第二篇 事业单位会计.ppt
合集下载
事业单位会计ppt讲义第二篇财政总会计
►各级财政机关借给所属预算单位临时急需的款项时：
借：暂付款－－xx 贷：国库存款－一般预算存款（或其他财政存款）
►收回或转作预算支出时： 借： 国库存款－一般预算存款（或其他财政存款） 或一般预算支出 贷：暂付款－－xx
暂付款账户应及时清理结算．年终，原则上应无余额。 17
三、暂付及应收款项
（二）与下级往来（上下级财政之间形成的债权）
8
4.财政性存款管理原则
（1）集中管理，统一调度 （2）严格控制财政性存款账户的开户 （3）按年度预算和用款计划拨付资金 （4）转账结算，不提现金 （5）在存款余额内支取，不能透支
（二）财政性存款的核算
1.会计账户的设置 为了核算财政性存款，总预算会计应设置“国库存款”和“其
他财政存款”两个资产类会计账户（总账账户）。
►归还借款、转作上级补助收入数或体制结算中应由上级补给款 项时：
借：与上级往来 贷：国库存款(或补助收入)
二、借入款
借入款，是指按法定程序和核定的预算举借的债务。 即指中央财政按全国人民代表大会批准的数额举借的国内 和国外债务，以及地方财政根据国家法律或国务院特别规 定举借的债务。
应设置 “借入款”账户。
视同货币妥善保管。 （3）当期取得有价证券的兑付利息及转让有价证券取得的收入与账面成本
的差额，依资金来源的性质记入 “一般预算收入”或“基金预算收入” 。 （4）购买有价证券不能列作预算支出。
14
二、有价债券
（二）有价证券的核算 设置”有价证券”账户。
主要账务处理：
▶购入有价证券时按实际支付价款时： 借：有价证券（本金） 贷：国库存款（ 或其他财政存款）
——暂付款（债权）和暂存款（负债） （2）上下级财政之间形成的往来款项
借：暂付款－－xx 贷：国库存款－一般预算存款（或其他财政存款）
►收回或转作预算支出时： 借： 国库存款－一般预算存款（或其他财政存款） 或一般预算支出 贷：暂付款－－xx
暂付款账户应及时清理结算．年终，原则上应无余额。 17
三、暂付及应收款项
（二）与下级往来（上下级财政之间形成的债权）
8
4.财政性存款管理原则
（1）集中管理，统一调度 （2）严格控制财政性存款账户的开户 （3）按年度预算和用款计划拨付资金 （4）转账结算，不提现金 （5）在存款余额内支取，不能透支
（二）财政性存款的核算
1.会计账户的设置 为了核算财政性存款，总预算会计应设置“国库存款”和“其
他财政存款”两个资产类会计账户（总账账户）。
►归还借款、转作上级补助收入数或体制结算中应由上级补给款 项时：
借：与上级往来 贷：国库存款(或补助收入)
二、借入款
借入款，是指按法定程序和核定的预算举借的债务。 即指中央财政按全国人民代表大会批准的数额举借的国内 和国外债务，以及地方财政根据国家法律或国务院特别规 定举借的债务。
应设置 “借入款”账户。
视同货币妥善保管。 （3）当期取得有价证券的兑付利息及转让有价证券取得的收入与账面成本
的差额，依资金来源的性质记入 “一般预算收入”或“基金预算收入” 。 （4）购买有价证券不能列作预算支出。
14
二、有价债券
（二）有价证券的核算 设置”有价证券”账户。
主要账务处理：
▶购入有价证券时按实际支付价款时： 借：有价证券（本金） 贷：国库存款（ 或其他财政存款）
——暂付款（债权）和暂存款（负债） （2）上下级财政之间形成的往来款项
新事业单位会计制度讲解吉林工商学院金贞福XXXX年172页PPT
讲解内容
❖ 第一篇 事业单位财务会计制度体系构成 ❖ 第二篇 事业单位会计制度改革概况 ❖ 第三篇 新事业单位会计制度内容讲解 ❖ 第四篇 新旧事业单位会计制度衔接
❖
第一篇 事业单位财务会计制度体系构 成
❖ 两点： （一) 事业单位财务制度体系构成
❖
（二）事业单位会计制度体系构成
❖ （一）事业单位财务制度体系构成
❖ （一）转入待处理资产时，按照待核销的其他应收款金额，
❖
借：待处理资产损溢
❖
贷：其他应收账款
❖ （二）报经批准予以核销时，
❖
借：其他支出
❖
贷：待处理资产损溢
