第十章 利润审计
审计学》课程教案
审计学》课程教案第一章：审计学概述1.1 审计的定义与目标1.2 审计的必要性1.3 审计的类型与范围1.4 审计的主体与客体第二章：审计程序与方法2.1 审计准备阶段2.1.1 审计计划的制定2.1.2 审计证据的收集2.1.3 审计重要性的确定2.2 审计实施阶段2.2.1 审计测试2.2.2 审计调整2.2.3 审计意见的形成2.3 审计报告阶段2.3.2 审计报告的发布与传递第三章：审计证据与审计风险3.1 审计证据的性质与分类3.1.1 证据的充分性3.1.2 证据的适当性3.2 审计风险的识别与评估3.2.1 固有风险3.2.2 控制风险3.2.3 检查风险3.3 审计风险的应对措施第四章：财务报表审计4.1 资产负债表审计4.1.1 流动资产审计4.1.2 固定资产审计4.1.3 负债及所有者权益审计4.2 利润表审计4.2.1 营业收入审计4.2.2 营业成本审计4.2.3 利润审计4.3 现金流量表审计4.3.1 经营活动现金流审计4.3.2 投资活动现金流审计4.3.3 筹资活动现金流审计第五章：内部控制与合规性审计5.1 内部控制的概念与目标5.2 内部控制的有效性评估5.3 内部控制审计的方法与程序5.4 合规性审计的含义与目标5.5 合规性审计的程序与方法第六章：审计准则与职业规范6.1 国际审计准则与中国审计准则6.2 审计准则的应用与遵守6.3 注册会计师职业道德规范6.4 审计质量控制准则第七章：审计抽样与分析程序7.1 审计抽样的原理与方法7.1.1 统计抽样7.1.2 非统计抽样7.2 审计分析程序的应用7.2.1 比率分析7.2.2 趋势分析7.2.3 现金流量分析第八章：采购与付款循环审计8.1 采购与付款循环的业务流程8.2 采购与付款循环的关键内部控制8.3 采购与付款循环的审计程序8.4 审计案例分析第九章：销售与收款循环审计9.1 销售与收款循环的业务流程9.2 销售与收款循环的关键内部控制9.3 销售与收款循环的审计程序9.4 审计案例分析第十章：存货与成本循环审计10.1 存货与成本循环的业务流程10.2 存货与成本循环的关键内部控制10.3 存货与成本循环的审计程序10.4 审计案例分析第十一章：固定资产与投资循环审计11.1 固定资产的确认与计量11.2 投资业务的分类与核算11.3 固定资产与投资循环的内部控制11.4 固定资产与投资循环的审计程序第十二章：金融工具与财务报表列报审计12.1 金融工具的分类与计量12.2 金融资产与金融负债的审计12.3 财务报表列报的原则与要求12.4 金融工具与财务报表列报的审计程序第十三章：或有事项与期后事项审计13.1 或有事项的确认与计量13.2 期后事项的识别与处理13.3 或有事项与期后事项的审计程序13.4 审计案例分析第十四章：审计报告与后续审计14.1 审计报告的内容与格式14.2 非无保留意见审计报告的出具14.3 后续审计的概念与目的14.4 后续审计的程序与方法第十五章：审计学实践与案例分析15.1 审计学实践操作流程15.2 审计案例研究15.3 审计模拟练习15.4 审计学课程设计重点和难点解析第一章：审计学概述重点：审计的定义、目标、类型与范围，审计的主体与客体。
企业利润情况审计报告[修改版]
![企业利润情况审计报告[修改版]](https://img.taocdn.com/s3/m/1d2a279850e79b89680203d8ce2f0066f533640c.png)
第一篇：企业利润情况审计报告企业利润情况审计报告广州市困难企业认定工作联席会议：我们接受单位：_________________________________________（社保号：________，工商注册号：_____________）的委托，对其有关期间的利润情况审计如下：一、盈利能力（一）2008年度企业利润情况：2008年度，企业净利润________________元；（二）2010年上半年企业利润增减情况：2008年上半年利润总额（税前）__________万元，2010年上半年利润总额（税前）__________万元；2010年上半年与2008年同比增减______％。
