第六章 出口成本核算与佣金和折扣
第六章 出口成本核算与佣金折扣
佣金的计算方法
净价改报含佣价： 原报价：US$97.00 pC3% New York
现报价为： US$100.00 per doz. CIFC3% New York
含佣价
净价 97 100 1 - 佣金率 1 - 93%
折扣的计算方法
第一步，依照客户的还价，核算我方的盈亏情况： 外箱体积=0．40m ×0．32m×0．38m =0．0532m3 交货数量：20英尺货柜按25m3计算，每箱装一套，总共装箱为： 25/0．0532=470（箱） 销售收入每套：8．27×22=181．94（元） 退税金额=进货成本/（1+增值税率）×退税率 实际成本=进货成本－退税金额 =150－150/（1+17%）×9% =138．4615（元/套） 国内费用总额=运杂费+商检、报关费+港区杂费+公司业务费+其 他费用 =900+200+700+1300+950 =4050（元） 平均每套国内费用=4050/470=8．617（元） 平均每套海运费=2250/470×8．27=39．5901（元/套） 销售利润=销售收入－实际成本－国内费用－海运费 =181．94－138．4615－8．617－39．5901=－4．7286（元 /套） 答：如果接受客户的还价，利润为负数，每套亏损4．7286元，因 此不能接受客户的还价。
佣金的计算方法
在按成交金额计算时，有的依发票总金额作为基
数计算佣金；有的则以FOB总值为基数计算佣金。 如：US$100 per doz. CIFC3% New York 佣金额 =含佣价×佣金率 =100×3% =3美元
佣金的计算方法
含佣价与净价的换算 含佣价改报净价： 原报价为：US$100 per doz. CIFC3% New York 现改报CIF New York 净价=含佣价-佣金=含佣价-含佣价×佣金率 =含佣价× （1-佣金率） =100 × （1-3%）= 97 现报价为：US$97.00 per doz. CIF New York
出口成本核算与佣金与折扣
第六章出口成本核算与佣金和折扣出口成本核算（一）货物的价格构成1．成本（cost）出口货物的成本主要是指采购成本。
它是贸易商向供货商采购商品的价格，也称进货成本。
2．费用(expenses/charges)（1）包装费（packing charges），通常包括在进货成本中，如有特殊要求，则须另加。
（2）仓储费（warehousing charges），提前采购或另外存仓的费用。
（3）国内运输费（inland transport charges），装货前的内陆运输费用，如卡车、内河运输费、路桥费、过境费及装卸费等。
（4）认证费（certification charges），办理出口许可、配额、产地证及其它证明所支付的费用。
（5）港区港杂费（port charges），货物装运前在港区码头支付的费用。
（6）商检费（inspection charges），出口商检机构检验货物的费用。
（7）捐税（duties and taxes），国家对出口商品征收、代收或退还的有关税费，有出口关税、增值税等。
（8）垫款利息（interest），出口商买进卖出期间垫付资金支付的利息。
（9）业务费用（operating charges），出口商经营过程中发生的有关费用，也称经营管理费，如：通讯费、交通费、交际费等。
出口商还可根据商品、经营、市场等情况确定一个费用率，这个比率为5-15%不等，一般是在进货成本基础上核定。
定额费用=进货价2费用定额率。
（10）银行费用（banking charges），出口商委托银行向外商收取货款、进行资信调查等支出的费用。
（11）出口运费（freight charges），出口商支付的海运、陆运、空运及多式联运费用。
（12）保险费（insurance premium），出口商购买货运保险或信用保险支付的费用。
（13）佣金（commission），出口商向中间商支付的报酬。
