注册会计师对ABC公司2019年度财务报表进行审计
固
判 断 基 础
百
定
分
比
比
率
客户的 函数
审计风险 的函数
❖资产总额标准=180000*0.5%=900 ❖净资产标准=88000*1%=880 ❖收入标准=240000*0.5%=1200 ❖净利润标准=24120*5%=1206
重要性水平取最低者，即880
在具体确定财务报表层则审计人员应当取其最低者作为财务报 表层次的重要性水平，即应当用被认为对任何一张财务报表都 重要的最小错报总体水平作为财务报表层次的重要性水平。
重要性水平的确定
重
要基
百
性
分
水数
比
平
被审 计单 位实 际金
额
根据事务所 经验确定
某一变动 比率
金 额 下 限变
动 比 率
重要性水平评估
接下来在了解被审计单位及其环境的基础上，运用职业 判断确定各报表项目的重要性水平。其分配遵循了如下原则 1、各个项目的可容忍错报不超过财务报表层次重要性水平 的60%。 2、货币资金项目出错是可能性小，因此分配较低的可容忍 错报 3、应收账款与存货审计难度较大，审计成本高，因此分配 较高的可容忍错报 4、固定资产、长期借款没有变动，审计工作量小，分配较 低的可容忍错报
4、应付账款存在低估的可能性大，审计成本高，因此分 配较高的可容忍错报 5、实收资本业务量少，可以逐笔审计，因此分配很低或不分配可 容忍错报 6、盈余公积的错报都来自其他项目，因此不需要分配可容忍错报
重要性水平与审计风险之间的关系
在审计中，重要性与审计风险之间成相互作用的反向关系。
首先，重要性水平越低，审计风险就越高，所以审计人员必 须通过执行有关审计程序来降低审计风险。
其次，在一定程度上，审计风险水平的高低又反作用于重要 性水平。
重要性水平与审计风险之间成反向关系，这种关系对审计人 员将要执行的审计程序的时间、性质、范围有着直接影响，审计 人员应当保持应有的职业谨慎，综合考虑各种因素，合理确定重 要性水平。
•
THANKS
注册会计师对ABC公司2019年度财务报表进行审计，其未 经审计的有关财务报表项目金额见表上：
该公司所处Байду номын сангаас业的市场波动较大，因此销售与盈利水平受到很大影响， 但总资产比较稳定。
分析要求：
（1）如以资产总额、净资产、营业收入和净利润作为基准，百 分比分别为资产总额、净资产、营业收入和净利润的0.5%、1%、 0.5%和5%，请代注册会计师计算确ABC公司2019年度财务报 表层次的重要性水平（请列出计算过程），并简要说明理由。
2020年CPA注会《审计》专项练习(十二)
2020年CPA注会《审计》专项练习（十二）第十二章货币资金的审计【单选题】在付款环节，下列控制活动不合理的是（）。
A.支票的签署应由被授权的财务部门人员负责B.被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容一致C.出纳定期编制银行存款余额调节表D.只有被授权的人员才能接近未使用的空白支票『正确答案』C『答案解析』出纳是负责登记银行存款日记账的，而银行余额调节表是调节日记账和对账单的金额，检查未达账项，检查日记账和对账单是否正确。
如果再由其出纳本人编制该调节表，对于在编制过程中发现的一些日记账上的错误或舞弊，可能就不会客观、真实的予以反映。
故是出纳与编制银行存款余额调节表的职务属于不相容的职务，应当分离。
【多选题】下列各项中，不符合现金监盘要求的有（）。
A.被审计单位的出纳应回避监盘过程B.注册会计师现金清点C.监盘时间最好安排在当日现金收付业务进行过程中D.不同存放地点的现金应同时进行监盘『正确答案』ABC『答案解析』现金出纳和被审计单位会计主管人员必须参加现金监盘，选项A不正确；应由出纳员盘点，审计人员监盘，选项B不正确；监盘时间最好选择在上午上班前或下午下班时，选项C不正确。
【单选题】注册会计师在对被审单位的库存现金进行监盘时，下列有关说法错误的是（）。
A.注册会计师如果是在资产负债表日后进行监盘的，应将盘点金额调整至资产负债表日的金额B.监盘的库存现金，通常包括已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金C.对库存现金的监盘计划应当与被审计单位沟通，以便被审计单位安排好时间配合注册会计师的盘点工作D.被审单位的库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行监盘，若不能同时监盘的应先封存再逐一监盘『正确答案』C『答案解析』对库存现金的监盘应当实施突击性的检查，不应事先告知被审计单位监盘的时间。
【简答题】在对G公司2019年度财务报表进行审计时，注册会计师负责审计货币资金项目。
第十四章 特殊项目审计
(3)第三时段：财务报表报出日后。
