初级会计实务第一章资产重点总结

其他货币资金： 借：其他货币资金－银行汇票（同城、异地）－银行本票（同城）应交税费－增（进）贷：应收账款 贷：应收票据贷：主营业务收入银行存款（垫付运费） 银行存款（垫付不折扣）在条件期间内付款） 借：银行存款（现金折扣额）=主营业务收入 *比例（1/10天=1% ; 2/20天=2% ; N/30天=不享受）贷：应收账款其他应收款：发生： 借：其他应收款 收回： 借：应付职工薪酬（为职工垫付药）第一章 现金盘盈： 借：库存现金 现金盘亏：借：待处理财产损益贷：待处理财产损益 贷：库存现金借：待处理财产损益 借：管理费用（其他应收）贷：营业外收入（其他应付）贷： 待处理财产损益贷：银行存款 应收票据：收到抵偿前欠：－信用卡存款 借：应收票据 到期 ：借：银行存款 银行存款（被退回剩余的钱）贷：其他货币资金－银行汇票（本票、信用卡款）背书转让 ：借：原材料销售收到：借：应收票据 贷：应收票据应收账款：无折扣： 借：应收账款 应交税费－增 销）商业折扣 ：借：应收账款 现金折扣： 借：应收账款贷：主营业务收入贷：主营业务收入（折扣后） 贷：主营业务收入应交税费－增 （销）应交税费－增 （销）（折扣后） 应交税费－增 （销）借：原材料应交税费－增（进）银行存款（垫付）财务费用贷：其他业务收入（出租包装物租金）库存现金（收回赔款）营业外收入（罚款）贷：其他应收款银行存款（为职工垫付）当期应计提的坏账准备=坏账准备余额（贷）-当期按应收款项计算应计提的坏账准备（大）+发生坏账（借）例：应收账款100按10%计提坏=10 ;发生坏账（借）=3;坏账余额（贷）=12当期应计提的坏账准备（小）=12-10+3应收账款减值：备低法：计提时：借：资产减值失损直接转销法：借：资产减值失损贷：坏账准备贷：应收账款实际发生时：借：坏账准备贷：应收账款冲回多提的：借：坏账准备贷：资产减值失损已确认并转销又收回：借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款交易性金融资产：取得时：借：交易性金融资产－成本（公允价值：花的钱数减去以下各项后净额）投资收益（交易费用）应收利息（卖方已到付息但尚未支付）应收股利（卖方已宣告但尚未发放）贷：银行存款持有期间－股利与利息：借：应收股利（面值*利率）应收利息（面值*利率）贷：投资收益－资产负债表日：借：交易金融资产－公允价值变动贷：公允价值变动损益（上涨）借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产－公允价值变动（下跌）处置时：借：应收利息（已结算利息日起到处置时期间应收的利息）贷：投资收益（1 ）借：银行存款（价款－手续费）贷：交易性金融资产－成本－公允价值变动（上涨）应收股利（利息）投资收益（差额部分2 ）借：公允价值变动损益贷：投资收益（3 ）出售时投资收益=投资收益1+2+3借：银行存款（价款－手续费）交易性金融资产－公允价值变动（下跌）贷：交易性金融资产－成本应收股利（利息）投资收益（差额部分）借：投资收益贷：公允价值变动损益出售时确认的投资收益=出售价款-初始入账成本存货：出发存货的计价法：实际成本法：先进先出法：先购进的先领用例：1号结存200千克每千克3元解：200千克*3元+30千克*2元+8千克*4元2号购入30千克每千克2元=600+60+32 = 692元3 号购入40 千克每千克4 元5 号发出238 千克求发出材料的成本？月未一次加权平均法：单位成本=(月初的数量*单价+本月进入的数量*单价)/月初数量+本月进入的数量月末库存存货的成本=月末库存存货的数量*单位成本=月初+本月收入一本月发出例：1 号结存200 千克每千克3 元2 号购入30 千克每千克2 元3 号购入40 千克每千克4 元5 号发出238 千克求发出材料的成本？