二、审计意见经审计，该单位以上情况□符合（□不符合）《关于进一步落实援企稳岗补贴政策的通知》（穗人社函〔2011〕263号）第一条第（四）款的要求。
附件：1.企业2008年度利润表（损益表）2.2010年6月利润表（损益表）3. 2008年6月利润表（损益表）会计师事务所名称及住所中国注册会计师签名：（盖章）中国注册会计师签名：2011年月日第二篇：企业虚增利润的审计方法企业虚增利润的审计方法一、利用销售业务虚增利润对企业利用销售业务多汁收益，应注意以下几十方而的审计：（一）审查该项业务的销售合同、销售发票及发运凭证的原始凭证，并与产品销售明细账核对，以确定业务的真实性。
（二）对企业一般在年终时开具空头发票虚构本年产品销售收入，次年用红字发票冲销，并称是销货退回业务，应审查年终和次年初的发存根，并与销售明细账核对即时发现其弊端。
（三）企业在销售业务中，往往会因产品品种不符、质量不符合要求以及结算方面的原因发生销售折扣、折让及退回业务，直接影响本年利润，具体工作中应重视对企业销售退回、销售折扣与折让等不冲减销售收入、虚增利润的审计，应审阅产品人库甲和产成品明细账，查明是否有退货记录，有无按规定将折扣、折让业务外减销售收入。
利润分配专项审计报告
利润分配专项审计报告1. 引言利润分配是一家公司在年度结束后对其盈利进行决策和分配的过程。
为了确保利润分配的公平性和合规性，许多公司会进行利润分配专项审计。
本文将介绍利润分配专项审计报告的编写步骤和要点。
2. 利润分配专项审计报告的编写步骤2.1 确定审计目标在编写利润分配专项审计报告之前，首先需要确定审计的目标。
审计目标可能包括确定公司利润分配的合规性、评估利润分配政策的有效性等。
2.2 收集审计资料为了进行利润分配专项审计，需要收集相关的审计资料。
这些资料可能包括财务报表、利润分配政策文件、公司内部审计报告等。
审计人员需要根据这些资料进行审计工作。
2.3 进行审计程序利润分配专项审计涉及多个审计程序，例如核对财务报表数据、比对利润分配政策与实际分配情况等。
审计人员需要根据审计目标和公司情况，制定合适的审计程序，并进行相应的数据分析和核对。
2.4 分析审计结果在完成审计程序后，审计人员需要对审计结果进行分析。
他们会评估公司的利润分配合规性，并根据公司的情况，提出改进建议和意见。
2.5 编写审计报告最后一步是编写利润分配专项审计报告。
审计报告应该包括以下内容：•报告的标题和编号•报告的目的和背景•审计的范围和期限•审计的方法和程序•审计结果的总结和分析•对公司利润分配合规性的评价•改进建议和意见3. 利润分配专项审计报告的要点编写利润分配专项审计报告时，需要注意以下要点：3.1 写作清晰简洁审计报告应该使用简明扼要的语言，清晰地表达审计结果和意见。
避免使用过于复杂的术语和长篇大论，以免给读者造成困扰。
3.2 准确描述审计方法和程序在报告中准确描述所采用的审计方法和程序，以确保读者理解审计过程的可信度和可靠性。
同时，也需要说明审计的限制和不足之处。
3.3 对利润分配合规性进行客观评价利润分配专项审计报告应该客观评价公司的利润分配合规性。
评价应基于审计结果和相关法律法规，避免主观偏见和不准确的判断。
利润审计流程
利润审计流程
一、简介
利润审计是企业财务管理中至关重要的一环，通过审计企业的利润情况，能够检查财务报表的真实性和准确性，确保企业的财务状况稳健可靠，为企业管理者及相关利益相关方提供决策依据。
二、利润审计流程
1. 初步准备
在进行利润审计之前，审计团队需要对企业的财务文件进行初步了解，包括财务报表、会计记录、内部控制文件等，以便后续审计工作的顺利开展。
2. 制定审计计划
审计团队根据初步了解的情况，制定审计计划，包括审计范围、时间表、工作分配等，确保审计工作有条不紊地进行。
3. 进行实地审计
审计团队对企业的实际经营情况进行实地审计，核查财务报表上的数据是否与现实情况一致，发现可能存在的问题和风险。
4. 数据分析与比对
审计团队对采集到的数据进行分析与比对，确保财务数据的准确性和一致性，排除可能存在的误差和问题。
5. 编制审计报告
