可转换公司债券主要条款(2020版)
2024年中级会计职称-会计实务考试历年真题摘选附带答案版
2024年中级会计职称-会计实务考试历年真题摘选附带答案第1卷一.全考点押密题库(共100题)1.(多项选择题)(每题2.00 分)下列各项中，应纳入企业合并范围的有（）。
A. 为实现境外上市融资而在香港设立的全资子公司B. 已连年亏损但仍在继续经营的子公司C. 规模非常小的子公司D. 考虑当期可行权或可转换的潜在表决权后本企业将丧失控制权的子公司2.(判断题)(每题 1.00 分)处于更新改造过程中的固定资产需要计提折旧。
( )3.(单项选择题)(每题 1.00 分) 对于非同一控制下的企业合并所形成的长期股权投资，下列各项表述中正确的是（）。
A. 初始投资成本为所取得的被合并方可辨认净资产公允价值的份额B. 所支付的非货币性资产在购买日的公允价值与账面价值的差额，应计入当期损益C. 发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用应计人长期股权投资成本D. 为企业合并所发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，应计人合并成本4.(判断题)(每题 1.00 分) 在会计期末，民间非营利组织应将其会费收入全部转入非限定性净资产。
5.(多项选择题)(每题 1.00 分)下列项目应计入固定资产价值的有（）。
A. 企业按规定范围使用安全生产储备支付的安全技能培训支出B. 销售部门固定资产发生的日常修理费用C. 建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失D. 在建工程发生的工程管理费6.(判断题)(每题 1.00 分) 将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上不应作为会计政策变更处理，应当作为会计估计变更处理。
7.(判断题)(每题 1.00 分)房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本，列报于资产负债表“存货”项目。
（）8.(多项选择题)(每题 1.00 分) 下列各项中，一定不属于非货币性资产交换的有（）。
A. 以交易性金融资产换入固定资产B. 以应收账款换入无形资产C. 以长期股权投资换入持有至到期投资D. 以存货换入投资性房地产9.(多项选择题)(每题 2.00 分)下列各项中，属于或有事项的有（）。
可转换公司债券专题PPT课件
第三节 转股价的调整
发行可转换公司债券后，公司因配股、增发、送 股、分立及其他原因引起发行人股份变动的，调 整转股价格，并予以公告。
转股价格调整的原则及方式在公司发行可转换债 券时在招募说明书中事先约定，投资者应详细阅 读这部分内容。基本包括：
１．送红股、增发新股和配股等情况 ２．降低转股价格条款（特别向下修正条款）
第一章 何为可转债
可转换公司债券是指由公司发行的，投资者可以在特定时 间、按特定条件转换为公司普通股股票的特殊企业债券， 通常称作可转换债券或可转债。
可转换债券兼具有债券和股票的特性，特点有三：
债权性
股权性
可转换性
可转债的三个特征：
债权性 与其他债券一样，可转换债券也有规定的利率和期限。 投资者可以选择持有债券到期，收取本金和利息。
每个股票帐户只能申购一次，委托一经办理不得撤 单。多次申购的(包括在不同的证券交易网点进行申 购)，视第一次申购为有效申购
申购费用 投资者申购可转换公司债券不收取任何手续费
申购代码
深市可转换公司债券发行申购代码为 125***，如鞍 钢转债（125898）；沪市可转换债券发行申购代码 为 733***，如机场发债（733009）
申购程序
T日
申请认购
T+1日
资金冻结
T+2日
验资配号
T+3日
摇号抽签
T+4日
资金解冻
上网定价发行申购程序详表：
T 日 指申购当日，投资者凭证券帐户卡申请认购可转换公 司债券，并由交易所反馈认购情况。
T＋1 日 由交易所结算公司将申购资金冻结在申购专户中。
T+2 日 T+3 日
可转换债券
