刍议我国上市公司关联方交易审计
浅析上市公司关联方交易审计风险
浅析上市公司关联方交易审计风险随着我国证券市场的不断发展壮大，上市公司关联方交易问题逐渐引起了越来越多的关注。
关联方交易是指受控企业与其母公司或控股股东及其一致行动人之间的交易，也包括同一法人、同一集团等关联方之间的交易。
上市公司存在关联方交易的情况很普遍，关联方交易审计已成为上市公司审计的一个重要内容。
关联方交易审计具有较高的风险，主要涉及以下几个方面：首先，关联方交易容易导致信息不对称。
在有些情况下，关联方交易会导致关联方之间的信息不对称，从而影响了市场参与者对公司的正常评估。
例如，母公司通过与受控企业的交易，可能会提高其自身的利润水平，但受控企业可能因此承担了过多的财务风险。
其次，关联方交易可以掩盖公司的真实经营状况。
有些上市公司通过关联方交易来掩盖其本身的经营风险，导致外界对公司的真实情况产生误解。
例如，上市公司可以通过向关联方出售低价资产的方式，来掩盖其资产质量问题。
最后，关联方交易容易导致违法违规行为。
有些上市公司在进行关联方交易时，可能会违反相关法律法规，如泄露内幕信息、违反股权转让协议等，从而产生严重的法律风险。
针对关联方交易可能产生的风险，审计师需要采取一系列的审计措施，以尽可能降低风险。
具体来说，审计师应该从以下几个方面入手：首先，审计师需要对上市公司的关联方交易情况进行充分了解。
包括关联方交易的类型、金额、频率、当事人、交易条件等方面的信息，以便判断其是否具有信息不对称等风险。
其次，审计师需要对上市公司的财务报表进行全面的审计，尤其是涉及到关联方交易的部分，要更加细致认真地审查。
审计师需要确定关联方交易在财务报表中的准确反映，包括交易金额、交易条件、交易时点等方面是否真实、准确、完整。
最后，审计师需要根据具体情况，采取一些特殊的审计程序。
例如，针对关键关联方进行调查，对关联方交易的合理性进行评估等措施，以尽可能降低风险。
总之，关联方交易审计风险是现代上市公司审计中需要重视的一个问题。
我国上市公司关联方交易审计的研究
文献综述
关联方交易审计失败的发生与审计师独立性缺失、审计程序执行不力等因素有 关。国内学者对此进行了大量研究。例如，王勇（2018）认为，审计师与上市 公司之间的利益关系是导致关联方交易审计失败的重要原因之一，而提高审计 师的独立性和加强审计监管是解决这一问题的关键。类似地，李明（2019）通 过实证研究指出，关联方交易规模与审计失败风险之间存在显著正相关关系， 而高质量的内部控制可以降低关联方交易审计失败的风险。
研究方法
为了弥补现有研究的不足，本次演示采用文献研究法、案例分析法和问卷调查 法等多种研究方法，以确保研究结论的科学性和有效性。首先，通过文献研究 法梳理国内外关联方交易审计的相关研究成果和不足，为本次演示的研究提供 理论基础。其次，运用案例分析法对现实中上市公司关联方交易审计的典型案 例进行深入剖析，揭示关联方交易审计存在的问题和风险。
参考内容二
引言
关联方交易是指上市公司与其关联方之间发生的交易，这种交易在资本市场上 具有一定的复杂性和隐蔽性。因此，关联方交易审计风险成为审计领域的一个 重要问题。本次演示旨在探讨我国上市公司关联方交易审计风险，分析其成因 和影响，并提出相应的控制措施。
研究现状
目前，我国上市公司关联方交易审计风险的研究主要集中在以下几个方面：关 联方交易的界定、审计风险的评估、控制措施的研究等。尽管学术界和实务界 对关联方交易审计风险进行了大量研究，但仍存在以下不足之处：
本次演示旨在探讨我国上市公司关联方交易审计的相关问题，以期为完善我国 上市公司关联方交易审计制度提供参考。
文献综述
