建筑企业差额开票规定

建筑业企业所得税政策

补充医疗保险
企业按照《上海市市委、上海市人民政府关于贯彻〈中共中央、国务院关于深化医药卫生体制改革的意见>的实施意见》（沪府发[2011]18号）规定，为职工缴纳的“职工医疗互助保障计划”等补充医疗保险，在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。
扣
除
类
扣除项目
扣除内容
2.《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告
2012年第15号），企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣
用工所实际发生的费用的税前扣除问题。
3.在成本中列支的工资薪金额超过实际发放额的差额，当年应调增应纳税所得额，次年实际发放
时，可作纳税调减处理。
者约定的使用年限分期摊销。
扣
除
折旧或摊销的最低年限
类
通
用
政
策
国家税务总局公告2012年第15号：
八、关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题根据《企业所得税法》第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计
处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。
策
在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资。
3、下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：
（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；（二）企
业各项存货发生的正常损耗；（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（四）

工程施工差额缴税

工程施工差额缴税是指在建筑工程项目中，根据实际完成的工作量与合同约定工作量之间的差异来计算应缴纳的税款。

这种税收方式在工程施工领域中具有较高的灵活性和实用性，有助于降低企业税收风险，提高工程项目的管理效率。

本文将从工程施工差额缴税的定义、优点、适用范围、计算方法等方面进行详细阐述。

一、工程施工差额缴税的定义工程施工差额缴税是指建筑企业在完成工程项目的过程中，根据实际完成的工作量与合同约定工作量之间的差异来计算应缴纳的税款。

这种税收方式体现了税收与工程实际进展的关联性，使税收负担更加公平合理。

二、工程施工差额缴税的优点1. 降低税收风险：工程施工差额缴税方式可以使企业在项目实施过程中，根据实际工作量动态调整税收负担，有效降低税收风险。

2. 提高项目管理效率：差额缴税方式鼓励企业加强项目管理，优化资源配置，提高工程质量，从而实现项目利润的最大化。

3. 灵活性：工程施工差额缴税方式具有较高的灵活性，可以根据工程实际情况调整税收负担，有利于企业应对市场变化。

4. 公平合理：差额缴税方式使税收与工程实际进展紧密相关，体现了公平合理的税收原则。

三、工程施工差额缴税的适用范围工程施工差额缴税方式主要适用于建筑安装工程、市政工程、道路桥梁工程等领域。

在这些领域，工程项目的进度和完成工作量往往受到多种因素的影响，采用差额缴税方式可以更好地适应工程实际进展。

四、工程施工差额缴税的计算方法1. 确定税率和计税依据：根据国家税收政策和工程行业特点，制定合适的税率和计税依据。

通常情况下，税率根据工程项目的主体税种确定，如增值税、营业税等。

计税依据可以是工程合同总额或者实际完成工作量。

2. 计算税款：根据实际完成工作量与合同约定工作量之间的差异，按照确定的税率和计税依据计算应缴纳的税款。

计算公式如下：税款 =（实际完成工作量 - 合同约定工作量）× 税率 / 计税依据3. 缴税：根据计算出的税款，企业按照税收法律法规的规定及时足额缴纳税款。

建筑安装工程总包与分包差额税务处理及会计核算研究

建筑工程与水利交通119建筑安装工程总包与分包差额税务处理及会计核算研究刘岱梅（辽宁城建集团有限公司）摘要：在建筑安装工程的承包过程中，由于业主单位和总包单位之间的劳务合同签订，总包需要将这部分劳务合同的工作内容进行分包承担，因此，在具体的安装工程当中，如何对总包和分包的差额税务处理进行会计的核算，就需根据具体的工程量来进行计算，而其会计核算的研究方式，则需要委托业主单位代缴税金与其他不同的纳税形式，满足税源的足额入库。

关键词：建筑安装公司；工程总包分包；差额税务处理；会计核算研究前言一方面，在建筑与安装施工合同之间规定，安装工程的合同数量和合同期限确定之后，建筑业的业主单位和总包单位不再规定为分包单位的扣缴义务人，因此，分包单位应当自行在劳务发生地进行税款的缴纳，不同地区的税务机关在征管手机上面有所不同，需要特殊情况特殊对待，但总的来说，都需要积极向税务机关进行税款的缴费工作，取得总包单位和分包单位之间的完税证。

