规范》2010年版2、药品GMP指南《质量管理体系》内容：1、定义：本规程所指的文件包括质量标准、工艺规程、操作规程、记录、报告等。
1.1 质量标准：质量标准是质量评价的基础，是保证产品质量、安全性、有效性和一致性的重要因素。
1.2 工艺规程：工艺规程是指为生产特定数量的成品而制定的一个或一套文件，包括生产处方、生产操作要求和包装操作要求，规定原辅料和包装材料的数量、工艺参数和条件、加工说明（包括中间控制）、注意事项等内容。
1.3 操作规程：操作规程是指经批准用来指导设备操作、维护与清洁、验证、环境控制、取样和检验等药品生产活动的通用性文件，也称标准操作规程。
1.4 记录、报告1.4.1 记录：记录是反映实际生产活动实施结果的书面文件，药品生产的所有环节到检验到销售都是要有记录可查证追溯。
包括：岗位操作记录、批生产记录、批检验记录、质量管理记录、各种台账、工程维修记录等。
1.4.2 报告：药品申请报告、产品质量回顾报告、验证报告、质量审计报告、各种检验报告等。
2、建立GMP文件系统的目的及流程2.1 明确规定保证高质量产品的企业质量管理体系。
2.2 行动可否进行以文字为准，一切活动有章可循、责任明确、照章办事、有章可查，以达到有效管理的最终目的。
一个行动如何进行只有一个标准，保证有关人员收到有关指令并切实执行，规范操作者的行为，保证对GMP的遵循。
2.3 任何行动后均有文字记录可查，可以对不良产品进行调查和跟踪，为追究责任、改进工作提供依据。
审计公司工程审计制度
审计公司工程审计制度工程审计制度应当明确其目的和适用范围。
该制度旨在通过对工程项目全过程的监督和评价，保障工程质量，控制成本，防范风险，提高投资效益。
适用于公司承接的所有建筑工程项目，包括新建、改建、扩建以及装修等各类工程。
制度中应详细规定审计的内容。
这包括但不限于项目的立项依据、设计方案、预算编制、招投标过程、合同签订、工程进度、质量安全、成本控制、竣工结算等方面。
审计工作应贯穿于工程项目的始终，从前期准备到项目结束，形成闭环管理。
审计制度需要明确审计的组织机构和人员配置。
通常，公司会设立专门的审计部门，负责组织和实施审计工作。
审计部门应配备具有相关专业知识和丰富经验的审计人员，他们能够独立、客观地开展审计活动。
制度中还应包含审计的程序和方法。
审计程序一般包括审计计划的制定、审计证据的收集、审计报告的撰写等步骤。
审计方法则可以采用文件审查、现场检查、访谈调查、抽样检测等多种方式，以确保审计结果的准确性和全面性。
为了加强内部控制，审计制度还应规定对审计发现问题的处理机制。
一旦发现项目存在问题，应及时向管理层报告，并提出整改建议。
必要时，还应跟踪整改情况，确保问题得到有效解决。
当然，为了保证审计工作的公正性和权威性，制度中还应规定对审计人员的监督和考核。
审计人员在执行职责时，应当遵守职业道德，保持独立性，不受任何外部因素的影响。
同时，公司应定期对审计人员的工作进行评估，以激励其不断提升专业能力。
审计制度还应当包含对外部审计机构的管理规定。
对于那些需要委托外部审计机构进行审计的项目，公司应选择资质齐全、信誉良好的审计机构，并与其签订明确的服务协议，确保审计工作的质量和效率。
一份完善的工程审计制度应当涵盖目的、范围、内容、组织机构、人员配置、程序方法、问题处理、监督管理等多个方面。
通过这样的制度安排，不仅能够提升工程项目的管理效率和质量，还能够为公司的长远发展提供坚实的保障。
财会应用文书概述
（二）正文：可分为三层内容。
1、对公司运营及财务现状进行介绍说 明。这部分内容要文字表述恰当、数据引 用准确。对经济指标进行说明时可适当运 用绝对数、比较数及复合指标数。特别要 关注公司当前运作上的重心，对重要事项 要单独反映。公司在不同阶段、不同月份 的工作重点有所不同，因此财务分析的重 点也不同，如公司正进行新产品的投产、 市场开拓，则需要对新产品的成本、利润 等数据重点进行分析。
一、××××年度财务工作决算 （一）预算执行情况 1、收入情况…… 2、支出情况…… （1）进货成本××万元 （2）管理费用××万元 （3）财务费用××万元 （4）销售费用××万元 （5）投资支出××万元
