3财务管理第三章单元测试 2

第三章预算管理单元测试

一、单项选择题

1.运用零基预算法编制预算，需要逐项进行成本效益分析的费用项目是（）。

A.不可避免费用

B.可避免费用

C.不可延缓费用

D.可延缓费用

2.下列预算中，综合性较强的预算是（）。

A.销售预算

B.生产预算

C. 现金预算

D.资本支出预算

3.下列各项中，不属于业务预算内容的是（）。

A.生产预算

B.产品成本预算

C.资本支出预算

D.销售及管理费用预算

4.可以保持预算的连续性与完整性，并能克服传统定期预算缺点的预算方法是（）。

A.滚动预算法

B.固定预算法

C.零基预算法

D.增量预算法

5.下列预算不是在生产预算的基础上编制的是（）。

A.直接人工预算

B.直接材料预算

C.管理费用预算

D.产品成本预算

6.在销售预算的基础上编制，并可以作为编制直接材料预算和产品成本预算的依据的是（）。

A.直接人工预算

B.制造费用预算

C.销售及管理费用预算

D.生产预算

7.某企业编制第四季度的直接材料预算，预计季初材料存量为600千克，季度生产需用量为2000千克，预计期末存量为300千克，材料采购单价为10元，若材料采购货款有40%当季付清，另外60%在下季度付清，假设不考虑流转税的影响，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为（）元。

A.10200

B.6800

C.13800

D.9200

8.企业编制全面预算的终点是（）。

A.专门决策预算

B.现金预算

C.预计利润表

D.预计资产负债表

9.某企业编制弹性利润总额预算，预算销售收入为100万元，变动成本为50万元，固定成本为30万元，利润总额为20万元；如果预算销售收入达到120万元，则预算利润总额为（）万元。

A.25

B.30

C.35

D.40

10.一般来说，编制年度预算、制定公司战略与安排年度经营计划三者之间应当遵循的先后顺序的是（）。

A.制定公司战略—安排年度经营计划—编制年度预算

B.编制年度预算—安排年度经营计划—制定公司战略

C.编制年度预算—制定公司战略—安排年度经营计划

D.制定公司战略—编制年度预算—安排年度经营计划

二、多项选择题

1.下列各项中，属于预算作用的有（）。

A.通过引导和控制经济活动使企业经营达到预期目标

B.可以显示实际与目标的差距

C.可以作为业绩考核的标准

D.可以实现企业内部各部门之间的协调

2.下列各项中，属于零基预算优点的有（）。

A.预算编制工作量小

B.不受现有费用项目限制

C.不受现有开支水平限制

D.能调动降低费用的积极性

3.下列预算中，属于日常业务预算的有（）。

A.直接材料预算

B.直接人工预算

C.销售费用预算

D.管理费用预算

4.按其出发点的特征不同，编制预算的方法可以分为（）。

A.增量预算法

B.零基预算法

C.定期预算法

D.滚动预算法

5.固定预算法又称静态预算法，下列不属于这种预算方法缺点的有（）。

A.不必要开支合理化

B.适应性差

C.可比性差

D.预算期与会计期相脱离

6.编制产品成本预算，下列预算会被涉及到的有（）。

A.销售预算

B.生产预算

C.直接材料预算

D.直接人工预算

7.在编制生产预算时，计算某种产品预计生产量应考虑的因素包括（）。

A.预计材料采购量

B.预计产品销售量

C.预计期初产品结存量

D.预计期末产品结存量

8.下列各项中，在生产预算表中可以反映的项目有（）。

A.预计销售量

B.预计生产量

C.预计单位售价

D.销售收入

9.在编制现金预算时，计算某期现金余缺必须考虑的因素有（）。

A.当期现金收入

B.当期现金支出

C.期初现金余额

D.期末现金余额

10.下列各项中，可以被纳入现金预算的有（）。

A.经营性现金支出

B.资本性现金支出

C.缴纳税金

D.股利股息支出

11.编制预计利润表的依据包括（）。

A.现金预算

B.专门决策预算

C.业务预算

D.生产预算

12.下列关于企业预算执行考核的说法，正确的有（）。

A.应当结合年度内部经济责任制进行考核

B.是企业绩效评价的主要内容

C.与预算执行单位负责人的奖惩挂钩

D.不能作为企业内部人力资源管理的参考

三、判断题

1.逐月滚动编制的预算比逐季滚动的工作量小，但精确度较差。（）

2.为了克服固定预算的缺点，人们设计了滚动预算。（）

3.相对于增量预算法编制而言，零基预算法编制工作量较小。（）

4.定期预算是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开。（）

5.弹性预算法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算。（）

6.生产预算是整个预算编制的起点，其他预算的编制都是以生产预算作为基础。（）

7.在编制预计资产负债表时，对表中的年初项目和年末项目均需要根据各种业务预算和专门决策预算的预计数据分析填列。( )

