2019年谈谈会计舞弊手段及其侦查策略
会计舞弊的类型分析以及相应对策
会计舞弊的类型分析以及相应对策会计舞弊是指财务报表上的虚假陈述或者误导性陈述，通常是为了欺骗股东、债权人、监管机构以及其他重要利益相关者。
会计舞弊可以采取多种方式进行，主要包括漏洞利用、记账不当、虚构交易、内部窃贼以及改变会计政策等行为。
下面将对会计舞弊的类型进行分析，并提出相应的对策。
一、漏洞利用漏洞利用是指利用公司内部会计制度、流程、人员等方面的漏洞进行欺诈行为。
比如，会计人员利用付款程序上的漏洞，虚报公司支出，转移资金至自己的账户。
其对策应该包括建立健全的内部控制制度，及时发现并修改漏洞，加强人员监管和培训，增强员工的诚信意识。
二、记账不当记账不当是会计舞弊的一种常见方式。
其主要表现为虚增收入、低估费用、记错账等。
比如，企业为了虚报收入，将尚未实现的收入列入业绩表，虚增业绩。
对策应包括建立科学合理的会计制度，严格按照会计准则和税法的规定办事，规范内部记录和账务记录。
同时，加强对会计人员的管理与监督，建立相应的奖惩机制，增强员工的诚信意识。
三、虚构交易虚构交易是指虚构销售、虚构付款等手段欺诈单位和社会的行为。
比如，企业通过虚构采购、销售、内部转账等方式，将资产、负债、收入、支出等数据变更以达到欺骗的目的。
为了防止此类行为的发生，应加强对公司的内部控制，严格审查审批程序，加强财务审计工作并及时发现问题，完善内部举报机制，加大对违法违规行为的处罚力度。
四、内部窃贼内部窃贼是指企业中的工作人员或其他关键人员通过滥用权力、使用公司资产、扭曲账务等行为，窃取或非法占有公司的资金和财产。
对策应包括建立健全的岗位责任制，强化内部审计工作，通过加强培训和教育，提高员工的职业道德和诚信意识，促进公司的价值观念转变。
五、改变会计政策改变会计政策是指企业人员通过改变会计处理方式，使得财务数据出现偏差，达到误导投资者和监管机构的目的。
对此需要加强公司内部管理，提高会计人员的职业道德（比如减少激励因素，加强审核等），遵循会计准则的规定，传达正确的会计理念和价值观念，确保财务报表的真实和准确。
我国公司会计舞弊手段分析及对策研究
我国公司会计舞弊手段分析及对策研究随着我国经济的不断发展，公司会计舞弊问题也日益严重。
公司会计舞弊是指企业通过非法手段在会计记录和财务报表中虚增收入、减少成本和负债等，以谋取不当利益的行为。
公司会计舞弊严重影响了企业的经营和信誉，也损害了社会的利益。
本文基于我国公司会计舞弊的实际情况，对其常见的手段进行剖析，并提出相应的对策，以帮助企业防范和遏制公司会计舞弊行为。
一、公司会计舞弊的常见手段1. 资产减值提取：企业通过伪造资产减值准备，将本该计入成本或支出的费用转化为预留，从而虚增净利润。
2. 预付账款虚增：企业通过虚构交易或将实际已经到期的应收账款转化为预付账款，以此虚增营收，提高净利润。
3. 货物或服务隐藏成本：企业通过离岸公司或虚构采购、加工、运输等环节，将实际成本隐藏起来，从而虚增净利润。
4. 股权转让：企业通过虚构股权转让，大幅度降低所得税率并实现资产置换。
5. 虚构投资收益：企业通过虚构投资收益，以增加公司收入和盈利。
6. 营业收入造假：企业通过虚构销售订单、大量退货等手段，将实际销售额扩大，虚增营业收入和利润。
二、对策研究1. 强化内部控制：企业应建立严密的内部控制系统，以确保所有交易的真实和准确。
实施内部审计和风险管理体系，制定制度、规章等内部控制制度，减少风险。
2. 增强公开透明：企业应通过透明性化的财务信息披露，以及建立、公布审计报告来增强企业的公开透明度，加强外部监督。
3. 加强人员培训：企业应提高员工的会计、财务、风险管理等能力，强化员工职业道德意识，及时发现和应对公司会计舞弊行为。
4. 建立合规制度：企业应合法合规经营，与执法机关建立合作关系，加强对法规、政策的了解和遵守，对违法还要依法反制。
5. 引入第三方审计：企业应引入第三方审计机构进行全面审计和监督，增加外部监督力度，及时发现和制止公司会计舞弊行为。