❖ （三）已核销其他应收款在以后期间收回的，按照实际收回的金额，
❖
借：银行存款
❖
贷：其他收入
❖ 【1301 存货】
❖ （原：115材料、116产成品、 117成本费用） ❖ 重点关注：
❖ （1）以货币资金取得时，按照实际支付的全部价款（包括购买价款以及 税金、手续费等相关税费）作为投资成本，
❖
借：长期投资
❖
贷：银行存款等
❖ 同时，按照投资成本金额，
❖
借：事业基金
❖
贷：非流动资产基金—长期投资
❖ （2）以固定资产取得的长期股权投资，按照 评估价值加上相关税费作为投资成本，
❖ 借：长期投资
❖ 2、会计准则与会计制度之间的关系
❖ 会计准则，是对会计工作提出的普遍性原则 和总体要求；
❖ 会计制度，是对会计工作实施规范。
❖ 两者关系：会计准则与会计制度都是规范会 计工作的规定，会计制度对会计工作的规定 比较明确具体，便于单位操作执行，而准则 比较概括、原则、抽象，但在执行上有一定 的灵活性，其作用主要是指导性的、制度则 具有强烈的命令性。
❖ 第一篇 事业单位财务会计制度体系构成 ❖ 第二篇 事业单位会计制度改革概况 ❖ 第三篇 新事业单位会计制度内容讲解 ❖ 第四篇 新旧事业单位会计制度衔接
❖
第一篇 事业单位财务会计制度体系构 成
❖ 两点： （一) 事业单位财务制度体系构成
❖
（二）事业单位会计制度体系构成
❖ （一）事业单位财务制度体系构成
❖ （一）转入待处理资产时，按照待核销的其他应收款金额，
❖
借：待处理资产损溢
❖
贷：其他应收账款
❖ （二）报经批准予以核销时，
❖
借：其他支出
❖
贷：待处理资产损溢
❖ （三）已核销其他应收款在以后期间收回的，按照实际收回的金额，
❖
借：银行存款
❖
贷：其他收入
❖ 【1301 存货】
❖ （原：115材料、116产成品、 117成本费用） ❖ 重点关注：
❖ （1）以货币资金取得时，按照实际支付的全部价款（包括购买价款以及 税金、手续费等相关税费）作为投资成本，
❖
借：长期投资
❖
贷：银行存款等
❖ 同时，按照投资成本金额，
❖
借：事业基金
❖
贷：非流动资产基金—长期投资
❖ （2）以固定资产取得的长期股权投资，按照 评估价值加上相关税费作为投资成本，
❖ 借：长期投资
❖ 2、会计准则与会计制度之间的关系
❖ 会计准则，是对会计工作提出的普遍性原则 和总体要求；
❖ 会计制度，是对会计工作实施规范。
❖ 两者关系：会计准则与会计制度都是规范会 计工作的规定，会计制度对会计工作的规定 比较明确具体，便于单位操作执行，而准则 比较概括、原则、抽象，但在执行上有一定 的灵活性，其作用主要是指导性的、制度则 具有强烈的命令性。
《事业单位会计》概述、资产、负债-PPT文档资料
29
2、零余额账户用款额度的核算
“零余额账户用款额度”资产类账户。 事业单位收到单位零余额账户代理银行送来的 财政授权到账通知书时计入借方；
事业单位从单位零余额账户提取现金时计入贷方； 事业单位开具支付令从单位零余额账户中向收款
人支付购买货品或劳务款项时计入贷方。 余额：该科目余额表示事业单位尚未使用的财政
39
例题：
1.某事业单位已经纳入财政国库单一账户制度改革。年终，
本年度财政直接支付预算指标数为655000元，财政直接 支付实际支付数643000元，两者差额为12000元。 借：财政应返还额度 12000
贷：财政补助收入 12000
40
例题：
2.某事业单位已经纳入财政国库单一账户制度改革。年终， 本年度财政授权支付预算指标数为455000元，单位零余额 账户代理银行收到零余额账户用款额度446000元，本年度 财政授权支付实际支付数为444000元。事业单位存在尚未 使用的财政授权支付预算额度2000元，存在尚未收到的财 政授权支付预算指标9000元。
• 贴现金额是依据票面金额扣减贴现息后确定的。 • 贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期（天数） • 贴现净值＝票据到期值－贴现息
50
• “未达账项”是指事业单位与银行之间，一方已 经入账，而另一方尚未入账的款项。