一、建筑安装工程总包与分包建筑安装工程的总承包和工程项目的分包分别指的是工程建设的承包组织方式不同，其中工程总承包指的是从事工程总承包的企业受到业主的委托，按照合同约定，对承诺项目进行勘察设计，采购施工，验工竣收等等全过程或若干过程的承包；而分成包则指的是总承包将自己所承担的工程任务量进行分段承包，这种承包可能是按照工程量进行分段，也可能是按照工作的日期进行承包分散。

总的来说，分包的任务需要向总包的任务看齐，并对其负责，在收竣工上，应当以分包内容为初步完成目标，总包内容为根本目标。

二、差额税务处理工程总承包的缴费项目在不同地区的缴费税种不同，例如在“营改增非试点地区”勘察设计代理采购和管理服务按照服务业项目5%的税率，进行营业税的缴纳，而工程施工会按照建筑业税率3%进行营业税的缴纳，在“营改增的试点地区”，则会将勘察设计和管理服务，按照现代服务业缴纳增值税工程代理和代购仍然缴纳营业税，所以差额税务需要再总承包方和分承包方进行共同的运作。

建筑业劳务合同差额征税

一、差额征税的范围根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及相关政策规定，建筑业劳务合同差额征税的范围主要包括以下几种情况：1. 建筑企业总承包方发生的专业分包、清包工分包和劳务分包行为。

2. 建筑企业跨县（市、区）提供建筑服务或建筑企业公司注册地与建筑服务发生地是同一个国税局管辖地。

3. 建筑企业简易计税方法计税的总承包方，只要发生分包业务行为，总承包方都在公司注册地差额零申报增值税。

二、差额征税的计算方法1. 建筑企业差额征税的销售额为取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额。

2. 建筑企业差额征税的应纳税额按照简易计税方法计算，简易计税方法为5%的征收率。

三、差额征税的会计处理1. 建筑企业进行差额征税时，应按照以下会计分录进行账务处理：借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（简易计税）2. 建筑企业差额征税时，需要开具全额的增值税专用发票，并在发票的“备注栏”中注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目的名称。

四、差额征税的申报纳税1. 建筑企业差额征税的申报纳税，应按照以下程序进行：（1）建筑企业根据差额征税的规定，计算差额征税的销售额和应纳税额。

（2）建筑企业使用新系统自行开具增值税专用发票，并在发票上注明相关内容。

（3）建筑企业按照规定的期限，向主管税务机关申报纳税。

2. 建筑企业差额征税的申报纳税，应按照以下会计分录进行账务处理：借：应交税费——应交增值税（简易计税）贷：银行存款总之，建筑业劳务合同差额征税是建筑企业在总承包业务中，按照国家相关政策规定，对差额征税的劳务分包合同进行税收处理的一种方式。

建筑企业应严格按照相关政策规定，进行差额征税的计算、会计处理和申报纳税，以确保企业的合法合规经营。

建筑业发票差额开票和会计处理

建筑服务差额征税《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）规定，自2017年7月1日起取得预收款不再是建筑服务的纳税义务发生时间。

同时明确了建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

这项政策的调整是继《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）关于“同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务不再向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款”之后，推送给纳税人的又一重大利好消息。

那么，对于涉及分包项目的建筑服务业务，应该如何进行账务处理？政策规定1.《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号）涉及企业发生相关成本费用允许扣减销售额，差额征税的会计处理总结如下：（1）发生成本费用时：借：主营业务成本（存货、工程施工等）贷：应付账款（应付票据、银行存款）（2）取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时：借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）（一般计税方法）或应交税费——简易计税（简易计税方法）或应交税费——应交增值税（小规模纳税人）贷：主营业务成本（存货、工程施工等）2.《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第四十五条第二项规定，纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

但是财税〔2017〕58号文件明确，自2017年7月1日起建筑服务纳税义务发生时间不再是收到预收款的当天。

而是适用财税〔2016〕36号文件附件1第四十五条第一项规定，纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

