实训五--企业所得税应纳税额的计算
实训五企业所得税应纳税额的计算
实训五企业所得税应纳税额的计算企业所得税应纳税额的计算是企业会计核算中的一个重要环节，也是确保企业纳税合规的基础。
企业所得税是指根据企业的利润状况和适用的税率计算出的一种税款，应纳税额是企业根据适用税率对应的利润额进行计算得出的支付金额。
企业所得税应纳税额的计算主要涉及到两个方面的因素，一是税率，二是利润。
税率是根据国家有关税法规定的税率进行计算的，利润是指企业通过经营活动取得的应税所得。
企业所得税的计算公式如下：应纳税所得额=利润总额-免税收入-扣除项目-报废损失-附加扣除应纳税所得额是企业利润总额减去一系列的免税收入、扣除项目、报废损失和附加扣除等因素后的结果。
免税收入是指根据国家税法规定可以免征企业所得税的收入，如政府给予的一些免税优惠政策。
扣除项目是指可以从企业收入中扣除的相关费用、成本、损失等，如生产成本、采购成本、租金、利息、招待费等。
报废损失是指由于产品质量问题或其他原因导致的无法销售的物品造成的损失。
附加扣除是指一些特定情况下可以减少企业所得税的附加扣除项目。
计算企业所得税应纳税额的关键是确定利润总额。
利润总额可以通过企业会计核算得出，包括营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、财务费用等因素。
利润总额的计算是企业所得税计算的基础，也是影响企业纳税额的重要因素。
除了利润总额之外，企业所得税的税率也是计算应纳税额的关键因素。
税率是根据国家税法规定的，通常有多个不同档次的税率，根据企业的利润额所在的税率档次进行计算。
税率的不同将直接影响企业所得税的支付金额。
例如，企业利润总额为100万元，根据国家税法规定的税率为25%。
那么该企业的应纳税额为100万元×25%=25万元。
需要注意的是，在实际计算中，企业应纳税额可能还会受到一些优惠政策的影响，如研发费用加计扣除、高新技术企业享受的税收优惠等。
这些优惠政策可以降低企业的应纳税额，提高企业的资金利用效率。
综上所述，企业所得税应纳税额的计算是一个复杂的过程，需要根据企业的利润总额和适用的税率进行计算。
企业所得税应纳税额的计算
企业所得税应纳税额的计算一、应纳税所得额的计算应纳税所得额是指企业按照税法规定，根据其实际所得利润计算出的需要纳税的所得额。
应纳税所得额的计算可以分为四个步骤：1.计算营业利润：营业利润是指企业在一个会计年度内从各种经营活动中获得的收入减去与该收入直接相关的成本、费用和损失后的余额。
2.调整营业利润：根据税法规定，对营业利润需要进行一些调整，以反映企业在一定情况下享受税收优惠政策或需要承担额外的税负等情况。
这些调整包括加计扣除、准予扣除和不予扣除等。
3.计算应纳税所得额：根据企业所在地的税法规定的税率表，将调整后的营业利润乘以相应的税率得到应纳税所得额。
4.计算减免税额：根据税法规定的减免条件和数额，计算企业享受的减免税额。
税额的计算是根据应纳税所得额和企业所在地的税率表来计算的。
税率是指根据税法规定，对不同层次的应纳税所得额征收不同的税率。
税率表一般由几个层次的税率组成，每个层次都有相应的税率。
根据税率表，将应纳税所得额按照相应的税率进行划分。
然后将划分出来的不同层次的应纳税所得额按照相应的税率进行计算，再将计算出的税额相加就得到企业的所得税税额。
需要注意的是，企业所得税的税额还要考虑企业享受的各种减免税额。
在计算税额时，应将享受的减免税额从应纳税所得额中相应减除，然后再按照税率进行计算。
综上所述，企业所得税应纳税额的计算包括应纳税所得额的计算和税额的计算。
应纳税所得额是根据企业的实际所得利润计算出的需要纳税的所得额，税额是根据应纳税所得额和税率表进行计算的。
在计算税额时还需要考虑企业享受的各种减免税额。
企业的所得税税额计算是一个比较复杂的过程，需要企业按照税法规定进行准确计算，并及时缴纳。
企业所得税应纳税额计算
企业所得税应纳税额计算首先，企业所得税的计算需要确定企业的应纳税所得额。
应纳税所得额是指企业在一定时间内取得的收入减去可以抵扣的费用、损失和税前扣除等项目后的剩余金额。
一般情况下，企业的应纳税所得额等于总收入减去各项费用。
这些费用包括直接费用（如材料费、人工费等）和间接费用（如管理费用、销售费用等）。
企业还可以享受一些税前扣除项目，如研发费用、技术创新等项目，减少应纳税所得额。
其次，企业所得税的计算需要根据税法规定的税率计算纳税额。
不同的税法规定不同的税率，一般情况下，企业所得税税率分为两档，即15%和25%。
具体使用哪个税率取决于企业的类型和所在的行业。