审计团队根据实地审计和数据分析的结果，编制审计报告，对企业的利润情况进行全面评估，提出审计意见和建议。
6. 审核与确认
审计报告完成后，审计团队需要进行内部审核和确认，确保审计意见的准确性和可靠性，最终提交给企业管理者和利益相关方。
三、利润审计的意义
利润审计是企业管理的重要环节，通过利润审计可以发现企业在运营过程中存在的问题和风险，为企业管理者提供决策依据，保障企业的财务健康和利益相关方的合法权益。
四、结语
利润审计流程是企业财务管理中不可或缺的步骤，通过严谨的审计工作，可以确保企业的财务数据准确可靠，为企业的持续发展和稳定经营提供有力支持。
愿利润审计在企业管理中发挥更大的作用，为企业和社会带来更多的价值。
企业财务报表审计单元十一 利润及利润分配的审计
3、审查计算
会计人员应遵守《中华人民共和国税法》规定，采 用适用所得税率和恰当的方法计算所得税。
审计学原理及实训
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二、利润的实质性测试
（四）所得税的审计 4、审查减免是否合法 批准文件 5、审查所得税会计处理 资产负债表债务法 会计科目：“递延所得税资产”、“递延所
审计学原理及实训
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利 润 表
审计学原理及实训
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营业收入：主营业务收入、其他业务收入
营业成本：主营业务成本、其他业务成本
营业利润、利润总额、净利润，其中营业利润是 利润的主要来源，也是利润审计的关键部分。
利润的审计实际上是对利润形成各项目的真实性、 正确性和合法性的审查。即对营业利润、利润总 额、净利润各形成项目的审查。
单元十一 利润及利润分配的审计
教学目的与要求
掌握利润形成和利润分配审计的主要内容和 基本方法
熟悉净利润各构成项目的审计要求和利润分 配各项目的审计依据，并掌握审计实务
审计学原理及实训
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重难点问题
投资净收益的审计 营业外收支净额的审计 利润分配合规性审计 审计案例分析
审计学原理及实训
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具体内容
任务一 利润的审计 任务二 利润分配的审计
审计 回忆：什么是利润？包括哪些？ 答：一定会计期间的经营成果。包括营业利
润、利润总额、 净利润。
审计学原理及实训
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利润的形成是企业全部收入与费用配比的结 果。可以看出，审计人员在审查企业资产负 债表和利润表时，对很多损益账户已作了审 计，所以说利润的审计是在前述各项目审计 的基础上进行的。本节所述的利润审计，也 是只有在原有资产负债审计和收入费用审计 的基础上作最后一部分的综述。
第十章 利润表的审计
营业成本审计实质性程序
1、获取或编制主营业务成本明细表，与明 细账和总账核对相符。（账表核对） 2、编制生产成本及销售成本倒轧表，与总 账核对相符。 3、检查主营业务成本的内容和计算方法是 否合规、一致。 4、执行实质性分析程序，检查本期内各月 间及前期同一产品的单位成本是否存在异 常波动
月份 合计（万元） 1 2 3320 2770
主要产品或大类
电视机
家用空调
制冷设备
1300 1100
1300 1200
720 470
3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
合计
2820 2820 2900 2840 3250 2620 3400 2320 7170 12170 51400
1400 1200 1400 1000 1100 1000 2100 1000 2500 6000 24100
二、利润表审计程序 利润表审计程序主要包括五个环节,见图10—1。
三、利润表项目审计 （一）营业收入审计
审计目标