• 财务报表日是指财务报表涵盖的最近期间的截止日期；
• 财务报表批准日是指被审计单位董事会或类似机构批准 财务报表报出的日期；通常与审计报告日是同一天。
• 财务报表报出日是指被审计单位对外披露已审计财务报 表的日期。
3.期后事项的种类
(1)调整事项
对财务报表日已经存在的情况提供证据的 事项，即对财务报表日已经存在的情况提供了新 的或进一步证据的事项，这类事项影响财务报表 金额，需提请被审计单位管理层调整财务报表及 与之相关的披露信息
2．财务报表日后取得确凿证据，表明某项资产在财务报 表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值 金额。
3．财务报表日后进一步确定了财务报表日前购人资产的 成本或售出资产的收入。
4．财务报表日后发现了财务报表舞弊或差错。
财务报表日后调整事项
财务报表日后非调整事项
1. 财务报表日后发生重大诉讼、仲裁、
同时要考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任 能力
3、在上期报表未经过审计且与前任沟通结果不满意的情 况下，注册会计师应实施下列审计程序
（自己审）
期初余额只跟资产负债表有关。
1. 对流动资产和流动负债的审计程序（未来一年有结 果、变化的）——通过本期程序进行印证。
2. 存货。复核上期存货盘点记录和文件；检查上期存货 交易记录；运用毛利率百分比法进行印证。
注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项，属于非 调整事项的有( )。 A.20×9年2月1日，乙公司20×8年末的某项交易 性金融资产发生大幅贬值 B.20×9年2月10日，乙公司发生重大诉讼 C.20×9年2月15日，乙公司于20×8年确认的一笔 大额销售被退回 D.20×9年3月16日，乙公司发生企业合并
注册会计师《审计》模拟考题(有答案)
2020年注册会计师考试审计押题一、单项选择题（本题型共 25小题，每小题1 分，共 25分。
）1.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。
A.审计的目的是增强预期使用者对财务报表的信赖程度B.审计只提供合理保证，不提供绝对保证C.审计不涉及为如何利用信息提供建议D.审计的最终产品是审计报告和已审计财务报表2.下列有关重大错报风险的说法中，错误的是（）。
A.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性B.重大错报风险可进一步细分为固有风险和检查风险C.注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次考虑重大错报风险 D．注册会计师可以定性或定量评估重大错报风险3.下列各项中，不属于审计固有限制的来源的是（）。
A.注册会计师可能满足于说服力不足的审计证据B.管理层可能不提供与财务报表编制相关的全部信息C.注册会计师获取审计证据的能力受到法律上的限制D.管理层在编制财务报表的过程中需要运用判断4.下列各项中，通常无需包含在审计业务约定书中的是（）。
A.财务报表审计的目的与范围B.管理层和治理层的责任C.出具审计报告的日期D.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础5.在确定项目组内部复核的性质、时间安排和范围时，下列各项中，注册会计师无需考虑的是（）。
A.被审计单位的规模B.项目组成员的专业素质和胜任能力C.评估的重大错报风险D.项目质量控制复核人员的经验和能力6.下列各项中，不影响审计证据可靠性的是（）。
A.用作审计证据的信息与相关认定之间的关系B.审计证据的来源C.被审计单位内部控制是否有效D.审计证据的存在形式7.下列有关审计证据的充分性和适当性的说法中，错误的是（）。
A.审计证据的充分性和适当性分别是对审计证据数量和质量的衡量B.审计证据的充分性会影响审计证据的适当性C.只有充分且适当的审计证据才有证明力D.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性8.下列有关实质性分析程序的说法中，错误的是（）。
2020年CPA注会《审计》专项练习(三)
2020年CPA注会《审计》专项练习（三）
第三章审计证据
【多选题】下列关于审计证据的说法中，错误的有（）。
A.审计证据是在审计过程中通过实施审计程序获取的与认定相矛盾的信息
B.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息
C.审计证据不包括支持和佐证管理层认定的信息
D.信息的缺乏本身也可以构成审计证据
『正确答案』AC