在此基础上，企业还需要结合税务政策中的各种优惠政策，如高新技术企业享受15%的税率等。
另外，企业所得税的计算还需要考虑税收优惠政策以及合理的税务筹划。
税收优惠政策是国家对一些行业或特定条件下企业享受的减免税款的政策，如对于创业型企业、小微企业和高新技术企业等都可以享受一定的税收优惠。
企业可以根据这些优惠政策来合理安排企业的利润结构，减少纳税额。
此外，企业还可以通过合理的税务筹划来减少所得税的负担。
税务筹划是指企业利用税法规定的合理内容和合法手段，通过合理调整税务结构和规避税务风险，降低企业的税负。
企业可以通过合理的成本核算、亏损补偿、海外投资等方式进行税务筹划，减少企业所得税的负担。
综上所述，企业所得税的计算是一个复杂的过程，需要考虑企业的应纳税所得额、税率、税收优惠政策以及合理的税务筹划等因素。
企业需要根据自身的情况来进行计算，以减少所得税的负担，并合法合规地履行纳税义务。
同时，企业还需要密切关注税务政策的调整和变化，及时调整自身的税务筹划，以适应税收环境的变化。
企业所得税应纳税额的计算
（五）不得不 扣除的项目
（5）公益性捐赠支 出以外的捐赠支出
（6）赞助支出
（7）未经核准的准 备金支出
（8）与取得收入无 关的其他支出
（六） 亏损弥补
企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所 得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以结转到以 后年度，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得 超过5年。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营 业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
结转年限最长不得超过5年，自亏损年度的下一个年 度起连续5年不间断地计算。连续发生年度亏损，也必须 从第一个亏损年度算起，按顺序连续计算亏损弥补期， 不得将弥补期相加。超过5年仍未弥补的部分，只能在税 后弥补或用盈余公积弥补。
2020年12月10日星期四
二、应纳税额的计算
企业应纳税额等于应纳税所得额乘以适用税率， 减除依照税收优惠的规定减免和抵免的税额后的 余额。计算公式为：
2020年12月10日星期四
（七） 固定资产加速折旧优惠
企业的固定资产由于技术进步等原因， 确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采 取加速折旧的方法。可以加速折旧的固定资 产包括：由于技术进步，产品更新换代较快 的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态 的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最 低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%；采 取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减 法或者年数总和法。
税务会计
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一、企业所得额的确定
应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征 税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后 的余额。其计算公式为：
应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除 -以前年度亏损
企业所得税应纳税额的计算(DOC5)-5页文档资料
企业所得税应纳税额的计算一、核算征收应纳税额的计算应纳税额是企业依照税法规定应向国家缴纳的税款。
应纳税额的计算公式如下：应纳税额＝应纳税所得额×税率应纳税所得额＝应纳税收入总额—准予扣除项目金额根据上述公式，现举例说明应纳税额和应纳税所得额的计算：例1：某企业在一个纳税年度内经营状况良好，经核实全年应纳税所得额为50万元。
请计算该企业应缴纳的企业所得税税额。
（1）该企业合适后的应纳税额为50万元，适用33%的所得税税率。