• 未达账项有以下四种情况： 1.银行已收款，而单位尚未入账的款项； 2.银行已付款，而单位尚未入账的款项； 3.单位已作存款增加，而银行尚未入账的款项； 4.单位已作存款减少，而银行尚未入账的款项。
26
一、现金的核算
借：库存材料 20000 贷：零余额账户用款额度 20000
32
例题：
3.某事业单位从单位零余额账户提取现金2000 元，以备日常开支。
2、零余额账户用款额度的核算
“零余额账户用款额度”资产类账户。 事业单位收到单位零余额账户代理银行送来的 财政授权到账通知书时计入借方；
事业单位从单位零余额账户提取现金时计入贷方； 事业单位开具支付令从单位零余额账户中向收款
人支付购买货品或劳务款项时计入贷方。 余额：该科目余额表示事业单位尚未使用的财政
39
例题：
1.某事业单位已经纳入财政国库单一账户制度改革。年终，
本年度财政直接支付预算指标数为655000元，财政直接 支付实际支付数643000元，两者差额为12000元。 借：财政应返还额度 12000
贷：财政补助收入 12000
40
例题：
2.某事业单位已经纳入财政国库单一账户制度改革。年终， 本年度财政授权支付预算指标数为455000元，单位零余额 账户代理银行收到零余额账户用款额度446000元，本年度 财政授权支付实际支付数为444000元。事业单位存在尚未 使用的财政授权支付预算额度2000元，存在尚未收到的财 政授权支付预算指标9000元。
• 贴现金额是依据票面金额扣减贴现息后确定的。 • 贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期（天数） • 贴现净值＝票据到期值－贴现息
50
• “未达账项”是指事业单位与银行之间，一方已 经入账，而另一方尚未入账的款项。
• 未达账项有以下四种情况： 1.银行已收款，而单位尚未入账的款项； 2.银行已付款，而单位尚未入账的款项； 3.单位已作存款增加，而银行尚未入账的款项； 4.单位已作存款减少，而银行尚未入账的款项。
26
一、现金的核算
借：库存材料 20000 贷：零余额账户用款额度 20000
32
例题：
3.某事业单位从单位零余额账户提取现金2000 元，以备日常开支。
事业单位会计概述(PPT 240页)
改革总体目标
到2020年，建立起功能明确、治理完善、运行高效、 监管有力的管理体制和运行机制，形成基本服务优先、 供给水平适度、布局结构合理、服务公平公正的中国 特色公益服务体系。
二、事业单位财务管理的基本原则和任务
（一）基本原则： 1、执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持勤俭办事业的方针； 2、正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关 系，国家、单位和个人三者利益的关系。
按照政事分开、事企分开和管办分离的要求，以促进 公益事业发展为目的，以科学分类为基础，以深化体 制机制改革为核心，总体设计、稳步推进。
现有事业单位划分及其改革方向
承担行政职能的，逐步将其行政职能划归行政机构或 转为行政机构；
从事生产经营活动的，逐步将其转为企业； 从事公益服务的，继续将其保留在事业单位序列、强
《事业单位登记管理暂行条例实施细则》： ✓事业单位，是指国家为了社会公益目的，由国家机关举办或者其他组织利 用国有资产举办的，从事28个行业： ✓教育、科研、文化、卫生、体育、新闻出版、广播电视、社会福利、救助 减灾、统计调查、技术推广与实验、公用设施管理、物资仓储、监测、勘探 与勘察、测绘、检验检测与鉴定、法律服务、资源管理事务、质量技术监督 事务、经济监督事务、知识产权事务、公证与认证、信息与咨询、人才交流 、就业服务、机关后勤服务等活动的社会服务组织。
四、事业单位会计
（一）事业单位会计规范体系
《事业单位会计准则》（2013年1月1日起施行 ） 《事业单位会计制度》（2013年1月1日起施行） 《基层医疗卫生机构会计制度》（ 2011年7月1日起施行） 《医院会计制度》（ 2012年1月1日起施行） 《科学事业单位会计制度》（ 2014 年1 月1 日起施行） 《中小学校会计制度》（ 2014 年1 月1 日起施行） 《高等学校会计制度》（ 2014 年1 月1 日起施行）
