互助资金会计核算
财务管理与核算
双方约定必须遵循以下条款并承担法律责任 借款人： 1、借款人保证遵守互助社的章程； 2、借款人必须按申请项目使用，不得转借和顶替（他）人使用； 3、借款时，交纳互助金至少已占借款总额的10%； 4、借款人从第三个月开始归还借款，每月按时等额偿还本金和占用费； 5、如果借款人转移挪用借款或中途拖欠款，互助社有权随时收回全部借款本金及占用费； 6、拖欠款时，按超期时间以月占用费率的 倍缴纳罚收占用费 。 互助社（盖章） 借款人： 2、不得擅自提前收回本金和占用费；
全国贫困互助资金培训
财务管理与核算
冯克努 2011年7月
为什么要进行财务培训？
互助资金——管钱 管钱——管财务 管财务——记录清楚 记录清楚——核算 核算——往来、成本、收入——可持续
虽然不是金融， 但它具有金融的 性质——经常性 的借款与还款
主要内容：
第一单元：会计的基本常识
责任条款双方必须 履行并严格遵守
互助社： 1、保证足额发放借款；
3、借款有效期内，不得随意调整借款利率 和还款条件。
理事长：
执行组长：
会计：
出纳：
领款人：
盖章、签字必须齐备，拒绝代签！
基本常识之三
——还本付费的计算 1、分次偿还本金的计算公式（等额还款制） 每月应偿还本金=借款本金÷还款次数 还款次数=借款期限(月) —宽限期(2月) 2、分次偿还占用费计算公式 分次应偿还占用费= 借用互助金本金余额×月占用费率（月利率）× 借款占用 时间(月) 3、分次还本付费的计算公式（还本清息） 还本付费金额=应偿还本金+应偿还占用费
提取现金时：
贰零壹壹年零柒月壹拾贰日
正 面 互助社 留存做账
交银行 （信用社）
2024年互助资金操作细则（二篇）
2024年互助资金操作细则____省____办公室____省财政厅____省民政厅中国人民银行____中心支行____省农村信用社联合社____省贫困村互助资金试点管理细则第一章总则第一条根据____办、财政部《____做好贫困村互助资金试点工作的指导意见》(国开____发[____]____号)、《贫困村互助资金试点操作指南》、《财政扶贫资金管理办法》和省委、省政府《____加快金融业发展____》中“大力发展村镇银行、____、农村资金互助社等‘草根金融’，”为了在“联村联户、为民富民”行动中大力实施贫困村互助资金、确保其规范运行，切实为解决贫困村发展产业、贫困户增收提供金融服务提供制度保障，特制定本《管理细则》。
第二条贫困村互助资金是指以财政扶贫资金为引导，村民自愿按一定比例交纳的资金为依托，无任何附加条件的社会捐赠资金为补充，在贫困村建立的民有、民用、民管、民享的周转性生产发展资金，宗旨在扶贫，关键在互助，方向在发展。
第三条建立互助资金，由省____办统一规划、市县____办具体指导、乡(村)____实施，村民民主管理，财政、审计部门监督。
财政扶贫资金的使用权归入社村民所有，村民交纳的互助资金归其本人所有。
第二章资金管理第四条互助社的社员必须按照互助社章程申请加入。
农户入社缴纳互助金，可实行差别化的政策，贫困户入社可免交互助金(表1)。
第五条组建互助小组全村贫困农户入社率超过____%，且入社农户总数高于本村农户____%以上，____户以上方能组建互助社。
鼓励采用小组互助联保方式使用互助资金。
小组组建互助社社员按自愿原则，由____名成员组成互助小组，并签订互助联保协议(见附件表2)。
第六条互助资金的管理使用，遵循以下原则：自愿入社，社内互助；无偿投入，有偿使用；用款申请，社内审批；联户担保，相互监督；生产专用，禁挪他用；有借有还，滚动发展。
第七条互助资金来源(一)财政扶贫资金专门安排用于村民互助发展资金；(二)互助社的农户交纳的互助金；(三)互助资金在银行的存款利息；(四)互助资金收取占用费用于扩充本金的部分；(五)社会捐赠专门用于增加本金的资金(以扶贫为宗旨无附加条件的捐款)。