一年来，公司财务工作做到了盈利××万元。 （二）职工困难补助费使用情况 （三）劳动保险费用使用情况 二、××××年财务预算（写作上要真实准确加以说 明） （一）编制公司财务预算的原则 （二）公司收入预算 1、主营收入…… 2、附营收入…… 3、投资收益…… 4、其他收入，预算××万元。 （三）公司支出预算（略）
财务分析与评价文书包括财务成本分析报
告、财务状况分析报告、企业利润增长情 况分析报告、企业盈利状况分析报告、企 业资产评估报告、查账报告、企业财务评 价报告等。
第二节 财务预（决）算报告
一、财务预（决）算报告的含义 财务预算报告是一系列专门反映企业 未来一定预算期内预计财务状况和经营成 果，以及现金收支等价值指标的各种预算 的总称。具体包括现金预算、预计利润表 、预计资产负债表和预计现金流量表等内 容。 财务决算报告是指经济独立核算单位， 就过去一年财务预算计划执行情况和决算 情况向主管部门、人代会或职代会报告时 所使用的书面文字材料的总称。
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企业审计的管理定义(doc 32页)第一章总论一、审计的定义（一）审计定义的相关问题1、审计的主体审计的主体是审计人。
是指国家审计机关，内部审计机构和民间审计组织，统称为专职机构和人员。
只有专职机构和人员所从事的审查活动，才称为审计。
2、审计的客体审计的客体是被审计人，包括各级政府机关，金融机构和企事业单位等。
3、审计的对象审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及有关的经济活动。
4、审计的性质审计的性质是一项具有独立性的经济监督活动。
（二）审计的关系人审计的关系人是指构成一项审计活动中的相互有责任关系的三方面的当事人。
即审计人、被审计人、审计委托人。
只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。
（三）审计的基本特征审计的三个基本特征为：独立性、权威性、公正性。
审计的独立性是指审计机构和树人员独立行使审计监督权，不受其他行政、社会团体和个人的干涉。
独立性是审计的本质特征，包括机构独立，人员独立，工作独立，经济独立。
审计的权威性是指审计机构在宪法中所明确的法律地位，依法独立行使职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力。
权威性是保证有效行使审计权力的必要条件。
审计的公正性反映了审计工作的基本要求。
公正性是取信于被审计人以及审计委托人的重要前提。
（四）审计与会计的关系1．审计与会计的联系审计与会计的联系表现在：两者起源密切相关；两者彼此渗透、融会；两者目的最终一致。
为提供财政、财务收支状况及其有关经营活动信息载体的会计资料和其他资料。
（二）审计的目的审计目的是指审计工作要达到的预期结果。
我国审计的目的：维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进廉政建设，保障国民经济健康发展。
三、审计的职能审计的职能是随着经济的发展而发展变化的。
审计的基本职能有：经济监督、经济评价、经济鉴证。
审计基本职能之间的关系：经济监督是基础，经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展。
五、审计的作用审计有两方面作用：制约性作用和促进性作用。
（一）审计的制约性作用表现在：审计可以揭露损失浪费；可以揭露贪污舞弊，可以揭露失职渎职，可以加强廉政建设。
（二）审计的促进性作用表现在：督促受托经济责任的正确确定和切实履行；督促经济秩序的正常运行和经济利益的正确处理；督促经济效益的充分实现和社会效益的正当保障；督促经营管理的完善；督促加强宏观调控。
第二章审计的分类与方法一、审计的分类（一）审计的基本分类1、按审计主体分类（1）国家审计。
是指由国家审计机关依法实施的审计。
（2）内部审计。
是指本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员依照所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计。
部门和单位审计必须独立于财会部门之外。
（3）民间审计。
是指经政府有关部门批准、注册的社会审计组织受委托人委托所实施的审计。
2、按审计的内容和目的分类（1）财政财务审计。