行政事业单位会计实务培训课件PPT(共 144张)
同从事任何技术工作一样，从事会计 工作的人员要在专业素质方面具备一定的 条件。主要有三方面要求。
（１）持有会计从业资格证书。 （２）具备必要的专业知识和专业技能。 （３）按照规定参加继续教育培训。
四、会计机构负责人（会计主管人员）
会计机构负责人、会计主管人员应当具备下 列基本条件： （一） 坚持原则，廉洁奉公； （二） 具有中级以上会计专业技术资格或者从 事财务会计工作时间不少于3年； （三） 熟悉国家财经法律、法规、规章和方 针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识； （四） 有较强的组织能力； （五）身体状况能够适应本职工作的要求。
一、会计机构
会计机构设置的要求 设置会计机构应以会计业务需要为基本前提。 ①单位规模的大小。 ②经济业务和财务收支的繁简。 ③业务管理的要求。 不设置会计机构的应当配备会计人员。
二、会计岗位
《会计从业资格管理办法》（财政部令第26号）第
二条规定在单位从事下列会计工作的人员必须取得会计从
和遗留问题要写出书面说明材料。
八、会计工作交接
（二）办理会计工作交接的基本程序 1、交接前的准备工作。会计人员在办理会计工作交接前，
必须做好以下准备工作： ④编制移交清册，列明应该移交的会计凭证、会计账
簿、财务会计报告、公章、现金、有价证券、支票薄、发 票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化 的单位，从事该项工作的移交人员应在移交清册上列明会 计软件及密码、会计软件数据盘、磁带等内容。 ⑤会计机构负责人（会计主管人员）移交时，应将财 务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等向接 替人员介绍清楚。
八、会计工作交接
（二）办理会计工作交接的基本程序 1、交接前的准备工作。会计人员在办理会计工作
（１）持有会计从业资格证书。 （２）具备必要的专业知识和专业技能。 （３）按照规定参加继续教育培训。
四、会计机构负责人（会计主管人员）
会计机构负责人、会计主管人员应当具备下 列基本条件： （一） 坚持原则，廉洁奉公； （二） 具有中级以上会计专业技术资格或者从 事财务会计工作时间不少于3年； （三） 熟悉国家财经法律、法规、规章和方 针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识； （四） 有较强的组织能力； （五）身体状况能够适应本职工作的要求。
一、会计机构
会计机构设置的要求 设置会计机构应以会计业务需要为基本前提。 ①单位规模的大小。 ②经济业务和财务收支的繁简。 ③业务管理的要求。 不设置会计机构的应当配备会计人员。
二、会计岗位
《会计从业资格管理办法》（财政部令第26号）第
二条规定在单位从事下列会计工作的人员必须取得会计从
和遗留问题要写出书面说明材料。
八、会计工作交接
（二）办理会计工作交接的基本程序 1、交接前的准备工作。会计人员在办理会计工作交接前，
必须做好以下准备工作： ④编制移交清册，列明应该移交的会计凭证、会计账
簿、财务会计报告、公章、现金、有价证券、支票薄、发 票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化 的单位，从事该项工作的移交人员应在移交清册上列明会 计软件及密码、会计软件数据盘、磁带等内容。 ⑤会计机构负责人（会计主管人员）移交时，应将财 务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等向接 替人员介绍清楚。
八、会计工作交接
（二）办理会计工作交接的基本程序 1、交接前的准备工作。会计人员在办理会计工作
《事业单位会计》课件2
