中国税制-消费税课后答案

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中国税制消费税习题与答案

中国税制消费税习题与答案中国税制消费税习题与答案税收是国家财政的重要来源之一，税制作为税收的基础性制度，对于国家经济发展和社会稳定起着重要的作用。

其中，消费税作为一种特殊的税种，对于调节经济发展、促进产业结构调整、保护环境等方面具有独特的作用。

本文将通过一些习题，来了解和探讨中国税制中的消费税相关问题，并给出相应的答案。

1. 什么是消费税？答：消费税是指对于特定的消费品或服务征收的一种税种。

其税率通常根据商品的种类和性质而定，旨在通过对特定消费品征收较高的税率，来调节消费行为和促进经济发展。

2. 消费税的征收对象有哪些？答：消费税的征收对象主要包括烟草、酒类、汽车、奢侈品等特定消费品，以及一些特定的服务项目，如高档餐饮、豪华旅游等。

3. 消费税的税率如何确定？答：消费税的税率通常由国家税务部门根据经济发展需要和社会公平原则来确定。

一般来说，对于高度奢侈品和对环境有害的商品，税率会相对较高，而对于一些基本生活必需品，税率则相对较低。

4. 消费税的征收方式有哪些？答：消费税的征收方式主要有两种，一种是按照销售额的一定比例征收，即销售额乘以税率得出应纳税额；另一种是按照销售价格与进项税额之差计算，即销售价格减去进项税额得出应纳税额。

5. 消费税的作用是什么？答：消费税的作用主要有三个方面。

首先，通过对特定消费品征收较高的税率，可以引导消费者调整消费行为，减少对环境有害的商品的消费，促进绿色发展。

其次，消费税可以在一定程度上调节经济结构，促进产业升级和转型。

最后，消费税也是国家财政的重要来源之一，可以为国家提供财政支持，用于社会事业建设和公共服务。

6. 消费税对经济发展有何影响？答：消费税对经济发展有着积极的影响。

首先，通过对高度奢侈品征收较高的税率，可以减少不必要的消费，避免资源浪费和环境破坏。

其次，消费税可以促进产业结构调整，鼓励企业向高附加值、高技术含量的领域发展，推动经济升级。

最后，消费税作为一种税收收入，可以为国家提供财政支持，用于公共服务和社会事业建设。

中国税制(第2版)习题答案

《中国税制》（第二版）习题参考答案第一章税收制度概述一、单项选择题1．B 2．C 3．B 4．D 5．B 6. B 7. A 8.B 9.C 10.D二、多项选择题1．ABCD 2．AB 3．ABC 4．AB 5．ABD 6．CD 7．AB 8．CD 9.AB 10.ABC三、判断题1．×2．√3．×4．×5．×6．×7．×8．√第二章增值税一、单项选择题1．C 2．C 3．C 4．B 5．C 6．A 7．C 8. B 9. B 10.A 11.C 12.B 13.C 14.B 15.B二、多项选择题1.ABCD2.BD3.ABD4.BC5.ABCD6.ACD7.ABCD8.BD9.AC 10. ABCD11.ABC 12.BCD 13.AC 14.ACD 15.ABC三、判断题1.×2.×3.×4.√5.×6.×7.×8.×9.×10.√四、计算题1．【答案】运费仍由购买方承担，但运费发票是开具给销售方的，所以不符合代垫运费条件，甲企业应将2000元的运费作为价外费用处理，同时甲企业支付运费可以计算进项税额抵扣。

