高级审计理论与实务期末考试复习要点
审计期末复习重点汇总
简答题1.重要性水平层次及之间的关系审计重要性水平是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策，其在量上表现为审计重要性水平。
包含两个层次：.财务报表层次的重要性水平；各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平（可容忍错报）。
关系：前者之和等于后者。
前者是指报表整体上的重要性水平；后者是指报表每一项目的重要性水平。
2.审计风险模型及各个风险与审计证据量的关系审计模型；DR=AR/IR*CRDR（检查风险）与审计证据量成反比。
检查风险越高，需要的审计证据越少。
AR（审计风险）与审计证据量成反比。
如果审计师要降低审计风险，那么检查风险会相应的降低，需要更多的审计证据。
IR（固有风险）与审计证据量成正比。
固有风险越高，需要的审计证据量就越多。
CR（控制风险）与审计证据量成正比。
如果内部控制越有效，控制风险低，需要的审计证据量就越少。
3.审计报告分为几种？什么情况下签发保留意见按照注册会计师发表意见或无法发表意见，审计报告分为四种：（1）无保留意见的审计报告（2）保留意见的审计报告（3）否定意见的审计报告（4）无法表示意见的审计报告分析题（练习题81分析案例、114分析）1.计算重要性水平并判断其是否重要审计人员受委托对盼盼食品有限公司2012年12月的财务报表进行审计。
1.该公司会计报表显示，2012年全年实现利润800万，资产总额4 000万。
2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货低估16万元，原因尚待查明。
上述问题尚未调整。
[要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断即计算财务报表层次在重要性水平，并简要说明理由；分别说明上述三个发现的问题是否重要。
❝答案❝1．会计报表层次的重要性水平❝根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元❝根据利润表计算的重要性水平= 800 * 5% = 40万元❝根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。
(完整版)审计理论与实务期末复习
审计理论与实务考试题型：简答、论述、实务简答和论述：第一章到第八章实务题：销售收款循环的内部控制；采购环节的内部控制；存货监盘；现金监盘；判断是否违背背离了审计准则？判断是否属于重大错报风险？如果有重大错报风险，是属于认定层次的还是报表层次的？最后一道题比较难，和会计相关，涉及是否需要做会计调整？要发表何种审计意见？补充完善审计报告。
简答和论述的范围：第一章1.审计动因（重点是：信息理论、代理理论、受托责任理论）1)信息理论：信息理论认为，之所以需要审计，是由于审计的结果可以使信息更加可靠，减少出现于管理当局和投资者之间潜在的信息不对称，使市场更具效率。
审计的本质在于增进财务信息的价值，也即提高财务信息对信息使用者决策的正确程度。
（1）事前信息不对称。
事前信息不对称导致了“逆向选择”的出现，造成了市场失灵，这一现象与货币理论中的“劣币驱逐良币”现象类似。
逆向选择产生的原因是委托人在签订契约以前不知道代理人的类型（道德是好还是坏，能力是高还是低）。
（2）事后信息不对称。
事后信息不对称引发的“道德风险”问题也造成了市场失灵.当契约签订以后，委托人无法观察到（或者虽能观察到但成本太高）代理人的行动时，事后的信息不对称就可能会产生道德风险问题。
利用信息理论，我们可以对审计动因进行如下分析。
1）审计可以降低信息不对称的成本；2）审计可以缓解信息不对称的发生审计师的职责是运用专业技术和方法，对由管理部门编制的反映其受托责任的财务报表，是否真实公允地反映了公司的财务状况和经营成果进行审查和判断，进而做出适当保证，并向公司股东及利害关系人报告。
从这个角度来说，审计实际上就是为减低信息不对称的发生，满足全体委托人进行查帐的需要，由审计师替所有的出资者来检查公司的一种经济活动，促使信息使用者做出合理的经济决策，从而提高了资本市场的资源配置效率的作用。
