商业银行内部控制评价模型设计基于中国农业银行总行的案例研究谢合亮
农业银行内部控制评价报告
中国农业银行股份有限公司2012年度内部控制评价报告董事会全体成员保证本报告内容真实、准确和完整，没有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。
中国农业银行股份有限公司全体股东：中国农业银行股份有限公司董事会对建立和维护充分的财务报告相关内部控制制度负责。
财务报告相关内部控制的目标是保证财务报告信息真实完整和可靠、防范重大错报风险。
由于内部控制存在固有局限性，因此仅能对上述目标提供合理保证。
本行董事会已按照《企业内部控制基本规范》及其配套指引要求对财务报告相关内部控制进行了评价，未发现本行内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷和重要缺陷；一般缺陷可能导致的风险均在可控范围之内，不会对本行经营管理活动质量和财务目标的实现造成重大影响，并已经和正在认真落实整改。
本行董事会认为，于2012年12月31日（基准日），本行财务报告相关的内部控制制度健全，执行有效。
本行聘请的德勤华永会计师事务所(特殊普通合伙)已对本行财务报告相关内部控制的有效性进行了审计，出具了标准无保留审计意见。
本行在内部控制自我评价过程中未发现与非财务报告相关的内部控制重大缺陷。
一些有待改善的事项对本行整体经营管理不构成实质影响，本行高度重视这些事项，将进一步采取措施持续改进。
董事长：蒋超良中国农业银行股份有限公司二○一三年三月二十六日附件：内部控制评价工作总体情况说明一、内部控制评价的总体情况本行董事会是内部控制评价的最高决策机构和最终责任人，本行内控与法律合规部负责内部控制评价的具体组织实施工作，对纳入评价范围的各业务风险领域和单位进行评价。
2012年9月至2013年1月，本行对全行2012年度内部控制设计与运行状况进行了评价，覆盖了总行本部、境内外各分支机构及控股子公司，其中，本行聘请了外部咨询机构(普华永道咨询（深圳）有限公司)开展对总行本部和3家一级分行的内部控制评价。
本行内部控制评价包含与实现整体控制目标相关的内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等内部控制要素，涉及对公业务、个人业务、三农业务、资金计财、风险管理、科技产品及行政支持等主要控制流程，覆盖公司层面、业务流程层面和信息系统层面等三大层面，对其内部控制设计与执行的有效性进行全面、系统、有针对性的评价。
商业银行会计风险控制研究——基于农业银行的案例
浅议商业银行会计风险摘要商业银行作为以货币为经营对象的特殊企业，各类业务的经营都需要通过会计核算来实现，面对复杂的外部环境和内部管理环节，风险的产生是不可避免的。
商业银行会计工作的风险主要表现在会计操作风险、会计核算风险、会计结算风险、人员管理风险等方面。
我们要用科学的发展观正视会计核算工作中潜在的风险，通过完善健全内控制度，严格把好事前审查、事中检查和事后监督三道防线，提高会计核算质量，把各类风险隐患消灭在萌芽状态，有效控制和防范风险的发生，促进银行业务经营的稳健发展。
本文主要分析了商业银行会计工作风险形成的原因，并提出防范措施。
关键词：商业银行会计风险内控机制目录引言 (3)一、商业银行会计风险概述 (3)（一）会计风险的含义 (3)（二）会计风险的类型 (3)（三）会计风险的特征 (4)二、农业银行案例概况 (4)（一）农业银行的背景信息 (4)（二）农业银行会计风险防范相关制度 (4)（三）农业银行的案例简介 (5)三、案例分析及商业银行会计风险形成的原因分析 (6)（一）案例中“双人管库制度形同虚设 (6)（二）会计操作存在问题 (6)（三）会计核算问题 (7)（四）会计结算问题 (7)（五）人员管理形成风险的问题 (8)四、商业银行会计风险防范措施 (8)（一）严格执行“双人管库 (8)（二）完善内控机制，防范和化解业务风险 (9)（三）应用科技手段控制和防范业务风险 (9)（四）加强业务培训和学习，提高风险识别能力 (10)（五）全内控建设，强化制度约束 (10)（六）加强检查监督，建立科学的风险控制体系 (11)五、总结 (11)参考文献 (12)浅议商业银行会计风险引言随着商业银行改革的不断深化，我国商业银行会计也处于重大变化时期。