解：单位成本=(200*3+30*2+40*4 ) / ( 200+30+40 )= 840/270 = 3.11 发出材料成本=238*3.11 = 740.44移动加权平均法：第一次领用=加权平均法第二次领用=(上次领用后结存实际成本以此类推)例：1 号结存200 千克每千克3元解2 号购入30 千克每千克2元3 号发出210 千克5 号购入100 千克每千克4元+二次领用前进入的实际成本) /(上次领用后结存数量+二次领用前进入数量)3 号发出单位成本=(200*3+30*2 ) / (200+30 )= 660/230 =2.873 号发出材料成本=210*2.87 = 602.7 结存成本=(200+30-210 )*2.87 =57.4 6 号发出单位成本=( 57.4+100*4 ) /(20+100 )= 3.816 号发出材料成本= 80*3.81 = 304.86 号发出80 千克结存成本=( 120-80 ) *3.81 =152.4原材料：实际成本（购入）发票账单与材料同到：借：原材料应交税费-应交增值税（进）贷：银行存款发票账单到，材料未到：借：在途物资应交税费-应交增值税（进）贷：银行存款材料到时：借：原材料贷：在途物资材料到，发票账单未到：结算凭证到（委托银行收）：借：原材料应交税费-应交增值税（进）贷：应付账款结算凭证未到：月未按估入账：借：原材料贷：应付账款-暂估下月冲回：借：应付账款一暂估贷：原材料发票到入账：借：原材料应交税费-应交增值税（进）贷：银行存款实际成本（发出）：借：生产成本-基本生产成本（基本生产车间生产产品领用）-辅助生产成本（辅助生产车间领用）制造费用（车间一般耗用）管理费用（行政管理部门领用）销售费用（销售部门领用）贷：原材料计划成本（购入）：入库前：借：材料采购（实际价）应交税费－应交增（进）贷：银行存款入库：借：原材料（计划单价*实际入库数量）贷：材料采购（实际价）材料成本差异（差额借或贷其中包括合理损耗部分）计划成本（发出）：借：生产成本（计划价）贷：原材料（计划价）差异率=（初差异+进发生差异）/ （初原材料+进发生原材料）借方：超资；贷方：节约发出材料的实际成本=发出材料计划成本* （1+差异率）期未结存原材料实际成本=结存原材料计划成本*（1+差异率）发出材料应负担的差异 =发出材料计划成本*差异率期未（月未）结转差额：借：生产成本等借：材料成本差异（少）贷：材料成本差异（多）贷：生产成本等包装物（低值易耗品）：生产领用（实际或计划）：计划：借：生产成本（实际）贷：周转材料－包装物（计划）材料成本差异（借或贷）随商品不单独计：借：销售费用（实际）贷：周转材料－包装物（实际）随商品单独计：借：银行存款借：其他业务成本贷：其他业务收入贷：周转材料－包装物委托加工物资：发给外单位加工的物资按实际成本：借：委托加工物资贷：原材料库存商品等发给外单位加工的物资按计划成本：借：委托加工物资（计划成本）贷：原材料（计划成本）结转：借：材料成本差异（借或贷差额）贷：委托加工物资（借或贷差额）支付加工费、应负担的运杂费：借：委托加工物资（不扣除税费的加工费+运杂费）应交税费－应交增值税（进项）（按加工费的17% ）贷：银行存款等交消费税的委托加工物资，收回直接销售的消费税直接计入借：委托加工物资贷：银行存款等交消费税的委托加工物资，收回再加工后再销售的消费税借：应交税费－应交消费税贷：银行存款等收回加工完成验收入库的物资和剩余物资：借：原材料（或计划成本）库存商品等贷：委托加工物资（最终实际成本合计）材料成本差异（或计划成本）库存商品：验收入库：借：库存商品（实际）贷：生产成本－基本生产成本销售商品：借：银行存款（等）贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：库存商品批发企业（毛利率）：毛利率=（销售毛利/销售净额）*100% =（销售净额—销售成本）/销售净额*100% 商品流通企业品种多销售净额=商品销售收入一销售退回与折让销售毛利=销售净额*毛利率销售成本=销售净额-销售毛利期未存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本例：4 月1 日存货1800 ；本月购进3000 ；销售收入3400 ；毛利率25% ；销售毛利（利润）=3400*25% = 850 =销售收入*毛利率已销售成本=34000 —850 = 2550 =销售收入—销售毛利（利润）库存商品成本=1800+3000-2550 = 2250 =存货成本+购进成本—销售成本零售企业（售价金额核算）：商品进销差价率=（期初进销差价+本期进销差价）/ （期初销价+本期购入销价）*100% 百货、超市按零售价格标价本期销售应分摊的进销差价=本期收入*商品进销差价率本期销售成本=本期收入-本期销售应分摊的进销差价期未结存成本=期初进价成本+本期购进进价成本-本期销售成本例：期初库存进价成本60 