商业和公共部门会计的区别
1 盈利目标
商业会计追求盈利，而公共部门会计注重公 益。
2 财务报告
商业会计强调股东利益，公共部门会计强调 财务可持续性。
3 监管要求
商业会计受市场监管，公共部门会计受政府 监管。
4 资源来源
商业会计依赖市场筹资，公共部门会计依赖 纳税人资金。
公共部门会计师的角色与责任
1
2 非税收入
处理其他收入来源，如政府资产利益。
4 财务补助
记录和跟踪财政支持和补助。
公共部门支出会计
1 薪资和福利
记录和管理员工薪资和福利支出。
3 投资和资本支出
追踪和管理投资和资本支出项目。
2 采购和供应链
处理物品采购和供应链管理。
4 债务和负债
记录和管理债务和负债情况。
公共部门会计的程序框架
财务管理
制定和执行财政预算，管理资源。
2
财务报告
准确报告财务信息，满足内外部需求。
3
审计与监管
确保遵守法规，监督财务活动。
预算与公共部门会计
探索预算在公共部门会计中的重要性和运作方式，以及预算对资源分配和绩 效评估的影响。
公共部门收入会计
1 税收收入
处理纳税人的交税和税收征管。
3 社会捐赠
跟踪和管理社会捐赠和资助。
了解公共部门会计师面临的挑战和机遇，并探讨如何应对。
1
规章制度
建立和遵守会计规章制度和指导原则。
内部控制
2
确保财务活动的合规性和有效性。
3
报告与披露
准确报告财务信息和相关披露。
公共部门年报与财务报表
了解公共领域年度报告和财务报表的要求和内容。
《事业单位会计》 (2)幻灯片PPT
借：事业支出 贷：财政补助收入
按财政补助收入的用途 分别设置“基本支出”和“项目支出”两个明细账科目
2021/5/12
20
事业单位的支出
• 概念： 事业单位的支出或者费用是指事业单位开展业务及其他 活动发生的资金耗费和损失。
• 管理要求： • 内容： 事业支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出、经营 支出和其他支出
•内容：
一般基金和投资基金 •会计分录：
借：结余分配 上级补助收入 贷：事业基金——一般基金
注意：事业单位以银 行存款、材料、无形 资产等对外投资时的 分录（教材P167）
2021/5/12
17
事业单位的专用基金
• 概念： 事业单位的专用基金是指事业单位按规定提取或设置的具 有专门用途的净资产。
•内容： 修购基金、职工福利基金和其他基金
《事业单位会计》 (2)幻灯 片PPT
本课件PPT仅供大家学习使用 学习完请自行删除，谢谢！ 本课件PPT仅供大家学习使用 学习完请自行删除，谢谢！
讲解提纲
• 事业单位会计概述 • 事业单位静态会计要素的核算 • 事业单位动态会计要素的核算 • 事业单位财务会计报告
2021/5/12
2
事业单位会计概述
拨款方式
收入确认
务处理
实拨资金
收到开户银行转来的收款通知时，借：银行存款
确认收入。
贷：财政补助收入
财政授权 收到代理银行的“授权支付到账 借：零余额帐户用款额度
支付 通知单”时，确认收入。
贷：财政补助收入
财政直接 支付
收到财政国库支付执行机构委托 代理银行转来的“财政直接支付 入账通知单”时，确认收入。
何异同？
2021/5/12
事业单位会计概述课件
4.体育事业单位（体育馆、游泳场、足球协会）
5.广播电视事业单位（广播台、电视台、广播电视监测中心）
6.新闻出版事业单位（版权保护中心、出版社、知识产权信息中心）
7.文物事业单位（历史博物馆、自然博物馆、故宫博物院）
8.档案事业单位（档案馆）
9.地震事业单位（地震监测中心）
10.林业园林事业单位（公园、烈士陵园）
主管会计单位直接向财政部门领报经费，有所属会计单位并 向其所属会计单位转拨经费。
事业单位会计概述
4
♦ 二级会计单位，即向主管会计单位或上一级会计单位领 报经费，并发生预算管理关系，有下一级会计单位的会计 单位。
二级会计单位不直接向财政部门领报经费，而是向主管会 计单位或上一级会计单位领报经费，有所属会计单位并向 其所属会计单位转拨经费。
117 对外投资
212 应付地方（部门）津贴补贴
120 固定资产