2)代理理论：代理理论认为，企业中的股东与债权人和管理当局之间符合代理关系，为了减少这种代理关系下的代理成本，委托代理双方签订一系列契约，契约条款的实施需要外部独立第三方的监督，所以就产生了对独立审计的需要。
审计学期末考试重点
审计学期末考试重点1、审计的概念审计是⼀项具有独⽴性的经济监督活动。
它是由独⽴的专职机构或⼈员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关资料以及经济活动的真实性、合法性、合规性、公允性和效益性进⾏审查、监督、评价和鉴证的活动，其⽬的在于确定或解除被审计单位的受托经济责任。
3、审计的基本特征：独⽴性和权威性4、审计的⽬标总⽬标:是通过执⾏审计⼯作，对财务报表的下列⽅⾯发表意见：1、财务报表是否按照适⽤的会计准则和相关的会计制度的规定编制（即评价财务报表的合法性）2、财务报表是否在所有重⼤⽅⾯公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现⾦流量（即评价财务报表的公允性）具体⽬标：审计具体⽬标是审计总⽬标的进⼀步具体化，由审计总⽬标和被审计单位管理层认定确定①与各类交易和事项相关的认定②与期末账户余额相关的认定③与列报相关的认定认定：是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达5、审计的基本分类①按审计主体，政府审计、民间审计、内部审计②按审计内容和⽬的，财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计6、按审查书⾯资料的顺序可以分为顺查法和逆查法①顺查法：⼜称正查法，是按照会计核算的处理顺序，依次对证、账、表各个环节进⾏检查核对的⼀种⽅法。
优点：系统、全⾯，可以避免遗漏缺点：⾯⾯俱到，不能突出重点，⼯作量太⼤，耗费⼈⼒和时间太多适⽤于业务⼗分简单，或⼀些已经发现有严重问题的单位或单位中的某些部门进⾏审计时使⽤②逆查法：⼜称倒查法，是按照会计核算相反的处理程序，以此对表、账、证各个环节进⾏检查核对的⼀种⽅法。
优点：便于抓住问题的实质，还可以节省⼈⼒和时间。
缺点：不能全⾯的审查问题，易有遗漏。
适⽤于规模较⼤、业务较多的⼤中型企业单位和凭证较多的⾏政事业单位7、证实客观事物的⽅法：盘点法、调节法调节法①盘点⽇在结帐的之前：例：A产品01年12⽉31⽇账⾯数为1100件。
11⽉15⽇盘点数为800件，11⽉16⽇⾄12⽉31⽇购进400件，销售100件。
审计期末重点汇总
一、名词解释1、审计证据：指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
2、审计工作底稿：指注册会计师对指定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。
审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
它形成于审计审计过程，也反映整个审计过程。
3、重要性：重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
（1）如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的；2）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；（3）判断某事物对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。
从注册会计师角度，重要性就是注册会计师对财务报表总体能够容忍最大错报4、审计风险：财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
审计风险取决于重大错报风险和检查风险。
5、审计抽样：是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，且所有项目都有机会被选取。
6、抽样风险:指注册会计师根据样本得出的结论，和对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性，也就是抽取的样本不能代表总体的风险。