是指对被审单位财政或财务收支活动的真实性、合法性和合规性的审计。
（2）财经法纪审计。
是指被审单位贯彻执行国家财经政策，财经法纪情况所进行的专案审计。
（3）经济效益审计，是指对被审单位经营成果和资金使用效果等所进行的审计，主要包括：业务经营审计、管理审计、绩效审计。
（4）经济责任审计，是指对企事业单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任履行情况所进行的审计。
3、按审计机关或审计机构与被审单位的关系（1）外部审计，是指由被审计单位以外的国家审计机关、部门审计机构或民间审计组织所实施的审计。
（2）内部审计，是指本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员所实施的审计。
（二）审计的其他分类1、按审计范围分类，可将审计分为全部审计、局部审计、专项审计。
全部审计是指对被审计单位一定时期内的全部会计资料或全部经济活动所进行的审计。
局部审计是指对被审计单位一定时期内的部分会计资料或部分经济活动所进行的审计。
专项审计是指根据特定需要或目的进行的审计。
2、按审计实施时间分类,可将审计分为事前审计、事中审计和事后审计。
事前审计是指对被审计单位在财政财务收支或经济活动发生之前进行的审计。
事中审计是指对被审计单位在财政财务收支或经济活动发生的过程中进行的审计。
事后审计是指对被审计单位在财政财务收支或经济活动结束后进行的审计。
3、按审计执行地点分类，可将审计分为就地审计和送达审计。
就地审计是指审计机关或民间审计即社会审计组织派遣审计人员到达被审计单位依法进行的审计。
送达审计是指审计机关通知被审计单位将有关资料在规定的时间送到指定审计地点，由审计机关依法进行的审计。
4、按审计动机分类，可将审计分为强制审计、任意审计。
强制审计是指依法行使监督权进行的审计。
任意审计是指根据被审计单位需要委托审计组织进行的审计。
5、按审计是否通知被审单位分类，可将审计分为：预告审计和突击审计。
预告审计是指在审计之前将审计的日期、审计的目的及主要内容，预先通知被审计单位而进行的审计。
突击审计是指在审计之前未将审计的日期、审计的目的及主要内容，预先通知被审计单位而进行的审计。
二、审计的方法审计的方法是指完成审计任务，达到审计目的的手段。
完整的审计方法体系，包括审计的基本方法和技术方法。
（一）审计的技术方法包括审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。
1．审查书面资料的方法（1）顺序检查法,包括顺查法和逆查法。
（2）范围检查法。
包括详查法和抽查法。
（3）资料检查法。
包括审阅法、核对法、查询法、分析法。
（二）证实客观事物的方法包括盘存法、调节法、观察法、鉴定法。
1、盘存法，包括直接盘存法和间接盘存法。
直接盘存法是指由审计人员亲自到现场盘点实物，以确定其实有数额的方法。
间接盘存法是指审计人员通过观察盘点借以确定实物实有数额的方法。
2、调节法是指为验证某一项目数据的正确性，使两个独立和各自分离的相关数据，通过调整而趋一致的审计方法。
调节法主要应用于证实财产物资账实是否相符，证实相关数据是否趋于一致。
注意调节法计算公式的内涵及运用。
3、观察法是指审计人员亲临审计现场对被审单位的经济管理及业务活动进行实地观察，借以查明被审事项的事实真相的一种审计方法。
观察法适用于观察内部控制制度的执行情况及观察经济业务的运作过程。
4、鉴定法是指通过物理、化学技术鉴别等手段来确定实物资产的性能、质量和书面资料真伪的一种方法。
第三章程审计组织与审计人员一、国家审计机关主要了解国家审计机关的种类和类型（一）我国国家审计机关的种类1、中央国家审计机关。
审计署是我国最高国家审计机关，它按照统一领导，分级负责的原则组织和领导全国的审计工作。
2、地方国家审计机关。
地方各级审计机关对上一级审计机关和本级人民政府负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主。
（二）西方国家审计机关的类型1．立法型国家审计机关2．司法型国家审计机关3．行政型国家审计机关二、民间审计组织民间审计组织是根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核批准，注册登记的会计师事务所。