213 应付其他个人收入
124 无形资产
125 财政应返还额度
事业单位会计概述
8
（三）净资产类 301 事业基金 302 固定基金 303 专用基金 304 财政拨款结算 305 财政拨款结余 306 事业结余 307 经营结余 308 结余分配 309 专项结余
事业单位的会计要素有资产、负债、净资产、收入和支出。 资产=负债+净资产 收入-支出=结余
事业单位会计概述
3
第二节 事业单位会计组织系统
♦ 根据行政事业单位的隶属关系和经费领拨关系，行政事业 单位的会计组织系统分为主管会计单位、二级会计单位和基 层会计单位三级。
♦ 主管会计单位（简称“主管单位”），即向财政部门领报 经费，并发生预算管理关系，有所属会计单位的会计单位。
《事业单位会计》课件
对外投资支出
事业单位用于对外投资的支出 。
上缴上级支出
事业单位按照规定上缴上级单 位的支出。
其他支出
除上述支出以外的其他支出， 如违约金、赔偿金等。
01
事业单位会计报表
资产负债表
总结词
反映事业单位在一定日期内的财务状况
详细描述
资产负债表是事业单位会计报表中的重要组成部分，用于反映事业单位在一定日期内的财务状况。该报表通过列 示资产、负债和净资产三大类科目，全面揭示事业单位的资产、负债和净资产构成及增减变动情况。资产负债表 有助于报表使用者了解事业单位的财务状况，评估其偿债能力和运营绩效。
事业单位净资产是指事业单位资产扣除负债后的余额，包括事业基金、非流动资产基金、 专用基金、财政补助结转结余、非财政补助结转结余等。
事业单位净资产的主要内容及核算方法
对各项净资产进行明细核算，准确反映各项净资产的增减变化和结存情况。
事业单位净资产的管理与使用
按照国家有关规定执行，主要用于事业单位自身的发展，不得用于商业性投资。
会计准则的适用 范围
适用于各级各类事业单 位，包括医院、学校、 科研机构、文化团体等 。
会计准则的实施 要求
事业单位应按照会计准 则的要求进行会计核算 和信息披露，加强内部 控制，提高财务管理水 平。
《事业单位会计制度》解读
事业单位会计制度概述
该制度是为了规范事业单位的会计核 算，提高会计信息质量，维护社会主 义市场经济秩序而制定的。
事业单位支出核算
1 2
事业单位支出核算概述
事业单位支出是指事业单位开展业务及其他活动 所发生的各项资金耗费和损失。
事业单位支出的分类
按照支出的性质和用途分为基本支出和项目支出 两类。
第二篇事业单位会计09-PPT文档资料
3. 现金的清查
主要包括出纳人员每日的清查核对和 清查小组定期或不定期的清查。 （1）发生现金溢缺，未查明原因时：
短缺：借记“其他应收款—现金短缺” 溢余：贷记“其他应付款—现金溢余”
§1 流动资产——现金（3）
（2） 查明原因并报领导审批后： 短缺：工作失误—由责任人赔偿； 正常误差—经批准列入“事业支
(1)收到现金。
贷：经营收入 2 000
[例1] 某大学在校内的招待所对外经营，
某日取得营业收入现金2 000元。 会计分
录：
§1 流动资产——现金（2）
(2)付出现金。 [例2] 某大学会计系购买办公用品300元， 凭发票向财务部报销。
会计分录 ：
借：事业支出 300
贷：现金
300
§1 流动资产——现金（3）
借：银行存款 11 992．50
贷：应收票据 11 700．00
经营支出
292．50
（三）应收票据贴现。
事业单位持有未到期的应收票据向 银行贴现，按实际收到的金额(贴现净 值)，借记“银行存款”等账户，按票 面金额，贷记“应收票据”，按其差 额借记或贷记“经营支出” 。
[例7] 仍如[例5]，三个月后，该校持未
纳入单一账户制度改革的事业单位除了银 行存款 外，还需要设置： 零余额账户用款额度； 财政应返还额度
财政为事业单位在商业银行开设单位零余额 账户，该账户用于财政部门对事业单位的 授权支付。
1、财政向事业单位的零余额账户的代理银行 下达零余额账户用款额度；
2、事业单位根据经批准的单位预算和用款计 划，自行向单位零余额账户的代理银行开 具支付令，代理银行核实（预算和用款计 划）后付款；