7、误受风险：指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。
8、误拒风险：指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。
9、控制测试：控制测试指的是测试控制运行的有效性，是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次重大错报的有效性而实施的测试。
10、实质性程序：指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。
11、审计报告：指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。
高级会计师考试的审计理论梳理
高级会计师考试的审计理论梳理在现代经济体系中，审计是一项至关重要的工作。
而在会计领域，高级会计师是拥有高级专业知识和技能的专业人士。
高级会计师考试中的审计理论是其中一项重要的内容，本文将对审计理论进行梳理和分析。
一、审计的定义和目的审计是一种独立的、客观的评价活动，旨在评估和确认财务报表的真实性和准确性。
其目的是为了提高财务报表的可靠性，为利益相关者提供有关组织财务状况的信息。
二、审计的基本原则审计的基本原则包括真实性、公正性、独立性、保密性和专业行为准则。
真实性要求审计人员对财务报表的真实性进行评估；公正性要求审计人员在执行审计工作时保持中立和公正的态度；独立性要求审计人员在执行审计工作时不受任何利益相关者的影响；保密性要求审计人员保护客户的商业信息；专业行为准则要求审计人员遵守相关的道德和职业规范。
三、审计的程序和方法审计的程序和方法是指在执行审计工作时所采取的一系列步骤和技术手段。
其中包括了风险评估、内部控制评价、证据收集和分析、财务报表分析等环节。
在风险评估阶段，审计人员需要识别和评估可能对财务报表真实性产生重大影响的风险因素。
在内部控制评价阶段，审计人员需要评估客户组织的内部控制体系的有效性和合规性。
在证据收集和分析阶段，审计人员需要收集和分析与财务报表相关的证据，以评估财务报表的真实性和准确性。
在财务报表分析阶段，审计人员需要对财务报表进行全面和系统的分析，以发现潜在的问题和异常。
四、审计的类型和范围审计可以分为内部审计和外部审计。
内部审计是由组织内部的专业人员进行的审计活动，其目的是评估和改进组织的内部控制和运营效率。
外部审计是由独立的审计师进行的审计活动，其目的是评估和确认财务报表的真实性和准确性。
审计的范围包括了财务报表的审计、合规性审计、绩效审计等。
五、审计的挑战和发展趋势随着经济全球化和信息技术的发展，审计面临着一系列的挑战和变革。
其中包括了跨国企业的审计问题、信息技术对审计工作的影响、数据分析技术的应用等。
2023年高级审计师考试要点总结
2023年高级审计师考试要点总结一、考试简介高级审计师考试是审计领域的一项专业考试，旨在测试考生在审计理论和实践方面的专业能力和素质。
考试内容涵盖了审计理论、审计实务、财务报表分析等多个方面。
通过考试，考生可以获得高级审计师资格证书，提升自身在审计领域的专业水平和竞争力。
二、考试要点1. 审计理论：考试将重点测试考生对审计理论的掌握程度，包括审计的定义、目的、性质、原则、方法等。
考生需要熟练掌握这些理论，以便在实际工作中运用。
2. 审计实务：考试将重点测试考生在审计实务方面的能力，包括审计计划的制定、审计程序的实施、审计报告的撰写等。
考生需要具备丰富的实践经验，能够灵活运用各种审计程序和方法。
3. 财务报表分析：考试将重点测试考生对财务报表的分析能力，包括资产负债表、利润表、现金流量表等的分析方法、指标、注意事项等。
考生需要熟练掌握财务报表分析的技巧和方法，能够准确判断企业的财务状况和经营成果。
4. 法律法规：考试将涉及相关的法律法规，包括审计法、公司法、税法等。
考生需要了解这些法律法规的基本内容，能够在实际工作中遵守相关规定。
5. 职业道德：考试将涉及职业道德方面的内容，包括审计人员的职业道德准则、行为规范等。
考生需要了解职业道德的基本原则和要求，能够在工作中遵守职业道德规范。