近年来，国内外学者针对关联方交易审计问题进行了大量研究。在国外，研究 者主要从关联方交易审计的风险识别、审计师的职业道德和监管机构的职责等 方面进行了探讨。在国内，研究者主要从关联方交易审计的制度缺陷、影响因 素和改进措施等方面进行了研究。尽管这些研究取得了一定的成果，但仍存在 以下不足之处：
浅析上市公司关联方交易审计风险
浅析上市公司关联方交易审计风险上市公司关联方交易审计是企业年度审计的重要环节之一，对于公司财务报表的真实、准确性以及公司治理的健康发展具有重要的作用。
随着中国资本市场的快速发展，上市公司之间的关联交易日益增多，这也给审计工作带来了新的挑战。
本文从以下几个方面，对上市公司关联方交易审计风险进行了简要的分析。
一、关联方交易的定义和形式关联方交易是指上市公司与与其关系密切的实体进行的交易活动。
具体来说，关系密切的实体包括控股股东、实际控制人、关联方、高管人员、重要股东等。
关联方交易通常以以下几种形式出现：关联销售、授信业务、债务和股权投资、关联资产设施使用性质转换等。
（一）关联方交易报告披露不足上市公司应当在年报中对关联交易进行披露，包括关联交易的对象、交易类型、交易内容等重要信息。
但是，存在一些上市公司对关联交易的披露存在不足，如未能披露与关联交易有关的经济效益、与其他交易方式的比较等。
这种情况容易导致审计师的审计结论受到影响，同时也给投资者提供错误的信息。
（二）利益输送问题关联方交易容易面临利益输送问题，即利用关联交易转移或者隐藏财务信息、制造虚假交易、挪用资产等。
特别是在多层嵌套的关联交易中，信息的真实性更加难以核实，对企业财务报表的审计工作带来更大的风险。
（三）审计师独立性受到影响上市公司进行关联交易时，审计师的独立性可能会受到一定的影响。
比如，审计师与上市公司有商业往来，或者曾经为上市公司的关联方提供服务，都可能影响其审计独立性。
在审计过程中，审计师需要特别注意自身的独立性，以保证审计结论的真实性和有效性。
三、关联方交易审计应对策略上市公司应当加强关联方交易的信息披露，减少对审计师和投资者的误导。
审计师则需要对关联方交易的披露情况进行逐一核实，保证其完整性和真实性。
（二）实行审计计划与程序针对关联方交易的审计工作，审计师可以制定相应的审计计划和程序，包括对关联交易的审计程序和审计证据的要求等，以保证审计的准确性和有效性。
上市公司关联交易审计的现状和问题分析
上市公司关联交易审计的现状和问题分析上市公司关联交易审计是指通过对上市公司关联交易的会计记录、财务报表和相关文件等进行核查和审计，确定其合规性和真实性的工作。
关联交易是指上市公司与其关联方之间的交易行为，包括产品、服务、资产、税收等。
与关联方之间的交易往往有着不同寻常的货币流动情况，因此，对其审计工作具有重要性。
一、关联交易范围未能全面清晰关联交易较多涉及到股东、董事、高管、重要客户等人员，他们或作为上市公司的管理层、控制人、关联方等，在特定的信任关系下进行的交易。
但是，上市公司存在的大量关联方中，未能明确界定哪些交易行为该列入“关联交易”的范畴。
这导致一些开发商和控股公司等存在一定程度的遗漏风险。
二、审计程序不够详实当前，由于上市公司的复杂性和风险性，审计程序的设计一般需要细致而全面，但在实际操作中，审计人员往往没有充分了解整个交易流程，缺乏对相关控制程序和管理实践的理解，导致审计流程中的短板越来越明显。
如某公司与关联方签订了多项转让协议，其中一项具体项目金额较大，但审计师却未对这部分金额的起点、止点和长度进行审计，导致该笔款项无法得到确认与解决，最终导致审计意见受到质疑。
三、内部审计解决不恰当问题当上市公司发现存在关联方交易的时候，常常会选择内部审计部门先行处理，而不能对其进行无偏见地审核。