综上所述，企业应根据自身情况建立防范公司会计舞弊行为的内部管理制度，加强规范性建设和内部控制，加强外部监管和公开透明度，增加外部审计力度，以确保企业的健康发展和社会的公平公正。
会计错误与舞弊的防范与查处
会计错误与舞弊的防范与查处一、引言会计错误与舞弊不仅会给企业经营带来巨大的风险，而且还会对整个市场经济秩序造成严重的损害。
因此，正确的防范和查处会计错误与舞弊行为显得尤为重要。
本文将从以下几个方面来探讨会计错误与舞弊的防范与查处。
二、定义会计错误与舞弊会计错误是指由于人为疏忽、技术操作不当等原因所产生的会计记录错误。
舞弊是指企业员工或管理层出于个人利益而故意操纵会计数据，违背财务诚实原则。
三、防范会计错误与舞弊的措施1. 注重内部控制体系的建设建立健全的内部控制体系是防范会计错误与舞弊的根本措施。
企业应该明确各个岗位的职责和权限，建立详细的操作规范，并进行定期的内部审计，以及监督和纠正行为的员工行为守则。
2. 提高员工的风险意识通过开展内部培训和教育，提高员工对会计错误与舞弊的敏感度和风险意识。
员工应该了解各种舞弊手段和可能存在的风险，识别异常交易和异常数据，并积极向组织报告。
3. 加强合规管理企业应建立健全的合规管理机制，确保企业按照法律法规的要求进行经营活动。
同时，应提高对会计准则的理解和遵守，确保会计信息的真实性和准确性。
4. 引入第三方审计通过引入独立的第三方审计机构对企业进行审计，可以提高审计的客观性和公正性，降低企业内部发生会计错误与舞弊的风险。
四、查处会计错误与舞弊的途径1. 内部监督机制的设置企业应建立内部监督机制，设立独立的内部监督部门，负责监督和检查各个部门的会计记录和财务报表。
同时，建立举报渠道，鼓励员工主动报告会计错误与舞弊行为。
2. 外部监管力量的介入监管机构应与企业保持密切的合作，对企业进行定期检查和抽查，及时发现和查处会计错误与舞弊行为，保护市场经济秩序的稳定。
3. 法律手段的运用对于涉及违法犯罪行为的舞弊行为，应及时报案并移交给司法机关进行依法处理。
五、防范与查处会计错误与舞弊的案例分析通过对一些实际案例的分析，可以更深入地了解会计错误与舞弊的情况，以及防范与查处的方法和技巧。
谈谈会计舞弊手段及其侦查策略【可编辑版】
谈谈会计舞弊手段及其侦查策略谈谈会计舞弊手段及其侦查策略谈谈会计舞弊手段及其侦查策略会计舞弊泛指会计活动中的一切非诚信行为，可以细分为员工舞弊与管理舞弊。
会计舞弊与舞弊审计是一个永恒的话题。
反会计舞弊是审计人员的天职。
一、员工舞弊及其侦破技巧员工会计舞弊是指企业员工在会计活动中利用非法手段侵占、挪用公司财物的不法行为。
从已发生的员工舞弊案件中，出纳舞弊占有很大的比例。
在出纳舞弊的案件中，出纳利用其职务之便挪用公司的货币资金的情况又比较突出，出纳挪用货币可分为两种情况，一是现金的挪用，二是银行存款的挪用。
现金出纳利用自己保管货币资金的便利很容易出现挪用货币资金的情况，所以，审计人员在审计时要注意企业的现金日记帐余额是否过大，如果过大就应怀疑出纳是否存在挪用货币资金的情况。
针对这种情况一般采取突击盘点现金的方法，这种方法有它的局限性。
审计人员来审计，出纳就会预料到对现金突击盘点，如果他挪用了现金，这时就会想法把挪用的现金补回去，这样，突击盘点也不易发现问题。
一种有效的对策就是在审计结束之前第二次突击监盘，俗称杀回马枪。
当然，对于那些坚持把漏洞补到审计结束的情况，杀回马枪也是无用的。
那么，审计人员就要关注，任没审计的时间段里，现金余额的状况，如果这个时间段现金余额一直较大，而每当审计的时候现金余额就会回落，审计人员仍然应该怀疑出纳在挪用现金。
虽然无法查证，建议管理层仍然要加强对现金余额的监管，严格执行库存限额制度。
银行出纳挪用货币资金的情况往往在企业内部控制存在缺陷的情况下才会发生。
如普遍存在由银行出纳负责编制银行存款余额调节表的情况，为舞弊提供了便利。
当审计人员了解到被审计单位银行存款余额调节表是由出纳自己编制的时候，首先应该怀疑该企业存在出纳舞弊的可能，并对企业的银行存款余额调节表进行审查。
一种最稳健、最有效的做法是就是对12个月的银行存款余额调节表由审计人员重新编制，但我们并不提倡使用这种方法。
