小企业会计实务_习题答案
《小企业会计实务》
习题与实训参考答案
项目一认知小企业会计一、单项选择题
1．D 2．D 3．B 4．B 5．A 6．C 7．D 8．B 9．C 10．B 11．C 12．A 13．B 14．A 15．C
二、多项选择题
1．ABCD 2．ABC 3．ABCD 4．BCD 5．BD
6．BCD 7．ABCD 8．AD 9．ABC 10．BCD
三、判断题
正确的有：1 3 4 5 7 8 9 10
项目二流动资产的核算
一、单项选择题
⒈ D ⒉ D ⒊D 4．B ⒌ D 6．C 7．B 8．A 9．A 10．D 11．B 12．C 13．C 14．D 15．C 16．C 17．A 18．B 19．B 20．A
二、多项选择题
1．ABC 2．BC 3．AD 4．ABCD 5．ACD
6．AC 7．ABC 8．BCD 9．ABCD 10．ABCD
11．ABD 12．BCD 13．CD 14．ABCD 15．AB
三、判断题
正确的有：1 2 6 7 9 13 14 15 16 17 19 20
四、实训题
实训一
（1）提取现金时
借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000
（2）报销差旅费时
借：管理费用 1 500
库存现金 500
贷：其他应收款——王海 1 000
（3）收到买方归还货款时
借：银行存款 8 000
贷：应收账款 8 000
（4）购入材料时
借：原材料 30 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100
贷：银行存款 35 100
（5）从银行提取现金时
借：库存现金 220 000 贷：银行存款 220 000
（6）以现金支付职工工资时
借：应付职工薪酬 220 000 贷：库存现金 220 000
（7）销售产品时
借：银行存款 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800
（8）收到保险公司支付的赔款时
借：银行存款 6 000
贷：其他应收款 6 000
（9）企业用现金支付租入设备保证金时
借：其他应收款 800
贷：库存现金 800
（10）以银行存款缴纳职工社会保险费时
借：应付职工薪酬 30 000 贷：银行存款 30 000 （11）企业向其开户银行申请办理银行汇票时
借：其他货币资金 60 000 贷：银行存款 60 000 （12）企业以外埠存款购入材料一批时
借：原材料 11 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 780
贷：其他货币资金 12 780
（13）企业用信用卡支付办公用品费时
借：管理费用 1 850 贷：其他货币资金 1 850 （14）以银行汇票结算，余款转回企业基本存款账户时
借：原材料 40 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800
银行存款 13 200
贷：其他货币资金 60 000
（15）企业向证券公司开立投资账户时
借：其他货币资金 200 000 贷：银行存款 200 000 （16）购买股票时
借：短期投资 42 050 贷：其他货币资金 42 050
（17）在现金清查中发现库存现金溢余150元。
借：库存现金 150
贷：待处理财产损溢 150
（18）盘盈现金处理时
借：待处理财产损溢 150
贷：其他应付款 100
营业外收入 50
（19）在现金清查中发现假币时
借：待处理财产损溢 200
贷：库存现金 200
（20）盘亏现金处理时
借：营业外支出 200 贷：待处理财产损溢 200
实训二
（1）销售商品时
借：应收票据 49 800 贷：主营业务收入 42 400 应交税费——应交增值税（销项税额） 7 208
库存现金 192 （2）销售商品时
借：应收账款——F公司 24 500
贷：主营业务收入 20 800
应交税费——应交增值税（销项税额） 3 536
库存现金 164
（3）预付账款时
借：预付账款 30 000
贷：银行存款 30 000
（4）应收保险公司赔偿时
借：其他应收款——保险公司 8 000
贷：待处理财产损溢 8 000
（5）报销差旅费时
借：管理费用 4 725
库存现金 275
贷：其他应收款——王海 5000
（6）应收押金时
借：其他应收款——存出保证金 6 000
贷：银行存款 6 000
（7）收到材料时
借：原材料 36 240
应交税费——应交增值税（进项税额） 6 160
贷：预付账款 42 360
（8）商业承兑汇票贴现时
贴现利息=60 000×7.2%÷360×64=768（元）
实收贴现款=60 000—768=59 232（元）
借：银行存款 59 232
财务费用 768
贷：应收票据 60 000
（9）补付价款时
借：预付账款 12 360
贷：银行存款 12 360
（10）发生坏账损失时
借：银行存款 3 000
营业外支出 5 000
贷：应收账款——西海公司 8 000
实训三
1）
借：原材料
贷：应付账款2）
借：原材料——甲材料 4 000
贷：在途物资——甲材料 4 000
3）
借：原材料——甲材料 50 500
应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500
贷：银行存款 59 000
4）
借：周转材料 2 000
贷：委托加工物资——B 企业 2 000
5）
借：在途物资——甲材料 160 500
应交税费——应交增值税（进项税额） 27 200
贷：其他货币资金——银行汇票存款 187 700
6）
借：原材料——甲材料 160 500
贷：在途物资——甲材料 160 500
借： 银行存款 12 300
贷：其他货币资金——银行汇票存款 12 300
7）
借：原材料——甲材料 5 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 850
贷：应付票据 5 850
8）
借：原材料——甲材料 8 640
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 360
贷：预付账款 6 000
银行存款 4 000
9）
借：销售费用 6 000
