企业所得税新申报表讲解

（一）中华人民共和国企业所得税月（季） 度预缴纳税申报表（A类）
• 第7行“减免所得税额”：
• （3）经税务机关审批或备案的其他减免税优 惠。
• 按照《财政部 国家税务总局关于企业所得税 若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）文 件，目前尚未执行到期的，纳税人季度申报 时可以计算填写此行。
（一）中华人民共和国企业所得税月（季） 度预缴纳税申报表（A类）
（一）中华人民共和国企业所得税月（季） 度预缴纳税申报表（A类）
• 2、表头部分的填报
• 汇总纳税的总、分机构和独立纳税三个 选项的填报。在中国境内跨省、自治区、 直辖市设立不具有法人资格的营业机构， 并实行“统一计算、分级管理、就地预缴、 汇总清算、财政调节”汇总纳税办法的居 民企业选择“汇总纳税--总机构”，其不具 有法人资格的营业机构选择“汇总纳税--分 支机构”。除上述以外的纳税人选择“独 立纳税”。
（一）中华人民共和国企业所得税月（季） 度预缴纳税申报表（A类）
➢第7行“减免所得税额”：
• （2）高新技术企业优惠。
• 填报口径：总局下发《关于预缴企业所得 税问题的通知》（国税发[2008]17号）文件 明确：2008年1月1日前取得高新技术企业 优惠证书的企业，无论在园区内、外，在 高新技术企业重新认定前，暂按25%的税 率预缴企业所得税。
报本表第1至3行，11至15行。 • 凡实行定额征收的纳税人，只需填报本表
第12至15行。
（二）中华人民共和国企业所得税月（季） 度预缴纳税申报表（B类）
• 3、表内有关行次的填报口径
• 第12行“应纳所得税额”
• （1）核定应税所得率的纳税人填报计算结 果：
• 按照收入总额核定应税所得率的纳税人， 应纳所得税额=第3行“应纳税所得额” × 第11行“税率”
（三）中华人民共和国企业所得税扣缴报告表
• 2、有关要求 • （2）扣缴税款的申报缴纳及本表的报送时
间要求。《企业所得税法》第四十条规定： 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣 之日起七日内缴入国库，并向所在地的税 务机关报送企业所得税扣缴报告表。
• （3）扣缴义务人不能按规定期限报送本表 时,应当在规定的报送期限内提出申请,经当 地税务机构批准,可以适当延长期。
删除“本期数”列
三、转发《国家税务总局关于印发〈中华人 民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申 报表〉等报表的通知》（国税函[2008]44号） 补充的主要内容
• （一）对预缴纳税申报表格式进行补充。 在预缴纳税申报表表头部分增加纳税人地 税计算机代码，增设了汇总纳税的总、分 机构和独立纳税等三个选项。
• （二）明确预缴纳税申报表填报项目。
四、新企业所得税月（季）度预缴纳税申 报表强调（明确）的填报口径
• （一）中华人民共和国企业所得税月（季）度 预缴纳税申报表（A类）
• 1、适用范围：
• 本表适用于实行查账征收方式申报企业所 得税的居民纳税人及在中国境内设立机构的非 居民纳税人在月（季）度预缴企业所得税时使 用。
（一）中华人民共和国企业所得税月（季） 度预缴纳税申报表（A类）
• 4、表内有关行次的填报口径 • 第5行“税率”：按照《企业所得税法》第
四条规定的25％税率计算应纳所得税额。 • 需要注意：不论纳税人享受何种优惠，此行
只能填报25％，纳税人享受的有关减免税优 惠在本表第7行“减免所得税额”中反映。 • 第6行 “应纳所得税额” ：填报计算出的当 期应纳所得税额。第6行＝第4行×第5行， 且第6行≥0。 • 需要注意：本表第4行“利润总额”≤0时， 此行填“0”。
报表（B类）
用于核定征收企
3.中华人民共和国企业所得 业）
税扣缴报告表
4.中华人民共和国企业所得 税汇总纳税分支机构分配 表
二、新、旧企业所得税季度预缴纳税申报表比较
项目
新表
二、适用 适用于内、外企业适用于内资企业 范围
旧表
适用于内资 企业
三、填报 1、中华人民共和国企业所得税月（季） 1、企业所得
（一中华人民共和国企业所得税月（季） 度预缴纳税申报表（A类）
➢ 第7行“减免所得税额”
➢ （2）小型企业优惠：《企业所得税法》第二十八 条明确，符合条件的小型微利企业，减按20%的 税率征收企业所得税。条例第九十二条 符合条 件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止 行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度 应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过 100人，资产总额不超过3000万元；其他企业， 年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超 过80人，资产总额不超过1000万元。
（四）中华人民共和国企业所得税汇总纳税 分支机构分配表
➢ 1、适用范围：
填报口径：暂按以下口径掌握：对于仅在我 市范围内设立的总分机构，其非独立核算 的分支机构与总机构合并纳税，由总机构 进行申报，只填报中华人民共和国企业所 得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）。