三、备考建议1. 系统学习：考生应该系统地学习高级审计师考试的相关课程和教材，建立起完整的知识体系。
同时，可以结合实际工作案例进行学习，加深对知识点的理解和运用。
2. 多做练习：考生需要通过大量的练习来提高应试能力。
可以多做模拟试题、历年考题等，熟悉考试形式和难度，找到自己的薄弱环节，有针对性地进行复习。
3. 关注考试动态：考生应该关注考试机构发布的考试动态和通知，及时了解考试时间和报名方式等信息。
同时，可以参加考试前的培训和辅导课程，获取更多的备考资料和指导。
4. 注重实践经验：高级审计师考试注重实践经验，因此考生需要具备一定的实践经验。
高级审计期末重点整理
高级审计期末重点整理1、不同的审计动因理论1）信息理论：事前信息不对称、事后信息不对称。
审计可以降低信息不对称的成本、缓解信息不对称的发生、实现现实经济生活与信息论的逻辑一致性2）代理理论：本质在于促使股东利益和企业管理人员的利益达到最大化。
3）受托责任理论：授权委托人对受托人实行监督的需要，本质是一项独立的经济监督活动。
4）保险理论：降低风险的活动，把财务报表使用者的信息风险降低到社会可接受的风险水平之下的过程，并且分担风险的一项服务5）冲突理论：通过独立的合理保证业务来维护各个利益集团的利益。
冲突理论认为利益是普遍存在的。
2、影响审计供求因素供给因素：审计服务的价格、相关服务的价格、审计的技术能力、提供审计服务的成本需求因素：审计服务的价格、相关服务的价格、审计利益集团的支付能力、审计利益集团的偏好3、审计供求之间矛盾产生审计期望差距，驱动审计的不断延伸与发展4、审计理论的含义审计理论是审计实务的抽象，是上升到理论高度的抽象。
它不是以人们的意志为转移，而是对审计实务认真地进行概括和总结的产物。
5、审计理论的作用解释审计的职责和范围、指导审计准则和审计程序的制定、指导并推动审计实务、解释审计实务、增强审计报告的有用性。
6、审计理论结构的逻辑起点1）审计假设导向型在审计假设的基础上推导出审计原则，然后用它们来指导审计准则，审计假设和审计准则共同构成了审计理论结构的理论基础和概念体系。
①审计理论与社会经济环境失去相关性②审计理论结构内部离散2）审计目标导向型根据审计目标规定审计信息的质量特征，然后研究作为信息传递手段的审计报告的构成要素等问题3）审计本质导向型根据审计对象、审计职能，演绎、归纳出审计原则和审计准则①审计理论与社会经济环境相脱离②审计理论结构内部逻辑性不强③不能正确反映审计理论对实践的指导作用4）两元或多元导向型①主张以审计目标和审计假设共同作为审计理论结构研究的逻辑起点②主张以审计本质及审计假设作为审计理论结构研究的逻辑起点③主张以审计环境和审计目标共同构成审计理论结构的逻辑起点④主张以审计本质、审计目标和审计假设三个因素作为审计理论结构的逻辑起点两元或多元论，看似全面，但实际上审计环境、审计目标、审计假设、审计本质等处于不同的层次。
2023年高级审计师考试知识点
作为高级审计师，你需要掌握广泛的审计知识和技能。
以下是2023年高级审计师考试可能涉及的一些知识点：
1. 审计理论与方法：包括审计的基本原理、目标、程序和方法，审计证据的获取和评价等内容。
2. 财务会计准则和国际财务报告准则（IFRS）：了解最新的财务会计准则和IFRS，包括相关的会计政策、会计估计和财务报表要求。
3. 内部控制和风险管理：掌握内部控制和风险管理的框架、原则和实施方法，以及如何评价和测试内部控制的有效性。
4. 企业财务分析：学习如何进行企业的财务分析，包括比率分析、现金流量分析、财务预测等内容。
5. 法律法规和职业道德：熟悉相关的法律法规和职业道德准则，包括审计法规、公司治理准则等内容。
6. 信息系统审计：了解信息系统审计的基本原理和方法，包括对信息系统控制的评价和审计程序的设计。
7. 税务审计：熟悉税务审计的相关知识，包括税法法规、税务合规
审计等内容。
8. 特殊类型审计：如并购审计、节能审计、环境保护审计等特殊类型审计的知识和技能。
以上知识点仅供参考，具体的考试内容可能会根据当地的审计师资格考试委员会的要求而有所不同。
建议你参考最新的考试大纲和资料，有针对性地进行复习和准备。
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简答：
