纳税实务课堂测试题(试题及答案)

• 方案二：如果物流公司将租赁合同变为异地作业合同，由 物流公司派遣两名操作人员并支付工资6 万元，为客户甲 提供装卸服务的同时收取66 万元服务费，则物流公司按 “交通运输——装卸搬运”税目应缴纳的营业税＝ 66×3%＝1.98（万元），应纳城市维护建设税及教育费 附加＝1.98×（7%＋3%）＝0.198（万元）。该公司的 纯收入＝66－6－1.98－0.198＝57.822（万元），方案二 比方案一增收1．122 万元。而且客户甲不需要安排操作 人员，虽然支付的费用相同，但是省去了很多不必要的麻 烦，对合作双方都有利。
【题2】李先生是一位财务专家，与某高科技企业签订财 务咨询服务合同，每年可获劳务报酬50000 元，但李先 生要支付交通费等费用10000 元。请分析如何签合同才 有利于李先生？ • 方案一：全额签订劳务报酬合同。企业支付李先生劳务 报酬50000 元，合作期间，李先生发生的交通费等费用 自理。 • 方案二：净额签订劳务报酬合同。企业支付李先生劳务 报酬40000 元，合作期间，李先生发生的交通费等所有 相关费用由企业承担。 • 方案三：分别签订两个劳务报酬合同。一个合同的内容 是：企业支付李先生顾问费用20000 元，合同签订后即 付。另一个合同的内容是：企业支付李先生劳务报酬 20000 元，完工支付（两次收入至少要间隔1 个月，否则 要合并纳税），合作期间，李先生发生的交通费等所有 相关费用由企业承担。 • 方案四：签订税后劳务报酬合同。
课堂测试题
【题1 】某糖厂属于季节性生产企业，一年 只有6个月的生产时间，生产期间三班倒， 忙得没日没夜，职工平均工资为6500 元／ 月；其余6个月，职工没事干，每月发500 元生活费。 假设不考虑“三险一金”。请 计算筹划前纳税情况和筹划方案。
• 【提示】其实这样代扣职工个人所得税并没有执行国家的 相关政策。《个人所得税法》第九条第二款规定：特定行 业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分 月预缴的方式计征。明确了采掘业、远洋运输业、远洋捕 捞业等特定行业（季节性生产企业）可以实行年薪制计算 工资和税金。《个人所得税实施条例》第四十一条又明确： 特定行业职工的工资、薪金所得应纳的税款，按月预缴， 自年度终了之日起30 日内，合计其全年工资、薪金所得， 再按12 个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。 • 糖厂是季节性生产企业，属于国家圈定的特定行业，若采 取“按年计算、分月预缴”的方式计征，员工的纳税情况 就会随之发生变化：员工每月平均工资＝（6500×6＋ 500×6）÷12＝3500（元） • 月平均工资没有达到3500 元的费用扣除标准，不用预缴 税金；到年底算总账时，个人工资总额不超过42000 元， 也不用计算税金了。
• 方案三：分别签订两个劳务报酬合同。 • 因为合同金额降低了，税率也就从30%下降到20%。李先 生的纳税和收益计算如下： • 个人所得税额＝20000×（1－20%）×20%＋20000× （1－20%）×20%＝6400（元） • 实际收益＝合同收入－个人所得税＝20000＋20000－ 6400＝33600（元）
【题4】某大型商场，增值税一般纳税人，企业所得税 实行查账征收方式。假定每销售100 元商品，其平均 商品成本为60 元。年末商场决定开展促销活动，拟定 “满100 送20”，即每销售100 元商品，送出20 元的 优惠。具体方案有如下几种选择： • 1.顾客购物满100 元，商场送8 折商业折扣的优惠； • 2.顾客购物满100 元，商场赠送折扣券20 元（不可兑 换现金，下次购物可代币结算）； • 3.顾客购物满100 元，商场另行赠送价值20 元礼品； • 4.顾客购物满100 元，商场返还现金“大礼”20 元； • 5.顾客购物满100 元，商场送加量，顾客可再选购价 值20 元商品，实行捆绑式销售，总价格不变。 现假定商场单笔销售了100 元商品，请各按以上 方案逐一分析各自的税收负担和税后净利情况（不考 虑城建税和教育费附加等附加税费）？
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【分析】 方案一：全额签订劳务报酬合同。 依据税法相关规定，李先生的纳税和收益计算如下： 个人所得税额＝50000×（1－20%）×30%－2000＝ 10000（元） • 实际收益＝合同收入－费用－个人所得税＝50000－ 10000－10000＝30000（元）
• 方案二：净额签订劳务报酬合同。 • 李先生的纳税和收益计算如下： • 个人所得税额＝40000×（1－20%）×30%－2000＝ 7600（元） • 实际收益＝合同收入－个人所得税＝40000－7600＝ 324度讲，最 不利于节税的是方案一，纳税最多收益最 小；方案二比方案一能省2400 元税款，令 李先生的税后收益从30000 元增加到32400 元；最利于节税的是方案三，比方案二还 多节税1200 元，但签订两个合同会给实际 操作带来点麻烦；最利于李先生的是方案 四，但企业如果算出自己要多支出4142.86 元（35000 元报酬＋10000 元费用＋ 9142.86 元税款－50000 元合同价），恐怕 合同的签订就不会那么顺利了。
【题3】某物流公司准备将两台大型装卸设备
以每月10 万元的价格出租给客户甲，租期为 半年。客户甲除需支付60 万元的租赁费外， 还需安排2 名操作人员，两人半年的工资为6 万元。请分析该情况下物流公司和客户的纳税 现状及纳税筹划方案。
• 【分析】 • 方案一：按照租赁合同执行，则物流公司应缴纳营业税＝ 60×5%＝3（万元），应纳城市维护建设税及教育费附加 ＝3×（7%＋3%）＝0.3（万元）。合计应纳税额为3.3 万元。该公司纯收入＝60－3.3＝56.7（万元）。
• 方案四：签订税后劳务报酬合同。 • 企业为李先生负担的税款为： • 应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣 除数）÷（1－税率）＝（35000－35000×20%－2000） ÷（1－30%）＝37142.86（元） • 应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数＝ 37142.86×30%－2000＝9142.86（元）