• 宝安可转换债券当时能成功发行，根本原因在于当 时股市，股民处于高度投机气氛之中，宝安公司与 投资者首先将可转换债券视为认股证之类的高度投 机工具，而不是债券。 • 投资者对利率的高低以及转换条件、自身合理权利 保护等问题并不在意，宝安集团及其投资者对宝安 A股股价上升、1993年内行使转换权深信不疑。宝 安公司寄希望法人股可以上市流通，并将所得债券 款项应用于中长期项目。
• 发行情况 燕京转债发行前的网上路演活动，异常火爆， 燕京啤酒董事长、总经理偕同公司高管及主 承销商中信证券项目负责人倾力而为。但 2002年10月21日，燕京转债发行结果显示， 发行额度为7亿元的燕京转债在三个发行日 内发售46.75％，剩余的53.25％共计3.72亿元 由主承销商中信证券包销。
(4)公司及下属子公司的其他融资、资本盈余分配、 兼并收购、资产转换等行为导致公司股价比采取 这些行动前的股价低于一定比例（如95%）时， 转换价格相应调整。 (5)公司与其他公司合并，从而对股票产生影响或者 股票发行公司合并后不再存在，则应相应调整成 提供转换为新公司股票的选择权。 (6)其他上述情况中未包括的对股票名义价格有重大 影响的行为，应采取不同的调整措施。具体事宜 由可转换债券的信托人与发行公司协商。
可转换债券
• 可转换债券是投资者可以按约定条件转换为公司 普通股的债券。转换前属债券，转换后是普通股。
(1)可转换债券的转换价格通常高于公司当前股价。
在当前股权融资时机不佳时，公司可以延迟当 前低价股权融资，从而避免进一步降低公司股 票市价，并减少对公司现有股权的稀释程度。 (2)可转换债券利率可以明显低于不可转换的普通 债券，甚至可以是零息票可转换债券。因此， 公司在可转换债券发行后至转换前，可减轻利 息负担，提高收入－利息倍数，增加现金流入。
可转换公司债券主要条款范本
可转换公司债券主要条款范本下面是一份可转换公司债券的主要条款范本：
1. 发行人及发行金额:
发行人：[公司名称]
发行金额：[金额]
2. 债券面值及发行日期：
面值：[面值]
发行日期：[发行日期]
3. 年利率及付息方式：
年利率：[年利率]
付息方式：[付息方式]
4. 债券期限及到期日：
期限：[期限]
到期日：[到期日期]
5. 可转换条件：
a. 转换价格：[转换价格]
b. 转换比例：[转换比例]
c. 转换期限：[转换期限]
6. 提前赎回条件：
a. 赎回日期：[赎回日期]
b. 赎回价格：[赎回价格]
c. 赎回公告期：[赎回公告期]
7. 违约事件及违约责任：
a. 违约事件包括但不限于：[违约事件]
b. 违约责任：[违约责任]
8. 其他补充条款：
[其他补充条款]
请注意，这只是一个范本，实际发行的转换公司债券条款可能会根据公司具体情况进行调整和修改。
在发行可转换公司债券之前，建议咨询专业人士或法律顾问以确保合规性。
可转债基本条款
可转债基本条款可转债是一种具有债券属性和股票属性的金融工具。
它具有固定的利率和到期日，但在特定条件下可以转换为公司的股票。
可转债的基本条款包括发行规模、发行价格、票面利率、转股价格、转股比例等。
发行规模是指可转债发行的总额。
根据公司的融资需求和市场情况，发行规模可以灵活调整。
发行价格是指可转债的发行价格，一般以每张面值100元的价格发行。
发行价格通常会低于可转债的转股价格，以吸引投资者购买。
票面利率是指可转债的年息率。
可转债的票面利率一般较高，以吸引投资者购买。
转股价格是指可转债转换为股票的价格。
转股价格通常会高于可转债的发行价格，以保护投资者的权益。
转股比例是指可转债转换为股票的比例。
一般情况下，可转债的转股比例为1：1，即每张可转债可以转换为一定数量的公司股票。
转股比例的确定需要考虑公司的股价和市值等因素。
可转债还有一些附加条款，如强制赎回条款和利息调整条款等。
强制赎回条款是指在特定条件下，发行公司有权提前赎回可转债。
利息调整条款是指在特定条件下，可转债的票面利率可以进行调整。
可转债的投资风险相对较低，因为它具有债券的保本性质。
即使公司股票价格下跌，投资者仍然可以按照票面利率获得固定的利息收益。
另外，可转债还具有股票的潜在增值性质。
如果公司股票价格上涨，投资者可以选择转换为股票，从中获得资本收益。
可转债的市场交易活跃，具有良好的流动性。
投资者可以通过证券交易所进行买卖，获取灵活的投资机会。
同时，可转债市场还有专门的基金和指数，便于投资者进行组合投资。
总的来说，可转债是一种具有债券和股票属性的金融工具。
它具有固定的利率和到期日，但在特定条件下可以转换为公司的股票。