3．利润（expected profit）我国实行出口退税制度，采取对出口商品中的增值税全额退还或按一定比例退还的做法，即将含税成本中的税收部分按照出口退税比例予以扣除，得出实际成本。
进出口贸易实务计算公式
计算公式第六章出口成本核算与佣金和折扣1、实际成本核算实际成本=进货成本― 退税金额退税金额=进货成本÷ （1 + 增值税率）x 退税率2、运费核算多数采用班轮运输，根据货物是否装入集装箱可分为件杂货与集装箱货两类。
（1）件杂货运费构成：基本费用+附加运费（2）集装箱货海运费的构成：A.件杂货基本费率+附加费（拼箱）B.包箱费率（整箱）常见的计费标准为W/M。
3、保险费核算保险费=保险金额 x 保险费率保险金额=CIF（CIP）价 x （1+投保加成率）一般投保加成率为10%，保险金额的计算以CIF（CIP）货价或发票金额为基础。
4、佣金的计算1）按交易金额（发票金额）为基础计算（最常用），即按照合同项下的贸易术语价格，不扣除任何费用。
2）以FOB或FCA价值为基础计算（少数情况下采用）3）佣金=含佣价×佣金率净价=含佣价- 佣金= 含佣价×（1-佣金率）含佣价=净价/（1-佣金率）5、折扣的计算：折扣=发票金额×折扣率6、利润的核算它的核算方法可以某一固定数额作为单位商品的利润，也可用一定的百分比作为经营利润率来核算利润额。
采用利润额核算利润时，应注意计算的基数，这个基数可以是某一成本，也可以是销售价格。
例：某公司实际成本为人民币180元，利润率为15%，计算价格和利润额。
（1）以实际成本为依据：销售价格为207元，利润为27元。
(180*1.15)（2）以销售价格为依据：销售价格为211.77元，利润为31.77元。
(180/0.15)7、出口换汇成本出口换汇成本=出口商品总成本（人民币元）/ FOB出口外汇净收入（美元）出口商品总成本（退税后）= 出口商品购进价（含增值税）+定额费用–出口退税收入定额费用 = 出口商品购进价（含VAT）×费用定额率退税收入 = 出口商品购进价（含VAT）÷（1+增值税率）×退税率8、出口盈亏额出口盈亏额= （FOB外汇净收入×银行外汇买入价）— 出口商品总成本（退税后）出口盈亏额的另一种计算方法：出口盈亏额=（银行买入价-换汇成本）× 外汇净收入9、三种贸易术语之间的换算FOB价换算为其他价CFR价=FOB价+出口运费CIF价=（FOB价+出口运费）/（1-投保加成x保险费率）CFR价换算为其他价FOB价=CFR价-运费CIF价=CFR价/（1-投保加成x保险费率）CIF价换算为其他价FOB价=CIF价x（1-投保加成x保险费率）-国内运费CFR价= CIF价x（1-投保加成x保险费率）10、班轮运输费用1）班轮运费是按照班轮公司制定的班轮运价表的规定计算的。
第六章出口成本核算与佣金和折扣
第六章出口成本核算与佣金和折扣第一节出口商品成本核算•出口商品换汇成枳换汇率）的计算公式如下：•山口换汇成本=出口商胡总成本（人民币元）/FOB出口外汇净收入（美元）•1o出口商品总成本（退税后）=出口商品购进价（含增值税）+定额费用■出口退税收入•2o定额费用:出口商品购进价X费用定额率（5%-10%不等，一•般包括银行利息、工资支出、通信费丿II、交通费用、仓储费用及码头费用等•3o追税收入=｛出口商品购进价（含增值税）・（1+増值税率）｝X退税率•M1M盈亏额=（FOB出口外汇净收入价X银行外汇买入价）• 出口商品总成本（退税后）第一节出口商品成本核算(续)例1： Hl 口健身椅(Sit-up Bench)1000只，出口价:每只17.30美元CIF纽约,CIF总价17300美元,其中运费J bU犬兀.侏僦贾11么夭兀s TV LX； Tp I I ＜兀，共计人民帀门7000元(含增值税17%),费用定额率10%,出口退税率为9%,当时银行美元买入价为8.28 解：换汇成木=岀丨I商品总成本(人民币元)/FOB出I I外汇净收入(美元)=RMB117000+(117000 X10%)-{[117000/(1 +17%)]X 9%}/(USD17300-USD2160-USD112)=RMB119700 / USD15028=7.965 RMB/USD盈利额二(USD15028 X 8.28)-119700= RMB4731.84fcTl 口槪硼楓密需电般制42250只，曲口总价：USD73000CIFIH金山,F屮运费USD1540r保险费USD443o 进价RMB 574980(含增值税17%),费用赵额率6%,出口退税率9%,当时人民币市场汇价银行美元买入价为8.30元。