贷：周转材料 6 000
（3）
20510080
16005004057808640160500505004000578000?=++++++++=加权平均单价 （4）
发出甲材料的实际成本=6 000×100.205=601 230（元）
结存甲材料的实际成本=2 000×100.205=200 410（元）
编制会计分录如下：
借：生产成本——基本生产成本 501 025
——辅助生产成本 60 123
制造费用 30 061.50
管理费用 10 020.50
贷：原材料——甲材料 601 230
实 训 四
1．
（1）
借：材料采购 57 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 9 690
贷：银行存款 66 690
（2）
借：材料采购 76 000
应交税费——应交增值税（进项税额）12 920
贷：应付票据 88 920
借：原材料 80 000
贷：材料成本差异 4 000
材料采购 76 000
（3）
借：原材料 20 000
贷：应付账款 20 000
（4）
借：原材料 200 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 33 150
贷：材料成本差异 5 000
实收资本 228 150
（5）
借：生产成本——基本生产成本 410 000
制造费用 8 000
贷：原材料——A 材料 128 000
——B 材料 290 000
（6）
借：管理费用 800
贷：原材料——A 材料 800 2.%11%100200000
80000260000500040003060?-=?++--=材料成本差异率 3.本月发出材料应负担的成本差异= 418 800×（-1.1%）=－4 606.80（元） 会计分录如下：
借：生产成本——基本生产成本 制造费用 管理费用 贷：材料成本差异4.本月库存材料应负担的成本差异=（260000+80000+200000—418 800）×（-1.1%）
=-1333.20（元）
5.本月库存材料的实际成本=（260000+80000+200000—418 800）×（1—1.1%）+20 000
=139 866.80（元）
6明细账略。
实训五
（1）甲类商品2015年第二季度的实际毛利率=（300-258）÷300×l00%=14%。（2）甲类商品2015年4月份的商品销售成本=270×（1－14%）=232.2（万元）。
甲类商品2015年5月份的商品销售成本=330×（1－14%）=283.8（万元）2015年第二季度商品销售总成本=400+850－385=865（万元）
2015年6月份的商品销售成本=865－232.2－283.8=349（万元）
（3）编制会计分录如下：
2015年第二季度购进商品时
借：库存商品 8 500 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 445 000
贷：银行存款 9 945 000
2015年7月销售商品时
借：银行存款 3 159 000
贷：主营业务收入 2 700 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 459 000
借：主营业务成本 2 322 000
贷：库存商品——甲类商品 2 322 000
2015年8月销售商品时
借：银行存款 3 861 000
贷：主营业务收入 3 300 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 561 000
借：主营业务成本 2 838 000
贷：库存商品——甲类商品 2 838 000
2015年9月销售商品时
借：银行存款 4 446 000
贷：主营业务收入 3 800 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 646 000
借：主营业务成本 3 490 000
贷：库存商品——甲类商品 3 490 000
实训六
（1）购入商品时：
借：在途物资 4 200 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 714 000
贷：银行存款 4 914 000
（2）商品验收入库时：
借：库存商品——家电柜 7 000 000
贷：在途物资 4 200 000
商品进销差价——家电柜 2 800 000
（3）收到销货款时
借：银行存款 5 100 000
贷：主营业务收入 5 100 000
同时结转销售成本：
借：主营业务成本 5 200 000
贷：库存商品——家电柜 5 200 000
（4）计算增值税销项税额，调整虚增的主营业务收入
本月应交增值税销项税额=510÷（1+17%）×l7%=74.1万元）本月销售收入净额=510-74.10=435.90（万元）
借：主营业务收入 741 000 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 741 000 （5）月末计算进销差价率及已销商品应分摊的差价
进销差价率=（104+280）÷（260+700）×l00%=40%
已销商品应分摊的差价=520×40%=208（万元）
本月销售成本净额=500-208=292（万元）
编制会计分录如下：
借：商品进销差价——家电柜 2 080 000
贷：主营业务成本——家电柜 2 080 000
实训七
（1）购入1000千克种子时
借：消耗性生物资产 60 000
贷：银行存款 60 000
（2）购入化肥、农药时
借：消耗性生物资产 13 000
贷：银行存款 13 000
（3）应付技术人员工资时
借：消耗性生物资产 48 000
贷：应付职工薪酬 48 000
（4）应负担的水电费时
借：消耗性生物资产 6 500
贷：应付账款 6 500
（5）出售鲜花时
借：银行存款 92 000
贷：主营业务收入 92 000
（6）结转出售花卉的销售成本
借：主营业务成本 55 000
贷：消耗性生物资产 55 000
（7）收获花卉时
借：农产品 72 500
贷：消耗性生物资产 72 500
（8）出售干花时
借：银行存款 98 000
贷：主营业务收入 98 000 同时：
借：主营业务成本 72 500 贷：农产品 72 500