会计师事务所是指经国家批准、注册登记、依法独立承办注册会计师业务的单位。
在我国，注册会计师只有加入会计师事务所，才能承办业务。
（一）民间审计的业务范围1、审计业务。
包括审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事项中的审计业务，出具有关报告；法规、行政法规定的其他审计业务。
2、会计咨询、会计服务业务。
包括设计财务会计制度及其有关的内部控制制度；担任会计顾问，提供会计、财务、税务和经济管理咨询；代理纳税申报；代理记账；代办申请注册登记，协助拟定合同，章程和其他经济文件；培训财务会计人员；审核企业前景财务资料；资产评估。
3、其他法定审计业务。
包括“三资企业的验资、会计报表的审计；股份制企业的验资，改组审计、年度、中期、合并、分立及清算会计报表审计；企业对外报送的会计报表。
（二）中国注册会计师协会主要了解中国注册会计师协会的性质和职责中国注册会计师协会是在财政部领导下，经政府批准成立的注册会计师的职业组织，它是注册会计师的全国性组织。
它依法对民间审计进行行业管理，并依法接受财政部、审计署的监督、指导和管理。
实施注册会计师的考试、注册以及对注册会计师及其事务所的指导、监督和管理工作。
中国注册会计师协会的职责为服务、协调、管理。
（三）审计人员1．我国审计专业技术职称包括：高级审计师、审计师、助理审计师。
2．国家审计人员应当遵循《中华人民共和国审计法》第6条关于“客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密”和《审计机关审计人员职业道德准则》第4条的具体规定。
3．审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵循的行为规范，是对审计人员思想意识、品德修养等方面规定的基本要求。
民间审计人员应遵循中国注册会计师协会发布的《中国注册会计师职业道德基本准则》中关于“一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任”等五个方面的具体规定。
如：（5）其他责任注册会计师的其他责任是指：•不得有可能损害职业行象的行为。
•不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务。
•不得对自身能力进行广告宣传以招揽业务。
•不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务。
•不得向客户收取服务费之外的任何利益。
•不得允许他人以本所或本人的名义承办业务。
4．民间审计人员的法律责任主要掌握民间审计人员法律责任的种类按责任形成原因可划分为：违约责任、过失责任（普通过失责任、重大过失责任）、敲诈责任。
按责任性质可划分为：行政责任、民事责任、刑事责任。
5．世界各国要求注册会计师必须同时具备的三项基本条件：专业教育、资格考试、工作经验。
第四章审计准则和审计依据一、审计准则（一）审计准则的涵义1．审计准则，是指审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为规范的专业指南，也是判断审计工作质量的权威性准绳。
2．审计准则的意义：⑴制约审计人员的行为规范⑵指导审计工作的业务指南⑶衡量审计质量的客观标准⑷签署审计意见的重要依据3．审计准则发端于美国，为增强财务报表的可信度而设立。
（二）审计准则的基本内容一般公证审计准则。
适用于民间审计实施的财务报表审计，主要包括三项：1、一般准则。
2、工作准则。
3、报告准则。
一般准则是对审计人员提出的要求；工作准则对实施审计行为提出的要求；报告准则是对审计报告提出的要求。
（三）我国审计准则1、国家审计准则。
是指由审计署颁布的，指导国家审计人员实施审计工作时应遵守的行为规范。
国家审计准则包括一般准则、工作准则、报告准则三部分。
2、独立审计准则。
是指由中华人民共和国财政部制定颁布的，指导注册会计师执业时应遵守的行为规范。
独立审计准则于1996年1月1日开始实施。
独立审计准则体系是指注册会计师进行民间审计时应遵循的专业标准和各专业标准之间相互联系而构成的有机整体。
独立审计准则体系具体包括三个方面：（1）独立审计具体准则（2）独立审计实务公告。