预防与侦查财务舞弊的会计工具与技巧
预防与侦查财务舞弊的会计工具与技巧在当今竞争激烈的商业环境中，财务舞弊已经成为众多企业面临的重要挑战之一。
财务舞弊不仅对企业的经济状况产生负面影响，还可能导致企业声誉的毁损和法律责任的追究。
为了防范和侦查财务舞弊行为，会计人员需要使用一系列的工具和技巧。
本文将介绍一些常用的会计工具和技巧，以帮助企业预防与侦查财务舞弊行为。
一、内部控制内部控制是企业预防和侦查财务舞弊的重要手段之一。
良好的内部控制可以帮助企业建立严谨的财务管理体系，减少财务舞弊的发生。
首先，企业应该建立健全的授权和审批流程，确保资源的有效配置和合理使用。
同时，企业还应该加强对财务人员的培训和监督，提高其识别和防范财务舞弊行为的能力。
二、数据分析数据分析是一种有效的财务舞弊侦查工具，通过对企业财务数据进行分析和挖掘，可以发现潜在的财务舞弊行为。
数据分析可以帮助企业识别异常交易、模式识别和异常情况。
例如，通过对供应商付款数据进行分析，可以发现与供应商关联密切的员工可能存在财务舞弊行为。
企业可以借助专门的数据分析软件和专业人员，提高财务数据分析的准确性和效率。
三、审核与审计企业可以通过审核和审计等手段，及时发现和纠正财务舞弊行为。
内部审核是企业自身对财务活动的自检和修正，主要包括日常内部审计和年度审计。
外部审计则由独立的审计师对企业的财务报表进行审核，确保报表的准确性和合规性。
此外，企业还可以委托专业的风险管理和合规咨询机构进行全面的风险评估和合规审计，提供全面的财务舞弊侦查和预防建议。
四、举报机制建立有效的举报机制是预防和侦查财务舞弊的重要手段之一。
企业应该鼓励员工积极参与财务舞弊的防范和侦查工作，并提供保护措施，确保员工举报行为的安全性和保密性。
此外，企业还应建立举报奖励机制，对于提供重要线索并起到关键作用的举报人给予相应奖励，以提高员工举报舞弊行为的积极性。
五、持续监测持续监测是预防和侦查财务舞弊的重要手段之一。
企业应该建立有效的财务监控机制，对财务数据和业务活动进行持续监测。
主要会计科目的会计舞弊弊和查账技巧
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第一部分 资产类账户的会计错弊与查账技巧
2、应收账款及预付账款账户
预付账款查账方法或技巧：
(1)审查企业预付账款的内部控制制度 (2)看其是否有对应合法合同为基础，合同上规定数额是否同预付款发生额
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第一部分 资产类账户的会计错弊与查账技巧
1、应收账款及预付账款账户
应收账款查账方法或技巧：
函证
(4)函证的控制 查账人员应当直接控制询证函的发送和回收。对于因无法投递而退回的信 函要进行分析、研究、处理，查明是由于被函证者地址迁移、差错导致 信函无法投递，还是这笔应收账款本来就是一笔假账。对于采用肯定式 函证方式而没有得到复函的，应采用追查程序。一般说来应发送第二次 乃至第三次询证函，如果仍得不到答复，查账人员则应考虑采用必要的 替代查证程序。查账人员可通过函证结果汇总表来加以控制。
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第一部分 资产类账户的会计错弊与查账技巧
1、应收账款及预付账款账户 应收账款查账方法或技巧： 函证
(1)函证的范围和对象 ①应收账款在全部资产中的重要性 ②被查证单位内部控制的强弱 ③以前期间的函证结果
(2)函证的方式 函证方式分为肯定式函证和否定式函证两种
(3)函证时间的选择 发函的最佳时间应是与资产负债表日接近的时间，同时考虑对方复函的 时间，尽可能做到在查账人员的查证工作结束前取得函证的全部资料。
相符。 (3)查阅预付账款总账与明细账，看余额是否相符，相关摘要叙述是否清晰，
调阅记账凭证和原始凭证，以确定核算是否超范围。 (4)查证预付账款业务关联单位，确定是否存在虚假预付账款业务，以及预
财务造假手段和对策分析