这些内部审计部门在披露未足够的风险时，容易引起公司的审计委员会和财务主管的质疑，从而产生对关联方账务的不信任，不利于企业的正常发展。
四、内部控制和信息披露不足在审计关联交易状况时，审计人员需要了解相关控制制度和信息披露方面的内容。
但由于缺乏有效的内部控制和信息披露制度，导致一些相关的决策和交易做出时没有经过足够的讨论和表决，企业内部缺乏透明度和公开性，从而影响了审计结果。
上市公司关联交易审计的现状和问题分析
上市公司关联交易审计的现状和问题分析随着我国经济的快速发展，上市公司的数量不断增加。
随之而来的问题就是关联交易审计的现状和问题。
关联交易审计是指上市公司与其控股股东、实际控制人、董事、高级管理人员等关联方之间进行的交易活动。
这些交易可能存在利益输送、信息不对称和利益冲突等问题，因此关联交易审计就显得尤为重要。
本文将就目前上市公司关联交易审计的现状和问题进行分析，并提出改进建议。
一、现状分析1. 审计制度缺位上市公司关联交易审计存在审计制度缺位的问题。
目前的相关制度对上市公司的审计要求并不明确，审计人员在进行关联交易审计时往往缺乏明确的指引和规范，导致审计工作难以深入开展。
2. 监管不到位监管部门在关联交易审计方面的监管力度不够。
对于上市公司的关联交易，监管部门缺乏有效的监管手段，往往只是形式上的审查，而对于实质性的审计工作缺乏督促和指导。
3. 审计公司独立性不足在实际审计工作中，审计公司的独立性常常受到质疑。
部分审计公司与上市公司的关联交易方存在利益关系，导致审计工作的客观性和独立性受到影响，难以有效保障审计工作的质量。
二、问题分析1. 监管不到位导致审计工作难以深入由于监管部门对关联交易审计的监管不到位，导致审计工作往往难以深入开展。
上市公司在进行关联交易时，缺乏有效的监管和制约，审计人员在进行审计工作时常常面临信息不透明、数据不完整等障碍，导致审计工作难以有力推进。
2. 审计制度缺位导致审计工作缺乏规范性三、改进建议1. 完善相关法律法规和规范相关部门应加强对关联交易审计的监管，完善相关法律法规和规范，明确上市公司关联交易审计的要求和程序，为审计人员提供明确的指引和规范。
2. 加强对审计工作的监督和指导监管部门应加强对审计工作的监督和指导，提供必要的技术和信息支持，确保审计工作的顺利开展，促进审计工作的深入进行。
上市公司关联交易审计的现状存在问题，需要监管部门和相关利益方的共同努力。
只有加强监管和规范，提高审计工作的独立性和质量，才能有效解决关联交易审计存在的问题，保护投资者利益，维护资本市场的稳定和健康发展。
刍议上市公司关联交易及其规范
刍议上市公司关联交易及其规范摘要：关联交易是指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，不论是否收取价款。
由于关联交易的特殊性，使得一些企业为了降低成本，虚增利润，减少税负而不顾国家利益有意无意地在利用关联交易这种形式，给国家和社会造成了很大的损失。
本文从我国关联交易现状、影响出发，对规范上市公司关联交易行为进行了分析。
关键词：上市公司；关联交易；规范一、关联交易概述（一）关联方及关联交易概念2006年2月，财政部颁布的《企业会计准则第36号——关联方披露》，规范了关联方和关联交易的判断标准、关联交易的常见类型和披露要求。
该准则明确，关联方的判断标准是“一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方”。
关联交易则是指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，不论是否收取价款。
（二）关联交易的特征第一，关联交易主体双方地位上不平等。