（2）应纳税额=应纳税所得额×税率=50×33%=16.5万元例2：某企业在某一个纳税年度内，共发生下列收入事项；（1）产品销售收入5000万元；（2）清理固定资产盘盈收入为50万元；（3）转让商标适用权收入150万元；（4）利息收入20万元（利息收入为购买国库券利息）。
发生各项支出如下：（1）产品销售成本3000万元（不包括工资）；（2）产品销售费用200万元；（3）产品销售税金300万元；（4）职工1000人，全年发放职工工资总额为960万元；（5）按标准提取职工福利费134.4万元，职工工会经费19.2万元，职工教育经费14.4万元。
该企业计税工资标准为800元/人月，请计算该企业应缴纳的企业所得税税额（小数点后保留两位小数）。
（1）应计算该企业应纳税收入总额，按照税法规定，国库券利息不征税，该企业其它收入项目应纳税。
所以该企业年度应纳税收入总额为：应纳税收入总额=5000+50+150=5200万元（2）分析可扣除项目的标准，据此计算应纳税所得额。
产品销售成本、产品销售费用和产品销售税金可据实扣除；工资总额为计税工资总额人均月800元、职工福利费、职工工会经费和职工教育经费计税标准均按税法规定标准，故均可扣除。
应纳税所得额=应纳税收入总额-准予扣除项目金额＝5200-（3000+200+300+960=134．4+19．2+14．4）＝572（万元）（3）已知应纳税所得额后，选择适用税率。
企业所得税应纳税额的计算
企业所得税应纳税额的计算全盈利法是指企业在计算应纳税额时，将企业在一定时期内的全部利润作为计税依据。
具体计算公式为：企业所得税应纳税额=全年企业利润总额×税率。
其中，全年企业利润总额是指企业在一年内所实现的全部利润；税率是按照国家相关税法规定的比例进行计算的。
相对论法是指企业在计算应纳税额时，以企业当年的净利润为计税依据。
具体计算公式为：企业所得税应纳税额=净利润×税率。
其中，净利润是指企业在一年内所实现的纯利润，即扣除各项费用和税金后的盈余；税率是按照国家相关税法规定的比例进行计算的。
除了以上两种常用的方法外，还有一种特殊情况下的计算方法，即综合法。
综合法是指对企业所有年度的利润进行累计计税，根据累计利润的不同档次，分别按照不同的税率进行计算应纳税额。
这种方法一般适用于跨年度、多年度累计盈利的企业。
税率是确定企业所得税应纳税额的关键因素之一、根据我国税法规定，企业所得税税率由国家税务机关根据国家政策和宏观经济状况确定，分为一般税率和优惠税率。
一般税率适用于一般纳税人，一般为25%；优惠税率适用于符合一定条件的企业，税率一般较低。
除了税率外，还有一些企业可以享受的减免政策，以降低企业所得税的负担。
例如，对高新技术企业、科技型中小企业等给予税收优惠政策；对在特定地区或特定行业投资的企业给予税收优惠政策；对国家重点支持的产业和项目给予税收优惠政策等。
企业只需符合相关条件，就可以享受相应的税收减免政策，从而减少应纳税额。
在实际操作中，企业应根据自身情况选择适用的计算方法、税率和减免政策，并根据相关法律法规的要求填写和申报企业所得税纳税申报表，并在规定时间内缴纳所得税。
总之，企业所得税的计算是一个相对复杂的过程，包括计算方法、税率和减免政策等多个方面。
企业需要根据自身情况选择适用的计算方法，并合理利用税收优惠政策，以降低企业所得税的负担。
同时，企业还应严格按照相关的法律法规进行申报和缴纳，以确保企业在税收方面的合规性。
企业所得税应纳税额的计算
企业所得税应纳税额的计算
❖ 居民企业应纳税额的 计算
❖ 居民企业的应纳所得税额 等于应纳税所得额乘以适 用税率，其计算公式为：
❖ 应纳税额＝应纳税所得额 ×适用税率-减免税额-抵 免税额
❖ 应纳税所得额=企业每一 纳税年度的收入总额—不 征税收入—免税收入—各 项扣除—允许弥补的以前 年度亏损
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企业所得税应纳税额的计算
境外所得抵扣税额的计算 ❖ 全年应纳税额 = 境内、境外
❖ 计算公式如下：
应纳税所得额 × 适用税率
❖ 抵免税法计算的应纳税
总额 × 来源于某国（地
区）的应纳税所得额÷中
国境内、境外应纳税所得
总额
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企业所得税应纳税额的计算
某企业 2018 年度境内应纳税所得额为 200 万元，适用 25%的 企业所得税税率。同期从 A 国的全资分支机构取得应纳税所得 额为 300 万元，A 国所得税税率为 30%；从 B国的全资分支机 构取得应纳税所得额为 100 万元，B 国所得税税率为 20%。 两个分支机构在 A、B 两国分别缴纳了 90 万元和 20 万元的企 业所得税。计算该企业本年度应纳企业所得税税额。 解析： 全年应纳所得税税额＝（200＋300＋100）×25%＝150（万 元） A、B 两国的抵免限额：