（四）中华人民共和国企业所得税汇总纳税 分支机构分配表
• 新税法实施条例规定，非居民企业在中国 境内未设立机构、场所的，或者虽设立机 构、场所但取得的所得与其所设机构、场 所没有实际联系的，其来源于中国境内的 各项所得，减按10%税率征收企业所得税。
（三）中华人民共和国企业所得税扣缴报告表
• 2、有关要求 • （1）扣缴义务人应当于签订合同或协议后
二十日内将合同或协议副本，报送主管税 务机关备案,并办理有关扣缴手续。 • 签订合同或协议后,合同或协议规定的支付 款额如有变动,应于变动后十日内,将变动情 况书面报告税务机构。
• 本表为按照核定征收管理办法（包括核定 应税所得率和核定税额征收方式）缴纳企 业所得税的纳税人在月(季)度申报缴纳企业 所得税时使用，包括依法被税务机关指定 的扣缴义务人。
（二）中华人民共和国企业所得税月（季） 度预缴纳税申报表（B类）
• 2、表内项目填报要求 • 凡实行应税所得率征收的纳税人，只需填
• 例如，一家中国企业向另一家美国公司购买一项技 术，当谈判成功后，美国企业要输出此技术给中国 企业，中国企业就得支付特许权技术引进费，当中 国企业支付此笔外汇之前必须代为扣缴所得税，这 就是源泉扣缴。实行源泉扣缴的最大优点在于可以 有效保护税源，保证国家财政收入，防止偷漏税， 简化纳税手续。
（三）中华人民共和国企业所得税扣缴报告表
（三）中华人民共和国企业所得税扣缴报告表
• 新《企业所得税法》规定，非居民企业在中国境内 未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取 得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其 来源于中国境内的各项所得应纳的所得税，实行源 泉扣缴。源泉扣缴是企业所得税的一种征收方式， 它是以支付人为扣缴义务人。在每次向纳税人支付 有关所得款时，代为扣缴的做法。
企业所得税月（季）度预 缴纳税申报表讲解
一、新企业所得税季度预缴纳税申报表修改的背景
二、新、旧企业所得税季度预缴纳税申报表比较
三、转发《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国 企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的 通知》（国税函[2008]44号）补充的主要内容
四、新企业所得税月（季）度预缴纳税申报表强调 （明确）的填报口径
项目
度预缴纳税申报表（A类）。纳税人一 税 预 缴 纳 税
般需要填报8行
申报表纳税
保留的项目：利润总额、税率、应纳所 人 一 般 需 要 得税额、减免所得税额、实际已预缴所 填报11行
得税额、应补（退）的所得税额
增加“营业收入、营业成本”项目；增 加本期金额列次；
删除“纳税调整增加额、纳税调整减少 额、弥补以前年度亏损、应纳税所得 额”。
（一）中华人民共和国企业所得税月（季） 度预缴纳税申报表（A类）
• 3、表内项目的填报要求
• 选择“汇总纳税--总机构”选项的纳税人， 只需填报本表第2至9行，18至20行的“累 计金额”列。
• 选择“汇总纳税--分支机构” 选项的纳 税人，只需填报本表第21、22行的“累计 金额”列。
• 选择“独立纳税”选项的纳税人，只需 填报本表第2至9行的“累计金额”列。
五、纳税人季度申报时需要注意的事项
• （一）纳税人用本年度所得弥补以前年度 亏损，应在年度纳税申报时进行弥补，在 预缴申报时不能弥补以前年度亏损。
• （二）中华人民共和国企业所得税月（季） 度预缴纳税申报表（A类）中华人民共和国 企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B 类）、中华人民共和国企业所得税汇总纳 税分支机构分配表，纳税人可在线申报。 中华人民共和国企业所得税扣缴报告表， 纳税人从主页“下载中心” 下载、填报。
（一）中华人民共和国企业所得税月（季） 度预缴纳税申报表（A类）
➢第7行“减免所得税额”
➢ （1）小型企业优惠：
➢ 口头明确填报口径： 纳税人季度申报时，只有累 计利润总额（应纳税所得额）在30万元以下（含 30万元）的，可选填小型企业优惠（减按20%税 率预缴企业所得税）。计算方法：当本表第4行 “利润总额”大于0时，“减免所得税额”=累计 利润总额×（25%-20%）。若第4行“利润总额” 小于或等于0时，此行为0。
• 2、表内有关列次的填报口径 • “分支机构情况”部分中“分配比例”的计算，
应按照财政部、国家税务总局、中国人民银行 《关于印发跨省市总分机构企业所得税分配及预 算管理暂行办法的通知》（财预[2008]10号）明 确的计算公式计算。 • 注意表间关系： • 此表“总机构情况”行中“分支机构分摊的所得 税额”应等于《企业所得税月（季）度预缴纳税 申报表（A类）》第20行“分支机构分摊的所得 税额”累计金额列。
• （2）实行定额征收企业所得税的纳税人， 应纳所得税额”＝税务机关核定的单位税 额×当期数量
（二）中华人民共和国企业所得税月（季） 度预缴纳税申报表（B类）
• 第13行“减免所得税额”、第14行 “实际已预缴所得税额”填报口径与 中华人民共和国企业所得税月（季） 度预缴纳税申报表（A类）第7行、第8 行相同。