案例四 安泰公司货币资金内部控制
货币资金内部控制思考
货币资金内部控制思考•货币资金内部控制概述•货币资金内部控制环境建设•货币资金风险评估与防范•货币资金内部控制措施与实施•货币资金内部控制监督与评价目•案例分析与应用录货币资金内部控制概述 货币资金内部控制的定义货币资金内部控制是指企业为了确保货币资金信息的准确性、完整性和可靠性，以及保护资产的安全、完整和合法性而建立的一套内部管理和控制体系。
货币资金内部控制的目标是降低货币资金管理风险，确保企业资产的安全和合法，提高企业的经营效益和管理效率。
货币资金内部控制的基本原则包括：相互制约、相互监督、授权审批、安全保密、内部审计以及电子化控制等。
明确货币资金内部控制目标完善货币资金内部控制制度框架针对关键业务流程，制定详细的控制措施建立健全货币资金内部控制制度提高货币资金内部控制意识提高员工对内部控制的认识和理解定期进行内部控制相关培训和教育活动加强管理层对内部控制的重视程度加强货币资金内部控制培训对管理层进行内部控制相关培训对员工进行货币资金内部控制培训加强培训效果的评估和反馈货币资金风险类型与识别货币资金完整性风险涉及虚假报账、隐瞒或篡改交易记录等行为。
货币资金合法性风险涉及违反法律法规和公司内部规定，如洗钱、违规转移资金等。
货币资金安全性风险包括现金丢失、盗窃、欺诈等风险。
03制定风险应对措施根据评估结果，针对不同类型和程度的风险，制定相应的防范措施和应对策略。
货币资金风险评估方法与流程01建立风险评估指标体系根据企业特点和实际情况，建立一套全面的风险评估指标体系，包括财务指标、管理指标等。
02定期进行风险评估按照设定的评估方法和流程，定期对货币资金风险进行全面评估。
建立健全货币资金内部控制制度，完善岗位责任制和授权审批制度，确保各项业务流程的合规性和有效性。
货币资金风险防范措施与应对策略加强内部控制通过建立预警指标体系和模型，实现对风险的实时监控和预测，及时发现和解决潜在风险。
建立风险预警机制定期进行内部审计，检查货币资金内部控制制度的执行情况，及时发现和纠正违规行为。
案例四-安泰公司货币资金内部控制
货币资金内部控制—安泰公司案例案例描述安泰是一家专门从事服装进出口贸易的公司,该公司的业务只有一部分通过现金方式结算,绝大部分采取的是赊销方式。
公司老板李森对有关内部控制的运作不甚了解。
罗非是公司的财务主管，在公司工作多年，也是公司的会计兼出纳员,负责有关现金收付和账务处理的一切事宜。
罗非每天将现金存入银行，列示所有支票和货币清单，同时还编制每日现金汇总表，列示收到的账款金额，应收账款账户的折扣和贷记应收账款的金额，另外会计人员利用此表冲销应收账款,罗非也编银行存款余额调节表。
除了外部审计人员外，没有人审查现金或银行对账单。
公司老板认为，罗非值得长期信赖，其勤奋努力的工作就是最好的“控制”.罗非还有两名助手,负责登记银行存款日记账及签发支票并帮助编制会计报表。
安泰公司每月的损益表上，都有着数量可观的利润，但是最近应收账款的数额居高不下，账户里的现金却逐渐减少。
发展到最后,甚至要靠银行贷款解决燃眉之急。
直到有一天，有职员在匿名信中揭发罗非近来生活奢华，购买高档别墅和轿车，其消费与其收入存在明显差异，又缺乏合理的解释,有侵吞公司财产重大嫌疑。
这时老板李森隐隐的有一种不祥的预感，通过调查了解,兢兢业业的罗非的真面目暴露了。
起初，罗非收到的顾客的现金及支票，只有很少的存入了安泰公司在银行开设账户，却被存入罗非私人专户。
罗非将这笔钱存放一段时间，赚取利息，然后再转入公司账户。
由于公司一直无人察觉，后来老板将现金收付及往来账务处理皆由自己一人经手,大大提供了方便。
罗非用不着小心翼翼,而是，将安泰公司收到的现金和直接存人自己开设的账户。
同时，罗非在负责客户付款时,批准的现金折扣，明明是 5%的折扣,却在安泰公司的记录中故意增加3％，即公司登记的给予的折扣虚计为8％，这样．按照正确的信用条件的付款,而可以因为额外的3%折扣而少计款项给安泰公司。
罗非为掩人耳目，搞得公司的交易变得非常复杂，捏造了许多的销售业务。
先是公司账面有大量的利润。
货币资金内部控制——以A公司为例【开题报告】
[18]柏欣妍．货币资金内部控制一般理论及应用研究——以某房地产公司货币资金内部控制分析为例[J]．消费导刊，2008(11)
