2016全国新大纲会计从业资格培训会计基础第六章会计PPT课件
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会计基础 第六章.ppt
（2）优点：由于汇总记账凭证是根据一定时期内的全部记 账凭证，按照科目对应关系进行归类、汇总编制的，便于 了解账户之间的对应关系，了解经济业务的来龙去脉，便 于查对账目；总分类账根据汇总记账凭证，于月终一次登 记入账，减轻了登记总分类账的工作量。
（3）缺点：汇总转账凭证是按每一贷方科目设置，而不是 按经济业务的性质归类、汇总；因而不利于会计核算的日 常分工。另外，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的 工作量较大。
100000
•
应交税费—应交增值税(销项税额)17000
• 7)3月12日,支付车间产品设计图纸费15000元,以银行存款支付.
• 借:制造费用
15000
•
贷:银行存款
15000
• 8)3月15日,购买劳保用品6000元,取得普通发票,以银行存款支付.
• 借:周转材料 6000
• 贷:银行存款 6000
（四）账务处理程序的种类（易考多选题）： （1）记账凭证账务处理程序； （2）汇总记账凭证账务处理程序； （3）科目汇总表账务处理程序（又称记账凭证汇总表
账务处理程序）。
三种账务处理程序的主要区别在于总分类账的登记依据和方法 不同
[例]记账凭证账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序的 主要区别是()
• 例（一）资料：长城公司某车间生产一种 产品，2009年3月份有关资料如下：
• 1、期初总账账户期初余额数据如下表
账户名称
库存现金 银行存款 应收账款 原材料—A材料
—B材料 —C材料 生产成本 制造费用 库存商品—甲产品 周转材料 固定资产 累计折旧 应付账款 应交税费
长城公司总分类账户期初余额表
科目汇总表帐务处理程序
原始凭证
①②
（3）缺点：汇总转账凭证是按每一贷方科目设置，而不是 按经济业务的性质归类、汇总；因而不利于会计核算的日 常分工。另外，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的 工作量较大。
100000
•
应交税费—应交增值税(销项税额)17000
• 7)3月12日,支付车间产品设计图纸费15000元,以银行存款支付.
• 借:制造费用
15000
•
贷:银行存款
15000
• 8)3月15日,购买劳保用品6000元,取得普通发票,以银行存款支付.
• 借:周转材料 6000
• 贷:银行存款 6000
（四）账务处理程序的种类（易考多选题）： （1）记账凭证账务处理程序； （2）汇总记账凭证账务处理程序； （3）科目汇总表账务处理程序（又称记账凭证汇总表
账务处理程序）。
三种账务处理程序的主要区别在于总分类账的登记依据和方法 不同
[例]记账凭证账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序的 主要区别是()
• 例（一）资料：长城公司某车间生产一种 产品，2009年3月份有关资料如下：
• 1、期初总账账户期初余额数据如下表
账户名称
库存现金 银行存款 应收账款 原材料—A材料
—B材料 —C材料 生产成本 制造费用 库存商品—甲产品 周转材料 固定资产 累计折旧 应付账款 应交税费
长城公司总分类账户期初余额表
科目汇总表帐务处理程序
原始凭证
①②
2016年会计从业资格《会计基础》课件
会计职能
会计的基本职能包括核算职能和监督 职能，其中核算职能是监督职能的基 础，监督职能是核算职能的保障。
会计要素与会计科目
会计要素
会计要素是对会计对象的基本分类，包括资产、负债、所有者权益、收入、费 用和利润。
会计科目
会计科目是对会计要素的具体分类，是设置账户和账簿的依据。常见的会计科 目包括资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类。
03 会计处理流程
原始凭证的审核
完整性审核
确保原始凭证的各项信息完整，如日期、金 额、单位名称等。
合规性审核
检查原始凭证是否符合相关法规和制度，如 发票是否符合税务规定。
真实性审核
核实原始凭证是否真实，是否存在伪造、篡 改等情况。
合理性审核
判断原始凭证反映的经济业务是否合理，如 费用支出是否符合常规。
对账与结账
• 总结词：掌握对账和结账的方法是提高会计工作质量的保障。
• 详细描述：对账是指将各种账簿记录进行核对，以确保账证相符、账实相符和账账相符。对账包括证证核对、账证核对 、账款核对和账实核对等。结账是指在会计期末将本期内的所有经济业务全部登记入账后，计算本期内的收入、费用和 利润等指标，并将结果记录在相应的账簿中。结账时应注意将本期内的所有经济业务全部入账，并按照规定的结账程序 进行结转和处理。对账和结账是会计工作的重要环节，通过对账和结账可以发现和纠正记账过程中的错误，提高会计工 作的质量和效率。