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企业所得税应纳税额的计算
甲企业为增值税一般纳税人，2018 年度取得销售收入 8 800 万元，销 售成本为5 000 万元，会计利润为 845 万元，2018 年甲企业其他相关财 务资料如下。 ① 在管理费用中，发生业务招待费 140 万元，新产品的研究开发费用 280 万元（未形成无形资产计入当期损益）。 ② 在销售费用中，发生广告费 700 万元，业务宣传费 140 万元。 ③ 发生财务费用 900 万元，其中支付给与其有业务往来的客户全年借款 利息 700 万元，年利率为 7%，金融机构同期同类贷款年利率为 6%。 ④ 营业外支出中，列支通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区的捐款 50 万元，支付给客户的违约金 10 万元。 ⑤ 已在成本费用中列支实发工资总额 500 万元，并实际列支职工福利费 105 万元，上缴工会经费 10 万元并取得工会经费专用拨缴款收据，职工 教育经费支出 20 万元。 已知甲企业适用的企业所得税税率为 25%。计算甲企业 2015 年应缴纳 的企业所 得税税额。
企业所得税应纳税额的计算
例5-12
中国某公司2018年境内应纳税所得额为1 000万元， 税率为25%；在某外国的应纳税所得额为1 000万元， 该国税率为20%。该公司在2018年应纳企业所得税 是多少？ 该公司2018年境内、境外所得总额＝1 000＋1 000＝ 2 000（万元）应纳税总额＝2 000×25%＝500（万 元）境外所得已纳税额抵免限额＝500×1 000÷2 000 ＝ 250 （ 万 元 ） 在 外 国 实 际 负 担 的 所 得 税 额 =1 000×20%=200万元，小于抵免限额250万元，因此 按该公司在外国实际负担的所得税额200万元进行抵 免。应纳税额＝500－200＝300（万元）
二、 境外所得已纳税额的抵免
(一) 境外所得已纳税额抵免的方法 为实施“走出去”战略，提高我国企业的国际竞争力，我国企业所得税 法保留了现行对境外所得直接负担的税收采取抵免法，同时引入了股息红利 负担税收的间接抵免方式。从国际惯例来看，实行间接抵免一般要求以居民 企业对外国公司有实质性股权参与为前提。 我国企业所得税法中首次引入间接抵免，税收征管经验相对不足，为严 格税收征管，实施条例规定，居民企业直接持有或间接持有外国企业20%以上 股份，可以实行间接抵免。 考虑到我国企业的海外投资状况和我国税收的征管水平，实施条例对间 接抵免的规定是原则性的，具体抵免层次和计算方法等详细规定，将在部门 规章或规范性文件中具体明确。
税法
一、 应纳税额的计算
（一）按征税对象的性质不同分类
企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照企业所得税法关于税收优 惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为企业所得税应纳税额。即：
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额 公式中的减免税额和抵免税额是指依照企业所得税法和国务院的税收优 惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。
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实训五企业所得税应纳税额的计算1.某国有经营公司2011年度取得营业收入总额 4000万元，成本、费用和损失共3800万元，其中列支业务招待费 20万元，广告宣传支出 10万元。
全年缴纳增值税 51.3万元、消费税79.7 万元、城市维护建设税和教育费附加 14.3万元，企业所得税税率为 25%。
要求：试计算该公司当年应纳的企业所得税。
2 .某市增值税一般纳税人 2011年购进一批已纳消费税的酒精，勾兑加工成其他酒实现销售，取得不含税销售收入 80000万元，购进酒精所支付的价款50000万元，增值税8500万元，并支付运输部门费用1500万元。
另外，该一般纳税人为加工其他酒所发生的其他成本费用共计为12000万元。