解：出口换汇成本=RMB574980+(574980*6%)-{[574980/(1 +17%)]*9%} / USD73000-USD1540-USD443=RMB565249.57 /USD71017=7.959 RMB/USD盈利额二USD71017*8.30・ RMB565249.57=RMB24191.53第二节佣金和折扣•一、佣金和折扌II的含义和作用金(commission)是卖力或艾力付给屮间商为其对货物的销售或购买提供中介服务的酬金。
商品的价格出口成本核算与佣金和折扣
根据消费金额的不同，给予不同的折扣率，如满100元9折、 满200元8折等。
折扣的适用范围与限制
适用范围
适用于各种商品和服务，尤其适用于 快速消费品、服装、电子产品等。
限制
折扣不能违反法律法规，不能侵犯消 费者权益，不能有歧义或误导消费者 ，同时商家应确保产品质量和售后服 务不受影响。
05
3
价值定价法
根据消费者对商品价值的认知来制定商品价格。
02
出口成本核算
直接成本核算
采购成本
01
包括商品本身的成本、包装成本、运输成本等。
生原材料、人工、设备折旧
等。
保险费用
03
为商品投保所需的保险费用。
间接成本核算
包括差旅费、通讯费等。
包括管理人员工资、办公 费用等。
更多风险和责任。
04
折扣计算
折扣的定义与目的
定义
折扣是商家为了吸引顾客或促进销售，在商品原价基础上给予的一定比例或金额的减免。
目的
提高销售额、清理库存、推广新产品等。
折扣的计算方法
百分比折扣
基于商品原价的百分比进行计算，如8折优惠表示商品价 格为原价的80%。
固定金额折扣
直接在商品原价上减去一定金额，如满100减20表示消费 满100元可减免20元。
总之，佣金与折扣的协同作用需要综 合考虑各种因素，制定出合理的策略 来平衡各方利益，以达到最佳的市场 效果。
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商品的价格出口成本核算与 佣金和折扣
目录
• 商品价格概述 • 出口成本核算 • 佣金计算 • 折扣计算 • 价格、佣金和折扣的综合考虑
01
商品价格概述
吴百福《进出口贸易实务教程》笔记和课后习题及考研真题(出口成本核算与佣金和折扣)【圣才出品】
十万种考研考证电子书、题库、视频学习平台第6章 出口成本核算与佣金和折扣6.1 复习笔记一、出口商品成本核算1．成本核算的含义成本核算是指将为出口商品所作的投入与通过出口该商品所创造的FOB 外汇净收入，或与外汇净收入按人民币市场汇价的银行外汇买入价所兑换成的人民币收入相比较。
其中，为出口商品所投入的人民币耗费，即出口商品总成本（经扣除出口退税后），与FOB 外汇净收入比较，可求得出口商品的换汇成本（换汇率）；出口商品总成本（退税后）与FOB 外汇净收入兑换成人民币总额相比较，可求得出口盈利额或亏损额。
2．出口换汇成本与盈亏额（1）出口商品的换汇成本，又称换汇率，在我国，目前一般是指商品出口的净收入每1美元所耗费的人民币成本。
核算换汇率是反映出口盈亏的一种形式。
人民币盈利越大，换汇成本越低，反之人民币亏损越大，则换汇成本也越高。
计算公式如下：FOB 出口商品总成本（人民币元）出口换汇成本＝出口外汇净收入（美元）其中：①出口商品总成本（退税后）＝出口商品购进价（含增值税）＋定额费用－出口退税收入。
②定额费用：出口商品购进价×费用定额率。
定额费用一般包括银行利息、工资支出、邮电通信费、交通费用、仓储费用、码头费用以及其它管理费用。
十万种考研考证电子书、题库、视频学习平台③出口退税收入＝出口商品购进价（含增值税）÷（1＋增值税率）×退税率。
（2）出口盈亏额的计算公式为：出口盈亏额＝（FOB出口外汇净收入×银行外汇买入价）－出口商品总成本（退税后）。
