第八章 会计业务流程设计(上)

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（9）款项付讫后，出纳必须及时在付款凭证上加盖"现金付讫" 或"银行付讫"图章，以防止重付或漏付。
（10）对存出的保证金、押金和企业各部门的备用金等应定期进
行清查核对。 （11）建立外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡、信用证和
存出投资款等其他货币资金的收支管理制度。
（四）货币资金清查控制制度 1. 库存现金的盘点制度----实地盘点法
（一式2联）
留存1联） ③ ③现金日记账 ⑤
收款通知）
负责
经办
负责
收款
负责
记账
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五、货币资金业务流程设计
（三）零星费用报销付现程序设计——企业因出差、医疗等
费用报销而支付现金。
业务部门
会计部门
出纳部门
⑤现金日记账
①原始凭证（外来）
⑥总账及明细账
①
②报销单（审核）
②
⑦
③会计（审核）
⑤ ③ ⑥
④出纳（ 付款）
负责
经办
负责
记账
负责 收款
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第二节 采购业务会计处理程序的设计
一、采购业务的概念及其特点
采购业务是企业购买材料或商品等所发生的经济业务。
包括：（1）申请采购——单位、供应部门负责人审核，
并指定专人采购
（2）签订购货合同
（3）验收材料或商品入库
（4）结算支付货款
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（一）物资核算的明细分类账设计
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2. 货币资金支出的其他控制制度
（1）严格按《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金，尽
可能地使用银行转账方式支付款项。
（2）落实库存现金的限额管理制度，根据企业的实际需要和 取款的方便程度，与开户银行商定的库存现金限额一经确定，必
须严格执行，这既是国家宏观管理的需要，也是企业内部保证现
金安全的重要管理措施。 （3）建立收支两条制度，将货币资金的收入与支出分别运行
员不得接触。
（2）出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管。 （3）出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。
（4）出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。
（5）货币资金的收付和控制与货币资金收支的专用印章不得由一人兼 管。
（6）出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。
维护采购物资的安全与完整
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二、采购业务内部控制要点设计 1. 职务分离制度

采购需要申请，必须由生产、销售等部门提出，具 体采购业务由采购部门完成

货物的采购人不能同时担任货物的验收工作 付款审批人和付款执行人不能同时办理寻求供应商
和索价业务

货物的采购、储存保管人不能兼任记账
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采购员——按审批计划购进材料或商品，保质保量
内控要点：

严格遵守现金、银行管理制度 实行钱账分管，保障货币资金收支及时入账 正确使用分权、授权和稽核控制等方式 实行永续盘存制，强化对账制度 健全收付款凭证的管理制度
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（一）授权批准及岗位分工控制制度
1.
货币资金的授权批准制度
制度要求： （1）明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、
第八章 会计业务流程设计 （上）
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第八章 会计业务流程设计（上）
第一节 货币资金会计处理程序的设计
第二节 采购业务会计处理程序的设计
第三节 应收及预付业务会计处理程序的设计
第四节 存货业务会计处理程序的设计
第五节 销售业务处理程序的设计
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第一节 货币资金会计处理程序的设计
一、货币资金业务的内容及其特点
2. 货币资金的岗位分工制度
岗位分工制度设计的宗旨：不得由一人办理货币资金业务的全过程， 即包括企业财会部门内部的出纳岗位与会计岗位的分工，也包括与货币 资金运行有关的业务岗位分工和货币资金审批的领导岗位分工等。 性质：货币资金的岗位分工制度是融于企业各级领导的岗位分工、
各业务部门的岗位分工、各管理职能部门的岗位分工和财会部门内部的
特点： （1）流动性强 （2）具有同其他经营业务的广泛联系性 （3）国家的宏观管理要求严格
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二、货币资金业务会计制度设计的目标
1. 落实货币资金的经营管理责任，保证货币资金 的安全； 2. 便于货币资金的合理调度，满足各项生产经营 业务的需要； 3. 准确、及时地进行会计核算，真实、完整地提 供货币资金的会计信息；
完成采购任务

