国家税务总局关于当前契税政策执行中若干具体问题的操作意见
国税发〔2009〕89号国家税务总局关于企业改制重组契税政策若干执行问题的通知
国家税务总局关于企业改制重组契税政策若干执行问题的通知国税发〔2009〕89号各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、地方税务局：《财政部国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税〔2008〕175号）已发布实施，根据各地在政策执行中反映的情况，经商财政部同意，现就若干具体问题明确如下：一、财税〔2008〕175号文件第二条中规定的“股权转让”，仅包括股权转让后企业法人存续的情况，不包括企业法人注销的情况。
在执行中，应根据工商管理部门对企业进行的登记认定，即企业不需办理变更和新设登记，或仅办理变更登记的，适用该条；企业办理新设登记的，不适用该条，对新设企业承受原企业的土地、房屋权属应征收契税。
二、财税〔2008〕175号文件第二、三、四条中的“企业”，是指公司制企业，包括股份有限公司和有限责任公司。
三、财税〔2008〕175号文件第七条中规定的“行政性调整和划转”，是指县级以上人民政府或国有资产管理部门批准的资产划转。
四、以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业划拨用地的，不属于财税〔2008〕175号文件规定的免税范围，对承受方应征收契税。
五、《财政部国家税务总局关于企业改制过程中以国家作价出资（入股）方式转移国有土地使用权有关契税问题的通知》（财税〔2008〕129号）自文件发布之日起执行。
六、按照《财政部国家税务总局关于延长企业改制重组若干契税政策执行期限的通知》（财税〔2006〕41号）规定，《财政部国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税〔2003〕184号）于2008年12月31日执行期满。
自2009年1月1日起，《国家税务总局关于企业改制重组契税政策有关问题解释的通知》（国税函〔2006〕844号）相应停止执行。
国家税务总局二○○九年四月二十八日。
浅议契税征管工作存在的问题与对策
浅议契税征管工作存在的问题与对策引言契税是指在房地产交易过程中，购房人需要支付的一种税费。
契税征管工作是国家财政收入的重要来源之一，也是保障房地产市场稳定运行的基础工作之一。
然而，在实际的契税征管工作中，存在一些问题，影响了契税的有效征收和管理。
本文就契税征管工作存在的问题进行了分析，并提出了相应的对策，旨在提高契税征收和管理的效率，推动房地产市场健康发展。
问题一：征管流程不规范首先，契税征管工作存在的一个问题是征管流程不规范。
在实际操作中，征管部门的流程和规定可能不够明确，导致工作过程中存在漏洞和混乱。
例如，有些地方的契税征收程序过于繁琐，需要购房人提交大量的材料，办理手续复杂，耗费时间和精力。
对策：建立健全征管流程和规范，明确责任分工。
可以通过清晰的办理流程图、明确的材料要求和标准化的操作指引，规范征管工作的进行。
同时，可以加强培训和教育，提高征管人员的专业素养和能力，确保征管工作的高效进行。
问题二：信息采集和管理不完善其次，契税征管工作存在的另一个问题是信息采集和管理不完善。
由于涉及到大量的购房人和房产交易，征管部门需要及时、准确地收集和管理相关信息，以便进行征税和统计工作。
然而，由于信息来源的不同、数据的冗余和录入错误等原因，征管部门常常面临信息不一致、数据混乱等问题。
对策：建立信息采集和管理系统，实现信息的一体化管理。
可以利用现代信息技术，建立统一的信息库，通过数据接口和信息共享，实现各个部门之间的信息互通。
同时，加强对信息采集的质量监控，确保信息的准确性和完整性。
问题三：征税执法力度不足第三个问题是征税执法力度不足。
在契税征收过程中，如果没有足够的执法力度，很容易导致逃税、偷税等情况的发生。
一些购房人可能会采取各种手段来规避契税的征收，从而损害国家财政利益和公平竞争的原则。
对策：加强征税执法力度，严厉打击逃税行为。
可以通过加强对交易过程的监控和审查，发现和查处偷税、逃税行为。
同时，建立健全的法律法规体系，明确税务违法行为的处罚措施，提高违法成本，增加违法风险，从而达到维护税收秩序的目的。
国家税务总局关于企业改制重组契税政策若干执行问题的通知
关 于企 业改 制重 组契税 政 策若 干执行 问题 的 通知
《 财政 部 国家 税 务 总局 关于 企 业 改 制重 组 若 干契 税 政 策 的通
情 况， 商财 政 部同意， 就若 干 具体 问题 明确 如下 ： 经 现
一
知》（ 财税 ［ ０１ ５ ２ ８ ７ 号）已发布实施，根据各地在政策执行中反映的 的工资 、社会 保 险费 用和 法定 补偿 金 ， 清清 算 所得 税 、 ０ １ 结 以前 年度欠
一