财务造假手段和对策分析财务造假是指企业在编制财务报表时故意采取欺骗性手段，违反财务会计准则和法律法规，以获取不当利益或掩盖真实财务状况的行为。
财务造假不仅会损害企业的声誉和利益，还会对市场造成不良影响，因此企业应加强财务风险管理，提高对财务造假的警惕，并采取相应的对策加以防范和应对。
一、财务造假手段1. 虚增收入：企业可以通过虚构销售合同或收入确认的时点，来虚增公司的销售收入，以提高公司的营业收入和盈利水平。
2. 通过对信用销售或无实际货物出售来虚增应收账款，以提高资产负债表的资产规模和企业的信用度。
3. 虚构费用支出：企业通过虚构费用支出来降低企业的利润，以逃避税收和转移利润给其他企业。
4. 资产贬值准备的变动：企业通过调整资产贬值准备，来影响企业的利润表和资产负债表，以达到掩饰亏损或增加企业价值的目的。
5. 股票操纵：企业可以通过人为操纵公司股价，来制造虚假的盈利、市值等信息，来达到改善公司财务表现的目的。
二、财务造假对策分析1. 建立健全的内部控制制度：企业应建立健全的内部控制制度，明确责任分工，确保公司各项业务合规有序运行，防范和减少内部欺诈风险。
2. 强化财务审计和监管：加强对企业的内部审计和外部审计，提高审计人员的审计水平和质量，及时发现和纠正财务造假行为，减少企业经营风险。
3. 完善公司治理结构：建立独立董事制度，加强对公司经营管理层的监督和制衡，减少公司高管和董事会的权力寻租和滥用行为。
4. 加强舆情管理和投资者关系：企业应加强舆情管理和投资者关系维护，加强对外部媒体和投资者的沟通和交流，提高公司的透明度和信任度，减少外部投机和操纵。
三、财务造假案例分析1. 中弘集团：中国知名房地产商。
2019年，中弘集团因涉嫌财务造假，被证监会立案调查，公司实际控制人被采取强制措施，并遭遇财务危机，最终被实际清盘。
2. 微缩光电：上市公司微缩光电因涉嫌财务造假，连续数年业绩虚假，严重违反了证券法和上市公司监管规定，最终公司被取消上市资格。
财务报表舞弊手段与治理对策
财务报表舞弊手段与治理对策财务报表是企业经营管理的重要组成部分，其信息关系到企业的运行和市场信誉，但有时候也存在着财务报表舞弊现象。
财务报表舞弊是指企业在编制财务报表的过程中，利用各种手段，故意失实、虚增或突出企业未来的业绩表现，以此达到欺诈、骗取投资者、金融机构、政府和社会的钱财或信任的目的。
对于此类行为的存在，需要采取合理的措施进行治理。
一、财务报表舞弊手段1. 非货币性资产的估值非货币性资产的估值是企业财务报表舞弊的其中一种手段。
企业利用非货币性资产的估值，虚增净资产而达到欺诈投资者的目的。
2. 销售假发票企业在编制财务会计报表的过程中，完成销售且需要开具销售发票时，会伪造需要的发票号码、发票税率和发票金额等相关信息，以此虚增企业的营业额。
3. 收入调节企业通过降低成本，以及通过逆向工程、欺诈保险公司、关联企业与收入调节等手段掩盖财务状况，以此欺骗投资者，从而达到欺诈的目的。
例如，通过收入调节，使收入按照一定的顺序登记，并以虚增客户账户收入的方式欺骗投资者。
4. 转移资产为掩饰企业的经济状况，企业将资产、债务、股权和其他负债等转移或下放到其他企业名下。
这种手段能够掩盖企业的经济状况，同时也能让企业在税务上获得一些好处。
二、治理财务报表舞弊的策略1. 完善财务监督系统为了有效地防止财务报表舞弊，企业应完善财务监督系统。
企业应该建立有效的制度，包括财务报表编制、审批和核查等方面的制度，从而达到强化内部监管的目的。
2. 强调内部控制企业应该强调内部控制，从而有针对性地建立内部监控体系。
企业应该注重内部审核，对企业内部的财务报表进行详细地审计，避免财务报表舞弊。
3. 制定严格惩罚措施企业应该制定严格的惩罚措施，以此提高员工的责任意识，从而降低财务报表舞弊的风险。
企业应该制定内部纪律，明确各级责任，对违反规定的人员进行严格的惩罚。
4. 合理使用物联网和人工智能企业可以合理使用物联网和人工智能技术，从而有效地抵制财务报表舞弊。
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谈谈会计舞弊手段及其侦查策略