明细账，并应设置应收票据备查簿，逐笔 登记每一应收票据的基本情况。
主要包括出纳人员每日的清查核对和 清查小组定期或不定期的清查。 （1）发生现金溢缺，未查明原因时：
短缺：借记“其他应收款—现金短缺” 溢余：贷记“其他应付款—现金溢余”
§1 流动资产——现金（3）
（2） 查明原因并报领导审批后： 短缺：工作失误—由责任人赔偿； 正常误差—经批准列入“事业支
(1)收到现金。
贷：经营收入 2 000
[例1] 某大学在校内的招待所对外经营，
某日取得营业收入现金2 000元。 会计分
录：
§1 流动资产——现金（2）
(2)付出现金。 [例2] 某大学会计系购买办公用品300元， 凭发票向财务部报销。
会计分录 ：
借：事业支出 300
贷：现金
300
§1 流动资产——现金（3）
借：银行存款 11 992．50
贷：应收票据 11 700．00
经营支出
292．50
（三）应收票据贴现。
事业单位持有未到期的应收票据向 银行贴现，按实际收到的金额(贴现净 值)，借记“银行存款”等账户，按票 面金额，贷记“应收票据”，按其差 额借记或贷记“经营支出” 。
[例7] 仍如[例5]，三个月后，该校持未
纳入单一账户制度改革的事业单位除了银 行存款 外，还需要设置： 零余额账户用款额度； 财政应返还额度
财政为事业单位在商业银行开设单位零余额 账户，该账户用于财政部门对事业单位的 授权支付。
1、财政向事业单位的零余额账户的代理银行 下达零余额账户用款额度；
2、事业单位根据经批准的单位预算和用款计 划，自行向单位零余额账户的代理银行开 具支付令，代理银行核实（预算和用款计 划）后付款；
明细账，并应设置应收票据备查簿，逐笔 登记每一应收票据的基本情况。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
• 外币存款的核算：
• 有外币收支业务的事业单位应当设置外币 现金和银行存款账户分别进行外币收支的 核算，月末按当天汇率将外币金额折算成 人民币金额作为外币账户人民币余额。
• 外币存款的汇兑损益：列入“事业支出”
零余额账户用款额度
• 与行政单位相同
三、零余额账户用款额度
• 专门用在国库集中支付方式下 • 在传统的财政拨款方式下没有该科目 • 国库集中支付的方式有两种：
• 净资产类科目有：事业基金，固定基金，专 用基金，事业结余，经营结余，结余分配
• 收入类科目有：财政补助收入，上级补助收 入，财政专户返还收入，拨入专款，事业收 入，经营收入，附属单位缴款，其他收入
• 支出类科目有:拨出经费，拨出专款，专款 支出，事业支出，经营支出，成本费用，销 售税金，上缴上级支出，对附属单位补助， 结转自筹基建
资产、对外投资、固定资产、无形资产
• 2、事业单位现金和银行存款的核算
• (1)现金管理的原则
—钱账分管 —遵守现金 使用范围
—现金庫存限额及送存期限 —根据合法凭证办理现金收支业务 —如实反映现金庫存情况
• 现金账户
借 收入现金
现金
贷
支出现金
期末余额：现金库 存余额
• 收到现金记： 借：现金
1、财政直接支付 2、财政授权支付——使用该科目
借
零余额账户用
贷
款额度
财政核定用款 额度
使用的额度
每日资金 结算后余 额为零
会计处理
• 1、收到授权通知书，作收入处理 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入——财政授权支付
会计处理
• 2、转账使用和支取额度时，作资产或费用 处理 借：资产或费用（如相关支出） 贷：零余额账户用款额度
1 概述
一、事运输、商品流通等经济活动 不具有国家事务管理职能，主要以精神产品和各种 劳务形式，直接或间接向社会提供生产性或生活性 服务，不以营利为目的的非物质生产单位。
事业单位的内容
• 科学文化非营利单位 • 公益性非营利单位 • 社会福利救济性非营利单位 • 社会团体 • 社会中介机构
• 特殊核算
• 带息应收票据的利息收入——“其他收入” ——“经营支出”（比较少见）
• 应收票据贴现 贴现损失——“经营支出” 贴现收益——“经营收入”