售价80；本期购入进价成本540 售价720；本期销售收入680商品销售进销差价率=（（80-60 ）+ （720-540 ）） / （80+720 ）*100% = 25% =（存售价—进价）+ （入售价—进价）/ （存售价+入售价）已销售成本=680* （1-25% ）= 510 =销售收入—销售已分摊的差价未库存成本=60+540-510 = 90 =初成本+入成本—售成本存货清查：盘盈：借：原材料等贷：待处理财产损益—流动报批后：借：待处理财产损溢—流动贷：管理费用盘亏：借：待处理财产损溢—流动贷：原材料等报批后：借：其他应收款（个人，保险）原材料（残料收回）营业外支出（天灾）管理费用（损失）贷：待处理财产损溢—流动存货减值：可变现净值=存货估计售价-至完工时估计将要发生成本-估计的销售费用及相关税费例：存货成本100；加工至完工成品将发生成本 2 0 ；估销售费用与税费2；估售价110；存货跌价准备5应计提存货跌价准备=实际成本—可变现净值= 100- （110-2-20 ）= 12-5 （已提）=7成本大于可变现净值时：借：资产减值损失—计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备转回按恢复增加的金额：借：存货跌价准备贷：资产减值损失—计提的存货跌价准备结转存货销售成本：借：存货跌价准备贷：主营业务成本（其他业务成本）（已计提金额）例：存货账面1000 ；跌价准备200 ；售价900 ；增值税153；借：银行存款1053 借：主营业务成本800贷：主营业务收入900 存货跌价准备200 应交税费－增（销）153 贷：库存商品1000长期股权投资：成本法：（对子公司大于50%控制；无报价不可计量非上市小于20% 不具有重大影响初始成本确定：借：长期股权投资（价+交易费用+ 税）应收股利（已宣告但未发放现金股利）贷：银行存款持有间宣告发放股利：借：应收股利贷：投资收益收到：借：银行存款贷：应收股利计提减值（账面高于回收）借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备处置：借：银行存款（价格－费用）长期股权投资减值准备贷：长期股权投资应收股利投资收益（借或贷））权益法：（合营共同控制共同控制；联营大于等于20% ；小于等于50% 最大影响）初始成本：借：长期股权投资－成本（价+交易费用+ 税）应收股利（已宣告但未发放现金股利）贷：银行存款调整（成本小于份额时按差额）借：长股股权投资－成本贷：营业外收入损益调整：被投资发生盈利：借：长股股权投资－损益调整贷：投资收益发生亏损：相反宣告分派现金股利：借：应收股利贷：长股股权投资－损益调整其他权益变动（增加）：借：长股股权投资－其他权益变动贷：资本公积－其他资本公积（或相反）处置：借：银行存款（实收）长期股权投资减值准备贷：长期股权投资（账面余额）应收股利投资收益（差额）借：资本公积－其他资本公积贷：投资收益固定资产：取得（外购不需安装）借：固定资产应交税费－应交增值税（进项）（一般人）贷：银行存款（外购需要安装）借：在建工程应交税费－应交增值税（进项）（一般人）贷：银行存款达到使用状态：借：固定资产贷：在建工程（自营工程）：借：工程物资（房屋类含进项税）或应交税费－应交增值税（进）生产设备抵扣贷：银行存款借：在建工程贷：工程物资应付职工薪酬库存商品（成本）应交税费－应交销项费（市价*17% ）原材料应交税费－应交增（进项税额转出）借：固定资产贷：在建工程（出包工程）：借：在建工程（预付、补付）贷：银行存款借：固定资产贷：在建工程折旧方法：年限平均法（直线法）：年折旧额=（原价-预计净残值）/预计使用年限例：一辆汽车原价30000 预计净残值3000 预计使用年限5 年年折旧额=（30000-3000 ）/5 = 5400工作量法：单位工作量折旧额=（固定原价-预计净残值）/预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量*单位工作量折旧额例：一辆汽车原价30000 预计净残值3000 预计使用年限5年，预计行驶30公里，4月份行驶了2公里，4 月份计提折旧=（30000-3000 ）/30*2 = 1800双倍余额递减法：年折旧率=2/使用年限*100%年折旧额=（原价—累计折旧—减值准备）*年折旧率固定资产最后2年=（原价—累计折旧—预计净残）/2例：一辆汽车原价30000 