[19]焦永．成品油销售企业货币资金内部控制研究[J]．北京：首都经济贸易大学，2007(5)
在中国较早期的文献中对内部控制概念的讨论较多，且先是主要以会计控制为讨论对象的。广义的会计控制既包括“会计控制”,也包括“对会计的控制”。“会计控制”是指通过会计工作和利用会计信息对企业生产经营活动所进行的指挥、调节、约束和促进等活动,以使企业实现效益最大化的目标；所谓“对会计的控制”则是指对会计工作及其质量所进行的控制 ,这是对控制者所进行的一种再控制。（阎达五，宋建波,2000）这种定义主要还是在会计概念和功能的基础上来认识控制，把控制的方法和途径局限在会计这个领域，这也主要基于我国对内部控制的应用，主要还是会计内部控制。
1.主要研究内容（或预期章节安排）
1 内部控制理论及研究现状
1.1内部控制的发展及构成要素
1.2内部控制的主要内容及关键控制点
2 萨班斯——奥克斯法案中内部控制的条款
2.1萨班斯法案颁发的背景
2.2萨班斯法案中货币资金内部控制的条款
3 A企业货币资金内部控制的构建
3.1A企业内部控制制度目前的状况
3.2A企业货币资金的业务流程
进度计划：
第6学期第19-20周与第7学期第1-2周：在指导教师的指导下，广泛收集、研究相关文献资料，完成毕业论文选题。
第7学期第4-5周：在导师的指导下，完成外文翻译、文献综述和开
题报告撰写；参加开题答辩，进一步论证选题价值、确立主要研究内容，论
证研究方案的合理性和可行性
案例四安泰公司货币资金内部控制
案例四安泰公司货币资金内部控制安泰公司货币资金内部控制案例一、案例背景安泰公司是一家以生产销售医疗器械为主的企业，在市场上拥有较高的知名度和市场占有率。
由于公司业务的扩张，资金流动量也越来越大，因此货币资金的管理和内部控制变得尤为重要。
本案例将以安泰公司的货币资金内部控制为例，探讨其在资金管理方面的问题以及应对措施。
二、问题分析1.资金管理混乱：由于公司资金流动量大，但却没有明确的资金管理制度和流程，导致资金管理混乱、效率低下。
公司未能建立适当的资金预算制度，也未能设立专门的资金操作岗位。
2.现金流动监控不严：公司缺乏对现金流动的有效监控，导致现金流入流出无法及时掌握，易发生现金流失和差错。
3.现金收付核对不准确：公司对现金收付的核对不准确，无法确保现金交易的真实性和准确性，容易发生账务差错和财务风险。
4.内部审计不完善：公司未能建立健全的内部审计体系，缺乏对资金流动的独立检查和审计，无法及时发现和纠正资金管理方面的问题。
三、应对措施1.建立资金管理制度：公司应明确资金管理的流程和要求，制定相应的管理制度，明确资金的使用范围、权限和责任。
建立合理的资金预算制度，确保资金的有效利用和监控。
2.设立资金管理岗位：公司应设立专门负责资金管理和操作的岗位，明确岗位职责和权限，加强对资金流动的监控和管理。
3.强化现金流动监控：公司应建立现金流动监控系统，实时掌握现金流入流出的情况，确保资金的安全和准确性。
在必要时，可以采用现金流量表或现金日记账等方式进行监控和记录。
4.加强现金收付核对：公司应建立现金收付核对制度，确保现金交易的真实性和准确性。
建立出纳人员和财务人员的职责分工，确保现金的收付和核对工作的独立性。
5.健全内部审计体系：公司应建立健全的内部审计体系，加强对资金流动的独立检查和审计。
定期进行资金管理方面的内部审计，及时发现问题并采取纠正措施。
四、效果评估通过以上措施的实施，可以明显提高安泰公司货币资金的管理水平和内部控制效果。
山西安泰集团股份有限公司财务分析案例
山西安泰集团股份有限公司财务分析1、主要会计数据摘要（单位：万元）2、基本财务分析2-1 资产状况截至2010年12月31日，山西安泰集团股份有限公司总资产68.10亿元。
2-1-1 资产构成公司总资产的构成为：流动资产35.71亿元，长期股权投资0.45亿元，固定资产净值30.26亿元，在建工程1.02亿元，无形资产0.49亿元，递延所得税资产0.03亿元。
（1）流动资产：货币资金95686万元，应收票据15232万元，应收账款99771万元，预付账款714441万元，其他应收款301万元，存货76744万元。
