财政总预算会计
4583
例 3：
某市财政局向市教育局发放紧急借款3000万元，用 于地震灾害后的危房教室的修理和加固。 借：暂付款——市教育局 30 000 000 贷：国库存款——一般预算存款 30 000 000
4683
例 4：
经批准，市财政局同意将上述借款转作本年经 费拨款。 借：一般预算支出 贷：暂付款-市教育局 30 000 000 30 000 000
1、财政总预算会计的概念、基本任务、特点是
什么？ 2、财政总预算会计科目使用的要求有哪些？
3、财政总预算会计应设置哪些账簿？
1583
第四章 财政资产的管理与核算
财政性存款的核算
有价证券及暂付、待收款的核算
拨款和贷款的核算
1683
财政资产及其特点
1、概念
——财政资产指由一级财政所占有或控制的能
（1）“国库存款” 结存情况。
：指核算在国库的预算资金
存款（含一般预算和基金预算）的增减变动及其
借：国库存款
贷：国库存款
明细账户：“一般预算存款”、基金预算存款
理解：什么时候记账？
2383
2、其他财政存款的核算
（1）“其他财政存款”
财政周转金 结存情况。
：核算未列入
“国库存款”科目的各项财政性存款的增减变动及
财政性存款是 财政部门 代表政府所掌管的 财政资金，包括国库存款和其他财政存款。
1983
一、管理原则
①集中资金，统一调度 ②统一在国库或指定的银行开户 ③根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金 ④转账结算，不提现金 ⑤在存款余额内支付，不得透支
2083
二、财政性存款的开户及核算
4283
2、“暂付款”
核算各级财政部门借给所属预算单位或其他单位临时 急需的款项。 借方：登记债权发生数 贷方：登记债权清偿数
注意：
（1）及时清算，无余额； （2）按资金性质、借款单位名称设置明细账
4383
例 1：
某市财政局同意其下属某县财政局申请借款40 万元，将其一般预算存款借给县财政。根据 “借款申请书”及有关付款凭证，市财政局总 预算会计该如何处理？
1、财政性存款的开户
财政机关：开具证明、加盖公章 + 各种印鉴卡
2183
引例：
1、某市财政局收到国库报来本市“预算
收入日报表”及“缴款书”等原始凭证，
列示当日市级预算收入2 000 000元。市
财政局总预算会计应如何记账？
2、某市财政局拨给市民政局行政经费150
000元。
2283
2、国库存款的核算
（1）总账
用来核算财政总预算会计资金活动的总括 情况，核对各种明细账的账簿。
格式：三栏式账簿，并按会计科目名称设 置账户
1383
（2）明细账
用来核算对总账有关科目进行明细核 算的账簿。 格式：三栏式账簿 或 多栏式账簿 主要明细账：收入明细账、支出明细 账、往来明细账
1483
课后思考题：
以货币计量的经济资源。
2、财政不办理资金的支出使用，财政资产中没
有财产物资，只有货币资金和债权。
1783
国库存款、其他财政存款、 有价证券、在途款 货币资金
资产
债权
暂付款、与下级往来、预拨经费、 基建拨款、财政周转金放款、 借出财政周转金、待处理财政周转金
1883
第一节 财政性存款的管理与核算
种银行汇款凭证等
（3）主管部门报来的各种非包干拨款支出报表和基 本建设支出月报 （4）其他足以证明会计事项发生经过的凭证和文件
1183
2、记账凭证
记账凭证是会计人员根据审核无误的原始 凭证填制的记录经济事项、借贷方向、会计科 目及其金额的证明文件。它是登记账簿的依据。 格式：通用记账凭证
1283
3、会计账簿
500 000 100 000
3583
2、在途款的核算
在途款：核算决算清理期和库款报解整理期内， 收到应属于上年度收入的款项和收回上年不应 列支的款项以及需要通过本科目过渡处理的资 金数。 重点理解：财政收支不得跨年结算
3683
账户过渡处理：
收到应属于上年度收入的款项时： 上年度： 借：在途款 贷：一般预算收入、补助收入、 上解收入等收入账户 下年度： 借：国库存款等有关账户 贷：在途款
借：国库存款 贷：上解收入 500 000 500 000
2883
④某市财政局将基金预算结余1 000 000元
调入平衡一般预算收支不足。
借：国库存款——一般预算存款 1 000 000
贷：调入资金 1 000 000
同时：
借：调出资金 1 000 000
贷：国库存款——基金预算存款 1 000 000
上年度账上：
借：在途款 贷：一般预算收入 700 000 700 000
本年度新账冲转：
借：国库存款——一般预算存款
贷：在途款
700 000
700 000
3983
⑦某市财政局在决算期间收到国库报来的收回上