预计净残值3000 预计使用年限5 年年折旧率=2/5*100% = 40%第一年=30000*40% = 12000第二年=(30000-12000 ) *40% = 7200第三年=(30000-12000-7200 ) *40% = 4320第四年、第五年=（30000-12000-7200-4320-3000 ） /2= 1740年数总和法：年折旧率=尚可使用年限/预计使用年数总和*100%年折旧额=（原价—预计残值）*年折旧率例：一辆汽车原价 30000 预计净残值 3000 预计使用年限 5 年第一年=(30000-3000 ) *5/ ( 1+2+3+4+5 )= 27000*5/15 = 9000第二年=27000*4/15 = 7200第三年=27000*3/15 = 5400第三年=27000*2/15 = 3600第三年=27000*1/15 = 1800折旧核算： 借：在建工程（在建工程用：钩车）制造费用（生产用）管理费用（部门用）销售费用（销售用）其他业务成本（出租）贷：累计折旧2.更新（扣被替换部分） 借：营业外支出 （安装新） 借：在建工程贷：在建工程 贷：工程物资固定资产减值准备固定资产减值准备： 借：资产减值损失—计提固定资产减值准备3. 使用 借：在建工程贷：固定资产应计提减值准备=原价-累计折旧-可回收价值更新改造： 1. 先转销 借：在建工程（固定资产价面）累计折旧（已提）贷：固定资产（原值） 贷：固定资产减值准备修理：借：管理费用（等）贷：银行存款（等）处置：转入借：固定资产清理清理费用借：固定资产清理清理收入：借：银行存款（变价收入）盘盈：累计折旧固定资产减但准备贷：固定资产结转净损溢：借：固定资产清理（余额）贷：营业外收入借：固定资产贷：以前年度损益调整投资性房地产：取得（外购）：借：投资性房地产贷：银行存款后续：贷：银行存款（清理费）原材料（残料）应交税费－营业税（不动产）售价*5%其他应收款（保险）贷：固定资产清理借：营业外支出贷：固定资产清理（余额）固定资产清余额零盘亏：借：待处理财产损益累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产自建）借：在建工程报批：营业外支出（非正常损失）贷：银行存款（等）借：投资性房地产贷：在建工程借：其他应收款（保险，个人）原材料（残料）营业外支出（天灾）贷：待处理财产损益成本模式：计提折旧（摊销）：借：其他业务成本公允模式：借：投资性房地产－公允价值变动（公允价值高）贷：投资性房地产累计折旧（摊销）贷：公允价值变动损益取得租金收入：借：银行存款贷：其他业务收入计提减值准备：借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备公允模式：借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本贷：投资性房地产-成本-公允价值变动借：资本公积-其他资本公积 贷：其他业务成本借：公允价值变动损益贷：其他业务成本无形资产：取得（外购） 借：无形资产贷：银行存款（自行）借：研发支出一费用化（研究、开发当中属于部分）—资本化（开发当中属于部分）贷：银行存款应付职工薪酬借：管理费用（期未，月末）贷：借：研发支出一费用化（研究、开发当中属于部分）借：无形资产贷：研发支出一资本化（开发当中属于部分）处置：成本模式：借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产摊销：借：管理费用（企业自用）其他业务成本（岀租）制造费用（生产费用）贷：累计摊销处置：借：银行存款（实收）无形资产差值准备（已提）累计摊销（已提）营业外支岀（借方差额）贷：无形资产（账面余额）应交税费-应交交营业税（银行存款*5% ）营业外收入（贷方差额）减值：借：资产减值损失贷：无形资产减值准备改建后的入账价值=原价-折旧+支岀-替换账面价值2009确认固定资产800 , 2010和2011年共发生累计折旧80 ,2012年可收回金额700.2012年以后的折旧额是不是（可回收金额一已提折旧）/还剩的可使用年限借：资产减值准备原价-已提折旧-可回收金额贷：固定资产减值损失原价-已提折旧-可回收金额甲公司有货车1 辆，采用工作量法计提折旧。