8.在财务预算的编制过程中，编制预计财务报表的正确程序是：先编制预计资产负债表，然后再编制预计利润表。（）

9.预算年度终了，企业财务管理部门应当向董事会或经理办公会报告预算执行情况。（）

四、计算分析题

1.已知：某企业 2013年10～12月实际销售额分别为 35000万元、40000万元和 50000万元，预计2014年1月份销售额为 46000万元。每月销售收入中有 60%于当月收现， 30%于次月收现，10%于第三个月收讫，不存在坏账。假定该企业销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为10%，并于当月以现金缴纳。

该企业 2013年12月末现金余额为 80万元，应付账款余额为 4500万元（需在 2014年1月份付清），不存在其他应收应付款项。

2014年1月份有关项目预计资料如下：采购材料 8000万元（当月付款 80%）；工资及其他支出7500万元（用现金支付）；制造费用7800万元（其中折旧等非付现费用为 4200万元）；销售费用和管理费用900万元（用现金支付）；预交所得税1710万元；购买设备 17800万元（用现金支付）。现金不足时，通过向银行借款解决。 2014年1月末现金余额要求不低于90万元。

要求根据上述资料，计算该企业 2014年1月份的下列预算指标：

（1）经营性现金流入；

（2）经营性现金流出；

（3）资本性现金支出；

（4）现金余缺；

（5）应向银行借款的最低金额；

（6）1月末应收账款余额。

2.某企业 2013年现金预算（简表）如下表所示。假定企业发生现金余缺均由归还或取得流动资金借款解决，且流动资金借款利息可以忽略不计。除表中所列项目外，企业没有有价证券，也没有发生其他现金收支业务。预计 2013年年末流动负债为 3000万元，需要保证的年末现金占流动负债的比率为 45%。

要求：根据所列资料，计算填列表中用字母表示的项目。

单位：万元

项目一季度二季度三季度四季度期初现金余额1500 * * 2500

经营现金收入 A 34000 E 38500

可供支配的现金合计33500 36500 * 41000

经营性现金支出30000 34500 37000 G

现金余缺 3500 C 4000 -1000

资金筹措与运用-1000 1500 F I

取得（归还）短期借款-1000 1500 * *

期末现金余额 B D 2500 H

说明：上表中“*”表示省略的数据。

3.A公司 2014年1月份现金收支的预计资料如下：

（1）1月1日的现金（包括银行存款）余额为 12000元，已收到未入账支票35000元。

（2）产品售价 8.6元/件。2013年11月销售 15000件，2013年12月销售25000件，2014年1月预计销售 32000件，2月预计销售24000件。根据经验，商品售出后当月可收回货款的60%，次月收回30%，再次月收回8%，另外2%为坏账。

（3）进货成本为 5.5元/件，平均在15天后付款。编制预算时月底存货为次月销售的10%加500件。2013年12月底的实际存货为3600件，应付账款余额为69750元。

（4）1月的费用预算为76500元，其中折旧费为10800元，其余费用须当月用现金支付。

（5）预计1月份将购置设备一台，支出 165000元，须当月付款。

（6）1月份预交所得税18000元。

（7）现金不足时可从银行借入，借款额为10000元的整数倍，利息在还款时支付。期末现金余额不少于 2000元。

要求：编制 2014年1月份的现金预算（分别列示各项收支金额）。

1月份现金预算单位：元项目金额

期初现金

现金收入：

可使用现金合计

现金支出：

现金支出合计

现金多余（或不足）

借入银行借款

期末现金余额

参考答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】B

【解析】零基预算编制过程中要划分不可避免费用项目和可避免费用项目。在编制预算时，对不可避免费用项目必须保证资金供应；对可避免费用项目，则需要逐项进行成本与效益分析，尽量控制可避免项目纳入预算当中。所以，选项B正确。

2.

【答案】C

【解析】财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，财务预算亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。现金预算属于财务预算，因此本题的正确答案为选项 C。选项A、B为业务预算，选项 D属于专门决策预算。

3.

【答案】C

【解析】资本支出预算属于专门决策预算。选项A、B、D属于业务预算。

4.

【答案】A

【解析】与传统的定期预算方法相比，按滚动预算方法编制的预算具有连续性好，以及完整性和稳定性突出等特点。

5.

【答案】C

【解析】直接人工预算、直接材料预算和产品成本预算都与产量有直接关系，都是在生产预算的基础上编制的；而管理费用预算属于期间费用，与产量没有直接关系，不是在生产预算的基础上编制的。

6.

【答案】D

【解析】生产预算是为规划预算期生产规模而编制的一种业务预算，它是在销售预算的基础上编制的，并可以作为编制直接材料预算和产品成本预算的依据。

7.

【答案】A

【解析】材料采购量=生产需用量+期末存量-期初存量=2000+300-600=1700（千克），采购金额=1700×

10=17000（元），期末应付账款=17000×60%=10200（元）。

8.

【答案】D

【解析】预计资产负债表用来反映企业在计划期末预计的财务状况。它需要结合计划期间各项业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制，它是编制全面预算的终点。

9.

【答案】B

【解析】本题的主要考核点是弹性利润预算的编制。变动成本总额在一定的业务量范围内与业务量呈正比例变化，而固定成本总额在一定的业务量范围内不随业务量的变动而变动，是固定不变的。因此：销售收入百分比=120/100×100%=120%，预算利润总额=120-50×120%-30=30（万元）。

10.