『答案解析』审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的信息。
审计证据还可能包括从其他来源获取的信息，比如：被审计单位提供的会计记录；以前审计中获取的信息；会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息，等等。
这些信息既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息。
在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据。
03-19.6例题
18.6 注册会计师对其他信息的责任一判断题1如果注册会计师对财务报表发表了保留或者否定的审计意见，应当考虑导致非无保留意见事项对其他信息的影响。
答案：对。
二简答题（本章）ABC 会计师事务所的A 注册会计师负责审计多家上市公司2019 年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项：(1)A 注册会计师对甲公司关联方关系及交易实施审计程序并与治理层沟通后，对是否存在未在财务报表中披露的关联方关系及交易仍存有疑虑，拟将其作为关键审计事项在审计报告中沟通。
(2)A 注册会计师在乙公司审计报告日后获取并阅读了乙公司2019 年年度报告的最终版本，发现其他信息存在重大错报，与管理层和治理层沟通后，该错报未得到更正。
A 注册会计师拟重新出具审计报告，指出其他信息存在的重大错报。
(3)ABC 会计师事务所首次接受委托，审计丙公司2019 年度财务报表。
A 注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段，说明上期财务报表由前任注册会计师审计及其出具的审计报告的日期。
(4)丁公司2019 年发生重大经营亏损。
A 注册会计师实施审计程序并与治理层沟通后，认为可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况不存在重大不确定性。
因在审计工作中对该事项进行过重点关注，A 注册会计师拟将其作为关键审计事项在审计报告中沟通。
(5)戊公司管理层在2019 年度财务报表附注中披露了2020 年1 月发生的一项重大收购。
A 注册会计师认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要，拟在审计报告中增加其他事项段予以说明。
(6)A 注册会计师认为，己公司财务报表附注中未披露其对外提供的多项担保，构成重大错报，因拟就己公司持续经营问题对财务报表发表无法表示意见，不再在审计报告中说明披露错报。
要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A 注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。
答案：（1）不恰当。
关键审计事项必须是已经得到满意解决的事项／关键审计事项不能替代非无保留意见／应当发表非无保留意见。
注册会计师-审计-突击强化题-第23章-审计业务对独立性的要求
注册会计师-审计-突击强化题-第23章-审计业务对独立性的要求[单选题]1.下列关于公众利益实体的关键审计合伙人的任职期的说法中，正确的是()。
A.关键审计合伙人任职时间不应超过五年B（江南博哥）.关键审计合伙人任职时间不应超过三年C.关键审计合伙人任职时间不应超过五年，但任职结束后可作为项目质量复核人员继续参与该项目D.关键审计合伙人任职时间不应超过六年正确答案：A参考解析：如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。
任期结束后，该人员应当遵守有关冷却期的规定。
此外，在任期内，如果某人员继担任项目合伙人之后立即或短时间内担任项目质量复核人员，可能因自我评价对客观公正原则产生不利影响，该人员不得在二年内担任该审计业务的项目质量复核人员。
[单选题]2.A注册会计师为甲公司2017、2018年度财务报表审计的签字注册会计师，2019年晋升为合伙人后担任甲公司2019、2020年度财务报表审计项目合伙人。
则A注册会计师可以继续审计的年限为()。
A.5年B.3年C.2年D.1年正确答案：D参考解析：如果某合伙人在审计项目组担任的职务均属于关键审计合伙人，在确定其任职时间时，担任这些职务的年限需要合并计算。
在考虑公众利益实体的审计客户的关键审计合伙人的任职期限时，签字注册会计师等同于项目合伙人。
A注册会计师作为签字注册会计师负责审计了2017年和2018年，又作为项目合伙人审计了2019年和2020年，应该合并计算，已连续服务了4年，还可以继续服务的年限为1年。
