第一章 资产1

现金
• （二）现金的核算 • 企业应当设臵现金总账和现金日记账， 分别进行企业库存现金的总分类核算和明细 分类核算。 • 现金日记账由出纳人员根据收付款凭证， 按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应 当在现金日记账上计算出当日的现金收入合 计额、现金支出合计额和结余额，并将现金 日记账的账面结余额与实际库存现金额相核 对，保证账款相符；月度终了，现金日记账 的余额应当与"库存现金"总账的余额核对， 做到账账相符。
银行存款余额调节表
企业银行存款日记帐余额 54000 83000 加：银行已收、企业未收款 48000 60000 减：银行已付、企业未付款 4000 45000 调节后的存款余额 98000 98000 银行对帐单余额 加：企业已收、银行未收款
减：企业已付、银行未付款
调节后的存款余额
思考：
用银行汇票购买材料1000元，增值税率17%， 如何进行会计处理？
（二）银行存款的核对 • 企业银行存款日记账的账面余额应定期与其 开户银行转来的"银行对账单"的余额核对相 符，至少每月核对一次。企业银行存款账面 余额与银行对账单余额之间如有差额，应通 过编制"银行存款余额调节表"调节相符。 • •
企业银行存款账面余额与银行 对账单余额之间不一致的原因
1）记账错误 2）存在未达账项。（银行和企业因为单据的传 递时间差造成双方记帐时间上的误差） • • • • • 发生未达账项的具体情况有四种： 一是企业已收款入账，银行尚未收款入账； 二是企业已付款入账，银行尚未付款入账； 三是银行已收款入账，企业尚未收款入账； 四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。
现金
• （三）现金的清查 • 企业应当按规定进行现金的清查，一般 采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制 现金盘点报告单。如果账款不符，发现的有 待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过 “待处理财产损溢”科目核算。按管理权限 报经批准后，再作处理。 •
现金短缺处理（步骤）（重点） 1。先通过“待处理财产损溢”科目核算。 2。根据管理权限报批后，再作处理。
2）采购（或使用）
借：原材料（库存商品、材料采购等）
应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金－－银行汇票等
• 3）转回余款
借：银行存款
贷：其他货币资金－－银行汇票等
存出投资款举例
• 以划出资金时： 借：其他货币资金– 存出投资款 贷：银行存款 购买股票、债券时： 借：交易性金融资产—成本 投资收益（支付的相关交易费用） 贷：其他货币资金– 存出投资款
第二章
资产
主要内容： （一）掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查 （二）掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对 （三）掌握其他货币资金的核算 （四）掌握交易性金融资产的核算 （五）掌握应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算 （六）掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查 （七）掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算 （八）掌握长期股权投资的核算 （九）掌握固定资产的核算 （十）掌握无形资产的核算 （十一）了解应收款项、存货、长期股权投资、固定资产、无形资 产减值的会计处理
• 2。再用篮字编制一张正确的记账凭证 • 借：生产成本 2000 • 贷：原材料 2000
错账更正法例题
• 2.生产车间生产产品直接耗用材料一批，价 值2000元，会计分录误记为20000元： • 借：生产成本 20000 • 贷：原材料 20000
• 请问：采用什么错账更正方法？如何更正？
答案：红字更正法
存货业务思考题
• 3.甲公司2010年3月1日向乙公司销售一批产 品，货款10000元，适用的增值税税率为17％ 。收到乙公司一张3月期银行承兑汇票。 • 4.甲公司2010年3月1日向乙公司销售一批产 品，货款10000元，尚未收到，已办妥托收手 续，适用的增值税税率为17％。 • 5. 2010年末，甲公司坏账准备余额贷方700 元，2008年末应收丙公司的账款余额12000元 ，经减值测试，甲公司决定按10%计提坏账准 备。
1）如为现金溢余，属于应支付给有关人员 或单位的，计入其他应付款； 2）属于无法查明原因的，记入营业外收入
现金溢余处理
发现溢余时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 处理情况： 1）属于应付给有关单位和个人的 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（某单位或个 人） 2）属于无法查明原因 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—现金溢余
初级会计实务
刘同生 ltsh2000@
错账更正法例题
• 1.生产车间生产产品直接耗用材料一批，价 值2000元，会计分录误编为： • 借：制造费用 2000 • 贷：原材料 2000