甲企业应缴纳的增值税=1 000×200×17%+2 000÷（1+17%）×17%-2 000÷（1+11%）×11%= 34 092.40（元）2．【答案】（1）应缴关税税额＝（180＋10＋8＋2）×20%＝40（万元）（2）应缴纳消费税额＝(200＋40)÷(1-30%)×30%＝342.86×30%＝102.86（万元）（3）应纳增值税额＝(200＋40)÷(1-30%)×17%＝342.86×17%＝58.29（万元）3．【答案】应纳增值税=(24 000+1 000)÷(1+3%)×3%+3 000÷(1+3%)×2%-2 800÷(1+17%)×17%=379.57(元)4．【答案】当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝400×（17%﹣13%）＝16（万元）应纳增值税额＝200×17%﹣（68﹣16）﹣6＝﹣24（万元）出口货物免抵退税额＝400×13%＝52（万元）∵当期期末留抵税额24万元＜当期免、抵、退税额52万元∴当期应退税额＝当期期末留抵税额24万元当期免抵税额＝52﹣24＝28（万元）5.【答案】当期不得免征和抵扣税额=70×6.3×（11%﹣11%）=0当期应纳增值税=444÷（1+11%）×11%﹣（68+10.2）=－34.2（万元）当期免抵退税额=70×6.3×11%=48.51（万元）当期期末留抵税额<当期免抵退税额当期应退税额=34.2（万元）第三章消费税一、单项选择题1．A 2．A 3．B 4．A 5．C 6．B 7．D 8.A 9. D 10.A 11、A 12、B 13.C 14.B二、多项选择题1．CD 2．ABD 3．ACD 4．ACD 5．ABCD 6．BCD 7．BC 8. ABC 9. AB 10. BC 11. CD12.BD 13.ABD 14.ABC 15.ABD三、判断题1．√ 2．× 3．× 4．√ 5．√ 6. × 7. √ 8. √ 9. √ 10. √四、计算题1．【答案】（1）进口卷烟应纳关税＝220×20%＝44（万元）（2）进口卷烟消费税的计算：①定额消费税＝8×0.6＝4.8（万元）②每标准条确定消费税适用比例税率的价格＝（220＋44＋4.8）÷（1－36%）÷8＝384÷8＝52.5（元）每条价格小于50元，所以适用36%的税率。

消费税试题及答案

消费税试题及答案消费税试题一：1. 什么是消费税？请简要解释其定义和作用。

消费税是一种由政府对特定商品或服务征收的税收，通常以商品或服务的销售价值为依据。

消费税的作用包括调节市场供需关系、促进可持续发展、增加政府财政收入等。

2. 消费税与增值税有何区别？请简要阐述。

消费税与增值税都是间接税，但它们的征收对象和方式有所不同。

消费税主要针对某些特定商品或服务，根据其销售价值进行征收；而增值税则是对商品或服务的增值额进行征收，并通过企业间的纳税递延而实现。

增值税更广泛适用于商品和服务的生产和销售过程，而消费税则更加专项和目标明确。

3. 消费税如何影响消费者行为和市场供求关系？请列举相关案例进行说明。

消费税的征收会直接增加商品或服务的价格，在一定程度上降低了消费者的购买意愿。

例如，高额消费税征收于汽车销售中，导致汽车价格上升，进而减少了消费者对汽车的需求，影响了汽车市场的供求关系。

相反，对一些环保、健康产品或绿色服务减免或降低消费税，可以鼓励消费者购买这类产品或服务，促进市场发展。

消费税试题二：1. 消费税与企业财务管理有什么关联？请简要描述。

消费税对企业来说是一种成本，对企业财务进行了直接影响。

企业在生产或销售过程中需计算和支付消费税，这需要企业在财务管理中考虑到消费税对成本的影响。

合理的财务管理可以帮助企业降低成本并提高盈利能力。

2. 请列举一些在消费税管理方面需要注意的财务事项。

在消费税管理方面，企业需要注意以下财务事项：- 正确计算和申报消费税；- 合理控制和管理与消费税相关的成本；- 确保税务相关的文件和记录的准确性和完整性；- 遵守相关的法律法规和政策，避免违规行为；- 进行相关的财务分析和决策，以优化企业的税务筹划。