二、佣金和折扣1．佣金和折扣的含义和作用（1）佣金和折扣的含义佣金是指卖方或买方付给中间商为其对货物的销售或购买提供中介服务的酬金。
上述中间商通常为经纪人或代理人。
但在实际业务中，凡是为招揽生意、促成交易提供服务的企业或个人，都可能成为佣金的收受者。
折扣是指卖方按原价给予买方一定的减让。
（2）佣金和折扣的作用在我国的外贸实践中，正确和灵活运用佣金和折扣，可调动中间商和买方推销和经营我方出口货物的积极性，增强有关货物在国外市场的竞争力，从而扩大销售。
出口成本核算与佣金和折扣
解：还价采用逆算法,
1. 按照客户还价,算出我方是否能得到利润: （1）外箱体积: 0.4 M * 0.35M*0.38M =0.0532CBM 报价数量: 20尺柜(按25CBM计算)包装件数=25/0.0532=469箱 （2）每套销售收入=22 X 8.27 =181.94元 （3）每套退税金额=进货成本/(1+增值税率) X退税率 每套实际成本 =150-150/(1+17%) X9% =150-11.5385 = 138.4615元 （4）国内费用总额=900元+200元+700元+ 1300元+950元=4050元 每套餐具国内费用为4050/469=8.6354元 （5）每套海运费=2250美元/469 X 8.27 =39.6748 元/套 （6）销售利润=销售收入-实际成本-国内费用-海运费 = 181.94-138.4615-8.6354-39.6748 ＝－4.8317元/套 亏损率=4.8317/（138.4615＋8.6354）元 =3.3%
含税采购成本
150元/辆 160元/辆 170元/辆 180元/辆
除此以外其他信息如下： 出口退税率：9%，国内费用：出口包装费15元/ 纸箱，仓储费5元/纸箱； 一个20英尺集装箱的其它国内费用为： 国内运杂 费400元，商检费550元，报关费50元， 港口费600元，其它费用1400元。 保 险：按发票金额加成10%投保一切险和战争险，费率为分别为 0.6%和0.3%。预期利润：报价的10％，付款方式是即期信用证。1美元＝ 8.25元人民币；一个20英尺的货柜到纽约的运费为2200美元。 请根据上述条件：（一）分别算出每种货号的FOBC3、CFRC3及CIFC3的价 格并列出详尽的计算过程。（注意：计算过程中的数据保留四位小数， 报价结果保留两位小数）
第六章 出口成本核算与佣金与折扣
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• 如报含佣价CFRC5%每公吨100美元，那么每公吨 付佣金多少？
佣金=1005%=5（美元）
• 如原报含佣价CFRC5%每公吨100美元，那么CFR净 价多少？
净价=100-5=95（美元）
• 如报净价CFR每公吨100美元，不影响收入的条件 下，CFRC5%价多少？
CFRC5%=
• 习题:2、 • 出口某商品1000件，每件15美元CIF纽约， 总价15 000美元，其中运费2010美元，保 险费102美元。进价每只人民币95元，共 计95 000元（含增值税17%），费用定额 率为10%，出口退税率9%。当时银行美元 买入价为8.28元。求该笔业务的出口换汇 成本和盈亏额。
课堂练习：
1、下列我国出口报价是否正确，如不正确请改正： （1）每千克15美元FOB纽约。 （2）每件3美元CIFC香港 （3）每只100欧元FOB上海净价减1%折扣 （4）每吨500日元CIFC天津
• 2、某出口公司对外报价某商品每公吨2000美元 CIF纽约，外商要求4%佣金。在保持我方净收入不 变情况，应该报含佣价为多少？ • 3、某笔交易中，我方向外商的报价为每公吨780 欧元CFR香港，含2%的折扣，该笔交易的数量为 200公吨，试求我方扣除折扣后的总收入是多少？
换汇成本 <
E
美元B
银行外汇买入价ຫໍສະໝຸດ 1、出口换汇成本：某商品出口净收入一个单位的外汇所需 要的人民币成本。 出口换汇成本 =
出口商品总成本（人民币元） FOB出口外汇净收入（美元）
