现金流量表(适用执行企业会计制度的企业)(2017-04-01-2017-06-30)
详解现金流量表
详解现金流量表想象你经营了一家酒吧。
当你的常客又一次差钱的时候，你让他们把所消费的饮料钱记在账上。
你因此而创造了收入，但这种行为并不会为你带来资金的流入。
这意味着，你没有流入的资金来支付新产品的采购、雇员的工资和水电账单。
虽然这个问题不会出现在利润表上（饮品赊账被视作收入），或仅仅是一个滞后延付，但它在现金流量表上是直接可见的——调整利润表上的净利润，是推导现金流量表的方法，而公司还未真实收到流入现金的交易，是推导出经营性净现金流的重要科目。
现金流量表是所有财报分析的核心。
由于利润表没有调整非现金项目，所以，仅有现金流量表显示了会计期进出公司的真实现金流。
非现金费用是花费，但不是支出。
例如证券价值的冲销、减记，以及为潜在支付而备的准备金（如未结诉讼），这是在随后某个时点要发生的。
而且，还要考虑到尚未收回的应收账款和内含于（还未售出的）存货的投资。
现金流量表被分为三个部分。
·经营性现金流·投资性现金流·筹资性现金流这些现金流的核算结果就是会计期末手头现金的变化情况。
表1展现的是一张典型的简略现金流量表。
很像资产负债表和利润表，现金流量表也不是充分标准化。
例如有些公司把它们支付的利息列在经营性现金流一栏，而其他公司则把它列在筹资性现金流一栏。
因而，在做分析之前，应该小心地审视和调整现金流量表。
在做行业企业比较的时候，这非常重要！表1 现金流量表：概览经营性现金流计算经营性现金流的方法：就利润表的非现金科目和净运营资本的变动值，对净利润进行调整。
运营资本的变动很正常，因为追加运营资本（如库存）是必需的（尤其是在公司的成长期），这样才能实施和扩张所营业务。
由于在产品售出前，企业经营活动都是现金流出，所以，它必须记录在经营性现金流一栏。
这个流程类似面包师的工作：他首先得购买原材料（现金流出），然后加工为成品（绑在运营资本里的现金），最终售出（现金流入）。
类似地，应付账款减少（换言之，支付了供应商票据），会减少经营性现金流，因为相应数量的现金已经流出了公司。
《现金流量表(适用执行企业会计制度的企业)》
融资租入固定资产
78
3．现金及现金等价物净增加情况：
现金的期末余额
79
减：现金的期初余额
80
加：现金等价物的期末余额
81
减：现金等价物的期初余额
82
现金及现金等价物净增加额
83
【表单说明】
无
54
四、汇率变动对现金的影响
55
五、现金及现金等价物净增加额
56
补充资料
项 目
行次
金额
1．将净利润调节为经营活动现金流量：
净利润
57
加：计提的资产减值准备
58
固定资产折旧
59
无形资产摊销
60
长期待摊费用摊销
61
待摊费用减少(减：增加)
64
预提费用增加(减：减少)
65
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)
20
经营活动产生的现金流量净额
21
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资所收到的现金
22
取得投资收益所收到的现金
23
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
25
收到的其他与投资活动有关的现金
28
现金流入小计
29
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
30
投资所支付的现金
31
支付的其他与投资活动有关的现金
现金流量表
会企03表
编制单位：年度 单位：元
项 目
行次
Hale Waihona Puke 金额一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
1
收到的税费返还
3
收到的其他与经营活动有关的现金
现金流量表是什么？能能分析出企业哪些财务状况【精心整编最新会计实务】
一、分析企业投资回报率 有关指标是： 1、现金回收额(或剩余现金流量)。计算公式为：经营活动现金净流量-偿付 利息支付的现金。该指标相当于净利润指标，可用绝对数考核。分析时，应注 意经营活动现金流量中是否有其他不正常的现金流入和流出。如果是企业集团 或总公司对所属公司进行考核，可根据实际收到的现金进行考核。如：现金回 收额=收到的现金股利或分得的利润+收到的管理费用+收到的折旧+收到的资产 使用费和场地使用费。 2、现金回收率。计算公式为：现金回收额/投入资金或全部资金。现金回收 额除以投入资金，相当于投资报酬率，如除以全部资金，则相当于资金报酬 率。 二、分析企业短期偿债能力
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分析企业短期偿债能力主要是看企业的实际现金与流动负债的比率。即：期 末现金和现金等价物余额/流动负债。由于流动负债的还款到期日不一致，这 一比率一般在 0.5至 1 之间。
三、分析经营活动现金净流量存在的问题 1、分析经营活动现金净流量是否正常。在正常情况下，经营活动现金净流 量>财务费用+本期折旧+无形资产递延资产摊销+待摊费用摊销。计算结果如为 负数，表明该企业为亏损企业，经营的现金收入不能抵补有关支出。 2、分析现金购销比率是否正常。现金购销比率=购买商品接受劳务支付的现 金/销售商品出售劳务收到的现金。在一般情况下，这一比率应接近于商品销 售成本率。如果购销比率不正常，可能有两种情况：购进了呆滞积压商品;经 营业务萎缩。两种情况都会对企业产生不利影响。 3、分析营业现金回笼率是否正常。营业现金回笼率=本期销售商品出售劳务 收回的现金/本期营业收入*100%。此项比率一般应在 100%左右，如果低于 95%，说明销售工作不正常;如果低于 90%，说明可能存在比较严重的虚盈实 亏。 4、支付给职工的现金比率是否正常。支付给职工的现金比率=用于职工的各 项现金支出/销售商品出售劳务收回的现金。这一比率可以与企业过去的情况 比较，也可以与同行业的情况比较，如比率过大，可能是人力资源有浪费，劳 动效率下降，或者由于分配政策失控，职工收益分配的比例过大;如比率过 小，反映职工的收益偏低。 四、分析企业固定付现费用的支付能力 固定付现费用支付能力比率=(经营活动现金注入-购买商品接受劳务支付的 现金-支付各项税金的现金)/各项固定付现费用。