根据日常核算资料，按照一定的格式和方法，将 企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目 进行分类、汇总和整理。
资产负债表的分析
通过资产负债表，可以了解企业的资产分布、负 债结构和所有者权益状况，从而评估企业的财务 状况和偿债能力。
会计的基本职能包括核算职能和监督 职能，其中核算职能是监督职能的基 础，监督职能是核算职能的保障。
会计要素与会计科目
会计要素
会计要素是对会计对象的基本分类，包括资产、负债、所有者权益、收入、费 用和利润。
会计科目
会计科目是对会计要素的具体分类，是设置账户和账簿的依据。常见的会计科 目包括资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类。
03 会计处理流程
原始凭证的审核
完整性审核
确保原始凭证的各项信息完整，如日期、金 额、单位名称等。
合规性审核
检查原始凭证是否符合相关法规和制度，如 发票是否符合税务规定。
真实性审核
核实原始凭证是否真实，是否存在伪造、篡 改等情况。
合理性审核
判断原始凭证反映的经济业务是否合理，如 费用支出是否符合常规。
对账与结账
• 总结词：掌握对账和结账的方法是提高会计工作质量的保障。
• 详细描述：对账是指将各种账簿记录进行核对，以确保账证相符、账实相符和账账相符。对账包括证证核对、账证核对 、账款核对和账实核对等。结账是指在会计期末将本期内的所有经济业务全部登记入账后，计算本期内的收入、费用和 利润等指标，并将结果记录在相应的账簿中。结账时应注意将本期内的所有经济业务全部入账，并按照规定的结账程序 进行结转和处理。对账和结账是会计工作的重要环节，通过对账和结账可以发现和纠正记账过程中的错误，提高会计工 作的质量和效率。
根据日常核算资料，按照一定的格式和方法，将 企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目 进行分类、汇总和整理。
资产负债表的分析
通过资产负债表，可以了解企业的资产分布、负 债结构和所有者权益状况，从而评估企业的财务 状况和偿债能力。
会计基础--第六章PPT课件
▪ ⑺凡需要结出余额的账户，应结出余额，并注明 余额方向“借”、“贷”，没有余额的要写“平” 字
▪ ⑻每一页登记完毕时，要在最后一行的摘要栏内 写上转次页，并在下一页的第一行的摘要栏内写 上承前页。
2020/3/27
可编辑
9
三、会计账簿的格式和登记方法
▪ 1、日记账的格式和登记方法
▪ （1）现金日记账：
▪ 格式： 三栏式
▪
多栏式
▪ 登记方法：逐日逐笔登记，做到日清月结
▪ 登记依据：现金付款凭证 现付
▪
现金收款凭证 现收
▪
部分银行存款付款凭证 银付
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可编辑
10
▪ （2）银行存款日记账
▪ 格式： 三栏式
▪
多栏式
▪ 登记方法：逐日逐笔登记，每月至少对账一次
▪ 登记依据：银行存款付款凭证 银付
会计基础
2020/3/27
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第六章 会计账簿
1
第六章会计账簿
▪ 本章知识要点 ▪ 会计账簿的概念、意义、分类 ▪ 会计账簿内容 ▪ 会计账簿的启用和记账规则 ▪ 会计账簿的格式和登记方法 ▪ 对账、错账更正、结账 ▪ 账簿的更换和保管
2020/3/27
可编辑
2
一、会计账簿的概念、意义、分类
17
六、结账
▪
错误凭证分录：借：原材料5000
▪
贷：生产成本5000
▪ 第一步：用红字金额填制一张与原错误记账凭证相同的 记账凭证，并登记入账
▪ 借：原材料 5000
▪
贷：生产成本 5000
▪ 第二步：再用蓝字填制一张正确的记账凭证，并登记入
账
借：生产成本5000
▪ ⑻每一页登记完毕时，要在最后一行的摘要栏内 写上转次页，并在下一页的第一行的摘要栏内写 上承前页。
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三、会计账簿的格式和登记方法
▪ 1、日记账的格式和登记方法
▪ （1）现金日记账：
▪ 格式： 三栏式
▪
多栏式
▪ 登记方法：逐日逐笔登记，做到日清月结
▪ 登记依据：现金付款凭证 现付
▪
现金收款凭证 现收
▪
部分银行存款付款凭证 银付
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▪ （2）银行存款日记账
▪ 格式： 三栏式
▪
多栏式
▪ 登记方法：逐日逐笔登记，每月至少对账一次
▪ 登记依据：银行存款付款凭证 银付
会计基础
2020/3/27
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第六章 会计账簿
1
第六章会计账簿
▪ 本章知识要点 ▪ 会计账簿的概念、意义、分类 ▪ 会计账簿内容 ▪ 会计账簿的启用和记账规则 ▪ 会计账簿的格式和登记方法 ▪ 对账、错账更正、结账 ▪ 账簿的更换和保管