五、 财 政 部 国家 税 务 总局 关 于 企 业 改 制过 程 中以国家 作 价 出 资 （ 股 ）方 式 转 移 国有 土 地 使 用权 有 关 契税 问题 的通 知 》（ 税 入 财 ［ ０１ ９ ）自 ２ ８２ 号 ０ １ 文件 发布 之日 执行 。 起 六、按照 《 财政 部 国家税 务总局 关于 延长企 业 改 制重组 若干 契 税 政 策 执行 期限的 通知 》（ 税 ［ ０ １１ ）规定 ， 财 政 部 国家 税 财 ２ ６ 号 ０ ４ 《 务 总局关于 企 业改 制重组 若 干契 税 政策 的通知 》（ 税 ［ ０ １４号 ） 财 ２ ３８ ０ １ 于 ２０ ０８年 １ ３ 日 行 期 满。自２ ０ ２月 １ 执 ０９年 １ １ 起 ， 国家税 务总 局 月 日 《
财 税 ［ ｏ１５ 文件第 二条 中规定的 “ 权转 让 ” 仅包括 股 ２ ８７ 号 ｏ １ 股 ，
、
被 清 算 企 业 的股 东 分 得 的剩 余资 产 的金 额，其 中相 当于 被 清算
企 业 累计 未 分 配 利润和 累计 盈余 公 积中按 该股 东 所 占股 份 比例计 算
权 转让 后企业 法人 存续的情况， 不包括 企业 法人 注销白Ｊ 兄 在执行 中 勺 隋７ ，
财政部、国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知
财政部、国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】1999.07.29•【文号】财税字[1999]210号•【施行日期】1999.08.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】其他税种正文*注：本篇法规已被：财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第十一批)的决定（发布日期：2011年2月21日，实施日期：2011年2月21日）宣布失效*注：本篇法规中第一条有关契税的规定已被：财政部、国家税务总局、住房和城乡建设部关于调整房地产交易环节契税个人所得税优惠政策的通知（发布日期：2010年9月29日，实施日期：2010年10月1日）废止关于调整房地产市场若干税收政策的通知（一九九九年七月二十九日财政部、国家税务总局财税字〔１９９９〕２１０号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、新疆生产建设兵团：为了配合国家住房制度改革，有效启动房地产市场，积极培育新的经济增长点，经国务院批准，现对房地产市场有关税收政策问题通知如下：一、关于营业税和契税的政策问题为了切实减轻个人买卖普通住宅的税收负担，积极启动住房二级市场，对个人购买并居住超过一年的普通住宅，销售时免征营业税；个人购买燕居住不足一年的普通住宅，销售时营业税按销售价减去购入原价后的差额计征；个人自建自用住房，销售时免征营业税；个人自建自用住房，销售时免征营业税；个人购买自用普通住宅，暂减半征收契税。
为了支持住房制度的改革，对企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房的收入，暂免征收营业税。
二、关于空置商品住房税收政策问题为了加快住房资金周转，降低金融资产的风险，促进积压空置商品房的销售，对积压空置的商品住房销售时缴纳的营业税、契税在２０００年底前予以免税优惠。
空置商品住房屋限于１９９８年６月３０日以前建成尚未售出的商品住房。
国家税务总局福建省税务局关于契税若干政策问题的公告
国家税务总局福建省税务局关于契税若干政策问题的公告
【法规类别】契税
【发文字号】国家税务总局福建省税务局公告2018年第20号
【发布部门】福建省税务局
【发布日期】2018.06.15
【实施日期】2018.06.15
【时效性】现行有效
【效力级别】地方规范性文件
国家税务总局福建省税务局关于契税若干政策问题的公告
（国家税务总局福建省税务局公告2018年第20号）
根据《契税暂行条例》及其实施细则和国家税务总局的有关规定，现将契税若干政策公告如下：
一、关于农村住房灾后重建购买住房契税问题
因灾倒房、严重危房和受地质灾害威胁需重建住房的农户（以下简称“重建对象”），其退出原旧宅基地后到所在县（市）购买住房的，重建对象首次购买普通住房，免征契税。
重建对象享受优惠政策每户限一套。
农村住房灾后重建对象认定工作，按《福建省人民政府办公厅关于抓紧做好农村住房灾后重建工作的通知》（闽政办
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契税新政执行中存在的问题及建议
契税新政执行中存在的问题及建议2010年10月9日，省财政厅、地税局、住建厅联合出台苏财税[2010]33号《关于调整我省房地产交易环节契税、个人所得税优惠政策的通知》文件，并于12日发布，对江苏省契税政策进行调整，首次区分“唯一住房”和“非唯一住房”适用不同税率。
突然而至的新政让征纳双方都是手忙脚乱，执行过程中纳税人反响强烈。
一、文件存在的问题。
1、苏财税[2010]33号文件法律效力的问题。