现金流量表
（一）工作底稿法
采用工作底稿法编制现金流量表，就是以工作 底稿为手段，以损益表和资产负债表的数据为基 础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而 编制出现金流量表。
●采用工作底稿法编制现金流量表的程序是： 1）将资产负债表的期初数和期末数过入工作底
稿的期初数栏和期末数栏。
（三）筹资活动产生的现金流量
1．资活动产生的现金流入项目 1）“吸收投资收到的现金”项目，项目反映企业
收到的投资者投入的金，包括以发行股票、债券 等方式筹集的资金实际收到股款净额（发行收入 减去支付的佣金等发行费用后的净额）。 2）“借款所收到的现金”项目，反映企业举借各 种短期、长期借款所收到的现金。 3）“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目， 反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活 动有关的现金流入，如接受现金捐赠等。
4）“支付的与经营活动有关的其他现金”项目，反 映企业支付的除上述各项目外，与经营活动有关 的其他现金流出。
（二）投资活动产生的现金流量
1．资活动产生的现金流入项目 1）“收回投资所收到的现金”项目，反映企业出售、
转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、 长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权 投资本金而收到的现金。 2）“取得投资收益收到的现金”项目，反映企业因 股权性投资和债权性投资而收到的现金股利，以 及从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到 的现金。 3）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回 的现金净额”项目，反映企业处置固定资产、无 形资产和其他长期资产收回的现金，扣除所发生 的现金支出后的净额。
三、现金流量表的编制方法
现金流量表是以现金和现金等价物为基础编制 的，编制方法有两种： ◆一是直接法，以销售(营业)收入的收现数为起算 点，然后将其他收入与费用项目的收现数、付现 数分别列出，以直接反映最终的现金净流量； ◆二是间接法，以本年净利润为起算点，调整不涉 及现金收付的各种会计事项，最后也得出现金净 流量。
小企业会计准则-现金流量表
1 2 非流动资产收回的现金净额10 短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金 购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 取得借款收到的现金 吸收投资者投资收到的现金 偿还借款本金支付的现金 偿还借款利息支付的现金 分配利润支付的现金 筹资活动产生的现金流量净额 四、现金净增加额 加：期初现金余额 五、期末现金余额 14 15 16 17 18 19 20 21 22 11 12 13
现金流量表
会小企01表 编制单位: 年 月 日 行次 本年累计金额 单位:元 本月金额
项
一、经营活动产生的现金流量：
目
销售产成品、商品、提供劳务收到的现金 收到其他与经营活动有关的现金 购买原材料、商品、接受劳务支付的现金 支付的职工薪酬 支付的税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金 取得投资收益收到的现金
《资产负债表(适用执行企业会计制度的企业)》
欢迎您的下载，资料仅供参考
行次
年初数
期末数
流动资产：
流动负债：
货币资金
1
短期借款
68
短期投资
2
应付票据
69
应收票据
3
应付账款
70
应收股利
4
预收账款
71
应收利息
5
应付工资
72
应收账款
6
应付福利费
73
其他应收款
7
应付股利
74
预付账款
8
应交税金
75
应收补贴款
9
其他应交款
80
存货
10
其他应付款
81
待摊费用
11
预提费用
82
一年内到期的长期债权投资
117
其他长期资产
53
资本公积
118
无形资产及其他资产合计
60
盈余公积
119
其中：法定公益金
120
递延税项：
未分配利润
121
递延税款借项
61
所有者权益（或股东权益）合计
122
资产合计
67
负债和所有者权益（或股东权益）总计
135
【表单说明】
无
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《资产负债表（适用执行企业会计制度的企业）》
【分类索引】
申报纳税
纳税人填报
政策规定表单
【政策依据】
《财政部关于印发〈企业会计准则——应用指南〉的通知》（财会〔2006〕18号）附列《企业会计准则第30号——财务报表列报》
现金流量表
现金流量表是反应一定时期内(如月度、季度或年度)企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及现金等价物所产生影响的财务报表。
这份报告显示资产负债表(Balance Sheet)及损益表(Income Statement/Profit and Loss Account)如何影响现金和等同现金，以及根据公司的经营，投资和融资角度作出分析。
作为一个分析的工具，现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力，特别是缴付帐单的能力。
现金流量表是反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。
其组成内容与资产负债表和损益表相一致。
通过现金流量表, 可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入流出的影响, 对于评价企业的实现利润、财务状况及财务管理, 要比传统的损益表提供更好的基础。