保管员——对所购物品的数量、质量等严格验收， 核实无误后办理入库手续

记账员——根据有关原始凭证编制付款凭证，并计 算材料或商品的采购成本，登记总账和
明细账

出纳员——根据财务主管审批后的付款凭证，向供 货单位支付货款
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2. 货物请购制度——“请购单”
（1）由用料部门或生产控制部门或仓储部门提出；
（3）支付复核
复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，包括货币资
金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否
齐备，金额计算是否准确，是否超出预算范围或标准，支付方式、支 付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
（4）办理支付
出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支 付手续，并及时登记现金和银行存款日记账。
“请购单”：注明请购部门、请购物资名称、规格、数量、
要求到货日期及用途等。一式两联，一并交采购部门。
（2）由申请购货的有关部门负责人签字后，送采购部门负 责人审批，并授权采购人员办理购货手续； （3）采购部门办理好采购后，将一联“请购单”连同订购单 或购买合同副本，退回请购部门，表示所需材料已订购。
2.定额管理制度
---对批准使用备用金的部门，必须根据需要事先核定一个 科学合理的备用金定额。
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3.日常管理责任制度 ---使用部门必须对备用金指定专人管理，并明确管理人员
必须执行的现金管理制度、按规定的使用范围和开支权限使
用、接受财会部门的管理及定期报账等各项责任制度。 4.清查盘点制度 ---财会部门必须对备用金建立定期与不定期相结合的清查 盘点，防止挪用或滥用，保证备用金的安全完整。
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3. 订货控制制度——“订货单”
（1）确定所需采购的项目；
（2）索取公开标价单； （3）取得财务部门允诺付款； （4）办理订货单 “订货单”：注明采购单位名称及地址、订购物资名称、规格、品种、
②收款（盖章，留3联、退1、2联）
⑥
⑥收款日报（一式两份）
⑤
⑤会计（2联、日报）
⑦
⑦出纳（ 3联、日报、货款）
营业员
收款员
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五、货币资金业务流程设计
（二）出纳部门收现程序设计——企业出纳部门收取租金、
押金、罚金、赔款等
业务部门
出纳部门
③顾客（1联收据）
会计部门
②
①收款通知 ① ②收款（编收据一式3联， ④ ④明细账（1联收据，
点，审核现金收付凭证和有关账簿等资料，检查现金收付业务的合
理、合法性，包括账簿资料是否完整、齐全，有无遗漏，计算错误 等情况；检查库存现金限额的遵守情况；有无“白条”抵库、挪用 情况，并在清查盘点报告的"备注"栏说明。清查结束后无论是否发 现问题，都应将清查盘点结果填列在"库存现金清查盘点报告"上， 并由清查人员和现金出纳签字盖章，以确保其效力。
（7）严格按《银行账户管理办法》和《支付结算办法》等国家有
关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理款项存、 取和结算。同时，还应定期检查、清理银行账户的开立和使用情况，
及时发现问题并处理。
（8）遵守银行的结算纪律，不得签发空头支票、空白支票、远期 支票，不得出借支票，也不得将支票交收款人代签。
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“库存现金清查盘点报告”的一般格式如下表所示：
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2. 企业与银行的对账制度 核对原因： 第一、银行存款是企业最重要的流动资产之一，它由银 行负责保管； 第二、企业与银行之间的账项往来频繁，双方都容易出 现差错； 第三、存在未达账项而不能及时入账或没有入账。
核对方法--对账单法： --企业出纳员应随时根据银行的对账单及时与银行对账。 企业至少应每月与银行对一次账。 --专门清查人员负责定期与不定期相结合的银行存款复核、 检查性核对制度。
（三）货币资金支出的控制制度 1. 货币资金支出的控制程序
（1）支付申请
单位有关部门或个人用款时，应提前向审批人员提交货币资金 支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附
有经济合同或相关证明。
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（2）支付审批
审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不
符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。
和管理，防止由于收支不清可能造成的经办人员舞弊。
（4）对现金支付量较多的部门建立备用金制度，实行备用金 管理。
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（5）企业所有付款业务都要有合格的原始凭证，并经业务人员签
字证明、主管领导批准，经会计部门审核后出纳部门才能据以付款。
（6）企业应指定专人签发支票等支付工具，并妥善保管，严格按 票据顺序号签发。
（7）出纳人员应负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相 分离。
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（二）货币资金收入的内部控制制度
1. 严格控制收款日期和收款金额，保证应得的收入及时收取，不
缺不漏并及时送存银行。 2. 所有收款收据和发票等收款凭证都必须连续编号，并建立一套 严格详细的领用和回收制度。 3. 建立现金、支票、汇票等货币资金收入凭证的防伪检验制度。
④
负责
经办
负责
记账
负责 收款