资金互助社财务管理制度
第一章总则第一条为加强资金互助社的财务管理工作，确保财务活动的合法合规，维护资金互助社的合法权益，提高资金使用效率，根据《中华人民共和国会计法》、《农村资金互助社管理规定》等法律法规，结合资金互助社实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于资金互助社所有财务活动，包括资金筹集、运用、核算、监督等环节。
第三条资金互助社财务管理应遵循以下原则：（一）合法性原则：遵守国家法律法规，依法进行财务活动。
（二）真实性原则：确保财务数据的真实、准确、完整。
（三）完整性原则：对财务活动进行全面、系统、规范的管理。
（四）安全性原则：确保资金安全，防范财务风险。
（五）效益性原则：提高资金使用效率，实现资金互助社可持续发展。
第二章资金筹集第四条资金互助社筹集资金的方式包括社员入股、吸收存款、发行债券等。
第五条社员入股应遵循自愿原则，每股金额由社员大会决定。
第六条吸收存款应按照国家利率政策和资金互助社章程执行，确保存款安全。
第七条发行债券应经社员大会审议通过，并报银行业监督管理机构批准。
第三章资金运用第八条资金运用应遵循以下原则：（一）合法性原则：严格按照国家法律法规和政策规定使用资金。
（二）安全性原则：确保资金安全，避免风险。
（三）效益性原则：提高资金使用效率，实现资金增值。
第九条资金运用方式包括：（一）社员贷款：为社员提供生产经营、建房、消费等方面的贷款。
（二）投资：在确保资金安全的前提下，进行合法合规的投资。
（三）其他资金运用：按照国家法律法规和政策规定，开展其他资金运用业务。
第四章财务核算第十条资金互助社应建立健全财务核算制度，确保财务核算的真实、准确、完整。
第十一条财务核算应遵循以下要求：（一）设置财务会计科目，建立健全账簿。
（二）采用权责发生制进行会计核算。
（三）定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
（四）加强成本核算，提高资金使用效率。
第五章财务监督第十二条资金互助社应建立健全财务监督机制，确保财务活动的合法合规。
贫困村互助资金基本操作程序
贫困村互助资金基本操作程序一、村级发展互助资金目的：1、解决贫困村贷款难；2、帮助贫困农户发展生产增加收入，脱贫致富；3、在村民之间建立互帮互助互相关心互相帮助共同发展的新型关系；4、促进农村自我管理自我服务自我约束的新型经济合作组织建立与完善；5、发展农村微型金融，探索适应贫困乡村的新型金融组织新式，为贫困农户提高金融服务；6、创新农村扶贫新模式。
二、互助资金基本概念和要求：1、贫困村互助资金是以财政扶贫资金为引导，村民自愿按一定比例交纳的互助金为依托，无任何附加条件的社会捐赠资金为补充，在贫困村建立的民有、民用、民管、民享的生产发展资金。
2、互助资金由贫困村组建的扶贫互助社（以下称互助社）负责管理。
在互助合作社内封闭运行，有借有还、周转使用、滚动发展、利益共享、风险共担。
支持贫困村农户发展生产，增加收入，脱贫致富。
3、互助资金中财政扶贫资金和社会捐赠资金及其增值部分归所在行政村的全体村民所有；村民交纳的互助资金归其本人所有。
互助资金的使用权属互助组织全体成员所有。
4、互助资金以股份形式分配给互助组织成员。
财政扶贫资金以向贫困农户赠送股权和向一般农户配送股权的形式将使用权交给村民。
配股金额不得高于农户自愿交纳的互助资金额度。
5、财政扶贫资金作为贫困村互助资金的引导，每村投入15万元左右。
由省财政厅、省扶贫办根据扶贫开发规划和年度计划将财政扶贫资金以村为单位专项安排到县，由县将资金直接拨付到村。