现金流量表是原先财务状况变动表或者资金流动状况表的替代物。
它详细描述了由公司的经营、投资与筹资活动所产生的现金流。
这张表由财务会计标准委员会于1987年批准生效，因而有时被称为FASB95号表。
现金流量表为大家提供了一家公司经营是否健康的证据。
如果一家公司经营活动产生的现金流无法支付股利与保持股本的生产能力，从而它得用借款的方式满足这些需要，那么这就给出了一个警告，这家公司从长期来看无法维持正常情况下的支出。
现金流量表通过显示经营中产生的现金流量的不足和不得不用借款来支付无法永久支撑的股利水平，从而揭示了公司内在的发展问题。
一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。
一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。
二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1．吸收投资所收到的现金＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）2．借款收到的现金＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）3．收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。
现金流量表
◎现金流量表什么是现金流量表？现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物流入和流出信息的财务报表。
反映企业在一定会计期内经营活动、投资活动、筹资活动的变动情况及对企业现金流量的影响，以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量，掌握企业的偿债能力和支付能力，现金流量表所指的现金，包括现金、银行存款和其他货币资金；所指的现金等价物，包括企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。
现金流量表有何作用?对财务报表使用者来说，现金流量表具有明显的优点和重要的作用：(1)现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因。
如企业当期从银行借入1 000万元，偿还银行利息6万元，在现金流量表的筹资活动产生的现金流量中分别反映借款1 000万元，支付利息6万元。
这些信息是资产负债表和利润表所不能提供的。
(2)现金流量表能够说明企业的偿债能力和支付股利的能力。
通常情况下，报表阅读者比较关注企业的获利情况，并且往往以获得利润的多少作为衡量标准，企业获利多少在一定程度上表明了企业具有一定的现金支付能力。
但是，企业一定期间内获得的利润并不代表企业真正具有偿债或支付能力。
在某些情况下，虽然企业利润表上反映的经营业绩很可观，但财务困难，不能偿还到期债务；还有些企业虽然利润表上反映的经营成果并不可观，但却有足够的偿付能力。
产生这种情况有诸多原因，其中会计核算采用的权责发生制、配比原则等所含的估计因素也是其主要原因之一。
现金流量表完全以现金的收支为基础，消除了由于会计核算采用的估计等所产生的获利能力和支付能力。
通过现金流量表能够了解企业现金流人的构成，分析企业偿债和支付股利的能力增强投资者的投资信心和债权人收回债权的信心。
(3)现金流量表能够分析企业未来获取现金的能力。
现金流量表中的经营活动产生的现金流量，代表企业运用其经济资源创造现金流量的能力，便于分析一定期间内产生的净利润与经营活动产生现金流量的差异；投资活动产生的现金流量，代表企业运用资金产生现金流量的能力；筹资活动产生的现金流量，代表企业筹资获得现金的能力。
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额
收益)
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适用执行企业会计制度的企业）
2017年07月13日 行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 补充资料 35 36 37 38 39 40 41 金额 * 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 金额单位：元（列至角分） 金额 * 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 * 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 * 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
现金流量表（适用执行企业会计制度的企业）
纳税： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额 补充资料 项 1．将净利润调节为经营活动现金流量： 净利润 加：计提的资产减值准备 固定资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 待摊费用减少(减：增加) 目
预提费用增加(减：减少) 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益) 固定资产报废损失 财务费用 投资损失(减：收益) 递延税款贷项(减：借项) 存货的减少(减：增加) 经营性应收项目的减少(减：增加) 经营性应付项目的增加(减：减少) 其他 经营活动产生的现金流量净额 2．不涉及现金收支的投资和筹资活动： 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 3．现金及现金等价物净增加情况： 现金的期末余额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额