（2）长期股权投资：山西汾西中泰煤业有限责任公司1595万元，山西介休泰瑞煤炭资产经营有限公司1595万元，山西汾西瑞泰煤业投资有限责任公司2352万元，山西联合煤焦股份有限公司600万元。
（3）固定资产净值：房屋及建筑物净值188077万元，通用设备净值63442万元，机械设备净值45772万元，运输设备净值5130万元，电子设备净值131万元。
（4）在建工程：零星设施1706万元，20 万吨焦炉煤气制甲醇及10 万吨二甲醚工程78万元，新专用线工程，（5）无形资产：土地使用权摊余净值4435万元，采矿权摊余净值85万元，软件使用权摊余净值2714万元。
（6）递延所得税资产：资产减值准备299万元。
2-1-2 资产质量（1）货币性资产：由货币资金9.57万元和应收票据1.52以元构成，共计11.09亿元，占总资产的16.3%，说明企业具备良好的付现能力和偿还债务能力。
（2）长期性经营资产：由固定资产构成，共计30.26 亿元，其在经营过程中能为公司提供长期的稳定的现金流。
（3）短期性经营资产：由在建工程构成，共计1.02亿元，能在短期内转化为货币性资产并获得一定利润。
（4）保值增值性好的长期投资：由对山西汾西中泰煤业有限责任公司、山西介休泰瑞煤炭资产经营有限公司、山西汾西瑞泰煤业投资有限责任公司和山西联合煤焦股份有限公司的股权投资构成，共计0.45亿元，不仅有较好的投资回报，而且对山西汾西中泰煤业有限责任公司的持股比例达到29%，对公司的发展具有重要作用。
货币资金内部控制——以A公司为例【开题报告】
国外内部控制理论发展经过了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架和企业风险管理框架五个阶段。国内在对内部控制文献介绍时也主要是以引入内部控制在西方的发展历史和权威机构对内部控制的定义来进行讨论。比如内部会计与管理控制、内部控制结构和内部控制成分三种提法（朱荣恩，2001），就分别对应美国的二因素法、结构三分法和COSO报告，当然我国也具有中国特色的地方就是根据国情需要对会计控制和对内部控制实质的探讨。
[9]宋健博．企业内部控制[M]．北京：中国人民大学出版社，2004
[10]［美］理查德·L·莱特里夫，李学柔译．内部审计原理与技术[M]．北京：中国审计出版社，1999
[11]宋金玉．邮政企业货币资金内部控制审计研究[J]．北京：北京邮电大学经济管理学院，2009年
[12]杨有红．企业内部会计控制系统[M]．北京：中国人民大学出版社，2004
[13][美]迈克尔·查特菲尔德著，文硕等译.会计思想史[M]．北京:中国商业出版社，1989
[14]陈芳．通信企业货币资金内部控制设计研究[J]．北京：北京邮电大学，2007
[15]陈学军．农民专业合作社货币资金内部控制制度深析[J]．中国农业会计，2009(8)
货币资金内部控制(案例及分析)
一、案例及分析案例一：上海某研究所近年来采用了银行提供的新型服务“代理转账”方式发放工资，由银行直接将工资款项划入职工的个人账户。
其工资核算员黄某利用工资发放中款项支付无需收款人签字的漏洞，利用职务之便，篡改工资数据，采用虚设人员、多计工资的办法，将企业资产占为己有。
在2002年后的2年时间里，黄某先后30余次利用该方法将225万余元的公款划入自己的腰包。
案例二：1995年至2003年的8年期间，国家自然科学基金委会计卞中利用基金委掌管的科学研究专项奖金拨款权，采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行进账单和退汇重拨、编造银行对账单等手段贪污、挪用公款人民币2亿余元，给国家造成了重大损失。
案例三：2005年1月15日，某上市公司存在中国银行某分行2.9337亿元巨额存款失窃。
调查人员在清查账户时发现，该分行行长高某从2000年初便开始利用公司多头开户对该企业存款动手脚，一方面当企业资金存入银行时，高某就利用职务之便，采用“背书转让”等形式将企业资金转移到其他账户上，另一方面高某通过给该公司开具假存单、假对账单等方式掩盖其犯罪事实。
上述几个案例至少应当引起我们对以下情况的思考。
（一）新型的便利服务随着市场竞争的日趋激烈，很多银行为了维持客户和拓展业务资源往往会向客户提供一些新型便利服务。