年度已经列支的基金预算支出40 000元。根据国 库报来的“预算收入日报表”，市财政局总预算 会计该如何处理？
财政机关：是组织国家财政收支、
383
办理政府预算、决算的专职管理机关。
体系构成：统一领导、分级管理
中央财政总预算会计
省级财政总预算会计
市级财政总预算会计
县级财政总预算会计
乡级财政总预算会计
483
二、财政总预算会计的基本任务
1、处理总预算会计的日常核算事务
2、调度财政资金 3、实行会计监督，参与预算管理
5、可由各级财政的预算部门或专门管理机关按规 定科目办理财政周转金的会计核算 适用会计科目：表3-1（P30）
983
注意： （1）总预算会计科目应与政府
预算收支科目相适应 （2）总预算会计不核算实物 资产，没有库存现金科目
适用会计科目：表3-1（P30）
1083
（二）会计凭证
1、原始凭证
（1）国库报来的各种收入日报表及附件：各种“缴款 书“、”收入退还书“、”更正通知书“等 （2）各种拨款和转账收款凭证：预算拨款凭证、各
上年度账上：
借：在途款 贷：基金预算支出 40 000 40 000
本年度新账冲转：
借：国库存款——基金预算存款
贷：在途款
40 000
40 000
4083
第三节 暂付款及应收款项的核算
暂付款及应收款项：属于预算往来结算形成的 债权，包括预算执行过程中，上下级财政结算形 成的债权，以及财政部门对预算单位的借款和垫 款所形成的债权。
783
五、财政总预算会计工作组织
财政总预算会计工作组织
会计科目
会计凭证
会计账簿
883
（一）会计科目
使用要求：
1、按规定设置会计科目，并按科目使用说明使用。 2、各级总预算会计可根据需要自行设置明细科目
3、按统一规定使用会计科目编号
4、在填制会计凭证、登记账簿时，填列会计科目 的名称或者同时填制名称和编号
借：国库存款——一般预算存款
贷：一般预算收入
2 000 000
2 000 000
2683
②某市财政局收到国库报来 “基金预算收 入日报表”， 列明收入为3 000 000元。
借：国库存款——基金预算存款 贷：基金预算收入
3 000 000 3 000 000
2783
③某市财政局收到下级财政上解款500000 元。
3283
1、有价证券的核算
有价证券：指核算各级政府用各项财政结余购买有 价证券的库存数。
借：有价证券（登记购入款） 贷：有价证券（登记到期兑付款） 明细账户：按购入资金来源设置（“一般预算结余 购入”、基金预算结余购入“）
具体如何核算？？
3383
【例1】某市财政局用一般预算结余购买国库券 500万元；用基金预算结余购买国库券100万元。
4783
例 5：
在体制结算中，应由下级财政上交的收入款13 万元未收到。
借：与下级往来 贷：上解收入 130 000 130 000
注意
属于预算补助范围内的往来借垫款，应直接用补 助支出科目核算，不得长期用往来科目挂账。
4883
第四节 预算拨款的核算
1、基本概念：
预算拨款
预拨经费 ：用预算资金拨付给行政、事业单位， 尚未在当期列支的经费 基建拨款 ：预拨给受托经办基本建设支出的 专业银行或基建财务管理部门的基 本建设款项。
3783
账户过渡处理：
收回上年不应列支的款项： 上年度： 借：在途款 贷：一般预算支出、预拨经费等 账户 下年度： 借：国库存款等有关账户 贷：在途款
3883
⑦某市财政局在决算期间发现有一笔属于上一年
度的一般预算收入款700 000元，根据国库报来的 “预算收入日报表”，市财政局总预算会计该如 何处理？
借：有价证券——一般预算结余购入 ——基金预算结余购入 贷：国库存款——一般预算存款 ——基金预算存款
5 000 000 1 000 000 5 000 000 1 000 000
3483
ห้องสมุดไป่ตู้
【例2】上述国库券1年到期，收回本息，利息10%。
财政总预算会计
（3）调入资金
调入资金： 指为平衡一般预算，从预算外资金结余调
入预算的资金以及按规定从其它渠道调入的 资金，
如将预算结余调入基金预算等。另外， 乡（镇）财政部门收到由预算外资金财政专 户拨付的自筹资金视同调入资金处理。
❖ 科目设置：调入资金（收入类） ❖ 账务处理：
收到资金调拨收入时: 借：国库存款 贷：调入资金
预算结余”科目。
借：一般预算收入 贷：一般预算结余
基金预算收入的核算
❖ （一）基金预算收入的内容 ❖ （二）基金预算收入的组织管理 ❖ （三）基金预算收入的核算
（一）基金预算收入的内容
基金预算收入是指按规定收取、转入或 通过当年财政安排，由财政管理并具有指定 用途的政府性基金等。
（二）基金预算收入的组织管理
一、财政总预算会计的概念