出口商品总成本（人民币元） =出口商品购进价（含增值税）+定额费用-出口退税收入 定额费用 = 出口商品购进价×费用定额率 出口退税收入 =出口商品购进价（含增值税）÷（1+增值税）×退税 率 我国目前增值税实行两档税率，即一般纳税 人基本税率17%、对特殊货物的低税率13%。
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本章主要内容
一、出口商品成本核算 二、佣金 三、折扣 四、价格的换算 五、买卖合同中的价格条款
一、出口商品成本核算
成本核算的指标主要包括： 出口换汇成本 出口盈亏额 出口盈亏率
出口换汇成本
出口换汇成本是指出口商品净收入一个单位的外 汇所需的人民币成本。 该指标表明，如果出口商品换汇成本高于银行的 外汇牌价的现汇买入价，则出口为亏损；反之， 则盈利。 为什么？
分析
出口商品总成本=117000+（117000×10%）[117000÷（1+17%）×9%]=119700元 FOB出口外汇净收入=17300-2160-112 =15028美元 出口换汇成本=119700/15028=7.965元/美元 在该笔交易中，出口换汇成本为7.965，比当时 的银行外汇牌价（美元买入价为8.28元）低 0.315元，说明该笔交易中每出口1美元能取得 0.315元人民币的盈利，该笔出口业务的盈利总 额是0.315×15028=4733.82元人民币。
（1）CFRC价换算为其他净价 FOB=CFRC×（1-佣金率）-F CFR=CFRC×（1-佣金率） CIF=CFRC×（1-佣金率）/（1-投保加成×保险费率） （2）CIFC价换算为其他净价 FOB=CIFC×（1-投保加成×保险费率-佣金率）-F CFR=CIFC×（1-投保加成×保险费率-佣金率） CIF=CIFC×（1-佣金率）
分析
出口人民币净收入=65000×8=520000元 出口总成本=468000+468000×6%468000×9%/（1+17%）=460080元 出口盈亏额=520000-460080=59920元 出口盈亏率=59920/460080×100% =13.02%
二、佣金
佣金（Commission）是卖方和买方付给中间 商为其对货物的销售或购买提供中介服务的酬 金。 凡是价格中含有佣金的称为含佣价。佣金在合 同中有明确规定，成为明佣；也可以不在合同 中规定，成为暗佣。
五、买卖合同中的价格条款
订立价格条款应注意的问题 1、根据经营意图和实际情况，在权衡利弊的基础上 选择适当的贸易术语。 2、根据成交的商品、数量和交货期等因素，灵活地 选择作价方法，以免承担价格变动的风险。 3、根据金融货币市场情况，争取选择于己有利的计 价货币，必要时可酌情增加外汇保值条款，以免承 担汇率变动的风险。 4、参照国际货物贸易的习惯做法，注意佣金和折扣 的合理运用，以便有效地利用中间商和扩大交易。
出口商品总成本（人民 币元） 出口换汇成本= FOB出口外汇净收入（美元 ）
说明： 1、出口商品总成本（退税后）=出口商品购进价（含增值税） +定额费用—出口退税收入 2、定额费用=出口商品购进价×费用定额率 3、退税收入=出口商品购进价（含增值税）÷（1+增值税率） ×退税率
练习题
出口某商品1000件，每件17.3美元CIF纽约， 总价为17300美元，其中运费2160美元，保险 费112美元。进价每件人民币117元，共计 117000元（含增值税17%），费用定额率为 10%，出口退税率9%。当时银行美元买入价 为8.28元。 （1）计算该笔业务的出口换汇成本； （2）该笔交易是盈利还是亏损？
在实践中，通常多以佣金率来规定佣金的高低。 佣金率的规定应该合理，一般掌握在1%-5%之 间，不宜偏高。
佣金的计算方法 1、按成交价计算佣金 [例如] CIFC2.5%的价格为1000美元。则 佣金=含佣价×佣金率=1000×2.5%=25美元 净价=含佣价-佣金=1000-25=975美元 [思考] 如果在不降低出口商净收入的基础上给予中间 商一定比率的佣金，含佣价该如何报？ 含佣价=净价/（1-佣金率）
出口商品盈亏额