6、拨付财政扶贫资金须具备的条件：村级互助社正式成立，在金融机构开设专用账户，建立了财务制度和配备了财务管理人员。
7、财政扶贫资金拨付方式：由村级互助社提出申请，经乡镇审核后报县。
经县财政、扶贫办验收合格后，将所安排的财政扶贫资金一次拨入互助社专用账户。
8、互助社员交纳的资金作为互助资金的依托，由互助社员直接向互助社交纳。
互助社收到交纳金后，发给交纳人股权证，以作收款依据。
互助社员交纳的互助金要全额存入互助社专用账户。
互助资金协会财务制度
甘草店镇钱家坪村村级互助资金财务管理制度第一条为加强对村级互助资金协会的财务管理工作，规范财务行为，计法》制度》反财务制度规定的收支应予以拒绝或按国家有关规定办理。
第四条互助协会的财务会计工作接受上级主管部门和财政、审计等相关部门的检查、监督和审计。
第五条财务管理人员及职责分工根据《中华人民共和国会计法》，互助协会财务管理，实行理事长负责制，其财务开支由理事长一支笔审批，日常财务管理由理事会具体负责。
第六条会计主要负责互助协会资金管理和财务核算工作。
负责按国家有关法规和财务规章制度及项目有关要求，及时进行会计制单、总账与明细账的记账工作，编制财务报表及报表说明；负责财务业务的审查与复核、基础工作规范》规定办理移交手续，移交工作要由理事长监交，并签字。
第九条互助协会的资金主要由四部分构成：国家投入的财政资金、互助协会会员缴纳的入社资金、入社企业注入资金、公积金和捐赠资金。
第十条流动资产包括现金、存款和应收款项。
必须执行严格的授权批准程序，严禁挪用货币资金。
互助协会的现金必须专人保管，不得坐支；互助协会收到的所有货币资金须按规定存入在信用社开设的专门账户中；应收款项应按合同/协议的规定及时进行结算和回收。
第十一条现金的提取与存入。
日常现金的提取根据日常管理需要，经理事长同意方能进行；收取的现金须在当天或次日存入到互助协会专用账外账，记录每笔业务开支的实际情况即现金日记账，做到日清月结，帐帐相符，帐实相符。
第十四条理事会和监事会应当定期或不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符，严禁“白条”抵库。
发现不符，及时查明原因，做出处理。
第十五条互助协会应当严格按照《支付结算办法》加强银行账户的管理，按有关规定办理存款、取款和结算，严禁签发空头支票。
理事会应当定期检查银行账户的使用情况、核对银行账户，发现问题，及时处理。
第十六条为了加强应收账款管理，必须严格按照《章程》规定发放借款。
把好借款条件关、借款限额关，坚决杜绝人情借款和以借谋私行为的发生。
浅议资金互助社会计科目的设置
２ ７ 其他 支 出
按 成 员 或银 行 名 称 按 成员名 称设 置
１ ５ 专项 应付款 按 项 目设 置
２ 农村财务会 ８Ｉ 计
合作社目园
银行 存 款 ： 核算 存入 开户 银 行 货 币资金 的增 、 减及结存情 况 ；
专项 应付 款 ： 核算 接 受 国家 财 政 直接 补助 的资金等 ；
些建议 。
解 能力不 强， 在设 置会计科 目时一定
资金 互助 社在设 置 会计 科 目时 要 浅显易懂、 便于 理解 、 易学 好用。 应遵循 以下原则 ： 根 据 发展 现 状 和 未来 走 向， 资 （） 一 独立核算 的原 则。 资金 互 金 互 助社 的会 计 科 目可设 置资 产、
ｌ ０ 拆人资金
ｌ 应付款 １ １ ２ 应付工资 ｌ ３ 应付股 息 １ ４ 应付 红利
按单位或银行名称 ５ 股息支出 ２
设置
按支出项 目 设置
按 费用 项 目 置 设 按 支 出项 目设 置
按 单 位 或 个人 名 称 ６ 管理 费用 ２
设 置
按 个人名 称设 置