1、影响审计目标的因素
答：审计目标不是一成不变的，它是特定社会宏观环境的产物。
审计目标的确定主要受两方面因素的影响：一是社会的需求；二是审计自身的能力。
（1）社会需求是确定审计目标的根本因素
审计作为一种服务职业，其目标受社会需求的重要影响。
当审计产生之处，由于经济机务较简单，控制手段较原始，财产所有者对财产经管者最关心的是其诚实性，因此审计目标主要是对财产经管者的诚实性进行检查。
19世纪下半叶，英国法庭对审计目标和审计职责的干预，使英国的审计目标转向验证会计记录及报表实质上的准确性。
19世纪末20世纪初，因企业破产和为取得银行信用而引起的对资产负债表的正确性审计就成了审计的主要目标。
20世纪第二次世界大战前后，对利润表的审计成为审计的主要内容，同时对财务报表是否公允表达的审查成了审计的主要目标。
（2）审计能力是确定审计目标的制约因素
审计能力是相对有限的，当审计所能完成任务的能力不能达到社会的全部期望时，或者说当社会与审计职业界对审计的目标和要求的认识不一致时，就出现了“期望差”，这是双方在目标一致性上所存在的差距。
这种期望差不消除，无论对审计职业界还是财务报表使用者都是不利的。
因此，所有与审计事项有利害关系的人都应对此有所认识，从而恰当的进行目标调整。
审计能力的有限性制约了审计满足社会要求的程度，因此，它在审计目标的确定中是一种起平衡作用的制约因素。
当即只有当审计具备了满足社会需求的能力时，这种社会需求才能成为审计目标。
2、审计历程的认识
审计历程按审计目标的演变可以分为三个阶段：
（1）第一个阶段：以揭弊查错为审计目标的审计阶段。
这一阶段，社会对审计需求的主要原因是公司股东需要通过审计来了解掌握公司管理人员履行其经营职能的情况，即是否忠诚老实地履行其职责，因此审计的目的就是揭露管理人员在业务经管过程中有无舞弊行为。
（2）第二个阶段：以验证财务报表的真实公允为审计目标的审计阶段，在这一阶段中，审计的目标转向对财务报表是否真实公允地反映了公司的财务状况和经营成果发表一个具有专家权威的鉴证意见，因此审计人员必须对其发表的意见的正确性、可靠性负责。
（3）第三个阶段：以验证财务报表的真实公允与揭露舞弊差错并重为审计目标的审计阶段。
促使揭弊查错重新成为审计主要目标的首要原因是60年代后期开始涌现出的大量企业管理人员欺诈舞弊案及诉讼爆炸。
促使这种转变的第二个原因是法院的判决几乎倾向于社会公众的要求。
第三个原因是政府管理机构的压力。
第四个原因是职业界本身对推卸揭弊查错责任的批评
案例：河南华为
辩方的理由：（1）会计师事务所对宇通客车的1999年年报审计是按照独立审计原则进行的常规审计，审计行为符合行业规范要求，遵循了公认的审计标准，证监会的处罚决定缺乏事实和法律依据；（2）导致报告部分内容失实的原因完全在于企业，注册会计师对发现重大舞弊的保证是有限的，而非绝对保证。
依据：事务所可以通过提交相关执业准则以及审计工作底稿等证明自己没有过错。
控方的理由：（1）河南华为出具的文件存在虚假内容事实清楚；（2）河南华为出具文件存在虚假是因其未履行勤勉尽责义务造成的。
依据：（1）注册会计师应当运用职业判断，确定审计证据是否充分、适当；（2）注册会计师应当对所获取的审计证据进行分析和评价，以形成相应的审计结论。
美国邮寄公司：
（1）审计师要充分发挥其社会审计监督的职能作用，而不应和被审计单位同流合污。
本案例中，审计师之所以未向股东公开说明动用储备金的情况是由于储备金的使用属于企业“秘密”，就表明审计师是和企业的串通舞弊了。
（2）对重点领域和高重大错报风险项目，审计师应给与重点关注和披露，进而对企业财务状况提出真实正确的评语。
本案例中，因为储备金可以为了欺骗而使用，因此需要充分揭示储备金的使用，而且审计师对这些揭示还应该加以核实。
注册会计师是法规的产物的理解：
我认为注册会计师并非法规产物。
审计的产生动因理论有信息理论、代理理论、受托责任理论、保险理论、冲突理论等，这些都在一定程度上支持了这一结论。
首先，法规的产生正好证明了社会发展的需要。
美国的《证券法》和《证券交易法》的通过确实是产生了法定的审计制度，但这也只是让注册会计师审计有了形式上的存在，就算没有法规审计在实质上也是存在的。