确定记录的营业收入是否已发生且与被审 计单位有关； 确定营业收入记录是否完整； 确定与营业收入有关的金额及其他数据是 否已记录，包括销售退回、销售折扣与折 让的处理是否适当； 确定营业收入是否已记录于正确的会计期 间； 确定营业收入的内容是否正确； 确定营业收入的披露是否恰当。
10、存在销售退回的，检查相关手续是否 符合规定会计处理是否正确。 11、检查销售折扣与折让业务是否真实， 内容是否完整，相关手续是否符合规定， 计算和会计处理是否正确。 12、检查有无特殊销售行为，验证其真实 性和相关会计处理的合规性和正确性。
13、调查向关联方销售的情况，记录 其交易品种、数量、价格、金额以 及占主营业务收入总额的比例。 14、调查集团内部销售情况，记录其 交易价格、数量和金额，追查编制 合并报表时是否已抵销 15、检查主营业务收入的列报是否恰 当。
利润形成及分配审计
利润形成及分配审计利润是指企业一定会计期间的经营成果，它是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的月。
利润形成的范围包括构成利润的各项收入、各项费用指出要素、利润形成的计算'结转和利润构成各要素在利润表上披露情况的审计等内容。
开展利润审计，可以综合评价企业的经营状况和财务成果，促使企业正确反映利润的形成情况，正确计算和分配财务成果，正确处理企业与各方面的经济利益尖系，对于保护投资人和债权人的利益，都具有十分重要的童义。
一、利润形成的审计目标1.査明企业利润内部控制制度是否健全、合理、有效2.查明利润形成的真实性、合法合规性、计算是否正确3.查明利润变动的因素及对净利润的影响程度，解释利润表上净利润列示的公允性与合法性二、利润形成的审査（一）营业利润的审査营业利润审査的要点如下：1.审查形成营业利润的各项营业收入与销售费用是否真实、可靠。
2.投资收益的审査。
审查投资收益时应结合具体的投资业务，即结合“交易性金融资产”等账户记录，以及相应的项目投资协议'合同'投资审批文件、相尖的原始凭证等资料进行。
3.审查营业利润期末账务结转的会计记录是否正确、完整。
审计人员应重点审查企业本期的所有收入和费用是否全部结转，乂无需增减、隐瞒、遗漏、错报及其他违法现象，除此之夕卜，还应审查企业是否按规定结账，结账是否及时、正确、完整，账务处理是否正确。
4.审查营业利润在报表上的列示是否恰当、充分。
（二）营业外收支净额的审査营业外收支净额是利润形成的重要内容，审计时应结合“营业外收入”和“营业夕卜支出”明细账，以及相缤资产、负债类账户进行审计，必要时还应向有矢单位'部门、个人询问，已査明事情的真相，具体审计程序如下：1.审査营业外收支的范围是否合规国家对营业外收支的范围都有明确的规定，不得将营业收支的内容任意扩大或缩小，也不能混淆营业外收支与其他收入、支出的界限，应查明企业有无利用营业外收支调节成本的现象。
9营业收入和利润的审计讲义.
4 对投资收益的审查，主要审查以下几个方面： （1） 审查其来源的合法性、合理性。 （2） 审查其入账的正确性、及时性。 （3） 审查其数额计算的真实性、正确性。 （4） 审查其账务处理的合规性、正确性。 5 对营业外收支净额的审查，主要审查以下几个方面： （1） 审查营业外收支项目设置的合规性。 （2） 审查营业外收支数额的真实性、正确性。 （3） 审查营业外收支账务处理的合规性、正确性。 6 对所得税的审查，主要审查以下几个方面： （1） 审查其计税依据的合法性、正确性。 （2） 审查其适用的税率的合法性、正确性。 （3） 审查其减免的合法性、正确性。 （4） 审查应纳所得税额计算与解缴的正确性、及时性。 7 对利润分配的审查，主要审查以下几个方面： （1） 审查利润分配项目的合法性。 （2） 审查利润分配顺序的合规性。 （3） 审查利润分配数额与账务处理的正确性。
公益金是公司从税后利润中提取的用于集体福利的资金。公司按照 当年税后利润的5%～10%计提法定公益金。法定公益金应当按照国家有 关规定用于本公司的集体福利。
9.3.2 利润分配审计的案例分析