关联交易是在实际控制人的意志或许可下进行的“基本自我交易”，表面上看交易是发生在两个或两个以上当事人之间，而实际上可由交易一方决定。
第二，关联交易具有普遍性。
关联交易主体之间的特殊关系，决定了关联交易可以成为企业抵御外部风险，实现利润最大化的一个便捷手段。
因此，关联交易普遍存在于各个企业，尤其是上市公司。
第三，关联交易具有隐蔽性。
由于关联交易主体特殊，交易方式多种多样，因此关联交易具有一定的隐蔽性。
另外，报表使用者的专业判断能力参差不齐，难以识别关联交易的公允与非公允性，为企业进行各种关联交易提供了空间。
第四，关联交易性质具有双重性。
在经济学范畴上，关联交易属于中性经济范畴，既有积极一面，又有消极一面。
一方面，它可以降低交易成本，节约交易费用；另一方面，交易可能按照一方的意愿达成，而损害另一方的利益。
这也是各国近些年来重视关联交易的原因所在。
（三）关联交易的类型根据《企业会计准则第36号——关联方披露》，关联交易类型主要包括：购买或销售商品、购买或销售商品以外的其他资产、提供或接受劳务、担保、提供资金、租赁、代理、研究与开发项目的转移、许可协议、代表企业或由企业代表另一方进行债务结算和关键管理人员薪酬等。
上市公司关联方交易审计重要性水平分析
上市公司关联方交易审计重要性水平分析上市公司关联方交易是指公司与其关联方之间发生的交易，包括但不限于关联公司、控股股东、实际控制人及其关联方的交易。
这类交易往往存在着利益输送、关联利益损害公司利益等问题，因此对于上市公司而言，关联方交易的审计重要性水平分析显得尤为重要。
1.公司治理和风险管理关联方交易可能导致公司治理不规范、风险控制松懈，甚至为实际控制人谋取私利，影响上市公司的经营稳健和盈利能力。
审计师需要对关联方交易进行全面审计，评估其是否符合法律法规和公司治理要求，为客户了解和控制风险提供审计证据和建议。
2.财务报表真实性和完整性因为关联方交易的存在，上市公司的财务报表可能产生虚假陈述的风险。
审计师需要审计相关交易的真实性和完整性，确保财务报表能够客观反映公司的财务状况和经营成果，保护投资者的利益和市场的公平竞争。
3.内部控制审计师在审计关联方交易时需要了解上市公司的内部控制制度，评估其对关联方交易的监管和控制效果。
审计师可能会发现一些内部控制存在缺陷，这就需要向管理层提出改进建议，帮助公司不断完善内部控制机制，保护公司资产和利益的安全。
1.审计方法审计师在审计关联方交易时通常采取以下方法：通过审阅上市公司的相关文件，了解和评估公司与关联方之间的交易是否符合市场价格，并进一步审查其是否符合公司治理和内部控制要求。
审计师需要对上市公司的内部控制系统进行评估，确定内控的有效性，防范和减少关联方交易可能带来的风险。
审计师需要对上市公司的财务报表进行审计，确保财务报表的真实性和完整性。
3.审计报告的编制审计师在完成关联方交易审计后需要及时编制审计报告，向管理层和董事会提出审计意见和建议。
审计报告需要客观反映上市公司的关联方交易情况，明确表达审计师对财务报表真实性和完整性的意见，为公司提供合理的改进建议，帮助公司不断完善内部控制机制和风险管理体系。
三、上市公司关联方交易审计的挑战和解决方案1.审计标准的制定现阶段，我国对于上市公司关联方交易审计的标准尚不够完善，审计师在审计时可能会遇到标准的不足之处。
上市公司关联交易审计的现状和问题分析
上市公司关联交易审计的现状和问题分析当前，我国上市公司关联交易审计正面临着一系列问题和挑战。
关联交易是指上市公司与其关联方之间的交易，关联方包括董事、高级管理人员、控股股东及其实际控制人以及与上市公司存在其他关联关系的企业或个人。