出口盈亏额，是指出口销售人民币净收入与出 口总成本的差额。 出口盈亏额为正数，代表盈余； 出口盈亏额为负数，代表亏损。
=（FOB出口外汇净收入×银行外汇买入价）— 出口商品总成本
出口盈亏额=出口销售人民币净收入—出口商品总成本
出口商品盈亏率
出口商品盈亏率，是指出口商品盈亏额与出口 总成本的比率。 出口商品盈亏率大于零，则出口盈利； 出口商品盈亏率小于零，则出口亏损。
练习
一外贸公司报出某商品出口价为每公吨2000美元 FOB上海，国外客户要求改报CIF纽约价。到达 纽约的运费为每公吨200美元，投保加成率10%， 保险费率为1%。该公司应报价多少？ [分析] CIF纽约价=（FOB+F）/（1-投保加成×保险费率） =（2000+200）/[1-（1+10%）×1%] =2175.8美元
出口商品盈亏率=（出口商品盈亏额/出口总成本）×100%
练习
出口某商品1200000只，出口总价为 USD65000FOB上海。商品进货价为468000 元人民币（含增值税17%），费用定额率为进 货价的6%，出口退税率为9%，当时银行汇价 美元买入价为8元人民币。 请计算该笔业务的出口盈亏额和出口盈亏率。
（2）CFR价换算为其他价格 FOB=CFR-F CIF=CFR+I=CFR/（1-投保加成×保险费率） （3）CIF价换算为其他价格 FOB=CIF-F-I=CIF×（1-投保加成×保险费率） -F CFR=CIF-I=CIF×（1-投保加成×保险费率）
2、净价与含佣价之间的换算
折扣的计算方法 折扣金额=发票金额×折扣百分率 折扣的支付方式 折扣一般由买方在支付货款时扣除。
四、价格的换算
买卖双方在洽谈交易时，经常会出现一方按某 贸易术语报价后，另一方要求改按其他贸易术 语报价，这就涉及到价格的换算问题。
1、净价之间的换算
（1）FOB价换算为其他价格 CFR=FOB+F CIF=FOB+F+I=(FOB+F)/(1-投保加成×保险 费率） 其中F为运费，I 为保险费 I=CIF×（1+投保加成率）×保险费率 投保加成=1+投保加成率 投保加成率一般为10%
佣金的支付方式 佣金的支付要根据中间商提供服务的性质和内容 而定，通常有3种支付方式： 1、出口企业收到全部货款后再支付佣金 2、买卖双方达成交易后就支付佣金 3、中间商在付款时直接从货价中扣除佣金 ※我国出口业务中通常采用第一种方法支付佣金。
三、折扣
折扣（Discount），是指卖方按照原价给 买方以一定的减让。 折扣的表示方法 1、用百分比表示折扣比例 每公吨1000美元CIF伦敦折扣2% USD1000 per metric ton CIF London Including 2% discount. 2、用绝对数表示折扣 每公吨折扣10美元 Per metric ton less USD10 discount.
练习
某出口公司对外报价某商品每公吨1000美元 CIF东京，外商要求4%佣金。在保持我方净收 入不变情况下，应该报含佣价为多少？ 分析 CIFC4%=CIF净价/(1-4%) =1000/（1-4%） =1041.67美元
佣金的计算方法 2、按FOB价计算佣金 即不管买卖双方以何种价格成交，均按FOB价 计算佣金。 如：CIF 价格为1000美元，运费为100美元， 保险费为10美元，佣金率2.5%。则佣金为： 佣金=（1000-100-10）×2.5%=22.25美元 这种方法在实际业务中很少采用。
佣金的表示方法
1、规定佣金率 如：每公吨500美元CIF香港包括3%佣金。 （USD500 per metric ton CIF Hong Kong including 3% commission.) 也可在贸易术语上加注英文字母“C”和佣金的百 分比来表示，如： 每公吨100美元CIFC3%香港 （USD100 per metric ton CIFC3% Hong Kong) 2、以绝对数表示佣金 每公吨100美元CIF香港含12美元佣金 （USD100 per metric ton CIF Hong Kong including USD 12 per metric ton commission)