❖ 又称财政总会计、或总预算会计，是各 级政府财政部门核算、反映和监督政府预算 执行和财政周转金等各项财政性资金活动的 专业会计。
二、财政总预算会计的体系
与五级预算体系相适应，我国财政总预算会计体系也包 括下列五级： ❖ 中央政府财政部设立中央财政总预算会计； ❖ 省、自治区、直辖市财政厅（局）设立省（自治区、直辖市） 财政总预算会计； ❖ 设区的市、自治州财政局设立市（州）财政总预算会计； ❖ 县、自治县、不设区的市、市辖区财政局设立县（市）财政 总预算会计； ❖ 乡、民族乡、镇财政所设立乡（镇）财政总预算会计。
❖ 来源： （1）借出财政周转金的资金占用费收入。 （2）财政周转金放款的利息收入。
科目设置：“财政周转金收” 核算财政周转金占用费和利息收入。 该科目下设“占用费收入”和“利息收入”
两个明细科目。 ❖ 取得借款占用费收入或放款利息收入时：
财政总预算会计
第一章财政总预算会计1.财政总预算会计的意义1.1.财政总预算会计的概念财政总预算会计简称总预算会计，是各级政府部门核算、反映和监督政府预算和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计。
总预算会计的核算内容是国家预算资金的集中、分配和执行结果。
1.2.财政总预算会计的任务(1)处理总预算会计的日常核算事务。
(2)调度财政资金。
(3)实行会计监督，参与预算管理。
2.财政总预算会计内容2.1.会计科目1.科目类别：五大类：资产、负债、净资产、收入、支出资产是政府与非营利组织占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。
负债是政府与非营利组织所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿付的债务，包括借入款项、应付帐款、其他应付款、各种应缴款项等。
净资产是政府与非营利组织所拥有的资产净值，从数量上等于会计主体资产减去负债后的差额。
收入是政府与非营利组织在业务活动中依法取得的非偿还性资金。
支出是政府与非营利组织单位按照批准的预算发生的各种资产耗费和损失。
2.会计科目描述1.资产:财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源，包括财政性存款、有价证券、暂付及应收款项、预拨款项、财政周转金放款、借出财政周转金以及待处理周转金等。
(1)财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款及其他财政存款。
由总预算会计负责管理，统一收付。
总预算会计在管理财政性存款中，应当遵循以下原则： 集中资金，统一调度。
各种应由财政部门掌管的资金，都应纳入总预算会计的存款账户。
调度资金，应根据事业进度和资金使用情况，保证满足计划内各项正常支出的需求，并要充分发挥资金效益，把资金用活用好。
严格控制存款开户。
财政部门的预算资金除财政部有明确规定者外，一律由总预算会计统一在国库或指定的银行开立存款账户，不得在国家规定之外将预算资金或其他财政性资金任意转存其他金融机构。
根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金，不得办理超预算、无用款计划的拨款。
财政总预算会计名词解释
财政总预算会计名词解释
财政总预算会计是一种会计分支,旨在管理和分析国家财政总预算,包括税收、支出和债务等方面。
主要工作内容包括编制预算、执行预算、分析预算结果和制定预算调整方案等。
财政总预算会计的基本概念包括以下几个方面:
1. 财政总预算:指国家财政总收入和总支出的总量,是国家财政状况的重要指标。
2. 收入来源:指国家税收收入的来源和分配情况。
3. 支出来源:指国家各项支出的来源和分配情况。
4. 支出分类:指国家各项支出的不同类别,如国防支出、教育支出、文化支出等。
5. 预算编制:指根据收入来源和支出分类,编制国家财政总预算的过程。
6. 预算执行:指预算编制完成后,国家财政总预算的执行过程,包括各项支出的管理和分配等。
7. 预算分析:指对国家财政总预算执行情况进行分析和评估,以便制定预算调整方案。
8. 预算报告:指对国家财政总预算执行情况进行报告和发布,以便社会各界了解国家财政状况。
财政总预算会计是一个重要的会计分支,对国家财政管理和决策具有重要的意义。
随着国家财政管理的不断发展和改革,财政总预算会计也在不断地更新和完善。
财政所总预算会计职责（三篇）
财政所总预算会计职责财政所总预算会计是财政所的核心职能之一，负责预算编制与执行、会计核算和财务报告等工作。
下面将详细介绍财政所总预算会计的职责和工作内容。