《中华人民共和国契税暂行条例》授权财政部制定细则，授权省级人民政府在条例规定的幅度内确定本地区契税税率。
按《契税暂行条例》授权只有财政部和省级政府有权调整契税税率，《立法法》第十条明确，被授权机关不得将该项权力转授给其他机关。
省财政、地税、住建部门联合做出调整契税税率的规定于法无依。
并且该文件于10月12日发布，但要求政策从10月1日起执行，明显违反税务行政规范向后发生效力原则。
2、家庭唯一住房解释的问题。
按字面解释，家庭唯一住房是不限地域的。
但现实中，为城市发展需要，许多中小城市都在鼓励农民进城购房，这样许多在农村有住房，进城购房农民都须按新政策执行，严重打击了农民进城购房的刚性需求，这不符合政策出台的本意。
另一方面政策对许多改善型购房、拆迁购房由于先买后卖、先买后拆的情况并没有考虑到。
3、契约鉴证或登记的问题。
文件对适用新政的时间明确为：商品住房以房地产主管部门契约鉴证时间为准，存量住房以房地产主管部门契约登记受理时间为准，其实质是将房屋契税纳税义务发生时间确定为房管部门契约鉴证或登记受理的时间。
按《契税暂行条例规定》，契税纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天，而新政这一条与《条例》明显违背，变向地否决了纳税人签订购房合同的效力。
在实际契税申报受理中就有10月1前签订合同，并已开具购房发票，但契约鉴证在10月1日之后的情况，纳税人对按新政执行就很不理解。
国家税务总局关于征收机关直接征收契税的通知-国税发[2004]137号
![国家税务总局关于征收机关直接征收契税的通知-国税发[2004]137号](https://img.taocdn.com/s3/m/3f9081dd2dc58bd63186bceb19e8b8f67d1cef43.png)
国家税务总局关于征收机关直接征收契税的通知制定机关国家税务总局公布日期2004.10.18施行日期2004.10.18文号国税发[2004]137号主题类别契税效力等级部门规范性文件时效性失效正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于征收机关直接征收契税的通知（国税发[2004]137号）各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、地方税务局：自1997年《中华人民共和国契税暂行条例》实施以来，各级征收机关在国土部门、房管部门的协作配合下，积极探索契税征收方式，不断加强征收管理，促进了契税收入的持续快速增长。
契税已经成为地方税收的重要税种。
7年来的征管实践证明，征收机关直接征收契税，是掌握税源情况、制定税收政策的基础，是强化税收管理、严格执行政策的抓手，也是保障契税收入持续快速增长的必要措施。
征收机关直接征收契税比委托其他单位代征契税效率高。
为此，国家税务总局决定，各级征收机关要在2004年12月31日前停止代征委托，直接征收契税。
现将有关要求通知如下：一、要建立健全直接征收的管理制度。
各地征收机关应按照方便纳税人的原则，结合本地实际设置申报窗口，根据国家税务总局有关规定，制定、完善征管工作规程，建立、健全征收岗位责任制度。
二、要及时终止委托代征。
现委托其他单位代征契税的征收机关，应根据本地实际确定停止代征的日期并通知代征单位，及时办理票款结报手续，收回委托代征证书。
2005年1月1日之后，各级征收机关一律不得委托其他单位代征契税。
三、要规范减免管理程序。
征收机关应按照总局制定的关于《耕地占用税契税减免管理办法》（国税发〔2004〕99号），统筹考虑征收管理和减免管理问题，规范契税减免申报程序，做好契税减免管理工作。
财政部 国家税务总局 住房和城乡建设部 关于调整房地产交易环节契税 个人所得税优惠政策的通知
财政部国家税务总局住房和城乡建设部关于调整房地产交易环节契税个人所得税优惠政策的通知各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局、住房城乡建设厅（建委、房地局），西藏、宁夏、青海省（自治区）国税局，新疆生产建设兵团财务局、建设局：经国务院批准，现就调整房地产交易环节契税、个人所得税有关优惠政策通知如下：一、关于契税政策（一）对个人购买普通住房，且该住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，减半征收契税。
对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。
征收机关应查询纳税人契税纳税记录；无记录或有记录但有疑义的，根据纳税人的申请或授权，由房地产主管部门通过房屋登记信息系统查询纳税人家庭住房登记记录，并出具书面查询结果。
如因当地暂不具备查询条件而不能提供家庭住房登记查询结果的，纳税人应向征收机关提交家庭住房实有套数书面诚信保证。
诚信保证不实的，属于虚假纳税申报，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。
具体操作办法由各省、自治区、直辖市财政、税务、房地产主管部门共同制定。