消费税答案一：1. 消费税是一项由政府针对特定商品或服务的销售价值征收的税收。

其作用包括调节市场供需关系，鼓励或抑制消费行为，促进产业结构的优化，以及增加政府财政收入。

2. 消费税与增值税不同，前者针对特定商品或服务，根据其销售价值进行征收，而后者则对商品或服务的增值额进行征收。

《中国税制》课后练习参考答案

《中国税制》练习答案第一章税收概述参考答案一、单项选择题1.D2.B3.B4.A5.B6.A7.D8.D9.D 10.B11.B 12.B 13.C 14.B 15.D二、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.AC4.ABCD5.BC6.ACD7.ABCD8.BCD9.ABCD 10.ABC 11.ABCD 12.ABD 13.ACD 14.ACD 15.ABCD16.ABCD三、判断题1.√2.×3.×4.×5.√6.×第二章增值税参考答案一、单项选择题1.D2.C3.A4.D5.A6.B7.C8.D9.C 10.C 11.C 12.B 13.D 14.C 15.B 16.B 17.D 18.D 19.A 20.C21.B 22.B 23.B 24.D 25.C二、多项选择题1.ACD2.ABC3.AC4.AB5.ABC6.ABD7.BCD8.BCD9.BCD 10.AC 11.AB 12.AC 13.AB 14.ABD 15.ABD 16.AB17.CD三、判断题1.√2.×3.×4.×5.√6.√7.√8.√9.√ 10.×11.× 12.× 13.√ 14.√15.×16.√四、计算题1.[答案](1)外购材料和设备的进项税=4800+8000=12800（元）(2)进口塑料已向海关缴纳的增值税=15000×(1+6%)×16%=2544(元)(3)销售取暖器的销项税=116000/（1+16%）×16%=16000（元）(4)赠送取暖器视同销售，销项税=2×232/（1+16%）×16%=64（元）(5)出售旧设备销项税额=17400/(1+16%)×16%=2400(元)销项税额合计=16000+64+2400=18464(元)进项税额合计=12800+2544=15344(元)本月应纳增值税=18464-15344=3120（元）2.[答案](1)购买零件进项税=12800（元）(2)购入办公用品，因未取得增值税专用发票，不得抵扣进项税额。

消费税题目及答案

消费税题目及答案第三章消费税法(课后作业)一、单项选择题1.《消费税暂行条例》关于消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的( )在境内。

A.生产地B.销售地C.起运地或所在地D.消费地2.某黄金珠宝店为增值税一般纳税人，2012年4月将黄金镶嵌戒指和玛瑙手镯组成套装礼品盒销售，企业分别核算销售额，黄金镶嵌戒指零售额76050元，玛瑙手镯零售额28080元。

假设该珠宝店无其他业务，则该珠宝店2012年4月应缴纳的消费税为( )元。

金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税A.2400B.8900C.3250D.44503.某黄金珠宝店为增值税一般纳税人，2012年4月零售一批贵重首饰，该批贵重首饰包括包金、镀金和金银镶嵌首饰，取得零售额76050元(无法分别核算各类首饰的零售额)。

假设该珠宝店无其他业务，则该黄金珠宝店2012年4月应缴纳的消费税为( )元。

对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。

凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税;在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。

因此，该黄金珠宝店2012年4月应缴纳的消费税=76050?(1+17%)×5%=3250(元)。

A.3250B.3802.5C.6500D.76054.某黄金珠宝店是增值税一般纳税人，2012年4月连同首饰盒一起零售金项链20条，首饰盒单独核算，金项链零售金额12000元，首饰盒零售金额2040元，该店一共收取14040元;采取以旧换新方式销售金首饰，实际收取含税价款7000元(已扣除了3000元的旧金首饰折价款)。