【答案】A

【解析】预算目标源于战略规划、受制于年度经营计划，是运用财务指标对企业及下属单位预算年度经营活动目标的全面、综合表述。所以，选项A正确。

二、多项选择题

1.

【答案】ACD

【解析】预算的作用主要表现在以下三个方面：（1）预算通过引导和控制经济活动使企业经营达到预期目标；（2）预算可以实现企业内部各个部门之间的协调；（3）预算可以作为业绩考核的标准。

2.

【答案】BCD

【解析】零基预算的优点有：（1）不受现有费用项目的限制；（2）不受现行预算的束缚；（3）能够调动各方面节约费用的积极性；（4）有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。预算编制工作量大是零基预算的缺点。

3.

【答案】ABCD

【解析】业务预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、销售费用和管理费用预算等。

4.

【答案】AB

【解析】定期预算法和滚动预算法是按其预算期的时间特征不同来划分的。

5.

【答案】AD

【解析】选项A是增量预算的缺点；选项D是滚动预算的缺点。

6.

【答案】ABCD

【解析】产品成本预算，是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。

7.

【答案】BCD

【解析】预计材料采购量，影响直接材料预算而不影响生产预算。

8.

【答案】AB

【解析】销售预算表中反映了预计单位售价和销售收入。

9.

【答案】ABC

【解析】某期现金余缺=期初现金余额+当期现金收入-当期现金支出，所以本题的答案是选项A、B、C。

10.

【答案】ABCD

【解析】现金预算主要反映现金收支差额和现金筹措使用情况。该预算中现金收入主要指经营活动的现金收入，还包括购买设备等资本性支出，另外还包括用于缴纳税金、股利分配等支出。

11.

【答案】ABC

【解析】编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。

12.

【答案】ABC

【解析】企业预算执行考核是企业绩效评价的主要内容，应当结合年度内部经济责任制进行考核，与预算执行单位负责人的奖惩挂钩，并作为企业内部人力资源管理的参考。

二、判断题

1.

【答案】×

【解析】逐季滚动编制的预算比逐月滚动的工作量小，但精确度较差。

2.

【答案】×

【解析】弹性预算是为了克服固定预算的缺点而对应的预算，为了克服定期预算执行一定时期后管理人员可能会出现一些短期行为的缺点，人们设计了滚动预算。

3.

【答案】×

【解析】本题考核的是零基预算编制方法。相对于增量预算法编制而言，零基预算法编制工作量更大。

4.

【答案】×

【解析】滚动预算又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开。而定期预算能够使预算期间与会计期间相配合，便于考核预算的执行结果。

5.

【答案】√

【解析】本题考核的是弹性预算编制方法。

6.

【答案】×

【解析】销售预算是整个预算编制的起点，其他预算的编制都以销售预算作为基础。

7.

【答案】×

【解析】年初数是已知的，不需要根据业务预算和专门决策预算的预计数据分析填列。

8.

【答案】×

【解析】由于编制预计资产负债表的某些数据需要根据预计利润表中的相关数据作为基础，因此，通常应先编制预计利润表，然后再编制预计资产负债表。

9.

【答案】×

【解析】预算年度终了，预算委员会应当向董事会或经理办公会报告预算执行情况，并依据预算完成情况和预算审计情况对预算执行单位进行考核。

四、计算分析题

1.

【答案】

（1）经营性现金流入=40000×10%+50000×30%+46000×60%=46600（万元）

（2）经营性现金流出=（8000×80%+4500）+7500+（7800-4200）+900+46000×10%+1710=29210（万元）（3）资本性现金支出=购买设备现金支出=17800（万元）

（4）现金余缺=80+46600-29210-17800=-330（万元）

（5）应向银行借款的最低金额=330+90=420（万元）

（6）1月末应收账款余额=50000×10%+46000×40%=23400（万元）

2.

【答案】

A=30000+3500-1500=32000（万元）

B=3500+（-1000）=3500-1000=2500（万元）

C=B+34000-34500=2500+34000-34500=2000（万元）

D=C+1500=2000+1500=3500（万元）

E=37000+4000-3500=37500（万元）

F=2500-4000=-1500(万元)

G=2500+38500-（-1000）=42000(万元)

H=3000×45%=1350(万元)

I=H-（-1000）=1350-（-1000）=2350(万元)

3.

【答案】

1月份现金预算单位：元

项目金额

期初现金12000

现金收入：

支票收款35000

11月销售15000件15000×8%×8.6=10320 12月销售25000件25000×30%×8.6=64500 1月销售32000件32000×60%×8.6=165120 销货收现合计239940

可使用现金合计286940

现金支出：

上月应付账款69750

本月进货本月付现现金支出［32000+（24000×10%+500）-3600］×5.5×50%=86075

付现费用76500-10800=65700 购置设备165000

所得税18000

现金支出合计404525

现金多余（或不足）-117585

借入银行借款120000

期末现金余额2415