高财

1.有关计税基础的下列表述中，正确的有（）

A.某一资产负债表资产的计税基础=资产的成本—以前期间已税前列支的金额

B.某一资产负债表资产的计税基础=资产的账面价值—以前期间已税前列支的金额

C.某一资产负债表资产的计税基础=负债的账面价值—未来已税前列支的金额

D.某一资产负债表资产的计税基础=负债的账面价值—以前期间已税前列支的金额

2. 2.下列关于负债的账面价值和计税基础的说法中，正确的有( )。

A．企业因关联方债务担保确认预计负债1 000万元，则预计负债的账面价值为1 000万元，计税基础为0

B．企业2011年确认的应支付工资200万元，尚未支付，税法规定可于当期扣除的部分为150万元，则应付职工薪酬的计税基础和账面价值均为200万元

C．企业因计提的产品质量保证费用确认预计负债为500万元，则账面价值和计税基础均为500万元

D．企业收到客户预付的货款300万元，此时已符合所得税收入确认条件，预收账款的账面价值为300万元，计税基础为0

3.下列经济业务或事项，产生可抵扣暂时性差异的有（）。

A.因预提产品质量保证费用而确认预计负债

B.本年度发生亏损，可以结转以后年度税前弥补

C.使用寿命不确定且未计提减值准备的无形资产

D.当期购入交易性金融资产期末公允价值的上升

【正确答案】AB

【答案解析】本题考核暂时性差异的判断。选项C，使用寿命不确定且未计提减值准备的无形资产，其账面价值等于其入账成本，税法上要对其进行摊销，所以其账面价值会大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项D，交易性金融资产公允价值上升，导致账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。

4.A企业2001年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100

万元，开发阶段阶段符合资本化条件前发生的支出为40万元，符合资本化条件后发生的支出为360万元，2011年12月1日该无形资产达到预定用途，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法上其使用年限、摊销方法与会计规定相同，且符合税法50％加计扣除和按照无形资产成本的150％摊销规定，则该无形资产2012年末的计税基础为（）

A.282

B.432

C.288

D.423

5.甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当

期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。假定企业在2×11年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，那么该项费用支出在2×12年末的计税基础为（）万元。

A．O B．300 C．200 D．500

业务题

丁公司20x8年度利润表中利润总额为12 00万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。该公司20x8年度与所得税核算有关的情况如下：

(1) 20x7年12月31日取得的一项固定资产，成本为6 000万元，使用年限为10年，预计净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及预计净残值与会计规定相同。

(2) 向关联企业捐赠现金2 00万元。

(3) 当年度发生研究开发支出5 00万元，较上年度增长20%。其中3 00万元予以资本化;截至20x8年12月31日，该研发资产仍在开发过程中。税法规定，企业费用化的研究开发支出按50%税前扣除，资本化的研究开发支出按资本化金额的150%确定应予摊销的金额。

(4) 应付违反环保法规定罚款1 00万元。

(5) 期末对持有的存货计提了30万元的存货跌价准备。