“代理跑单”、“代理转账发放工资”就是其中比较典型的项目。
“代理跑单”是指由银行派员协助单位办理日常转账收付款业务，如提取和解缴现金、传送银行结算凭证等。
“代理转账发放工资”是指公司每月按特定格式将存有工资数据的电脑盘片及职工账号交给银行，由银行代为将工资款项从公司账户中转入职工个人账户的一种服务，该服务是目前较为常见的一种工资发放方式。
这些新型代理业务虽然方便了客户，提高了企业的工作效率，但却存在很多隐患。
比如“代理转账发放工资”，由于是采用转账支付的方式，因此无需职工本人确认签字即可完成。
这一环节的缺失给犯罪分子虚设人员提供了客观上的便利。
浅析企业货币资金的内部控制
浅析企业货币资金的内部控制企业货币资金是企业最重要的流动资产之一，对企业的经营活动起着至关重要的作用。
加强对企业货币资金的内部控制具有重要意义。
内部控制是企业管理的核心，通过内部控制可以有效地保护企业资产，预防各种风险，保障企业正常的运营及经营活动。
对于企业货币资金来说，内部控制更是至关重要的。
那么，如何进行有效的内部控制呢？接下来，我们来浅析一下企业货币资金的内部控制。
一、货币资金的内部控制目标1. 保障资金安全：确保企业资金的安全，防止资金被盗、失窃等情况发生，保障企业资金的完整性。
2. 防范风险：预防各类经济犯罪和内部失职行为，防范各类风险，降低企业的经营风险。
3. 提高资金利用效率：合理安排资金的使用，提高资金的利用效率，避免资金的浪费和滞留。
4. 保障内部控制的有效性：确保企业内部控制制度的有效实施，保障控制目标的实现。
（1）建立健全的资金管理制度，规定资金的收款和付款程序，保障资金收付的合规性和安全性。
（2）严格授权程序，规定资金收付的审批权限和额度，确保资金的合理使用和控制。
（3）建立资金流动的记录和监控机制，实行资金收付的双重核对，确保资金流向的真实可靠。
2. 货币资金的保管和使用的内部控制（3）建立资金使用的监督和审计机制，对资金的使用情况进行定期检查和审计，确保资金的合理使用和控制。
（1）建立健全的风险防范机制，加强对内部和外部风险的识别和预防，确保企业资金的安全和稳健。
（2）建立内部控制的监督和检查机制，对可能发生的风险进行定期的监督和检查，加强对风险的防范和控制。
（3）建立风险事件的应急处理机制，对可能发生的风险事件进行预案设计和应急处理，确保风险事件对企业的影响最小化。
（1）建立健全的内部控制监督机制，加强对内部控制的监督和检查，确保企业内部控制的有效性和合规性。
（2）定期对企业内部控制进行评估，发现问题及时纠正，确保内部控制的有效实施。
货币资金的内部控制是企业内部管理的重要保障，其意义主要体现在以下几个方面：3. 降低经营风险：通过内部控制机制的建立和完善，可以预防和降低企业的经营风险，保障企业的经营安全性。
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案例四安泰公司货币资金内部控制
货币资金内部控制—安泰公司案例
案例描述
安泰是一家专门从事服装进出口贸易的公司，该公司的业务只有一部分通过现金方式结算，绝大部分采取的是赊销方式。
公司老板李森对有关内部控制的运作不甚了解。
罗非是公司的财务主管，在公司工作多年，也是公司的会计兼出纳员，负责有关现金收付和账务处理的一切事宜。
罗非每天将现金存入银行，列示所有支票和货币清单，同时还编制每日现金汇总表，列示收到的账款金额，应收账款账户的折扣和贷记应收账款的金额，另外会计人员利用此表冲销应收账款，罗非也编银行存款余额调节表。
除了外部审计人员外，没有人审查现金或银行对账单。
公司老板认为，罗非值得长期信赖，其勤奋努力的工作就是最好的“控制”。
罗非还有两名助手，负责登记银行存款日记账及签发支票并帮助编制会计报表。
安泰公司每月的损益表上，都有着数量可观的利润，但是最近应收账款的数额居高不下，账户里的现金却逐渐减少。
发展到最后，甚至要靠
测试可以避免安泰公司发生的舞弊行为? 如何科学的总体预防措施，安排会计岗位，提高管理效率、减少错误舞弊行为？
案例诊断
一、安泰公司在内部控制上存在的缺点和漏洞有：
1.错误地认为对职员的信任以及职员的勤奋表现就是最好的内部控制措施。