可转债的基本条款包括发行规模、发行价格、票面利率、转股价格、转股比例等。
投资可转债可以享受债券的保本性质和股票的潜在增值性质，具有较低的风险和良好的流动性。
公司债券发行与交易管理办法
第九章附则
第七十六条 发行公司债券并在证券交易场所交易或转让的，应当由中国证券登记结算有限责任公司依法集 中统一办理登记结算业务。非公开发行公司债券并在证券公司柜台转让的，可以由中国证券登记结算有限责任公 司或者其他依法从事证券登记、结算业务的机构办理。
第七十七条 发行公司债券，应当符合地方政府性债务管理的相关规定，不得新增政府债务。
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2021年2月26日，中国证券监督管理委员会令第180号发布实施新版的《公司债券发行与交易管理办法》。
文件发布
文件发布
中国证券监督管理委员会令 第113号 《公司债券发行与交易管理办法》经2014年11月15日中国证券监督管理委员会第65次主席办公会议审议通 过，现予公布，自公布之日起施行。 中国证券监督管理委员会主席：肖钢 2015年1月15日 中国证券监督管理委员会令 第180号 《公司债券发行与交易管理办法》已经2021年2月23日中国证券监督管理委员会2021年第2次委务会议审议 通过，现予公布，自公布之日起施行。 中国证券监督管理委员会主席：易会满 2021年2月26日
承销机构应当制定合理的薪酬考核体系，不得以业务包干等承包方式开展公司债券承销业务，或者以其他形 式实施过度激励。
承销机构应当综合评估项目执行成本与风险责任，合理确定报价，不得以显低于行业定价水平等不正当竞 争方式招揽业务。
第六章信息披露
第五十条 发行人及其他信息披露义务人应当按照中国证监会及证券自律组织的相关规定履行信息披露义务。
第五十八条 债券受托管理人由本次发行的承销机构或其他经中国证监会认可的机构担任。债券受托管理人 应当为中国证券业协会会员。为本次发行提供担保的机构不得担任本次债券发行的受托管理人。债券受托管理人 应当勤勉尽责，公正履行受托管理职责，不得损害债券持有人利益。对于债券受托管理人在履行受托管理职责时 可能存在的利益冲突情形及相关风险防范、解决机制，发行人应当在债券募集说明书及债券存续期间的信息披露 文件中予以充分披露，并同时在债券受托管理协议中载明。
可转换公司债券主要条款
可转换公司债券主要条款
公司债券的主要条款包括以下内容：
1. 债券额度：即发行的债券总额。
2. 债券类型：公司债券可以分为多种类型，如固定利率债券、浮动利率债券、可转换
债券等。
3. 债券期限：公司债券的到期日，通常以年为单位计算。
4. 利率：公司债券的利率分为固定利率和浮动利率两种形式。
固定利率债券的利率在
整个债券期限内保持不变，而浮动利率债券的利率根据市场利率变化而调整。
5. 偿还方式：公司债券的偿还方式可以分为到期一次性偿还和分期偿还两种形式。
到
期一次性偿还是指债券到期时一次性偿还本金和利息，而分期偿还是指在债券期限内
分多次偿还本金和利息。
6. 优先级：如果公司发行了多种债券，不同债券之间可能存在优先级关系。
一般来说，优先级越高的债券在公司破产清算时优先受偿。
7. 可转换条款：可转换债券是一种特殊类型的公司债券，持有人可以选择在特定日期
将债券转换为公司的股票。
8. 违约条款：公司债券中通常包含一些违约条款，明确债券持有人和发行人的权利和
责任。
这些是公司债券的主要条款，具体条款可能根据不同的发行人和市场习惯而有所不同。
对于投资者来说，了解债券条款非常重要，以便能够理解和评估债券的风险和回报。
可转换债券合同三篇
可转换债券合同三篇《合同篇一》合同编号：____________本可转换债券合同（以下简称“本合同”）由以下双方于______年______月______日签订：一、发行方（以下简称“甲方”）：1.名称：____________________________2.住所：____________________________3.法定代表人：_____________________4.联系电话：______________________5.电子邮箱：______________________二、债券持有人（以下简称“乙方”）：1.名称：____________________________2.住所：____________________________3.法定代表人：_____________________4.联系电话：______________________5.电子邮箱：______________________鉴于甲方是一家依据中国法律合法成立的法人实体，具备发行债券的资格；乙方愿意购买甲方发行的可转换债券，并根据本合同的条款行使相关权利和义务。