[单选题]3.ABC会计师事务所的员工王某同时兼任审计客户的执行董事，下列有关说法正确的是()。
A.将王某调离审计项目团队后承接审计业务B.委派一个比王某更具专业胜任能力的员工来复核王某的工作C.对审计业务进行项目质量复核D.未承接业务前拒绝接受审计业务委托，已经承接的应解除业务约定正确答案：D参考解析：此事项对独立性产生的影响非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平。
注册会计师对ABC公司2019年度财务报表进行审计
固
判 断 基 础
百
定
分
比
比
率
客户的 函数
审计风险 的函数
资产总额标准=180000*0.5%=900 净资产标准=88000*1%=880 收入标准=240000*0.5%=1200 净利润标准=24120*5%=1206
重要性水平取最低者，即880
在具体确定财务报表层则审计人员应当取其最低者作为财务报 表层次的重要性水平，即应当用被认为对任何一张财务报表都 重要的最小错报总体水平作为财务报表层次的重要性水平。
注册会计师对ABC公司2019年度财务报表进行审计，其未 经审计的有关财务报表项目金额见表上：
该公司所处行业的市场波动较大，因此销售与盈利水平受到很大影响， 但总资产比较稳定。
分析要求：
（1）如以资产总额、净资产、营业收入和净利润作为基准，百 分比分别为资产总额、净资产、营业收入和净利润的0.5%、1%、 0.5%和5%，请代注册会计师计算确ABC公司2019年度财务报 表层次的重要性水平（请列出计算过程），并简要说明理由。
重要性水平的确定
重
要基
百
性
分
水数
比
平
被审 计单 位实 际金
额
根据事务所 经验确定
某一变动 比率
金 额 下பைடு நூலகம்限变
动 比 率
重要性水平评估
接下来在了解被审计单位及其环境的基础上，运用职业 判断确定各报表项目的重要性水平。其分配遵循了如下原则 1、各个项目的可容忍错报不超过财务报表层次重要性水平 的60%。 2、货币资金项目出错是可能性小，因此分配较低的可容忍 错报 3、应收账款与存货审计难度较大，审计成本高，因此分配 较高的可容忍错报 4、固定资产、长期借款没有变动，审计工作量小，分配较 低的可容忍错报
注册会计师-审计及答案
注册会计师-审计考试时间：【90分钟】总分：【100分】得分评卷人一、主观题（共10题，每题10分，共计100分）1、甲银行是ABC会计师事务所的常年审计客户。
XYZ咨询公司和DEF会计师事务所是ABC会计师事务所的网络事务所。
在对甲银行2019年度财务报表执行审计过程中存在下列事项：（1）为了提高审计的质量，甲银行和ABC会计师事务所约定，审计收费标准以查出的错报为标准，审计收费的金额等于资产错报总额的5%。
（2）乙基金公司是甲银行联营企业。
XYZ咨询公司为乙公司提供了资产评估服务，并由乙公司承担管理层职责。
乙基金公司不是ABC会计师事务所的审计客户。
（3）由于甲银行财务部工作繁忙，从ABC会计师事务所借调了一名非审计项目组成员，将甲银行主管会计已记录的交易过入总账。
（4）DEF会计师事务所合伙人丙的妻子于2019年9月加入甲银行并担任后勤部经理。
合伙人丙此前没有为甲银行提供任何服务。
（5）2019年，审计项目组成员按照正常的贷款程序、条款和条件，从甲银行取得5000万元的三年期贷款。
要求：针对上述（1）至（5）项，分别指出ABC会计师事务所及审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则对独立性的相关规定；如认为违反，请简要说明理由。
【答案】（1）违反。
收费多少取决于错报的多少，属于或有收费。
会计师事务所在提供审计服务时，以直接或间接形式取得或有收费，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。
会计师事务所不得采用这种收费安排。
（2）违反。
乙基金公司是甲银行的关联实体，虽然乙公司管理层承担责任，但是该服务可能会影响甲公司编制的财务报表，构成审计对象，将对独立性产生不利影响。
（3）违反。
甲银行属于公众利益实体，除非出现紧急或极其特殊的情况，并征得相关监管机构的同意，会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供编制所审计财务报表依据的财务信息的服务。
（4）不违反。
2020年注册会计师《审计》试题及答案
2020年注册会计师《审计》试题及答案一、单项选择题 (本题型共25小题，每小题1分，共25分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
)1.下列有关审计报告预期使用者的说法中，错误的是( )。