1. 预算编制职责财政所总预算会计要根据上级财政部门和本级政府的要求，制定年度、季度和月度预算计划。
具体职责如下：- 收集、整理和分析各种预算资料和统计数据。
- 根据政府的发展战略和政策，进行经济形势分析和预测，确定预算依据。
- 制定预算编制工作的时间表和计划。
- 组织各部门、单位提供预算编制所需数据，协调预算编制工作。
- 编制财政收入预算、财政支出预算和资金预算等各项预算。
- 审查各部门、单位的预算编制情况，提出修改意见，并与相关部门进行协商和调整。
- 制定预算编制的相关流程、指南和规范，加强预算编制的管理和监督。
2. 预算执行职责预算执行是财政所总预算会计的重要职责之一，具体职责如下：- 监督和指导各部门、单位按照预算执行支出，确保预算执行的合理性和规范性。
- 跟踪监测预算执行情况，及时发现和解决问题，提出调整预算的建议。
- 按照预算执行的进度要求，组织预算执行的相关工作，确保预算资金的按时到位和按需使用。
- 审核和审批预算执行的相关文件和凭证，确保预算执行的合规性和完整性。
- 对超预算情况和预算资金的违规使用进行监督、核查和处理。
3. 会计核算职责财政所总预算会计要负责会计核算工作，包括财务管理、会计处理和内部控制等方面的职责，具体职责如下：- 建立预算会计制度和流程，确保财务管理工作的规范性和准确性。
- 组织财务会计核算工作，包括资金收支、资产负债、成本费用的核算等。
- 监督和审核会计凭证的填制和账务的处理，确保会计信息的准确和可靠。
- 编制财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等，及时向有关部门和单位提交财务报告。
- 开展财务数据的分析和解读工作，为预算编制和预算执行提供决策依据。
- 加强内部控制，防范和发现财务风险，完善财务管理制度和风险控制措施。
财政总预算会计处理与管理总结
财政总预算会计处理与管理总结财政总预算会计是各级政府财政部门核算、反映和监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计。
它对于保障财政资金的合理使用、提高财政管理水平具有重要意义。
一、财政总预算会计的基本概念与职责财政总预算会计通过一系列的会计方法和程序，对政府财政资金的收支、调拨、往来等进行记录和核算。
其主要职责包括：依法组织财政收入，合理安排财政支出，确保预算收支平衡；准确核算和反映财政资金的运动情况，为政府决策提供可靠的财务信息；加强财政资金的管理和监督，保障资金的安全和有效使用。
二、财政总预算会计的核算基础财政总预算会计通常采用收付实现制作为核算基础。
收付实现制下，只有在实际收到或支付现金时，才确认收入和支出。
这种核算基础能够直观地反映财政资金的实际收支情况，便于对现金流量的管理和控制。
但在某些情况下，也会结合权责发生制进行补充核算，以更全面地反映财政业务的经济实质。
三、财政总预算会计的收入核算财政总预算会计的收入包括一般公共预算收入、政府性基金预算收入、国有资本经营预算收入等。
一般公共预算收入主要来源于税收收入和非税收入。
税收收入是按照税法规定征收的各种税款，如增值税、企业所得税、个人所得税等。
非税收入包括行政事业性收费、罚没收入、国有资源（资产）有偿使用收入等。
在核算时，要确保收入的及时、足额入库，并按照规定的预算级次进行划分。
政府性基金预算收入是依照法律、行政法规的规定在一定期限内向特定对象征收、收取或者以其他方式筹集的资金，如土地出让金收入、城市基础设施配套费收入等。
这些收入具有专款专用的特点，核算时要严格按照相关规定进行管理。
国有资本经营预算收入是指国家以所有者身份依法取得的国有资本收益，包括国有企业上缴的利润、国有股股利、国有产权转让收入等。
四、财政总预算会计的支出核算财政总预算会计的支出包括一般公共预算支出、政府性基金预算支出、国有资本经营预算支出等。
一般公共预算支出涵盖了政府用于保障政权运转、提供公共服务、促进经济社会发展等方面的开支，如教育支出、医疗卫生支出、社会保障和就业支出等。
财政总预算会计概述总论
按实际取得时支付的价款记账
到期兑付或提前出售有价证券
利息计入“一般预算收入”或“基金预算收入”
（三）暂付及应收款项
1、暂付款
暂付款的含义
财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项
暂付款的核算
账户结构 暂付款
借出款项
结算收回
核销转作支出无余额 借给所属预算单位临时急需款项 收回 转作预算支出（借款转为对该预算单位的拨款）
（四）国库集中收付制度
1、国库集中收付制度的含义