18世纪所有权和经营权进一步分离，更迫切的需要注册会计师。
这在一定方面正是审计产生动因理论中的信息理论的体现。
由于合伙企业的产生，管理者和投资者存在信息不对称，为了提高市场效率需要像注册会计师这样的独立的第三方的存在。
其次，法规的产生可能是注册会计师产生的一方面原因，但绝对不代表注册会计师就是法规的产物。
1933年的《证券法》是强制规定了所有上市公司的财务报表都要经过审计，但这不意味着注册会计师是法规产物。
就算法规部强制要求，也早在法规制定前就有很多公司都进行了注册会计师审计。
因为他们认识到随着社会的发展，信息技术的突飞猛进，企业的业务量和业务的复杂程度也越来越大，这些都导致财务信息的可靠性越来越低。
为了增加财务信息的可靠性，同时也降低风险，他们选择了注册会计师审计。
所以说所谓法规与其说是法规产生了注册会计师审计倒不如说是规范了注册会计师审计。
最后，不管是法规还是注册会计师的产生归根到底原因都是为了适应社会的发展与进步。
正如各种动因理论所述：为了解决信息不对称，审计使信息更加可靠；为了减少代理关系下的代理成本；为了满足对受托人监督的需要；为了降低风险的需要；协调财务报表使用者与提供者之间利益冲突的需要。
总之，注册会计师审计产生的原因是多方面的，是社会发展的产物而不简简单单是法规的产物。
案例：审计业务承接和审计规划案例
1、调查的问题和目的
前期调查是为了使注册会计师在接受委托前，对被审计单位所有者及其构成、组织结构、生产与业务流程、经营管理情况和所处经济环境、所在行业的情况有一个初步的了解。
调查的主要问题有：
（1）了解被审计单位的背景情况、组织机构、投资情况和经营情况，以确定审计范围；
（2）了解被审计单位的会计核算体系；
（3）初步了解被审计单位的内部控制，并在此基础上评价固有风险和控制风险，以确定初步的审计策略；
（4）对财务报表的主要项目进行分析程序；
（5）对重要事项进行细致调查和相应的记录；
（6）督促被审计单位提供完善的材料；
（7）确定是否存在遗留问题。
调查的目的：
注册会计师开展初步业务活动，对客户进行调查，以实现以下目的：
（1）对被审计单位进行一般了解，评估约定项目审计风险，以决定是否接受委托；
（2）对被审计单位的情况进行具体了解，调查其内部控制，评价被审计单位的控制风险，为编制审计计划做好准备工作。
2、首次和非首次审计调查对象的不同
注册会计师首次审计要与被审计单位管理层、前任注册会计师进行沟通，调查被审计单位的组织机构、批准证书、营业执照、章程等证明文件。
（1）管理层要已认可并理解其承担的责任，注册会计师应当要求管理层就其已履行的某些责任提供书面证明。
（2）此外，前后任注册会计师进行沟通是非常必要的，后任注册会计师在接受委托前主动与前任注册会计师沟通，询问有无不应接受委托的专业方面的理由，有助于了解客户更换会计师事务所的真实原因，以决定是否接受委托。
注册会计师非首次审计时，对于被审计单位的组织机构、批准证书、营业执照、章程、重要资产的所有权等证明文件，因为这些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，若内容没有发生变化，则注册会计师简单调查即可。
此外在非首次审计时，注册会计师已不需要与接受业务委托前任注册会计师进行沟通。
3、如果是非首次审计，需要调查什么问题？
（1）对于被审计单位的组织机构、批准证书、营业执照、章程、重要资产的所有权等永久性档案，在非首次审计时，注册会计师要调查这些永久性档案中的某些内容是否已发生变化，注册会计师应当及时予以更新。
（2）注册会计师非首次审计应当调查上期或有事项在本期是否发生变化，例如上期未决诉讼或仲裁在本期是否已经裁决。
案例：剩余风险分析
（1）剩余风险代表了注册会计师认为没有被控制住，并对会计报表有潜在重要影响的经营风险，是注册会计师关注的重点。
（2）注册会计师根据剩余风险的结论制定具体审计目标和计划的实质性审计程序，并实施实质性程序，从而将会计报表重大错报的风险，也就是审计风险控制在可接受的范围内。
（3）在现代风险导向审计模式下，从财务审计的角度看，审计师并不需要关注所有的经营风险的剩余风险。
但从向客户提供增值服务的角度看，那些对会计报表不产生影响的经营风险的剩余风险则是注册会计师据此提供有价值的管理建议的重要内容。