• [例1]：某事业单位负责人3月6日销售产品一批， 货款100 000元，增值税额为17 000元，收到期 限为三个月的银行承兑汇票一张，面额为117 000元
• 2 资产
• 1、事业单位资产的有关知识
• 事业单位资产的概念： • 资产是事业单位预算占有或使用的，能以货币计
量的经济资源。包括各种财产、债权和其他权利。
• 事业单位资产的特征 (1)资产的内涵是经济资源 (2)资产必须是事业单位所占有 或使用的。 (3)资产必须以货币计量。 • 资产的分类 事业单位 的资产按其性质分类，可以分为流动
二、事业单位会计
• 是以事业单位实际发生的社会各项经济业 务为对象，记录、反映和监督预算执行过 程及其结果的专业会计，是预算会计的一 个组成部分。
三、事业单位会计的特点
• 资金渠道多元化 • 核算基础双重性 • 核算方式多样化 • 核算口径一致性
四、事业单位会计核算
• （一）原则 • （二）会计科目，本科目见教材
会计处理
• 3、用提取现金的方式使用和支取额度时， 作资产或费用处理
借： 现金 贷：零余额账户用款额度
借：相关支出 贷：现金
3、应收及预付账款的核算
• 应收及预付款项包括应收票据、应收账 款、其他应收款、预付账款等，这些业 务发生时，应运用相应的应收账款，应 收票据，其他应收款，预付账款，财政 应返还额度等科目进行核算。
• 当事业单位银行存款增加时记： 借：银行存款 贷：对应科目
减少时记： 借：对应科目 贷：银行存款
• 银行存款核算举例：
• [例1]3月5日将现金800元存入 银行
借：银行存款 800
贷：现金
800
• [例2]3月6日购入材料一批，货款10 000元，材料 已验收入库，货款用现金支票付讫
借：材料
第二篇 事业单位会计
• 1 概述 • 2 资产 • 3 负债 • 4 收入 • 5 支出 • 6 净资产 • 7 会计报表
• 资产类科目有：现金 ，银行存款，零余额账户 用款额度，应收票据，应收账款，预付账款， 其他应收款，财政应返还额度，材料，产成品， 对外投资，固定资产，无形资产
• 负债类科目有：借入款项，应付票据，应付账 款，预收账款，其他应付款，应缴预算款，应 缴财政专户款，应交税金
• 发生或增加时： 借：应收账款/应收票据/应付账款等 贷：对应科目
• 减少或结算时，分录方向相反 • 不计提坏账准备，而是采用直接转销法
借 应收账款 贷
应收账户的 应收账款的 发生和增加 结算和减少
期末余额：应 收款的实有数
借
应收票据
贷
收到应收票据
到期收回的票面金额 按应收票据的票面金额
期末余额：应收票 据未到期数额
借
其他应收款
贷
其他应收款的 发生或增加
其他应收款的结 算或减少
期末余额：尚未结 算的其他应收款
借
预付账款
贷
预付账款的发 生或增加
预付账款的收回 或减少
期末余额：尚未结 算或收回的预付账 款
重点介绍应收票据的核算
• 应收票据的概念： • 应收票据是批事业单位因从事经营活动销售产
品而收到的商业汇票。 • 票据分类: • 应收票据的贴现： • 三个公式 到期值=面值×（1+利率×期限） 贴现息=票据到期值×银行贴现率×贴现期限 贴现净额=票据到期值—贴现息
贷：对应科目 • 支出现金记： 借：对应科目
贷：现金
• 银行存款核算
• 银行存款核算应按银行存款的管理和规 定以及社会支付方式进行，社会单位常 用的支付结算方式有：支票结算、银行 本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、委 托收款、托收承付
• 银行存款账户
借
银行存款
贷
存入银行款项
提取和支出存款
期末余额：银行 存款数额
10 000
贷：现金
10 000
• [例3]3月8日向银行提取现金500元
借；现金
500
贷：银行存款 500
• [例4]3月10日收到银行转来自来水费账单1 000元
借：事业支出 1 000
贷：银行存款
1 000
• 未达账项： • 未达账项的四种情况： 单位已收，银行未收； 单位已付，银行未付； 银行已收，单位未收； 银行已付，单位未付。