双方为明确双方的权利、义务和责任，经友好协商，达成如下协议：第一条债券基本信息1.1 债券名称：______________________1.2 债券面值：______________________1.3 发行总额：______________________1.4 发行价格：______________________1.5 债券期限：______________________1.6 债券利率：______________________1.7 债券发行日期：_________________1.8 债券到期日期：_________________第二条可转换债券的转换2.1 转换期限：乙方持有债券满______个月后，可按照本合同约定的条件 convertible bonds转换为甲方的普通股。
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STANDARD CONTRACT SAMPLE
(合同范本)
甲方：____________________
乙方：____________________
签订日期：____________________
编号：YB-BH-027113
可转换公司债券主要条款
可转换公司债券主要条款(2020版)
根据国务院证券委员会颁布的《可转换公司债券管理暂行办法》，结合本公司财务状况及投资发展需要，制订本条款。
1、发行总额_______元人民币
2、债券期限：______年，由______年 ______月______日起，至______年______月______日止，若______年______月______日并非可转债上市交易所的交易日，则于该日的下一个交易日止。
3、票面金额：______元/张
4、发行数量：本次可转债的发行数量为：发行总额/债券面值，共计1500万张。
5、票面利率：本次发行的可转债首年票面利率为______％，以后每年增加______个百分点。
可转债期限内每年票面利率如下
_____年_____月_____日至_____年_____月_____日，票面利率_____％；
_____年_____月_____日至_____年_____月_____日，票面利率_____％；
_____年_____月_____日至_____年_____月_____日，票面利率_____％；
_____年_____月_____日至_____年_____月_____日，票面利率_____％；
_____年_____月_____日至_____年_____月_____日，票面利率_____％；
上述起止日均为计息日。
6、利息支付：可转债期限内的每年_____月_____日为付息登记日，付息登记日及到期日后的_____个交易日内完成付息工作。
已转换为股票的可转债不再支付利息，但根据下述第12条，于到期日当日被公司强制转股的可转债，仍可获得当年的利息。
利息计算公式如下：
i=b×i0
i：为支付的利息额
b：为可转债持有人持有的可转债票面总金额
i0：为按第5条款规定的执行利率
7、发行价格：按面值发售。
8、发行方式：通过深圳证券交易所交易系统上网按面值定价发行。
9、初始转股价格：初始转股价格为本公司将来首次公开发行人民币普通股（即a股）的发行价格的一定折扣。
设定拟发行股票价格为p，初始转股价格为p0，如本公司股票发行时间为
_____年_____月_____日（含此日）至_____年_____月_____日（含此日），则p0=p ×95
_____年_____月_____日（含此日）至_____年_____月_____日（含此日），则p0=p ×94％
_____年_____月_____日（含此日）至_____年_____月_____日（含此日），则p0=p ×93
_____年_____月_____日（含此日）至_____年_____月_____日（含此日），则p0=p ×92％
一旦本公司a股发行并上市，初始转股价格将按照上列条件之一计算确定，在以