该黄金珠宝店当月应缴纳的消费税为( )元。

金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。

消费税课后练习题参考答案doc

1．某化妆品厂2007年5月发生如下经济业务：（1）销售一批化妆品，适用消费税税率为30%，开出增值税专用发票，收取价款100万元，增值税款17万元，货款已存入银行。

借：银行存款1170000贷：主营业务收入1000000应缴税费——应交增值税（销项税额）170000应交消费税=100×30%=30（万元）借：营业税金及附加300000贷：应缴税费——应交消费税300000（2）没收逾期未归还的化妆品包装物押金23 400元。

应交消费税=23400÷（1+17）×30%=20000（万元）×30%=6000（元）应交增值税=23400÷（1+17）×17%=3400（元）借：其他应付款23400贷：营业外收入20000应缴税费——应交增值税（销项税额）3400借：营业税金及附加6000贷：应缴税费——应交消费税6000（3）将自产化妆品一批以福利形式发放给职工，按同类产品不含税售价计算，价款为50 000元，成本价为30 000元。

应交消费税=50000×30%=15000（元）借：应付职工薪酬—非货币福利58500贷：主营业收入50000应缴税费——应交增值税（销项税额）8500借：主营业务成本30000贷：库存商品30000借：营业税金及附加15000贷：应缴税费——应交消费税15000（4）受托加工化妆品一批，委托方提供原材料20万元，本企业收取加工费8万元，本企业无同类化妆品销售价格。

计税价格=（20+8）÷（1-30%）=40（万元）代扣代缴消费税=40×30%=12（万元）借：应收账款213600贷：主营业务收入80000应缴税费—应交增值税（销项税额）13600应交消费税120000（5）将护肤品、护发品、化妆品装入一盒内作为礼品送给关系单位，成本价为16 000元，不含税售价应为20 000元。

中国税制--消费税课后答案

消费税作业计算题答案一、补充习题答案:1、增值税:(1) 购入护肤品取得增值税专用发票的进项税额=160000×17%=27200(元)(2)自产应税消费品用于非应税项目应视同销售征增值税,外购护肤品用于非应税项目应作进项税额转出.销项税额=6000×(1+5%)/(1-30%)×17%=1530(元)进项税额转出=4000×17%=680(元)(3)销项税额=(5000×17+4000×20+30000+6000×25)×17%=58650(元)(4) 销项税额=(480000+20000)×17%=85000(元)(5) 销项税额=2000×25×17%=8500(元)进项税额=8500(元)(6)进口化妆品香粉应纳增值税(进项税额)=(60000+35000)/(1-30%)×17%=23071.43(元)(7) 支付加工费的进项税额=250000×17%=42500(元)(假设取得增值税专用发票)销售B化妆品的销项税额=200000×17%=34000(元)(8)应纳增值税=58650+1530+85000+8500+34000-27200-8500-42500-23071.43+680=87538.57(元)消费税:(1) 无消费税业务.(2) 自产化妆品自用应纳消费税=6000×(1+5%)/(1-30%)×30%=2700(元)(3) 无消费税业务.(4) A化妆品和护肤护发品组成礼品盒销售按化妆品征消费税.应纳消费税=(480000+20000) ×30%=150000(元)(5) 无消费税业务.(6) 进口化妆品香粉应纳消费税=(60000+35000)/(1-30%)×30%=40714.28(元)当月允许抵扣的消费税=40714.28×80%=32571.42(元)(7) B化妆品收回时应由受托方代收代缴消费税=(80000+250000)/(1-30%)×30%=141428.57(元)(8) 本月应纳消费税=2700+150000+40714.28+141428.57-32571.42=302271.43(元)2、答案：（1）收购玉米进项税额=120000×13%=15600(元)支付运输单位运输费用进项税额=12000×7%=840(元)支付加工费取得增值税专用发票进项税额=5100(元)销售药酒销项税额=260000×17%=44200(元)被代收代缴的消费税=（120000+30000）/（1-10%）×10%=16666.67(元)(2) 购进货物取得增值税专用发票进项税额=76500(元)支付运输单位的购货费用22500×7%=1575(元)零售收入销项税额=585000/（1+17%）×17%=85000(元)购进货物20%用作本企业集体福利的进项税额不得抵扣,应转出.进项税额转出=(76500+1575)×20%=15615(元)(3) 购进原材料取得增值税专用发票进项税额=27200(元)售给本企业职工生产的新产品无同类产品市场价格,按组成计税价格征税.销项税额=171000×（1+10%）×17%=31977(元)原材料被盗的进项税额不得抵扣,应转出.进项税额转出=(50000-4650)×17%+4650/(1-7%)×7%=8059.5(元)(4) 销售使用过3年的摩托车售价不超过原价的不征税.(注:按2009年新增值税规定, 销售使用过的摩托车,如在2009年1月1日前购进的,按上述规定执行, 如在2009年1月1日后购进的,均按4%征收率减半征税.)(5)当月应纳增值税=44200+85000+31977-15600-840-5100-76500-1575+15615-27200+8059.5=58036.5(元)当月被代收代缴的消费税税款=16666.67(元)3．答案: 该企业应退消费税税款=250×15%=35.5(万元)二、课后计算题答案1、答案:（1）购进珠宝坯不属于消费税的应税行为。

