【会计实操经验】小规模纳税人增值税的会计处理实务
做账实操-增值税计算方法及公式(附账务处理)
做账实操-增值税计提和缴纳的账务处理增值税的计提和缴纳流程通常包括以下几个步骤:1.计提增值税.在会计处理中,增值税的计提是通过借记"应交税费--应交增值税(转出未交增值税)"科目,贷记"应交税费--未交增值税"科目来实现的.2.缴纳增值税.在下个月缴纳增值税时,会计分录为借记"应交税费--未交增值税",贷记"银行存款".3.计提附加税.附加税包括城市维护建设税、教育费附加等,计提时通过借记"税金及附加"科目,贷记"应交税费--城市维护建设税""应交税费--教育费附加"科目.134.缴纳附加税.缴纳附加税时,会计分录为借记"应交税费--城市维护建设税""应交税费--教育费附加",贷记"银行存款".需要注意的是,增值税的计算通常是基于销项税减去进项税的差额,而进项税是指企业购买商品或接受服务时支付的增值税.此外,小规模纳税人在核算时通常不计提进项税和销项税,而是在销售货物时直接按照销售额计算应交增值税.增值税怎么计提和缴纳计提简易计税增值税会计分录怎么做?1、计提简易计税增值税:借:银行存款贷:主营业务收入应交税费--应交增值税(简易计征)2、结转简易计征增值税:借:应交税费--应交增值税(简易计征)贷:应交税费--应交增值税(转出未交增值税)3、结转未交增值税:借:应交税费--应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税费--未交增值税4、缴纳增值税税费:借:应交税费--未交增值税贷:银行存款计提简易计税增值税,然后结转简易计征增值税和未交增值税,最后缴纳增值税税费,应当通过"应交税费"相关二级科目以及"银行存款"等科目核算.。
【会计实操经验】增值税简易计税方法应纳税额的计算
【会计实操经验】增值税简易计税方法应纳税额的计算简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额，计算公式：应纳税额=销售额×征收率销售额=含增值税销售额÷(1+征收率)【特别提示1】简易计税方法的适用对象，既包括小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或应税服务;也包括一般纳税人的特殊销售或提供特定应税服务。
【特别提示2】这里销售额的含义与一般计税方法中销售额的含义一样，均是不含增值税的销售额。
简易计税方法与一般计税方法的基本计税差异是：(1)一般计税方法计算价税分离时使用的是税率，简易计税方法使用征收率计算价税分离。
(2)一般计税方法用销售额计算的是销项税额，简易计税方法用销售额计算的是应纳税额。
【“营改增”的选择计税方法的规定】一般纳税人应该按照一般计税方法计算缴纳增值税，但是下列情形属于可在两种方法中选择的范畴：1.试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、轨道交通(含地铁、城市轻轨)、出租车、长途客运、班车。
其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。
2.试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。
3.自本地区试点实施之日起至2017年l2月31日，被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
4.试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。
第五节、第六节 小规模纳税人处理,增值税缴纳结转及上缴的会计处理
应交增值税” ①如果“应交税费——应交增值税”借方余额大于该账户 如果“应交税费 应交增值税 已交税金”专栏合计数， “已交税金”专栏合计数，表明本月销项税额小于准予 抵扣的进项税额，则本月无应交税费。 抵扣的进项税额，则本月无应交税费。 已交税金”专栏合计数即为本月多交的税金数额， “已交税金”专栏合计数即为本月多交的税金数额，应作相 应的会计处理： 应的会计处理： 应交税费——未交增值税 借：应交税费 未交增值税 应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 应交增值税（ 贷：应交税费 应交增值税 转出多交增值税） 会计结转后“应交税费——应交增值税”账户仍留有借方余 应交增值税” 会计结转后“应交税费 应交增值税 账户仍留有借方余 额。 例：
第五节 小规模纳税人应纳税额的核算
• “应交税费 应交税费——应交增值税”账户，核算企业应 应交增值税” 应交税费 应交增值税 账户， 缴、已缴及多缴或欠缴的增值税 • 购进货物或接受应税劳务，不核算进项税额，而 购进货物或接受应税劳务，不核算进项税额， 是计入成本， 原材料” 管理费用” 是计入成本，借“原材料”、“管理费用”等账 户。 例：某小规模纳税人企业3月份购进原材料一批， 某小规模纳税人企业 月份购进原材料一批， 月份购进原材料一批 取得增值税专用发票，注明价6000元，税1020 取得增值税专用发票，注明价 元 购入包装物一批，普通发票上列明价款2500 元；购入包装物一批，普通发票上列明价款 已付款，均验收入库。 元。已付款，均验收入库。 7020 借：原材料 2500 包装物 9520 贷：银行存款
应交税费——应交增值税 例： 应交税费 应交增值税 进18000 销22500 已交11000 进转3500 已交 进转 余额3000 余额 本月应交增值税8000元（26000—18000），已交税金 元 ），已交税金 本月应交增值税 ）， 11000元，多交税金 元 多交税金3000元（11000—8000）。 元 ）。 会计处理： 会计处理： 应交税费——未交增值税 3000 借：应交税费 未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 3000 应交税费 应交增值税（转出多交增值税） 应交增值税
【会计实操经验】小规模月销售不足3万-如何编制会计分录
【会计实操经验】小规模月销售不足3万，如何编制会计分录
根据财政部、国家税务总局《关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》财税〔2014〕71号，小规模月销售不足3万，可减免增值税，但减免的税金如何做会计分录呢？
一、问题
小规模纳税人月销售不足3万元，可减免增值税，会计分录怎样做？如本月开票10000元。
二、以前的分录
借：银行存款（或应收账款）10000
贷：主营业务收入9708.74
应交税费291.26
借：应交税费291.26
贷：银行存款（或库存现金）
三、现在销售不到3万，国税免增值税了，现在的减免税金分录借：应交税费 291.26
贷：营业外收入 291.26
会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。
而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我
们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。
因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。