（二）个人购买的普通住房，凡不符合上述规定的，不得享受上述优惠政策。
二、关于个人所得税政策对出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税。
本通知自2010年10月1日起执行。
《财政部国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知》（财税字[1999]210号）第一条有关契税的规定、《财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税[2008]137号）第一条、《财政部国家税务总局建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字[1999]278号）第三条同时废止。
特此通知。
财政部国家税务总局住房和城乡建设部二○一○年九月二十九日。
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国家税务总局关于当前契税政策执行中若干具体问题的操作意见
【标 签】契税政策
【颁布单位】国家税务总局
【文 号】农便函﹝2006﹞28号
【发文日期】2006-10-31
【实施时间】2006-10-31
【 有效性 】全文有效
【税 种】契税
河北、黑龙江、江苏、浙江、安徽、福建、江西、山东、河南、湖南、广东、广西、重庆、贵州、甘肃、新疆、青海省（自治区、直辖市）和宁波、青岛、厦门市财政厅（局）农税处，北京、天津、山西、内蒙古、辽宁、吉林、上海、湖北、海南、四川、云南、宁夏、陕西省（自治区、直辖市）和大连、深圳市地方税务局农税处：
近接各地反映，在契税征管中遇到一些新的情况，根据现行契税政策，现就若干具体问题的操作意见明确如下:
一、关于对受赠土地、房屋的征免契税问题。
根据《中华人民共和国契税暂行条例》第二条的规定，契税的征税范围（行为）包括赠与，不包括继承。
总局在《关于继承土地、房屋权属有关契税问题的批复》（国税函〔2004〕1036号）中进一步明确，不属于契税征税范围的继承是指法定继承行为。
今年，总局发出的《关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕144号），未对现行契税政策进行调整。
其
中“对于个人无偿赠与不动产行为，应对受赠人全额征收契税”的规定，并不包括法定继承人继承土地、房屋权属的情况。
二、关于应税房屋的判断标准问题。
对于被转移权属的建筑物，可参照房产税征管中有关房屋的标准认定是否属于应纳契税的房屋。
根据《财政部、国家税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（财税地〔1987〕3号）中对于“房屋”的解释:“房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。
独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产”。
此外，《财政部、国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》（财税〔2005〕181号）还规定，对具备以上所述房屋功能的地
下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均征收房产税。
在政策执行中，凡是房产税征税的房屋范围均可作为契税的征税对象。
三、关于事业单位改制的相关契税政策问题。
财政部和总局正在研究制定有关契税政策。
在新政策未实施之前，各地应按现行政策执行。
根据现行契税政策规定，国有事业单位改建为有限责任公司或股份有限公司，对于改建前后投资主体发生变化，新设公司承受原事业单位土地、房屋权属的，应征收契税；对改制前后投资主体没有变化，新设公司承受原事业单位土地、房屋权属的，应免征契税。
四、关于国有银行改制相关契税政策问题。
根据《财政部、国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税〔2003〕184号）规定，对原中国银行等国有商业银行进行重组改制上市过程中承受原银行及其全资下属单位土地、房屋权属的，可免征契税，但在改制过程中以出让方式承受原划拨用地的情况不属于免税范围，对出让土地的承受人应征收契税。
五、关于投资一人有限责任公司的契税政策问题。
根据新修订的《中华人民共和国公司法》规定:“一个自然人可以投资且只能投资设立一个一人有限责任公司。
该一人有限责任公司不能投资设立新的一人有限责任公司”。
在契税征管中，对于同一自然人发起设立的一人有限责任公司与个人独资公司之间发生的土地、房屋权属转移行为，可按照《财政部、国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税〔2003〕184号）第七条的规定，认定为“同一投资主体内部所属企业的划转行为”，不征收契税。
关联知识：
1.中华人民共和国契税暂行条例。