利润分配是指企业已实现的利润，按照国家规定在国家、集体和个 人之间的分配。审查时，应依据国家财经法规和会计制度的有关规定， 审阅“利润分配”明细账和相关明细账，抽查有关的会计凭证，验算 利润分配数额。
9 营业收入和利润的审计
教学目标
收入和利润审计是审计人员对企业的营业收入以及利润和利润分配的真实性、 合法性和正确性所进行的审计。通过本章的学习，要明确收入和利润审计的意义 和程序，结合教学案例和工作实际，掌握收入与利润内部控制制度评审的基本方 法，掌握主营业务收入、其他业务收入、营业利润、投资收益、营业外收支净额、 所得税及利润分配审计的内容和方法。
[财务内部审计]利润表审计
利润表审计（一）报表数据复核（二）报表与账户核对（三）数据真实性审计1、收入审计：隐瞒收入：查生产过程推算产品产量——推算销售量——销售收入。
虚增收入：从原始凭证入手。
——函证2、成本审计：料：工：虚增人数：——人事部门，询问。
费：累计折旧：固定资产的折旧范围；工资3、费用审计：销售费用；管理费用；财务费用：利息的资本化。
4、营业税金及附加的审计：税种及计税依据（四）报表评价收入、费用、利润（利润总额、净利润）1、收入利润率：2、成本利润率：三、现金流量表审计数据正确性审计在资产负债表审计与利润表审计的基础上，只需对现金流量表的数据进行复核。
其次，是对现金流量表各项数据的范围确定进行审计。
小结：1、资产负债表审计：1）复核数据——判断数据正确与否2）核对具体项目数据与账户数据。
（熟悉报表数据来自于哪些账户）3）报表之间数据核对4）对数据真实性的审计——实物盘点（库存现金、存货、无形资产、固定资产、应收票据）；涉及第三人的业务——函证（应收账款、应付账款，银行存款，对外投资，借款）2、利润表审计1）数据复核2）账户核对3）数据真实性审计（隐瞒收入与虚增收入的审查）3、现金流量表审计1）复核数据2）复核各项目数据（一般不需再对数据的真实性进行审计，因为在前两个报表审计中已经审计过）作业：练习册判断与选择题。
第七章资产审计资产：流动资产（货币资金、存货、应收款项、交易性金融资产）；固定资产；无形资产；其他长期资产第一节流动资产审计一、货币资金审计（一）库存现金审计封存保险柜。
对库存现金进行盘点并与日记账余额进行核对。
盘点现金：突击方式，监盘或亲自点。
填制现金盘点表：1、查实存数。
2、合法性审计：（二）银行存款审计1、日记账与总账核对2、银行对账单与总账与日记账核对——未达账项调整（三）其他货币资金的审计——银行存款（对账单，余额调节表，函证）外埠存款——产生的原因：异地采购，异地借款。
二、应收账款（预付账款）审计所涉及的账户：应收账款；应收票据；其他应收款；预付账款；坏账准备，坏账损失。
利润审计教案
利润审计教案教案标题：利润审计教案教学目标：1. 理解利润审计的概念、目的和重要性。
2. 掌握利润审计的基本原则和方法。
3. 能够分析和评估企业的利润情况，并提出改进建议。
教学重点：1. 利润审计的概念和目的。
2. 利润审计的基本原则和方法。
3. 利润审计的实施过程和步骤。
4. 利润审计的分析和评估。
教学难点：1. 利润审计的实施过程和步骤。
2. 利润审计的分析和评估。
教学准备：1. 教师准备：熟悉利润审计的理论和实践知识。
2. 学生准备：提前学习相关的会计和审计知识。
教学过程：一、导入（5分钟）1. 引入利润审计的概念和目的，让学生了解为什么需要进行利润审计。
二、理论讲解（15分钟）1. 解释利润审计的基本原则和方法，包括独立性、全面性、可比性等。
2. 介绍利润审计的实施过程和步骤，包括计划阶段、实施阶段和报告阶段。
三、案例分析（20分钟）1. 提供一个实际的企业案例，让学生进行利润审计分析。
2. 引导学生分析企业的利润情况，找出问题和改进的空间。
四、讨论与总结（15分钟）1. 学生展示自己的分析结果，与同学进行讨论和交流。
2. 教师总结利润审计的重要性和应用价值，并提出进一步的思考问题。
五、作业布置（5分钟）1. 布置作业：要求学生选择一个企业，进行利润审计分析，并撰写一份报告。
教学延伸：1. 鼓励学生参与实际的利润审计项目，提高实践能力。
2. 组织学生参观当地的审计机构或企业，了解实际的利润审计工作。