《中国税制》习题解答解析

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（4）纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算的购货额并计算进项税额。由于是等价交换，并且双方均开具专用发票，因此，该笔业务的销项税额和进项税额相等，即：3000×20×17%=10200（元）（5）应纳销项税额=（300－5）×3000×17% =150450（元）（6）应纳增值税= （344250+5100+13600+10200+150450）－ 400000 =523600－400000=123600（元）
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《中国税制》习题解答
江西财经大学财税与公共管理学院陈荣教授
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一、增值税（P.91） 1.解析：（1）纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折旧额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。电视机厂采用商业折扣方式向甲家电商场销售产品，属于是先打折后销售，实际上就是按每台2850元的单价销售，无需另开发票。这种销售方式被厂家广泛采用，可按折扣后的金额计算增值税。当然，如果折扣后再另开发票，则不得减除销售额。对乙商场采取的是现金折扣方式，即先销售后折扣，增值税发票上先按全额反映，在实际收到折扣后价款后，再按折扣金额开具其他发票或单据给购货方入账。这种情况，双方均对现金折扣作为财务费用处理（厂家增加、商家减少），折扣部分不得减除销售额。应纳销项税额=2850×500×17%+3000×200×17% =344250（元）
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（2）生产珠宝成品属于消费税的征税范围，在销售时征收。

（3）销售珠宝成品应纳消费税=120万×10%=12万元（4）领用珠宝成品生产属于在零售环节征收消费税金银镶嵌首饰应在领用时征珠宝成品的消费税。

领用珠宝成品的应纳消费税=30万×10%=3万元（5）金银镶嵌首饰、钻石饰品、铂银镶嵌首饰应在零售环节征消费税。

应纳消费税=（20+15+10）/（1+17%）×5%=1.92万元（6）销售金银镶嵌首饰应在零售环节征税，批发环节不征税。

（7）该珠宝厂当月应纳消费税=12万+3万+1.92万=16.92万元2、答案：(1)A卷烟每标准条单价16800/250=67.2元,适用税率36%应纳消费税=100×150+100×16800×36%=619800元(2) B卷烟每标准条单价12000/250=48元,适用税率36%应纳消费税=200×150+200×12000×36%=894000元(3) C卷烟每标准条单价(75×5200+60×4800+85×5000)/（75+60+85）/250=20.05元, 适用税率36%应纳消费税=(75×5200+60×4800+85×5000) ×36%+（75+60+85）×150=430080元(4)须按正常售价征税应纳消费税=20×150+20×16800×36%=123960元(5) 抵偿债务的应税消费品应按同类应税消费品同期最高售价征收消费税应纳消费税=28×150+28×12000×36%=125160元(6)无偿赠送应按同类应税消费品同期平均售价视同销售征收消费税。