会计舞弊泛指会计活动中的一切非诚信行为，可以细分为员工舞弊与管理舞弊。
会计舞弊与舞弊审计是一个永恒的话题。
反会计舞弊是审计人员的天职。
一、员工舞弊及其侦破技巧
员工会计舞弊是指企业员工在会计活动中利用非法手段侵占、挪用公司财物的不法行为。
从已发生的员工舞弊案件中，出纳舞弊占有很大的比例。
在出纳舞弊的案件中，出纳利用其职务之便挪用公司的货币资金的情况又比较突出，出纳挪用货币可分为两种情况，一是现金的挪用，二是银行存款的挪用。
现金出纳利用自己保管货币资金的便利很容易出现挪用货币资金的情况，所以，审计人员在审计时要注意企业的现金日记帐余额是否过大，如果过大就应怀疑出纳是否存在挪用货币资金的情况。
针对这种情况一般采取突击盘点现金的方法，这种方法有它的局限性。
审计人员来审计，出纳就会预料到对现金突击盘点，如果他挪用了现金，这时就会想法把挪用的现金补回去，这样，突击盘点也不易发现问题。
一种有效的对策就是在审计结束之前第二次突击监盘，俗称杀回马枪。
当然，对于那些坚持把漏洞补到审计结束的情况，杀回马枪也是无用的。
那么，审计人员就要关注，任没审计的时间段里，现金余额的状况，如果这个时间段现金余额一直较大，而每当审计的时候现金余额就会回落，审计人员仍然应该怀疑出纳在挪用现金。
虽然无法查证，
建议管理层仍然要加强对现金余额的监管，严格执行库存限额制度。
银行出纳挪用货币资金的情况往往在企业内部控制存在缺陷的情况下才会发生。
如普遍存在由银行出纳负责编制银行存款余额调节表的情况，为舞弊提供了便利。
当审计人员了解到被审计单位银行存款余额调节表是由出纳自己编制的时候，首先应该怀疑该企业存在出纳舞弊的可能，并对企业的银行存款余额调节表进行审查。
一种最稳健、最有效的做法是就是对12个月的银行存款余额调节表由审计人员重新编制，但我们并不提倡使用这种方法。
一种比较简捷且有效的方法是审查每个月的未达账项，对比一下，看看有没有异常的未达帐项，即指同一笔未达账项在调节表中连续出现在两个月以上。
出纳挪用了一笔资金，到月底必须形成一笔“银行已付，企业未付”的未达帐项，由于无法入账，到了次月，这笔未达账项仍然无法消除，所以依然存在。
但如果精明的出纳对挪用资金形成的未达账项每月在编制调节表时进行不断的拆分，就需要审计人员明察核实每笔未达账项的真实性。
二、管理舞弊及其侦破技巧
管理舞弊是指由管理人员，通过编造虚假数据，提供不真实的会计报表来进行的欺骗活动。
管理舞弊集中体现在围绕着企业的“业绩”上做文章，要么虚增费用、少计利润、偷逃税金，要么虚增资产、少计成本费用、虚增利润。
在审计时，根据企业的具体情况，分辨出被审计单位在哪方面“动因”最大，这一点非常重要，只有审查方向正确，才会事半功倍。
（一）虚增成本费用、少计利润、偷逃税金
在对外商投资企业、独资企业进行审计的时候，首先应该怀疑企业是否存在有虚增成本费用、少计利润、偷逃税金的行为，而不是相反。
一种比较隐蔽的手法就是让生产车间虚开领料单。
这样做的后果是一方面形成账外资产，一方面由于加大了制造成本，结果减产了收益，最终偷逃了税金。
针对这样一种舞弊，常规的审查方法无效。
一种比较有效的审计策略就是执行分析性程序，可以直接计算分析企业的销售成本率指标，一般这个指标造假年度会比正常年度高。
造成这个指标高的原因是制造成本高，是在产品生产中耗用了比正常多的原材料，所以，应该通过与生产工人交谈，查看个别生产工人的领耗料记录、技术部门的产品单耗技术标准以及生产工人的奖惩记录，进一步收集证据。
一般把这些证据收集齐全后向企业管理当局质疑，企业的造假行为就会真相大白。
（二）虚增资产、少计成本费用、施增利润
凡是存有“业绩”压力的企业，在审计时首先要怀疑是否有虚构业绩的行为。
企业虚构业绩的手法一般是在接近年底时虚开销售发票，到次年再将其冲回，俗话叫“拆东墙，补西墙”。
在增值税专用发票开始使用以后，这种方法的使用明显受到限制，但并没有绝迹。
针对这种舞弊，审计人员应该根据企业的应收账款明细帐，结合经验，判断企业最有可能通过哪儿个应收账款明细帐来虚构销售业务，然后对怀疑的账户。