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一、会计账簿的概念、意义、分类
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六、结账
▪
错误凭证分录：借：原材料5000
▪
贷：生产成本5000
▪ 第一步：用红字金额填制一张与原错误记账凭证相同的 记账凭证，并登记入账
▪ 借：原材料 5000
▪
贷：生产成本 5000
▪ 第二步：再用蓝字填制一张正确的记账凭证，并登记入
账
借：生产成本5000
会计基础第6章会计账簿精PPT课件
• 『正确答案』BD 『答案解析』本题考核记账规则。红
字表示冲减，登记负数。
编辑版pppt
61
• 【例6-6】下列关于银行存款日记账过此页 表述中正确的有（ ）。 A.应将本页合计数结转下页 B.将月初至本页止的发生额合计结转 下页 C.应将年初至本页止的发生额合计结 转下页 D.直接将余额结转下页
22
• 【例题·单选题】日记账的最大特点是 （ ）。 A.按现金和银行存款设置账户 B.可以提供现金和银行存款的每日发 生额 C.可以提供现金和银行存款每日的动 态和静态资料 D.随时逐笔顺序登记并逐日结出余额
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23
• 『正确答案』D 『答案解析』本题考核日记账。
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24
• 【例题·多选题】账簿按用途分类包括
（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；
（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少
数；
（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方
向的，在余额栏内登记负数余额；
（4）根据国家统一的会计制度的规定可以用红字
登记的其他会计记录。
由于会计中的红字表示负数，因而除上述情况外，
不得用红色墨水登记账簿。
编辑版pppt
类。A采用数量金额式，B采用三栏式，C采 用活页多栏式。
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34
• 【例6-2】下列账簿不宜采用三栏式账页
格式的是（ ）。
A.总账
B.原材料
C.实收资本明细账
D.管理费
用明细账
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• 『正确答案』BD
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36
• 【例6-3】下列账簿应采用多栏式账页格式
的是（ ）。
第六章 会计账簿 《新编基础会计学》 PPT课件
（二）结账的程序
首先，检查本期所发生的各类经济业务是否 都已填制会计凭证，登记入账。为了准确计算当期 的经营成果和成本，企业应当采取权责发生制原则 进行处理。
其次，结转损益类账户和成本类账户，计算 本期的产品成本、营业成本、期间费用等，结转本 年利润和利润分配账户。并确定本期的财务成果。
最后，计算各账户的本期发生额和期末余额， 划红线（月结单线、年结双线）结束本期限工作。
❖ （2）三栏式日记账登账依据 ❖ 现金日记账：
是由出纳员根据现金收款凭 证、 现金付款凭证和 部分银行存款付款凭证登记的。
（3）做到每天结账、核对。保证账款相符合。
2.银行存款日记账的设置和登记 格 式 类似现金日记账
❖ （1）多栏式日记账登账依据
❖ 银行存款收入日记账：银行存款收款凭证、部分现 金付款凭证 银行存款支出日记账：银行存款付款凭证
第三节登记会计账簿的规则与错账更正
一、账簿的启用规则 （一）账簿的基本内容 1、封面。 2、扉页。 3、账页。
二、账簿的登记规则
1. 登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、 业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账 内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹 工整。
2. 登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并 注明已经登账的符号，表示已经记账。
对象的具体内容设置和登记的账簿。
（1）总分类账簿 （2）明细分类账簿
3.备查账簿 对未能在序时账簿和分类账 簿中记录的业务进行补充登记的账簿。
（二）按账簿的外表形式分类
1.订本式账簿
优点：不易丢失（现金、银行存款日 记账，总账采用订本式） 缺点：预留账页困难，不利于分工记账。
2.活页式
优点：不用预留账页，便于分工记账 缺点：易丢失、抽换