(完整版)历年中级会计实务模拟真题1940

历年中级会计实务模拟真题

单选题

1、甲公司2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69 万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响) 。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25%。2009 年末固定资产的账面价值为6200 万元，计税基础为6800 万元，2009年因产品质量保证确认预计负债120万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则甲公司2009 年应确认的递延所得税收益为() 万元。

A．111

B．180

C．150

D．30

单选题

2、下列关于投资性房地产的说法，正确的是() 。

A. 有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量

B. 采用公允价值模式计量的，应当对投资性房地产计提折旧或进行摊销

C•投资性房地产的计量模式可以从成本模式转为公允价值模式，也可以从公允价值模式转为成本模式

D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，公允价值与原账面价值的差额，计入所有者权益

简答题

3、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税

均采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司和乙公司有关资料如下：(1) 甲公司2007年12 月31 日应收乙公司账款账面余额为10140万元，已提坏账准备1140万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2007年12 月31日前支付的应付账款。经双方协商，于2008年1月2日进行债务重组，乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下：

项目公允价值账面价值

可供出售金融资产(系对丙公司股票投资)800790(2006 年12 月 5 日取得时的成本为700 万元)

无形资产- 土地使用权50003000

库存商品20001500

甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%，其余债务延期 2 年，每年按2%收取利息，利息于年末按年收取，实际利率为2%。债务到期日为2009年12 月31 日。

(2) 甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算，2008 年6月30 日其公允价值为795万元，2008年12 月31日其公允价值为700万元(跌幅较大) ，2009 年 1 月10 日，甲公司将该可供出售金融资产对外出售，收到款项710 万元存入银行。

(3) 甲公司取得的土地使用权按50 年、采用直线法摊销。假定税法摊销的年限及方法与会计规定相同。

(4) 2008 年10月20 日，甲公司将上述土地对外出租作为投资性房地产，并采用

公允价值模式进行后续计量，租赁期开始日的公允价值为6000 万元。合同规定每季度租金为100 万元，于每季度末收取。

(5) 2008 年12月31 日，收到第一笔租金100万元，同日，上述投资性房地产的公允价值为6100 万元。

(6) 甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。

假定：

(1) 除特别说明外，不考虑增值税以外其他税费的影响。

(2) 甲公司和乙公司每年6 月30 日和12月31 日对外提供财务报告。要求：分别编制甲公司和乙公司剩余债务期末计提利息及到期清偿债务的会计分录( 假定按年计提利息) 。

简答题

4、某企业计划进行某项投资活动，拟有甲、乙两个方案，有关资料为：甲方案原始投资为120 万元，其中，固定资产投资105 万元，流动资金投资15 万元，固定资产投资于建设起点一次投入，项目建设期为 1 年，流动资金投资于经营期期初投入，经营期4年，到期残值收入 5 万元，预计投产后每年增加营业收入120 万

元，每年增加总成本70 万元，固定资产按照年数总和法计提折旧。乙方案原始投资为149.75 万元，其中，固定资产投资109.75 万元，无形资产投资20 万元，流动资金投资20 万元，固定资产和无形资产投资于建设起点一次投入，流动资金投资于完工时投入，固定资产投资所需资金有100 万元系专门从银行借款取得，年利率为5%，期限为6年，该项目建设期为 2 年，经营期为 4 年，经营期每年支付 5 万元利息(全部计入财务费用) ，经营期末固定资产残值收入10 万元，无形资产投资自投产年份起分 2 年平均摊销。该项目投产后，预计第一年增加营业收入195 万元，以后逐年增加20 万元，第一年增加经营成本80万元，以后逐年增加10 万元。该企业资产按照双倍余额递减法计提折旧，全部流动资金于终结点一次收回，所得税税率为30%，该企业要求的最低投资报酬率为10%。

相关系数表如下：

123456 (P/F,10%,n)0.90910.82640.75130.68300.62090.5645 (P/A,10%n) ―――― 3.79084.3553

要求：

(1) 计算甲、乙方案的净现值；

(2) 采用最短计算期法确定该企业应选择哪一投资方案。

单选题

5、A股份有限公司(以下简称“A公司”)为一般工业企业，所得税税率为25% 按净利润的10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算。2009 年度发生或发现如下事项：

(1) A 公司于2006年1月1 日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200万元，预计使用年限为10 年( 不考虑净残值因素) ，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2009 年 1 月 1 日起，决定对原估计的使用年限改为 5 年，同时改按年数总和法计提折旧。

(2) A 公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009年1 月1 日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240 万元，已提减值准备100 万元。2009年1月1 日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2008 年12 月31 日的公允价值为3800 万元。假定2008年12 月31 日前无

法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。

(3) 2009 年初发现，以400 万元的价格于2008 年1 月1 日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为