根据上述规定，企业收到预收款时“应交税费”的财税处理、当期及后期纳税申报表的填写，都需要做相应的调整。

差额开票规定

差额开票规定《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）：按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

举个例子【例1】一般纳税人提供劳务派遣服务适用差额征税，含税销售额100 万元，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用80 万元，征收率5%。

选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

原营业税=（1000000- 800000）×5% =10000 元现增值税=（1000000- 800000）×5%/（1+5%）=9523.81 元金额= 1000000- 9523.81 =990476.19 元说明：1.整个票面金额为1000000元，实际可抵税额为9523.81 元，其中9523.81 =（1000000- 800000）×5%/（1+5%），也就是说“向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用80 万元”没有算可抵税额2.“差额征税”开票功能即满足开票额1000000元的需求，又满足只能开200000元的专票的需求。

也就不需要分两张票开的要求：一张普通发票，开票额800000元；一张专用发票，开票额800000元。

3.税率栏为“***”，因为税额栏“9523.81”与金额栏“990476.19”，没有以前正常发票税率的勾稽关系，即税额栏=金额栏×税率/征收率的关系，所以用“***”。

差额开票规定汇总

差额开票规定《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）：按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

举个例子【例1】一般纳税人提供劳务派遣服务适用差额征税，含税销售额100 万元，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用80 万元，征收率5%。

选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

原营业税=（1000000- 800000）×5% =10000 元现增值税=（1000000- 800000）×5%/（1+5%）=9523.81 元金额= 1000000- 9523.81 =990476.19 元说明：1.整个票面金额为1000000元，实际可抵税额为9523.81 元，其中9523.81 =（1000000- 800000）×5%/（1+5%），也就是说“向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用80 万元”没有算可抵税额2.“差额征税”开票功能即满足开票额1000000元的需求，又满足只能开200000元的专票的需求。

也就不需要分两张票开的要求：一张普通发票，开票额800000元；一张专用发票，开票额800000元。

3.税率栏为“***”，因为税额栏“9523.81”与金额栏“990476.19”，没有以前正常发票税率的勾稽关系，即税额栏=金额栏×税率/征收率的关系，所以用“***”。

建筑业差额征税条件

建筑业差额征税条件建筑业差额征税是一种针对建筑业的税收政策，旨在促进建筑行业健康发展、规范市场秩序，并优化税收收入的管理。

下面我们将详细介绍建筑业差额征税的条件。

首先，建筑业差额征税适用于从事房屋建筑、市政工程、装修装饰和修复的单位以及个人。

无论是规模较大的建筑企业，还是独立经营的个体工商户，只要从事相关建筑业务，均应遵守差额征税制度。

其次，建筑业差额征税的条件包括经营者应具备合法经营资质，即依法取得建筑业工程承包资质或装修装饰装修资质，并且完全履行企业的法定申报义务。

这项措施意在加强对建筑行业从业者的管理，提高行业的信誉度和质量水平。

此外，建筑业差额征税还要求经营者应按照规定的税收政策和制度进行申报、纳税，按照实际盈利额计算纳税额。

差额即指企业的实际销售额与成本之间的差额，只对这部分差额进行征税。

这样的规定体现了税收公平性原则，鼓励企业诚实守法经营，避免了因明显亏损或亏损偏差导致的不公平现象。

此外，建筑业差额征税还注重扶持和引导小微企业的发展。

对于年度销售额低于一定标准的小微企业，可以适用简易计税方法进行纳税，减轻税收负担。

这样的政策鼓励了小微企业的创业和发展，提升了整个建筑行业的活力和竞争力。

最后，建筑业差额征税还对不同地区和不同类型的建筑工程适用不同的税率和计税办法，以满足地方特色和需求。

同时，税收部门还会对差额征税的企业开展定期的纳税检查和核实，确保纳税人的申报真实、准确，并惩处违法行为。

总之，建筑业差额征税是一项重要的税收政策，有利于促进建筑行业的发展，加强税收管理。

企业和个人应当按照规定的条件和要求履行税收义务，做到合法经营、诚实守法，并根据自身实际情况选择适当的纳税方式。

税收部门也应做好宣传和指导工作，加强对差额征税的监管和管理，确保税收的公平、公正、透明。