品 以及低 值 易耗 品 的入 库 、 出及 成 、 发 支付及结 清况；
公益 金 ： 算用 于 内部 从业 人 核 培 成 员借 款 ： 核算借 给成 员 各种 员教育、 训及福 利事业专用资金 的 款 项的投放 、 回收和结欠情况 ； 形成、 支付及 结存情况 ； 结存情况 ；
按成 员名称 设 置
４ 库存物资 ５ 成员借款
６ 对 外投 资
按种类或名称设置 １ 风险金 ９ 按成员名称设置 ２ ０ 本年盈余
按 投 资单 位 或 项 目 １ 盈 余分 配 ２
互助资金协会财务制度
互助资金协会财务制度第一章总则为规范互助资金协会的财务管理，保障会员的利益，依据《中华人民共和国合同法》、《社会团体管理条例》等相关法律法规，制定本制度。
第二章会计核算1. 互助资金协会应当建立健全会计核算制度，明确会计核算的程序、内容和方法。
2. 会计核算应当真实、准确、及时，反映协会的财务状况和经营成果。
3. 互助资金协会应当聘请具有相关资格证书和从业经验的会计师事务所进行会计核算工作。
第三章资金管理1. 互助资金协会应当建立独立的资金管理制度，确保资金安全、合理使用。
2. 财务资金应当按照资金保管和使用责任分工原则进行管理，严格遵守相关财务制度和会员大会决议。
3. 对协会账户的开户、存款、取款等行为应当实行多级复核制度，确保资金安全。
第四章费用支出1. 互助资金协会的费用支出应当合理、合法，严格按照制度执行。
2. 费用支出应当经过审批程序，并有相关凭证记录，确保费用支出的真实性和合理性。
3. 互助资金协会财务运作应当遵循收支平衡原则，严格控制费用支出，提高资金利用效率。
第五章财务报告1. 互助资金协会应当定期编制财务报告，报告内容包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
2. 财务报告应当经会计师事务所审计，确保报告的真实、准确。
3. 财务报告应当及时向会员大会报告，接受监督和审查。
第六章监督审计1. 互助资金协会应当定期进行内部审计，发现问题及时整改。
2. 互助资金协会应当聘请具备相关资格和经验的审计机构进行外部审计，确保财务状况和经营运作的真实性。
3. 审计报告应当及时向有关部门和会员大会报告，接受监督和审查。
第七章处罚规定1. 对于违反互助资金协会财务制度的行为，协会有权进行相应处罚，包括警告、停职、辞退等。
2. 对于严重违反财务制度的行为，协会有权报请有关政府部门进行处理，追究相关责任人的责任。
第八章附则1. 本财务制度的制定、修订、解释权归互助资金协会理事会。
2. 本财务制度自发布之日起生效。
企业互助资金协会账务处理流程
企业互助资金协会账务处理流程一、收款流程
1. 协会会员企业向互助资金会账户缴纳保证金或者基金。
2. 会计人员登记收款单,记入会计软件,生成收款凭证。
3. 会计经理对收款单和凭证进行复核,签字确认。
4. 之后汇款至协会专户。
二、付款流程
1. 会员企业发起申请,提交因灾损失证明材料至协会。
2. 审核部门进行审核通过后,生成付款单。
3. 会计人员据付款单开具付款凭证。
4. 会计经理对付款单和付款凭证进行复核确认。
5. 财务经理对账户余额进行审核,签字确认后办理付款。
6. 支付给会员企业相应金额。
三、账务处理
1. 每月编制和报表。
2. 每季度对账务情况进行检查和分析。
3. 年度对账目进行审计。
4. 严格按照会计规则和程序进行账务处理。
以上即为企业互助资金协会主要的账务处理流程。
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1、年月日收户会员互助资金元
借：现金
贷：会费收入
2、当天下午将收到的现金存入银行
借：银行存款
贷：现金
3、年月日收到上级财政局拨60%互助资金元
