4借贷记账法的应用5利润的形成及分配

“应付股利 ”账户的结构如下：
应付股利 实际支付的利润或股利
应付未付的利润或股利
期末余额：尚未支付的利润或股利
三、核算举例 【例4-5-12】宏发有限责任公司全年实现净利润2 100 000元， 按当年净利润的10%提取法定盈余公积。
借：利润分配——提取法定盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积
投资收益 营业外收入 贷：本年利润
180 000
10 000 100 000 7 150 000
【例4-5-8】 宏发有限责任公司期末，将本期发生的各项费用包括
主营业务成本2 750 000元，其他业务成本62 900元，营业税金及
附加133 000元，销售费用91 000元，管理费用238 100元，财务费 用75 000元，营业外支出300 000元转入“本年利润”账户。
借：营业外支出
80 000
贷：银行存款
80 000
【例4-5-7】 宏发有限责任公司期末，将本期实现的各项收入
包括主营业务收入6 860 000元，其他业务收入195 000元，
营业外收入100 000元、投资收益10 000元转入“本年利润” 账户。 借：主营业务收入 6 860 000
其他业务收入
借：银行存款 贷：营业外收入
18 000
18 000
【例4-5-3】2012年4月25日，宏发有限责任公司收到某单位 违约金收入17 015元，已存入银行。
借：银行存款
17 015
贷：营业外收入
17 015
【例4-5-4】2012年6月1日，宏发有限责任公司用银行存款支
付一项公益性捐赠216 000元。
本期发生额：本期实现收入、利 得的合计数
（1——11月）末余额：本年 累计净利润
2.“所得税费用”账户
用途：用于核算所得税费用的计算。按核算的经济内容为损益类账户。
结构：属于费用性质账户。该账户借方登记企业计算的所得税费用， 贷方登记期末转入“本年利润”账户的所得税费用，该账户期末结转
后应无余额。
现的净利润
（或发生的 净亏损），
“本年利润”账户的金额；借方登记费用、损失账户期
末转入额，包括主营业务成本、其他业务成本、营业税 金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值
属于所有者
权益类账户。
损失、营业外支出、所得税费用等账户转入“本年利润”
账户的金额。结转后该账户贷方余额为本年实现的净利 润；借方余额为本年发生的净亏损。
结转入“本年 利润”
无余额
（二）核算举例 【例4-5-1】2012年2月5日，宏发有限责任公司收到捐赠设备 一台，该设备价值76 200元，不需要安装，不考虑增值税。
借：固定资产
76 200
贷：营业外收入
76 200
【例4-5-2】2012年4月2日，宏发有限责任公司收到捐赠现金 18 000元，已存入银行。
A公司占20%，B公司40%，C公司14%，D公司6%，E公司20%。
借：利润分配——应付现金股利或利润 贷：应付股利——A公司 ——B公司 ——C公司 ——D公司 ——E公司
8 000 000 3 200 000 1 600 000 1 120 000 480 000 1 600 000
【例4-5-15】宏发有限责任公司年度终了，结转当年实现的净利润
2 10 000 2 10 000
【例4-5-13】宏发有限责任公司经股东会批准，按净利润的5%提取
任意盈余公积。
借：利润分配——提取任意盈余公积 1 255 000 贷：盈余公积——任意盈余公积 1 255 000
【例4-5-14】宏发有限责任公司经股东会批准，按照股东实缴的出
资比例发放现金股利8 000 000元。宏发公司实收资本的构成情况为
借：本年利润 3 650 000 贷：主营业务成本 2 750 000 其他业务成本 62 900 营业税金及附加 133 000 销售费用 91 000 管理费用 238 100 财务费用 75 000 营业外支出 300 000
【例4-5-9】宏发有限责任公司实现利润总额3 500 000元，所得税税率
算清缴，用银行存款结清应交所得税款。
借：应交税费——应交所得税
1 400 000
贷：银行存款
1 400 000
第二节
利润分配的核算
一、利润分配顺序
二、账户设置
三、核算举例
主要知识点
利润分配的顺序 会计处理
一、利润分配顺序
弥补以前年度 亏损
提取法定盈余 公积金
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
向投资者分配 利润或股利
二、账户设置
债类账户。
结构：“应付股利”账户属于负债性质账户，用来核算企业按照股东 大会或类似权力机构决议分配给投资人股利（现金股利）或利润的增
减变动及结余情况。其贷方登记应支付给投资者的现金股利或利润，
借方登记实际支付给投资者的现金股利或利润，期末贷方余额，反映 应付未付的现金股利或利润。该账户可按投资者进行明细核算。