实践证明，仅仅依赖雇员的忠诚往往是危险的，再好的“自律”也不能脱离“他律”的约束。
2．没能够做到“不相容职务”的分离。
所谓不相容职务是指一项经济业务发生以后，其授权、批准、执行、记录等完全集中于一人或一个部门办理时，发生的错误或不法行为的概率就会增大的两项或两项以上的职务。
比如安泰公司现金的保管和记录、现金折扣的审核和执行等都属于不相容职务。
职责的划分要遵循“不相容职务必须分离”原则，目的就在于预防和及时发现在执行所分配的职责时所产生的错误或舞弊行为。
3.当公司出现账面收益与现金流量的严重
背离没有保持足够的警觉。
企业出现现金流量不足，应该通过调查了解原因是出在应收账款的回收管理存在问题，还是企业销售，或其他方面出现问题。
4.没有同客户就往来款项及时核对，发现差错所在。
为了保证债权数额的真实、完整性，企业必须定期与客户的账面记录进行对比，以便及时地发现存在的问题。
二、公司由于舞弊而导致的损失有：
1．虚记企业的销售收入；
2．公司减少了企业真实的收益；
3．造成应收款项的严重不实；
4．企业流失了现金，影响了企业的正常生产经营活动，不得不靠银行贷款渡过难关。
三、可以采取的控制，避免安泰公司舞弊行为发生的措施有：
1.科学地进行岗位职责划分，做到“不相容职务必须分离”。
岗位职责划分的主要原则有：（1）资产的保管同资产的记录的掌管相分离；
（2）现金的支出同银行存款账户调节工作相分离；（3）付款凭单的批准同支票签发相分离。
《内部会计控制规范》也规定：单位应该建立会计岗位责任制，明确有关部门和岗位的职责和权限，确保不相容岗位的相互分离、制约和监督。
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
2. 定期轮岗制度。
当然，在实际工作中还有其他可取的做法：例如定期轮岗制度，可以促使有关人员全面提高专业水平、工作更加兢兢业业和认认真真；另一方面，在轮岗时进行的移交，也有助于分清责任，如果有问题很容易被发现和披露，因而也是一种极为有效的控制手段。
3．根据企业的实际情况，建立适宜的内控程序。
本案例的安泰贸易有限公司有三位会计人员，假定都具备一定的专业能力，需要处理的会计工作可列示如下：
a．记录并保管总账；
b．记录并保管应付账款明细账；
c．记录并保管应收账款明细账；
d．记录货币资金日记账；
e．保管填写支票；
f．发出销售退回及折让的贷项通知单；
g．调节银行存款日记账与银行存款对账单；
h．保管并送存现金收入。
为保证货币资金安全、完整，经办的会计业务时，应该将现金的保管及送存业务同银行日记账的登记以及银行存款余额调节表的编制工作分别有三个不同的人分担，实现岗位分离。
同时，总账和明细账要求进行平行登记，以保证会计账簿记录的定期核对，这两项工作也得有不同人员执行。
同时也考虑到第f项发出销售退回及折让的贷项通知单及第g 项调节银行存款日记账与银行存款对账单这两项业务的工作量较小可以由一个人承担。
就形成了以下岗位分工：a、f、g三项，由会计主管承担，主要负责总账记录及对银行存款的核对工作；b、c两项记账工作一人负责；剩下的d、e、h项出纳工作由一个人负责。
案例启示
根据“不相容职务必须分离”原则进行人员
的合理分工，不仅可以提高会计工作的效率，还可以确保企业财产的安全、完整，减少和降低差错、舞弊的可能性。
对于小型企业，往往人手不足且受到成本受益原则的约束，业主可以积极参加经营活动，比如通过担任一些特定的工作，来实现职责的合理划分。
也有的业主通过对员工的工作进行严密的监督与复核，以弥补责任分工的不足。
小贴士
科学合理的现金收付内部控制措施，有助于提高管理效率、减少错误舞弊行为，严密的现金收付内部控制制度包括：
(1)聘用诚实可靠、具有良好职业道德的职员。
公司应严格审查职员是否有不良的个人品质。
另外，还花费大量资金实施培训计划。
(2)合理分工。
担任出纳工作的职员不得兼任会计记录，登记现金收付的会计不得管理现金。
(3)合理授权。
出纳和分管现金的人员才能接触现金，记录现金收支有专人负责，大额现金收支必须由企业负责人专门授权批准。
(4)内外部审计。
审计的目的主要是审查现金收支的内部控制科学合理性和执行的效果、效率。
(5)凭证和记录。
所有现金收支业务均须根据经过审查的合法凭证进行序时登记。