借：银行存款
贷：政府补助收入--互助资金补助
4、年月日互助协会从上级扶贫部门借项目启动备用金现元：
借：现金
贷：其他应付款--县扶贫办
5、当天理事长到县城买回账本、财务专用笔等办公用品计元:
借：管理费用--办公费
贷：现金
6、年月日按执行小组长通知，出纳到银行提取现金元准备发放首批借款：
借：现金
贷：银行存款
7、年月日互助协会按借款审批表发放借款，并开出借款约据共
户，元。
借款期限均为个月，月占用费率‰。
全部为正常借据其中：借元，借元：
借：应收账款--正常借据
贷：现金
8、年月号监督小组长接上级扶贫部门通知开会天，他申请借车费元，经理事长批准：
借：其他应收账款--
贷：现金
9、年月号回来报销车费元，退回借款元：
借：管理费--交通费
贷：现金
10、年月日，互助社收到银行存款利息回单元：
借：银行存款
贷：其他收入--银行利息
11、年月日互助社提现并发放和两户特困户借款都为元。
借款期限均为个月，月占用费率‰。
（1）提现时：
借：现金
贷：银行存款
（2）发放借款：
借：应收账款--正常借款
贷：现金
12、年月日按执行小组长通知，出纳到银行提取现金元准备发放下批借款：
借：现金
贷：银行存款
13、年月日互助社例会，除不在家未还款外，其余户均按规定偿还了首批借款应还部分共计元，并结清本次占费共元。
同时又有户社员借款，借款条件同首批。
共借款元。
他们分别是、各元、、元。
（1）、收到偿还本金和占费率：
借：现金
贷：应收账款--正常借款
提供服务收入
（2）、发放借款：
借：应收账款--正常借款
贷：现金
14、年月日一早，托小组成员到互助协会偿还了首批借款并结清本次占用费共元。
出纳把收到的现金和头天剩余的现金存入信用社。
（1）收到偿还本金和占用费：
借：现金
贷：应收账款--正常借款
提供服务收入
（2）把现金存入银行：
借：银行存款
贷：现金
15、月底，经县扶贫办，财政局对互助协会运作情况检查验收，认为该互助协会运转正常。
月日县财政局拨剩余 %互助资金元，同时县扶贫办决定原用于启动的元作为给互助协会的补助，并以完善手续。
（1）收到互助资金：
借：银行存款
贷：政府补助收入--互助资金补助
（2）财政补助启动资金：
借：其他应付款--县扶贫办
贷：政府补助收入--其他补助
16、年月日，互助协会收到银行存款利息回单元。
借：银行存款
贷：其他收入--银行利息
17、年月日，偿还了借款并结清占用费共元。
借：现金
贷：应收账款--正常借款
提供服务收入
18、年月日，经研究，执行小组长签字，董事长同意将借款转为逾期借款。
借：应收账款--逾期借款
贷：应收账款--正常借款
19、假设除上述业务外，下半年还收到占用费元、银行利息元：
支出办公费元、对特困户补助元。
除银行利息外，其余业务均为现金业务。
请处理上述业务。
（1）收到占用费：
借：现金
贷：提供服务收入
（2）收到银行存款利息：
借：银行存款
贷：其他收入--银行利息
（3）支出办公费：
借：管理费用--办公费
贷：现金
（4）对特贫困户补助：
借：业务活动成本--其他成本
贷：现金第一步：列出各相关科目余额
第二步：对占费收入进行分配：
第三步：结转与会计分录
1、将限定性收入转入限定性净资产贷方：
借：政府补助收入--互助资金补助
会费收入
提供服务收入
贷：限定性净资产--集体资本 --社员资本
--公益金
--公积金
--风险准备金2、将成本部分转入限定性净资产借方：
借:限定性净资产--公益金
贷：业务活动成本--其他成本
3、将非限定性收入转入非限定性净资产贷方：
借：政府补助收入--其他补助
提供服务收入
其他收入
贷：非限定性净资产
3、将费用部分转入非限定性净资产借方：
借：非限定性净资产
贷：管理费用。