“所得税费用 ”账户的结构如下：
所得税费用 计算出的所得税费用额
期末转入“本年利润”账户的所得 税费用额
3、“营业外收入”
（1）类别：损益类 （2）核算内容：发生的与企业生产经营无直接关 系的各项收入，一般较少发生。包括接受捐赠、 固定资产盘盈、处置固定资产和无形资产净收 益、罚款净收入等 营业外收入 （3）结构： 1、固定资产盘盈
利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
（二）净利润 净利润是实际归企业（所有者）支配的利润，是利润总额扣 除所得税费用后的余额。其中，所得税费用是指企业确认的 应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
净利润＝利润总额－所得税费用
二、利润形成的核算 （一）账户设置 1.“本年利润”账户 用途：本账 户用于核算 企业当期实 结构：属于双重性质账户。其贷方登记收入、利得账户 的期末转入额，包括主营业务收入、其他业务收入、公 允价值变动损益、投资收益、营业外收入等账户转入
结转入“本年利润” 2、罚款收入 3、处置固定资产， 无形资产的净收益
无余额
4、“营业外支出”
（1）类别：损益类 （2）核算内容：发生的与企业生产经营无直接关系的各 项支出，包括固定资产盘亏、处置固定资产和无形资 产的净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等 （3）结构：
营业外支出
1、固定资产盘亏 2、罚款支出 3、捐赠支出 4、非常损失 5、处置固定资产、无形资产 净损失
方余额，反映企业已提取而未使用的盈余公积累计额。 该账户应分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。
“盈余公积 ”账户的结构如下：
盈余公积 实际使用的盈余公积 金（减少）
年末提取的盈余公积金 （增加）
期末余额：结余的盈余公积金
3.“应付股利”账户
用途：用于核算企业分配的现金股利或利润。按核算的经济内容为负
了自“本年利润”账户转入的企业本年发生的净亏损。年度终了借方 余额，反映未弥补的亏损；贷方余额，反映未分配利润。
“利润分配”账户应当设置“提取法定盈余公积”、“提取任意盈
余公积”、“应付股利”、“ 未分配利润”等明细账户，进行明
细核算。
“利润分配 ”账户的结构如下：
利 润分 配 实际分配的利润额： 提取盈余公积 应付现金股利
第四章 借贷记账法的应 用5利润的形成及分配
第一节 利润实现的核算
第二节 利润分配的核算
核心知识点：
理解和掌握利润实现的核算 理解和掌握利润的不同层次 理解和掌握利润分配的核算
第一节
利润实现的核算
一、利润的构成
二、利润形成的核算
主要知识点
利润的构成 利润形成的会计处理
一、利润的构成
企业在一定会计期间的经营成果是所实现的利润。 利润按反映其对所有者和社会的贡献，分为营业利润、 利润总额和净利润。
借：营业外支出
216 000
贷：银行存款
216 000
【例4-5-5】2012年6月25日，宏发有限责任公司用银行存款
支付环境污染处罚款20 000元。
借：营业外支出
20 000
贷：银行存款
20 000
【例4-5-6】2012年10月20日，宏发有限责任公司用银行存款
支付税款滞纳金80 000元。
25 100 000元。
借：本年利润
25 100 000
25 100 000
贷：利润分配——未分配利润
【例4-5-16】宏发有限责任公司实际发放现金股利8 000 000元。
借：应付股利——A公司 ——B公司 ——C公司 ——D公司 ——E公司 贷：银行存款
3 200 000 1 600 000 1 120 000 480 000 1 600 000 8 000 000
“本年利润 ”账户的结构如下：
本年利润
本期主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 管理费用 财务费用 销售费用 投资损失 营业外支出的转入额 年末净利润的转出额 本期主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入的转入额 年末净亏损的转出额
本期发生额：本期发生费用、 损失合计数 （1——11月）末余额：本年累计 净亏损
【例4-5-17】宏发有限责任公司年度终了，结清利润分配账户所属
的各有关明细账户的余额。
借：利润分配——未分配利润 11 765 000 贷：利润分配——提取法定盈余公积 2 510 000 ——提取任意盈余公积 1 255 000 ——应付现金股利或利润 8 000 000
年末从“本年利润”账户 转入的全年净利润
年末余额：未弥补亏损额
期末余额：未分配利润
2.“盈余公积”账户
用途：该账户核算企业从净利润中提取的盈余公积，包括法定盈余公