应纳消费税=10×150+10×20.05×250×36%=19545元(7)外购已税烟丝允许扣除已纳消费税=(40+60-35)×30%=19.5万元(8)自产自用应税消费品应视同销售征消费税,无同类消费品销售价格的,按组成计税价格计税。

新牌号、新规格卷烟未满1年且未经税务总局核定计税价格的，应按实际调拨价格申报纳税。

新牌号、新规格卷烟和价格变动卷烟仍按《卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法》（国家税务总局令第5号）规定上报，新牌号、新规格卷烟未满1年且未经税务总局核定计税价格的，应按实际调拨价格申报纳税。

组成计税价=[成本×(1+成本利润率)+销售量×定额税率]／(1一消费税税率)组成计税价格=6000×(1+10%)+/(1-45%)=12000元应纳消费税=10×150+10×12000×45%=55500元(9)受托加工应税消费品应按受托方同类应税消费品同期平均售价代收代缴消费税,没有应税消费品同期平均售价的,应按组成计税价格代收代缴消费税。

（注意：不是委托方同类产品售价！！）组成计税价格=（8000+2000+1000+150×10）/（1-56%）=2万应代收代缴消费税=10×150+10×20000×45%=91500该卷烟厂当月应纳消费税=771000+750000+330900+154200+105000+16537.5+55500+91500-195000=3、答案：（1）酒类产品的包装物押金须在收取时计入计税依据征收消费税。

应纳消费税=36×2000×0.5/10000+36×4.5万×20%+2.4万/(1+17%)×20%=36.41万元(2) 外购薯类白酒的已纳消费税按规定不得扣除。

应纳消费税=5×2000×0.5/10000+5×0.64万/(1+17%)×20%=1.05万元（3）用自产应税消费品等价换取原材料应按同类应税消费品同期最高售价征消费税。

应纳消费税=10×2000×0.5/10000+10×［36×4.5万+2.4/(1+17%)］/36×20%=10.11万元(4) 委托他人加工应税消费品,应由受托方代收代缴消费税,收回后连续生产销售酒类产品不得抵扣购进或委托加工已纳消费税。

应纳消费税=20×2000×0.5/10000+20×2.5万/(1+17%)×20%=10.55万元(5) 自产应税消费品用于对外赠送和职工福利应视同销售征收消费税。

应纳消费税=(3+7)×2000×0.5/10000+(3+7)×［36×4.5万+2.4/(1+17%)］/36×20%=10.11万元(6) 销售自制黄洒的应纳消费税=300×240=72000元(7) 自制啤酒每吨单价=[80万+3万/(1+17%)]/160=5160.26元,大于3000元,适用每吨250元的单位税额。

应纳消费税=160×250=40000元(8) 该企业当月应纳消费税=36.41万+1.05万+10.11万+10.55万+10.11万+7.2万+4万=79.43万元4、答案:(1) 另收取包装费和售后服务费属于价外含税收入,应计征消费税。

应纳消费税=60×9500×10%+60×1000/(1+17%)×10%=62128.21元销项税额=60×9500×17%+60×1000/(1+17%)×17%=105617.95元(2) 运输单位向使用单位开具的运输发票转交给使用单位属于代垫运费。

应纳消费税=10×15800×10%= 15800元销项税额=10×15800×17%= 26860元(3) 销售给本厂售后服务部使用为自产自用,应征消费税和增值税。

应纳消费税=10×9500×10%=9500元销项税额=10×9500×17%=16150元(4) 一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（1+4%）应纳税额=销售额×4%/2销项税额=6×3000/（1+4%）×4%/2=346.15元(5) 进项税额=180000元(6) 进项税额=40000元(7) 未取得增值税专用发票进项税额不得抵扣。