• 请问：采用什么错账更正方法？如何更正？
答案：红字更正法
• 1。先用红字编制一张与原始记帐凭证完全相 同的记帐凭证 • 借：制造费用 2000 • 贷：原材料 2000
1。3月1日销售时： 借：应收票据 11700 贷：主营业务收入 10000
应交税费—— 应交增值税（销项税额）1700
2。4月1日汇票到期收到银行存款时： 借：应收票据 11700 贷：应收账款 11700
应收票据－－贴现(略）
• 3.（了解）企业在该票据到期前向银行贴现， 且银行有追索权，贴现所得应确认为一项金 融负债。 借：银行存款 短期借款—利息调整（按实际利率计算的贴现息） 贷：短期借款—成本（应收票据的帐面金额-确认为一项金融负债）
第一节 货币资金—现金
• 思考题：
1.李明出差预借现金1000元，回来后报销差旅 费800元，余额退回现金。 2.出纳在现金盘点时发现短少1000元。经查明： 其中应由出纳李某赔偿200元（个人出错）； 应由保险公司赔偿700元，其余100元无法查 明原因 怎么进行会计处理？
第一节 货币资金
一、现金 • （一）现金管理的主要内容 • 1.企业应当按照《现金管理暂行条例》规定的范 围使用现金，并遵守有关库存限额规定。 • 2.企业应当按照《现金管理暂行条例》规定加强 现金收支管理。不得"坐支"现金，不得"白条顶库"； 不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位 和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个 人名义存入储蓄，不准保留账外公款，即不得"公款 私存"，不得设臵"小金库"等。银行对于违反上述规 定的单位，将按照违规金额的一定比例予以处罚。
注意：其他应收款应有二级子目
发现短缺时：
借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 1000 贷：库存现金 1000
待查明情况后分情况处理：
借：其他应收款—应收现金短缺款（李某） —应收保险赔款 700 管理费用—现金短缺贷 100 贷：待处理财产损溢 1000
200
现金溢余处理（处理步骤） 1。通过“待处理财产损溢”科目核算。 2。根据管理权限报批后，再作处理。
二、银行存款
• 银行存款是指企业存入银行或其他金融 机构的各种款项。 （一）银行存款的核算 • 企业应当设臵银行存款总账和银行存款 日记账，分别进行银行存款的总分类核算和 明细分类核算。 • 银行存款日记账由出纳人员根据收付款 凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终 了，银行存款日记账上应计算出银行存款收 入合计额、银行存款支出合计额及结余额。
第二节
•
应收及预付款项（重点）
应收及预付款项是指企业在日常生产经 营过程中发生的各项债权，包括应收款项和 预付款项。 • 思考：应收和预付与什么业务有关？
• 应收款项包括应收票据、应收账款和其他应 收款等； • 预付款项则是指企业按照合同规定预付的款 项，如预付账款等。
应收款项的主要会计核算内容
1）属于应由责任人赔偿或保险公司赔 偿的部分，计入其他应收款； 2）属于无法查明的其他原因，计入 管理费用。
现金短缺处理（分录）
发现短缺时： 借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 贷：库存现金
待查明情况后分情况处理： 1）应由责任人赔偿的：
借：其他应收款—应收现金短缺款（某某个人） 贷：待处理财产损溢
银行存款的核对
• 对于未达账项应通过编制“银行存款余额调 节表”进行检查核对，如没有记账错误，调 节后的双方余额应相等。 • 银行存款余额调节表只是为了核对账目，并 不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。 • 要求：应会编制银行存款余额调节表
银行存款余额调节表例（重点）
• 某企业2007年9月30日银行存款日记帐的余额为54000 元，银行转来对帐单的余额为83000元，经核对，发 现以下未达账项： • 1）企业运送转帐支票60000元，并已登记银行存款增 加，但银行尚未记帐； • 2）企业开出转帐支票45000元，但持票单位尚未到银 行办理转账，银行尚未记帐； • 3）企业委托银行代收某公司购货款48000元，银行已 收妥并登记入帐，但企业尚未接到通知，尚未记帐； • 4）银行代企业支付水电费4000元，银行已登记企业 银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记 帐
2）应由保险公司赔偿的
借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢
3）属于无法查明原因的，管理权限报经批准后
借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢
课堂作业
• 现金盘点发现短少1000元。 经查明：其中应由出纳李某赔偿200元（个人 出错）；应由保险公司赔偿700元，其余100 元无法查明原因。
现金的核算
• 科目设臵：库存现金
备用金
课堂练习
1.李明出差预借现金1000元，回来后报销差旅 费800元，余额退回现金。
1.李明出差借款时： 借：其他应收款---李明 1000 贷：库存现金
1000
2.李明出差回来报销时： 借：管理费用 800 库存现金 200 贷：其他应收款----李明