由于关联交易具有一定的隐蔽性和复杂性，容易引发潜在的利益输送和侵权行为，从而损害上市公司和广大投资者的合法权益，关联交易审计一直备受业界和监管部门的重视，但目前仍存在一些现实和制度层面的问题。
关联交易审计存在的现状和问题主要表现在以下几个方面：一、审计标准落后。
当前，我国的上市公司关联交易审计主要参照《中国证券监督管理委员会关于加强与上市公司关联交易审计工作的几项意见》《中国证券监督管理委员会关于加强上市公司关联交易审计工作的通知》《上市公司关联交易审计导则》等法律法规和规范性文件进行审计。
这些文件对于审计标准和程序的要求较为笼统，缺乏具体的操作细则和规范性要求，导致审计工作难以科学规范。
在国际上，关联交易审计的标准和规范已相对较为成熟，我国的审计标准尚未能与国际接轨，这也给审计工作带来了一定的困难。
二、审计资源短缺。
当前，我国的上市公司数量众多，但是专业的关联交易审计师却相对稀缺，导致很多上市公司无法及时找到合适的审计师来进行关联交易审计，从而影响了审计的及时性和有效性。
一些审计机构也存在资源配置不均衡的问题，一些小型的审计机构缺乏经验和实力，而一些大型的审计机构则主要关注大型的上市公司，对于一些中小型的上市公司，可能因为审计资源有限而无法进行深度审计，造成审计的盲区。
三、审计技术和手段相对滞后。
由于关联交易审计工作的特殊性和复杂性，需要审计师具备较高的技术水平和审计手段。
当前一些审计师仍停留在传统的审计手段和技术上，无法及时应对复杂的关联交易审计工作，例如对于大规模的数据分析和挖掘能力较弱，对于网络交易和电子商务的审计能力不足等，这使得关联交易审计难以做到全面、深入和精准。
浅析上市公司关联方交易审计风险
浅析上市公司关联方交易审计风险随着经济的不断发展，上市公司关联方交易审计风险也越来越受到关注。
关联方交易是指上市公司与其控股股东、实际控制人、高级管理人员或其他关联方之间发生的交易。
在这些交易中，由于利益关系存在，可能存在潜在的审计风险。
本文将从关联方交易的定义、审计风险的特点以及相关解决办法等方面进行浅析。
一、关联方交易的定义关联方交易是指公司与控股股东、实际控制人和其他关联方之间发生的交易，这些关联方可能会直接或间接地对公司产生影响。
这些交易包括但不限于资金借贷、销售和购买商品或劳务、资产转让等。
在关联方交易中，由于双方之间存在利益关系，可能导致交易条件不公平，进而对公司的财务报表和经营业绩产生影响。
二、审计风险的特点1. 非常规性关联方交易的审计风险属于非常规性审计风险，因为这类交易的特点是不确定性和复杂性，不易通过常规审计程序和手段查明真实情况。
审计师需要通过采用其他手段，比如采用专门的程序和程序来提高审计证据的可靠程度。
2. 复杂性关联方交易审计风险的复杂性表现在交易条件的复杂性，相关各方之间的关系复杂性等多方面。
这些复杂因素使得审计师在审计关联方交易时需要考虑的因素更多，审计程序也相对复杂。
3. 重要性关联方交易对上市公司的财务状况和经营业绩有重要影响，一旦发生问题，可能对公司的财务报告和经营业绩带来重大影响。
审计师需要高度关注这类交易的审计风险，充分保障相关交易的真实性和合规性。
三、关联方交易审计风险的解决办法1. 提高审计程序的难度和层次针对关联方交易的审计风险，审计师需要提高审计程序的难度和层次，加强审计的专业性和细致性。
审计师需要在审计关联方交易时，加强对相关方合并财务报表及附注资料的审计，深入了解其内部控制制度，并结合相应的外部证据加以审计。
2. 采用专门的审计程序和技术手段审计师在进行关联方交易审计时，可以通过采用专门的审计程序和技术手段，来提高审计证据的可靠性。
可以考虑采用数据分析等技术手段，对相关数据进行深入分析，有助于查明关联方交易是否存在不当的情况。
上市公司关联方交易审计重要性水平分析