后的可转债存续期内不再根据折扣率变化。
10、转换期：本公司可转债的自愿转换期为本公司股票上市日至可转债到期日之间的交易日内，但本公司股票因分红派息、增资扩股而调整转股价格公告暂停转股的时期除外。
11、转股价格的调整：当本公司首次发行a股后每分红派息或增资扩股时（不包括用可转换债券转换的股本），
自增加股本、分红派息之日起，转换价格将按下述公式调整：
设调整前的转股价格为p0，派息额为v，送股率为n，增发新股或配股率为k，新股价或配股价为a，则调整后的转股价p为
（一）派息：p=p0－v；
（二）送股：p=p0/（1＋n）；
（三）增发新股或配股：p=（p0＋ak）/（1＋k）；
（四）三项同时进行：p=（p0－v＋ak）/（1＋n＋k）；
12、强制转股条款：到期无条件强制性转股
a.本次可转债到期日前尚未转换股票的可转债，将于到期日强制地转换为本公司股票。
可转
债持有人无权要求本公司以现金清偿可转债本金，但转股时不足一股的剩余可转债，本公司将兑付剩余的票面金额。
b.转股价的调整
实施到期无条件强制性转股时，转股价将进行调整，即以可转债到期日前三十个交易日股票收盘价的平均值及当时生效的转股价两者较低的作为转股价格。
若调整后的转股价格低于当时生效转股价格的_____％，则以当时生效的转股价
格的_____％作为实际转股价格。
13、回售条款：
a.回售条件
若本公司股票未能在距可转债到期之日_____个月以前（即_____年_____月_____日之前）上市，可转债持有人有权将持有的可转债全部或部分回售予本公司。
b.回售价格
回售价为可转债面值加上按年利率_____％（单利）计算的四年期利息，减去本公司已支付的利息。
即：
回售价格=100×（1＋4×5.60％）－100×（1.3％＋1.6％＋1.9％＋2.2％）=115.4元/张
14、担保人：________集团公司附注：
执行可转债条款的有关事项
1、付息时债权登记日：
每年7月27日为付息登记日，付息将以该日深圳证券交易所收市后登记在册的可转债为基准。
若该日并非深圳证券交易所的交易日，则以下一个交易日收市后登记在册的可转债为基准。
2、申请转股程序：
（1）转股申请的手续及转股申请的声明事项
转股申请通过深圳证券交易所交易系统以报盘方式进行。
可转债持有人可将所持的可转债全部或部分申请转为本公司股票。
申请转换的股份数额须是债券交易单位手（即1000元面值）的整数倍，转换成的股份其最小单位为一股，出现不足转换成一股的零债部分，将按照附注第5条处理。
转股申
请一经确认不能撤单。
（2）转股的申请时间
自愿申请转股时间为可转债条款第10条规定的转换期内深圳证券交易所的交易时间。
（3）可转债的冻结及注销
深圳证券交易所对转股申请确认有效后，将记减（冻结并注销）投资者的债券数额，同时记加投资者相应的股份数额。
（4）股份登记事项及因转股而配发的股份所享有的权益
可转债经申请转股或强制性转股后所增加的股票自动登记入投资者的股票帐户。
因可转债转换而增加的本公司股票享有与本公司原股票同等的权益，并可于转股后下一个交易日与本公司已上市交易的股票一同上市交易。
3、转股价格调整的手续
因分红派息、增资扩股而调整转股价时，本公司将公告确定股权登记日，并于公告中指定从某一交易日开始至股权登记日止暂停可转债转股。
从股权登记日的下一个交易日开始恢复转股并执行调整后的转股价。
4、回售手续
在本次可转债合约中第13条第a款回售条件满足后5个交易日内，本公司将在中国证监会指定的上市公司信息披露报刊上刊登公告提醒可转债持有人。
如可转债持有人决定行使回售权，应当在公告后10个交易日内以书面形式通过托管券商正式通知本公司，本公司在接到回售通知后10个交易日内，按第13条第b
款规定的价格买回可转债。
深圳证券交易所将根据本公司的支付指令，记减并注销可转债持有人的可转债数额，同时记加可转债持有人相应的交易保证金数额。
可转债持有人的回售通知经确认后不能撤销，且相应数额的可转债将被冻结。
5、转股时不足一股金额的处理
可转债持有人申请转股或被强制性转股后，所剩可转债面额不足转换一股的部分，本公司将于到期日后5个交易日内以现金兑付这部分可转债的票面金额。
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