A. 注册会计师可能无法识别所有的预期使用者B. 预期使用者不包括被审计单位的管理层C. 预期使用者可能不是审计业务的委托人D. 预期使用者不包括执行审计业务的注册会计师答案：B2.下列有关审计证据的说法中，错误的是( )。
A. 审计证据可能包括被审计单位聘请的专家编制的信息B. 审计证据可能包括与管理层认定相矛盾的信息C. 信息的缺乏本身不构成审计证据D. 审计证据可能包括以前审计中获取的信息答案：C3.下列有关重大错报风险的说法中，错误的是( )。
A. 所有被审计单位的财务报表都可能存在财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险B. 财务报表层次的重大错报风险通常是舞弊导致的，认定层次的重大错报风险通常是错误导致的C. 财务报表层次的重大错报风险增大了认定层次发生重大错报的可能性D. 财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险均可能构成特别风险答案：B4.下列各项中，不属于审计的固有限制来源的是( )。
A. 管理层编制财务报表时需要作出判断B. 管理层可能不提供注册会计师要求的全部信息C. 注册会计师在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要D. 注册会计师对重大错报风险的评估可能不恰当答案：D5.下列各项因素中，注册会计师在确定财务报告编制基础的可接受性时通常无须考虑的是( )。
A. 被审计单位的性质B. 编制财务报表的目的C. 注册会计师是否充分了解财务报告编制基础D. 法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础答案：C6.下列有关财务报表整体的重要性的说法中，错误的是( )。
A. 注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性B. 注册会计师应当从定性和定量两个方面考虑财务报表整体的重要性C. 财务报表的审计风险越高，财务报表整体的重要性金额越高D. 财务报表整体的重要性可能需要在审计过程中作出修改答案：C7.下列有关实际执行的重要性的说法中，错误的是( )。
课程资料：章节练习_第十三章_对舞弊和法律法规的考虑
第十三章对舞弊和法律法规的考虑一、单项选择题1.注册会计师负责审计甲公司2019年的财务报表，在审计完成后，发现存在被审计单位串通舞弊导致的重大错报，则以下说法错误的是（）。
A.如果财务报表存在串通舞弊的重大错报，一定表明注册会计师没有遵守审计准则B.虽然财务报表存在串通舞弊的重大错报，并不一定表明注册会计师没有遵守审计准则C.如果注册会计师根据具体情况实施了审计程序，获取了充分适当的审计证据，则表明遵守了审计准则的规定D.如果注册会计师根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告，说明遵守了审计准则的规定2.下列各项关于治理层、管理层与注册会计师对舞弊的责任的说法中，不正确的是（）。
A.由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险，因此注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报提供合理保证B.被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任C.治理层的监督包括考虑管理层凌驾于控制之上或对财务报告过程施加其他不当影响的可能性D.对舞弊进行防范，可以减少舞弊发生的机会，对舞弊进行遏制，能够警示被审计单位人员不要实施舞弊，因此，管理层高度重视对舞弊的防范和遏制是非常重要的3.下列各项关于舞弊风险因素的相关说法中，不正确的是（）。
A.舞弊发生时通常存在舞弊风险因素B.存在舞弊风险因素必然表明发生了舞弊C.存在舞弊风险因素可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险D.舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件4.下列情形中，注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊的态度或借口的舞弊风险因素是（）。
A.高级管理人员频繁更换B.从事超出正常经营过程的重大关联方交易C.管理层拥有被审计单位5%的股份D.被审计单位在会计问题上与现任注册会计师产生争议5.被称为“舞弊三角”的风险因素不包括（）。
A.实施舞弊的动机或压力B.实施舞弊的时间C.实施舞弊的机会D.为舞弊行为寻找借口的能力6.在识别和评估重大错报风险时，下列各项中，注册会计师应当假定存在舞弊风险的是（）。