希望大家多多不断的补充自己的专业知识。
小规模增值税的账务处理
小规模增值税的账务处理一、销售货物，提供劳务时:
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税金一应交增值税
二、下月缴纳增值税：
借：应交税金一应交增值税
贷：银行存款
税”会计科目。
增值税小规模纳税人，是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。
增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，对小规模纳税人适用的税率称为征收率。
三、小规模的认定标准
1从事销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产年应税销售额≤500万元，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
2、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按照小规模纳税人纳税的。
3、年应税销售额超过规定标准的其他个人，可选择按照小规模纳税人纳税的。
1计算公式为：
(1)应纳税额=销售额X征收率
(2)销售额=含增值税销售额÷(1+征收率)
小规模按照销售额和征收率计算应纳增值税税额，不得抵扣进项税额。
2、例题
某生产企业属增值税小规模纳税人，20XX年3月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票,取得含税收入82400元;销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元(原值为140000元)o该企业上述业务应缴纳增值税？
解析：该企业上述应缴纳增值税=82400：
(1÷3%)×3%+72100÷(1+3%)×2%=2400+1400=3800(元) o。
会计实务：小规模纳税人增值税会计分录
小规模纳税人增值税会计分录
小规模纳税人只需要设置“应交税费——应交增值税”明细科目核算增值税的应缴数、已缴数及欠缴或多缴数。
该科目的借方记录已缴增值税;贷方记录应交增
值税;期末借方余额反映企业多缴的增值税;期末贷方余额反映企业欠缴的增值税。
一、进货
小规模纳税人购进货物或接受应税劳务所支付的增值税，不管是取得增值税专用发票还是普通发票，都必须与所购货物支付的价款一起直接计入有关货物及劳务的成本。
二、销货
小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，如果能认真履行纳税义务的，经县(市)税务机关批准，可以由税务所代开专用发票;如果不能认真履行纳税义务的，不得代开专用发票，只能开具普通发票。
但不管小规模纳税人开具何种发票，其应纳税额一律按照计税销售额(包括向购买者收取的全部价款和价外费用，不包
括其应纳税额)和6%的征收率计算。
如果小规模纳税人销售货物或提供劳务时，
采用销售额和应纳税额合并定价的，则必须按规定方法将计税销售额换算出来。
三、上缴。
小规模计提增值税分录实操案例
小规模计提增值税分录实操案例
小规模计提增值税分录怎么做？
小规模纳税人在进行缴纳税款时，财务人员都需要哪些会计科目呢？这才是做账的关键所在，我们都知道小规模纳税人没有进项税额，那么在对于销售货物，产生的费用该怎么来做会计分录呢？
小规模纳税人计提增值税的会计分录
需要注意的是，小规模纳税人没有增值税进项，所以应交税费下只需设置应交增值税科目就可以了，不需要设置未交增值税科目，也不需要在应交增值税科目下设置进项、销项等明细科目。
因此，对于小规模纳税人销售货物，其会计分录是这样子的：
一、销售商品确认收入
借：应收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税金-应交增值税
二、结转销售成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
值得一提的是，根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第52号)规定，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。
增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
小规模纳税人不用登记应交税金——应缴增值税(进项税额)直接计入库存商品。
不用“应交税金”科目，按票面上的价税合计数入帐即可，因为小规模纳税人不需要进销项抵扣，示如下：
借：库存商品-xxx 贷：现金(银行存款)，未付款时，
借：库存商品-xxx 贷：应付帐款—xxx。
【会计实操经验】最新增值税会计处理规定大全
只分享有价值的知识点，本文由梁志飞老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【会计实操经验】最新增值税会计处理规定大全
增值税会计处理规定
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下：
一、会计科目及专栏设置
增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。
(一)增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
其中：1.“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额;
2.“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额;
3.“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额;
4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额;。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
只分享有价值的知识点，本文由梁志飞老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【会计实操经验】小规模纳税人增值税的会计处理实务
小规模纳税人增值税的会计处理实务
1.小规模纳税人销售额的确定
由于将商品直接销售给消费者时，价格为价内税，因此，也就有了使用价内税时如何确定不含增值税的销售收入问题。
与一般纳税人相比，小规模纳税人对此业务使用的计算公式如下：
销售额=取得的收入+(1 +增值税税率)
但小规模纳税人与一般纳税人在本式运用中有所不同的是，一般纳税人在此式中使用的增值税税率应为17%或13%，而小规模纳税人使用的增值税税率一般为6%.(注：商业企业属于小规模纳税人的，其适用的增值税征收率为4%)
【例】某商店为小规模纳税人，本期实现的销售收人为468000元，全部销
给了消费者，所收款项全部送存银行。
月终进行的会计处理为：
销售额=468 000/(1+4%)=450 000(元)
本期应纳增值税额=450 000 x 4%=18000(元)
所做会计分录为：
计算收入时：
借：银行存款468 000
贷：主营业务收入450 000
应交税金—应交增值税18000
交纳税金时：。