上市公司关联方交易审计重要性水平分析
企业的关联方交易是指公司与其控股股东、子公司、其他关联方之间的交易。
关联方
交易在一定程度上可以满足企业的生产经营需求，但在一定程度上也存在着可能损害企业
利益和股东利益的风险。
因此，对于上市公司的关联方交易，审计具有至关重要的意义。
本文将从审计的角度，对上市公司关联方交易的重要性水平进行分析。
1.风险与隐患的审计
审计人员需要通过审计程序，全面地识别、评估和监控关联方交易的风险和隐患，包
括但不限于关联交易的合规性、交易对价格的影响、交易对公司财务状况的影响等。
2. 对财务报告的审计
上市公司必须公布相关的财务报告，审计人员需要对公司财务报告进行审计，以验证
报告的准确性和是否真实反映公司的财务状况。
如果关联方交易的信息没有准确地反映在
财务报告中，审计人员需要及时发现并进行纠正。
3. 对内控的审计
审计人员需要对上市公司的内部控制进行审计，以确认内部控制是否对关联方交易有
恰当的防范机制。
如果还没有，审计人员需要提出建议，以保证公司的内控体系有效地防
范与关联方交易相关的风险。
4. 对信息披露的审计
综上所述，上市公司关联方交易的审计对于保证公司的财务透明性和信息披露的正确
性非常重要，也有利于保护股东的利益。
审计人员在审计过程中，应严格贯彻审计准则，
根据公司具体情况，采取相应的审核程序，并及时报告审计发现的问题和建议。
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一
与其他单位存在隶属关 系；④复核投资者记录 以确定主要投资者的 名称 ， 在适 当的情 况下 ， 从股权登记机 构获取主要投 资者名单 ： 查 ⑤ １ 转 移 资 金 ， 量 占用 上 市 公 司 资 金 ， 上 市 公 司 发 展 产 生 危 ． ３ 大 对 阅股东会和董事会 的会议纪要 以及其他相关法定记录 ；⑥ 询问其他 害。 ： 如 海南航 空将持有房产产权和海航会馆 土地使 用权 以远低于市
刍议我 国上市公 司关联方 交易 审计
叶玫 麟 袁 芳 欧燕 林 （ 重庆工商大学 会计学院）
摘 要 ： 公 允 的 关联 交 易 现 象 在 我 国 上 市 公 司 中 普 遍 存 在 ， 成 为 上 市 损 害 了上 市 公 司 的 利 益 。 不 并
公司粉饰其会计报表、 操纵 利润 的最 常用最重要 的手段之一。 不公允的关联 交易不仅有害于社会经济秩 序的健康发展 ，也加大 了注册 会计 师的审计 风 险。如何识别非公允的关联 方交易 ， 以及 如何把 审计风 险控 制在最小范围就 显得尤为重要。 文拟从关联 方交易 的动机、 本 类型 出发 ， 分析关联方交易审计 的特 点 ， 出 加 强 关 联 交 易 审计 的若 干 对 策。 提
审 计 过 程 中未对 信 息使 用者 产 生 极 大 的消 极 影 响 。 随 着 我 国 社 会主 义 市 场 经 济 和 资 本 市 场 的 不 断 发 展 ，关 联 交 易 ２１关联交 易审计 问题 的主 要表现 方面 我 国关联 方交易审计 ． 也 随 之 产 生 ， 年 来 ， 业 之 间 的兼 并 、 并 、 营 现 象 越 来 越 多 ， 近 企 合 联 不 的 问 题 主 要 体 现 在 对 于 关 联 交 易 信 息 披 露 的 不 充 分 不 能很 好 的识 别 断有 企 业 利 用 关联 交 易 以达 到 各 种 非 法 目 的 ，危 害 了社 会 主 义 经 济 甚 至 未 能 识 别 上 。 包 括 ：① 上 市 公 司 对 应 披 露 的信 息 不作 全 面 的披 的健康发展。