– 以国库单一账户体系为基础，将所有财政性 资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直 接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一 账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单 位的一项国库管理制度。
– 改变传统的经费拨款方式，是新的预算资金 管理方式
财政实拨资金
决算期内收到属于上年度收入 决算期内收回上年度已列支出的款项
（五）预拨款项
1、预拨经费
预拨经费的含义
财政部门用预算资金预拨给行政事业单位的尚未列入预 算支出的经费。 ➢ 年度预算执行中预拨给用款单位应在以后各期列支 的经费。 ➢ 年度终了前预拨给用款单位下年度的经费款。
预拨经费的管理要求
预算单位或货 品劳务接受者
（2）国库单一账户体系中各账户的功能
国库单一账户：用于记录、核算、反映财政预 算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和 支出，在财政总预算会计中使用。
财政部门零余额账户：用于财政直接支付和与 国库单一账户清算，在国库会计中使用。
预算单位零余额账户：用于财政授权支付和清 算，在行政单位和事业单位会计中使用。
– 预算单位零余额账户：财政部门在商业银行 为预算单位开设的零余额账户；
财政总预算会计制度 财政部
财政总预算会计制度财政部财政总预算会计制度是财政部门管理财政资金的重要制度之一。
它规范了财政资金的预算编制、执行、监督和决算，保障了财政资金的合理使用和有效管理。
财政总预算会计制度的建立和完善对于加强财政管理、提升财政运行效率具有重要意义。
下面将从财政总预算会计制度的概念、特点、主要内容和实施效果等方面进行详细的阐述。
一、概念财政总预算会计制度是指国家财政部门依据相关法律法规，对国家财政预算进行编制、执行、监督和决算，并进行会计核算和报告的一整套制度。
该制度旨在规范对财政资金的管理与使用，保证财政收支的真实性、合法性、及时性和准确性，确保财政资金的有效利用。
二、特点1. 法律性和强制性：财政总预算会计制度是依据相关法律法规建立的，具有强制性和法律约束力。
2. 完整性和系统性：财政总预算会计制度是一个完整的体系，包含预算编制、执行、监督、决算等环节，各环节相互联系、相互制约。
3. 预算控制性：制度的目的是强调预算的控制和约束作用，保证财政收支的合理性和有效性。
4. 会计核算性：财政总预算会计制度同时强调对财政资金进行会计核算和报告，做到真实、准确、全面地记录和反映财政活动。
三、主要内容1. 预算编制：依据国家的宏观经济政策和财政政策，对财政收支进行预算编制，确立各项支出的拨款标准和项目。
2. 预算执行：根据预算计划，贯彻执行预算，严格控制各项支出，保证财政收支平衡。
3. 预算监督：对预算执行过程进行监督，确保预算的合理性、合法性和及时性，防止财政资金的滥用和浪费。
4. 预算决算：在预算年度结束后，对预算执行情况进行总结分析，形成决算报告，公开财政收支情况，接受审计。
四、实施效果财政总预算会计制度的建立和完善，具有一系列的实施效果。
首先可以加强对财政资金的监督和管理，提高财政收支的透明度和规范性。
其次可以增强财政资金的使用效率，避免因财政资金管理不善而导致的浪费和滥用。
再者可以提供依据，为财政政策的制定和调整提供数据支持，增强财政预算的实效性和针对性。
财政总预算会计课件
• 中央政府财政部设立中央总预算会计；省、 自治区、直辖市财政厅（局）设立省（自治 区、直辖市）财政总预算会计；设立区的市 、自治州财政局设立市（州）财政总预算会 计；县、自治县、不设区的市、市辖区财政 局设立县（市、区）财政总预算会计；乡、 民族乡、镇财政所设立乡（镇）财政总预算 会计。各级财政总预算会计在全国组成一个 相互联系的信息网络。
25
特设银行账户。该账户是指经国务院和省级 人民政府批准或授权财政部门开设的特殊过 渡性专户。该账户用于记录、核算和反映预 算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库 单一账户进行清算。一般情况下，该账户为 实存资金账户。
（3）国库单一账户制度下的收入收缴方式和程 序：
在国库单一账户制度下，财政收入的收缴分为 直接缴库和集中汇缴两种收缴方式。
② 合理调度财政资金，提高财政资金的使用效 益。财政总预算会计应当根据财政收支的特 点，妥善解决财政资金库存和用款单位需求 之间的矛盾，在保证按计划及时供应财政资
4
金的基础上，合理调度财政资金，提高财政资 金的使用效益。