其他酒消费税税率为10%酒精消费税税率为 5%企业所得税税率为 25%要求：试计算该纳税人 2011年应缴纳的企业所得税。
3 •假定某企业为居民企业，2011年经营业务如下：(1)取得销售收入2500万元。
(2)销售成本1100万元。
(3)发生销售费用670万元(某中广告费 450万元)；管理费用480万元(其中业务招待费 15万元)；财务费用60万元。
(4 )销售税金160万元(含增值税120万元)。
(5)营业外收入70万元，营业外支出 50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30 万元，支付税收滞纳金 6万元)。
(6)计入成本、费用中的实发工资总额150万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费和职工教育经费 29万元。
要求：计算该企业 2011年度实际应纳的企业所得税额。
4•甲企业2011年在利润表中反映的利润总额为300万元，经某会计师事务所检查，涉及利润表的有关事项如下：(1)取得国库券利息收入 3万元，取得国家指定用于设备更新的补贴收入 3.5万元。
(2)以经营租凭方式租入设备一台，租凭期二年，一次性支付租金30万元，已经计入其他业务支出。
(3)企业用库存商品一批对乙企业投资，双方协议该批商品价格58.5万元(含增值税)，该批商品账面价值 30万元。
(4)对外捐赠5万元，其中，4万元捐赠给希望工程基金会，向灾区直接捐赠1万元，均已计入营业外支出。
(5)为投资者及职工支付的商业保险费0.5万元。
要求：计算该企业 2011年度应缴纳的企业所得税额。
5 .假如某生产企业2011年度生产经营情况如下：产品销售收入500万元，产品销售成本300万元，产品销售费用 40万元，发生管理费用 35万元(其中业务招待费5万元)，当年出租固定资产取得收入40万元，购买国家公债取得利息收入10万元，准许税前扣除的有关税费30万元，经批准向企业职工集资 100万元，支付年息15万元，同期银行贷款利率为 10%通过县级人民政府向南方遭受雪灾地区捐款20万元。
要求计算该企业 2011年度应缴的企业所得税额。
6 .某运输企业2011年资产总额700万元，从业人员15人，年度营业收入为100万元，各项成本支出为95万元，全年发生亏损 9万元。
经主管税务机关核查，该企业支出项目不能准确核算，需要采用核定应税所得率征收方式计算所得税。
主管税务机关核定该企业的应税所得率为10% 要求：计算该企业年度应纳所得税额。
7．某中型工业企业 2011 年企业会计报表利润为 850000 元，未作任何调整，依 25％的税率缴纳了企业所得税。
该企业 2011 年度的有关账册资料如下：( 1)企业长期借款账户中记载：年初向工行借款10 万元，年利率 10％；向其他企业借款20 万元，年利率 20％，上述借款均用于生产经营，利息支出均已列财务费用；(2)全年销售收入 5000 万元，企业在管理费用中列支业务招待费 25万元。
(3)8月份缴纳税收滞纳金10000元，10月份通过民政部门向灾区捐赠100000元，均在营业外支出中列支；( 4)企业投资收益中有国债利息收入20000 元。
要求扼要指出存在的问题并计算应补缴企业所得税额； 8．某内资企业 2011 年度会计账面利润 80000元，自行向其主管税务机关申报的应纳税所得额80000 元，申报缴纳所得税20000 元(企业所得税税率为25%)。
经某注册会计师年终审查，发现与应纳税所得额有关的业务内容如下：( 1 )企业全年实发工资总额 2116400 元，并按规定的 2%、 1 4%和 2.5%的比例分别计算提取了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。
(2)自行申报应纳税所得额中含本年度的国库券利息收入12000元。
(3)营业外支出账户列支有税收滞纳金1000元，向其关联企业赞助支出 30000元。
( 4)管理费用账户中实际列支了全年的与生产经营有关的业务招待费265000 元，经核定企业全年的主营业务收入总额为 6500 万元。
要求计算该企业本年度应缴纳的企业所得税额及应补缴的企业所得税额。