评估方式：1. 学生作业的完成情况和报告质量。
2. 学生在讨论和分析中的表现和参与度。
教学资源：1. PowerPoint演示文稿：包括利润审计的理论和实践知识。
2. 企业利润数据和案例。
教学反思：利润审计是会计和审计领域的重要内容，通过本节课的教学，学生能够了解利润审计的基本概念、目的和重要性，掌握利润审计的基本原则和方法，并能够进行利润审计的分析和评估。
在教学过程中，通过案例分析和讨论，学生能够将理论知识应用到实际情境中，提高了他们的实践能力和问题解决能力。
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2.审计目标
（1）确认利润表中记载的营业外收支已经发生，且 与被审计单位相关 （2）确认所有应当记录的营业外收支均已记录 （3）确定与营业外收支相关的金额及其他数据是否 已恰当记录 （4）确定营业外收支是否已恰当的记录于正确的会 计期间 （5）确定营业外收支是否已恰当的记录于恰当的会 计账户 （6）确定营业外收支是否已恰当的披露
第十章 利润 审 计
10.1 利润审计概述
10.1.1 投资益审计 10.1.2 营业外收支审计 10.1.3 所得税审计
10.1.1 投资收益审计
1.投资收益审计的目标： 记录是否完整 计算是否正确 披露是否恰当
2.新会计准则下投资收益的账务处理
长期股权投资核算方法：成本法和权 益法 投资日、资产负债表日、处置日
10.1.3 所得税审计
1.新准则下所得税会计的处理 资产负债的账面价值不等于计税基础 应纳税暂时性差异：递延所得税负债 可抵扣暂时性差异：递延所得税资产 所得税费用=当期所得税+递延所得税费用
2. 审计目标 （1）发生性 （2）计算及会计处理是否正确 （3）是否记录于正确的会计期间 （4）披露是否适当
3.所得税审计的实质性测试
（1）获取或编制所得税费用明细表，复核加计正确， 并核对有关账表期末余额合计数是否相符； （2）核实应交所得税的计算依据，确定应纳税所得 额，计算当期所得税费用 （3）确定递延所得税资产、递延所得税费用及所得 税费用 （4）核对当期所得税费用与递延所得税费用之和与 利润表上的所得税费用 （5）确定所得税费用、递延所得税资产、递延所得 税负债是否在财务报表中恰当列示
3.投资收益的实质性测试
（1）获取或编制投资账户以及有关收益账户 的明细表。 （2）审查投资收益来源的合理性和合法性； （3）审查投资收益入账的正确性和及时性 （4）审查投资收益数额计算的真实性和正确 性 （5）进行分析性复核 （6）审查投资收益账务处理的合规性和正确 性 （7）确定投资收益在利润表上的反映是否恰 当。
3.实质性测试程序
（1）获取或编制营业外收支明细表，复核加计正 确，并核对有关账表期末余额合计数是否相符； （2）抽查大额营业外收支项目，审查营业外收支 项目设置的合规性 （3）审查营业外收支数额的真实性和正确性 （4）审查营业外收支账务处理的合规性和合理性 （5）验明营业外收支净额是否已在利润表中恰当 披露
例：审计中发现，公司年初购入股票 100000股，共支付600000元，价款含未发 放股利100000元；购入后一个月，收到股 利100000元，记入“投资收益”账户；之 后，将股票以630000元出售，将30000计 入投资收益。
10.1.2 营业外收支审计
1.营业外收支存在的一般错弊分析
10.2 利润分配审计
10.2.1 利润分配项目常见的错弊分析 1.税后利润错弊
（1）转移利润错弊 （2）利润调整错弊
2.利润分配错弊
（1）利润分配顺序错弊 （2）利润分配标准错弊
3.亏损弥补错弊
2.利润分配的审计目标
（1）顺序是否合规，是否按股东大会和董事 会的决定办理 （2）确定盈余公积和分配给投资者的利润是 否合理，是否正确处理了各方面的经济关系 （3）账务处理是否符合规定 （4）披露是否适当
3.利润分配的实质性测试
（1）结合收益、成本、收入和费用的审计， 检查利润的归集是否正确 （2）检查利润分配的顺序是否符合相关法规 的规定 （3）检查资本公积、盈余公积、未分配利润 的运用是否合理，其会计处理是否正确 （4）检查弥补亏损是否符合相关的法规规定