③ 实行会计监督，参与预算管理。财政总预算 会计应当在正确组织会计核算的基础上，提 出预算执行情况分析意见，并对财政总预算 、部门预算和单位预算的执行实行会计监督 ；财政总预算会计应当负责协调参与预算执 行的国库会计、收入征解会计等专业会计之 间的业务关系，与其共同做好预算执行的核 算、反映和监督工作；财政总预算会计还应 当积极参与预算管理工作，对预算执行过程 中出现的问题，应当及时提出意见和建议， 供有关领导决策时参考。
8
① 规定了会计核算的一般原则； ② 划分了资产、负债、净资产、收入和支出
五大类会计要素； ③ 确立的记账方法为“借贷记账法”； ④ 会计核算平衡公式为“资产+支出=负债+
财政总预算会计综述
222
借入款
15
223
借入财政周转金
8
序号 三、净资产类
16 17 18 19 20 四、收入类 21 22 23 24 25 26 27 五、支出类 28 29 30 31 32 33 34
编码
财政总预算会计科目表 科目名称
301
预算结余
305
基金预算结余
307
专用基金结余
321
预算周转金
322
27
3、一般会计处理： 借给所属单位或其他单位临时急需款项时：
借：暂付款 贷：国库存款、其他财政存款
收回或转作支出时： 借：国库存款、其他财政存款或有关支出 贷：暂付款
28
[例4]某市财政局发生如下暂付款业务：
(1)市财政局临时借给市教育局340 000元，用于修理危险校舍 。该市财政总预算会计应编制的会计分录：
财政周转基金
401
一般预算收入
405
基金预算收入
407
专用基金收入
411
补助收入
412
上解收入
414
调入资金
425
财政周转金收入
501
一般预算支出
505
基金预算支出
507
专用基金支出
511
补助支出
512
上解支出
514
调出资金
524
财政周转金支出
B9ACK
第四章 财政总预算会计的资产
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节
贷：财政周转基金
500 000
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(8)市财政局将财政周转金200 000元贷放给使用单位G公司 。该市财政总预算会计应编制如下的会计分录： 借：财政周转金放款——G公司 200 000 贷：其他财政存款—财政周转金存款 200 000
财政总会计PPT课件
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一、财政性存款
财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款及其 他财政存款。
财政性存款的支配权属于同级政府财政部门，并由总预算会计负责管理， 统一收付。
管理原则： ①集中资金，统一调度； ②严格控制存款开户； ③根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金； ④转账结算； ⑤在存款余额内支付，不得透支；
新账上： 借：国库存款 贷：在途款
从上年的角度考虑，属于“在途款”。
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四、暂付及应收款项
属于往来结算中形成的债权，包括在预算执行过程中上下级财政结算形 成的债权以及对用款单位借垫款形成的债权。
暂付及应收款项应按实际发生数额记账，并应及时清理结算，不得长期 挂账。
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发行债券或举借债务收到款项时： 借：国库存款
贷：借入款
到期偿还本金及利息时： 借：借入款（本金）
一般预算支出（利息） 贷：国库存款
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第四节 财政总预算会计一般预算收支
财政收入是国家为实现其职能，根据法令和法规所取得的非偿还性资 金，是一级财政的资金来源（预算内与预算外）。
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（九）一般预算收入的核算
1.设有同级国库的各级财政总会计： 根据国库报来的预算收入日报表所列当日预算收入数：
借：国库存款 贷：一般预算收入
注：一般预算收入为当日入库和退库的抵减数，若当日退库大于入库， 则以红字登记。
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2.未设国库的乡（镇）总预算会计： 根据征收机关报来的预算收入日报表登记预算收入辅助账，收 到县财政返回收入时：
贷：与上级往来