随着 关联 交易的形式增多 ， 交易错综复杂 ， 审计的难度 露 ， 涉 及 到 处于 核 心 地 位 的 关联 方 交 易 时 ， 重 就 轻 ， 导 报 表 使 在 避 误 日益增 大 ， 此加 大关 联 交 易的 审计 力 度 ， 善 审 计 体 制 对 我 国市 场 因 完 用者。②对一 些重大事件故意不予披露 ， 增大 了投 资者 的投资风险。 经济 和 资 本 市 场 的 健康 发展 都 有 重 要 意 义 。 ２２关联方交易的要素披露的 内容 ： 交易的金额或相应 比例 ： ＿ ① １上 市 公 司不 公 允 关 联 交 易 的 动 机及 危 害 ② 未结算项 目的金额或相应 比例 ； 定价 政策及原则。 ③ 非公 允 关 联 方 交 易 是指 上市 公 司 与关 联 方 所 进 行 的 交 易 违 背 市 在 实 际操 作 中上 市 公 司 年 报 附注 同时 揭 示 以上 三 个 方 面 内 容 的 场经 济 的基 本 原 则— — 等价 交换 原 则 ， 其 结 果 对 上市 公 司 、 东 及 且 股 公 司 极 少 。 中 尤其 以具 体 采 用 何 种 定 价 政 策 及 定 价 原 则 披 露最 弱 ， 其 其他 利 益 相 关 者 的 权 益 造成 侵 害 。 注 册 会 计 师 必 须 警 惕 非 公 允 关 联 许多公司都会 “ 忘记 ” 披露这些要素 ， 交易的公 允性很难得到保障。 我 方交 易 ，将 审 计 风 险 降 至最 低 。上 市 公 司 不 公 允 关 联 交 易 的动 机 和 们 的 关联 交 易审 计 在 非 公 允 交 易 的判 定 上 尤 为 薄 弱 。 危害 具 体 表 现 为 ： ３ 上 市 公 司关 联 方 交易 审 计 的 主 要 过 程 １１ 粉 饰 上市 公 司业 绩 ， 害 广 大 中小 股 东 的利 益 。例 如 ： 粮 ． 侵 五 注 册 会 计 师在 审 计 关 联 方交 易 过 程 中 ，不 能 将 关 联 交 易 等 同 于 液上 市 公 司 以低 于 市 场 价 的价 格 将 大量 产 品销 售 给 五 粮 液 集 团进 出 般交易进行测试 ， 否则极 可能落入被 审单位设计 的陷 阱。 因此 ， 如 口公 司 ， 易 总额 巨大 实际 上 减 少 了公 司 利 润 ， 成 五 粮 液 上 市 公 司 交 造 何 对 关联 方交 易实 施 有 效 的 审 计 监 督 成 为 注 册 会 计 师 急 需 解 决 的 重 向 五粮 液 集 团 输 送 利 益 的 事 实 ， 而这 当 中最 终 受害 的则 是 广 大 中 小 要课题。 股 东。 ３１ 识 别 关 联 方 注 册 会 计 师在 审 查 关 联 方 交 易 时 ， 采取 以 下 ． 可 １２减少企业总体税 负， － 导致国家税 收收入 的流 失。 州网易和 广 程序 ： ①复核 以前 年度工作底稿 ， 确认 已识别 的关联 方名称 ； 复核 ② 网 易公 司 二 者 均被 同 一 大股 东所 控 制 ，利 用 两 个 企 业 的 税 率 差 和 严 被 审 计 单 位 识 别 关 联 方 的程 序 ；③ 询 问治 理 层 和 关键 管 理 人 员 是 否 重偏 离 正 常 市 场 价 的 非 公 允价 值 ，企 业偷 逃 印 花 税 高 达 ４６ ３亿 元 ，
关键词： 联方交易 关 报表披露 上 市 公 司 审 计
１４ 将 企 业 资产 或利 润 转移 ， 少 数 人 牟 利 。 ． 为 １５ 规 避 风 险 ． ２ 我 国关 联 方 交 易 审计 存 在 的 主 要 问 题 由于上市公司关联交易具有隐蔽性以及关联 交易方式的 日趋 多 样 化 ， 之 ； 对 关联 方 的界 定 不 够 清 楚 ， 审 计 难 度 加 大 ． 果在 加 隹则 使 如