9．某家电制造企业 2011 年年终所得税申报中产品销售收入 3000 万元，产品销售成本 2000 万元，产品销售税金 100 万元，期间费用 898 万元，应纳税所得额 2 万元(己按 20%的税率计算缴纳所得税 0.4 万元)，经某会计师事务所审查该企业 2008 年有关业务处理如下：( 1 )本年度大修设备预提修理费 30 万元计入预提费用，发生修理支出 15 万元；( 2)年初自制设备一台价值20 万元已计入当期成本，该企业年折旧率2%；(3)本年收回 2007 年已确认的坏账 12 万元，已调整增加坏账准备金；( 4)广告费 84 万元，全部计入销售费用；( 5)外购一项专利权支付 200 万元，本年计入费用 40 万元；( 6)收到保险公司无赔款优待款 2 万元，计入其他应付款；( 7)发生尚未完工的工程借款利息 4 万元，计入财务费用；( 8)本年税前弥补 2010 年发生的尚未弥补完的亏损 5 万元；要求计算该企业 2011 年汇算清缴应补缴企业所得税额。
10．某公司 2011 年资产总额 800万元，从业人员 35人，所得税实行按年计算，分季预缴，各季所得额如下：第一季度累计计税所得额为 2 万元；第二季度累计计税所得额为7 万元；第三季度累计计税所得额为12 万元；第四季度累计计税所得额为18 万元；年终汇算清缴时，需调整事项如下：( 1 )按实付工资额 60 万元拨付了三项经费 11.1 万元，但其中工会经费未取得工会组织开具的专用收据；职工教育经费已经实际支付使用。
(2)财务费用中，有支付本期债券集资的利息 1 万元，当期企业共募集资金 10万元，期限半年，银行同期年利息率 5.41%；（ 3）逾期包装物押金收入 1 万元不再退还，直接冲减了包装物成本；（4）因排污不当，被环保部门罚款2 万元，已计入营业外支出。
要求：根据上述资料计算该企业2011 年各季度预缴和全年应纳的企业所得税额，以及年终汇算清缴实际入库的企业所得税额。
11．天宁公司是一家按照核定应税所得率征收企业所得税的公司，采用按收入总额的一定比例核定应纳税所得额缴纳所得税的方法，主管税务机关为其核定的应税所得率为10%，2009 年该企业的收入总额为 657300 元。
要求：计算该公司应纳的企业所得税额12、某工业企业为居民企业，假定 2008 年度生产经营情况如下：（1）取得以下收入：产品销售收入总额890万元；清理固定资产盘盈收入 50 万元；购买国债利息收入 20 万元；固定资产出租收入 10 万元；接受捐赠收入 30 万元。
（2）产品销售成本 540 万元。
（3）应缴纳的增值税 30 万元；非增值税销售税金及附加 20 万元。
（ 4）发生产品销售费用 100 万元（其中含广告费用 50 万元）、管理费用 90 万元（含业务招待费 6万元，研究开发费用 60万元）、财务费用 40 万元。
（ 5）营业外支出 24 万元（其中含通过当地希望工程基金会向农村义务教育捐款 18 万元、缴纳税收滞纳金 2 万元）。
（6）已计入成本费用的实发工资总额120 万元，支出职工福利费 12 万元，拨缴职工工会经费 2.4 万元，支出职工教育经费 1.8 万元。
要求：请计算该企业 2008 年度应交的企业所得税额13、晴田公司 2008 年经营业务如下：（1）取得销售收入 4 000 万元。
（2）销售成本 2 430 万元。
（3）发生销售费用 820万元（其中广告费 620 万元）；管理费用 600 万元（其中业务招待费 75 万元）；财务费用 98万元。
（4）销售税金 360 万元（含增值税 280万元）。
（5）营业外收入 280万元 ,营业外支出 160 万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30 万元, 支付税收滞纳金 10 万元，赞助汽车拉力赛的支出 50 万元）。
（ 6）计入成本、费用中的实发工资总额300 万元、拨缴职工工会经费 7 万元、支出职工福利费 45 万元、职工教育经费 7 万元。
要求：计算晴田公司本年度实际应纳的企业所得税。
14、某企业 2005 年内，发生下列收入事项：（1）销售产品收入 7000 万元；（2）清理固定资产盘盈收入 40 万元；（3）转让专利权收入 300 万元；（4）利息收入 50 万元（其中国库券利息收入 15 万元）；（ 5）出租固定资产收入 90 万元。
157.5 万元。
该企业计税工资标 发生下列支出事项：产品销售成本 4 500 万元（不包括工资） ； 产品销售费用 450 万元；产品销售税金 280 万元； 管理费用 240 万元（其中业务招待费 31 万元） ； 利息支出 85 万元（金融机构借款） ；职工 1 000 人，全年发放职工工资总额为 900 万元；按规定标准提取职工福利费、工会经费、职工教育经费共计 准为 800 元/ 人月。
要求：计算该企业 2005 年应纳税所得额。