纵观国内外金融市场，银行业正面临前所未有的风险，兼并、倒闭现象日益增加。
从风险的表现来看，原因是多方面的，但大多数与会计行为违规紧密相关。
面对如此风险压力，加强对会计行为的规范和约束，已是当务之急。
我国商业银行内部控制研究——以福清农商银行为例
1 绪论．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．.．1
1.1研究的背景．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．.．．．．．．．1
1.2研究的目的和意义．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．2
（2）重要性无法保障。国内很多农商银行管理者没有正确认识内控部门的重要性，常常只是把它看成简单的接待部门，用以应对领导的检查，导致内控部门不能发挥它应有的作用，其机制含义甚至被误解，内控制度也变得形同虚设。
（3）独立性无法保障。目前内控部门并不是作为一个独立的部门而存在的，它是一种同级行的内部机构。这就导致一旦同级行发生严重问题，导致巨大的损失时，监管作用不能及时有效地发挥出来。另外由于内控部门并没有参与银行的日常运营事务，这就导致它无法全程发挥作用，监管具有一定滞后性，这使得农商银行运营一旦出现问题，也无法得到及时彻底的解决，银行的管理也将存在长时间的职能缺位。
根据调研结果，内部控制方面出现的问题主要在于以下五个方面：
（1）全面性无法保障。有三方面的原因，首先是监察制度不完善，不能及时有效对内控制度各方面的实施效果进行评判，相关的措施也不明确，包括：①奖罚规定；②日常考核；③工作职责，④组织机构等。再者就是评价机制健全程度较差，包括：①内部控制监督检查；②贷款风险预警系统；③各项业务风险评价。最后就是权力制衡无效化。原因在于内部控制本身，其控上不控下的特点导致银行某些员工手中职权太大，不同职位之间分工不明确，为了权力制衡而设立的部门制约因为某些员工手中过大的权力而效果大大降低。
商业银行内部控制评价
来源：时间：2007-03-14摘要：本文是对商业银行内部控制评价机制的探讨。
文章从商业银行内部控制评价理论也即商业银行内部控制的三大理论支柱出发,结合监管当局对商业银行内部控制评价办法的分析,指出建立商业银行内部控制评价机制的主要内容并提出完善评价机制的建议关键词：商业银行内部控制内部控制评价一、引言银行业的成长与国民经济发展和国家社会的稳定息息相关。
作为银行业主体的商业银行，由于经营业务的特殊性而面临着巨大的风险，特别是中国加入世界贸易组织的过渡性保护期于2006年12月11日结束，我国将全面开放银行业务，这意味着国内商业银行将受到内部控制和管理水平的严峻考验。
面对风险和竞争的挑战，加强内部控制，防范化解经营风险，提高核心竞争力成为商业银行经营管理的主题。
商业银行内部控制评价就是对商业银行内部控制体系建设、实施和运行结果开展的调查、测试、分析和评估等系统性活动，是在内部控制思想和理论基础上产生的，适于监管和决策层掌握内部控制体系的完善性、有效性、可行性及内控制度的执行情况。
我国商业银行经过内控理论研究、经验积累和内控评价实践，逐步形成了系统化的综合评价机制。
二、内部控制理论（一）COSO报告对内部控制的贡献内部控制理论是随着企业内控要求的不断提出和内控实践经验的丰富而逐渐发展起来的，经历了内部牵制、内部控制系统、内部控制结构和内部控制整体框架四个理论阶段。
近年来，内部控制指引这个课题引起了很多人的兴趣，1992年COSO委员会发布了《内部控制——整体框架》报告，是迄今为止对内部控制最为全面的论述，其作为内部控制指南正为全球所接受。
1985年，由美国注册会计师协会（AICPA）、美国会计学会（AAA）、财务经理协会（FEI）、国际内部审计师协会（IIA）及管理会计协会（IMA）共同赞助成立了反对虚假财务报告委员会（National Commission On Fraudulent Financial Reporting），即著名的Treadway委员会。
商业银行内部控制评价办法
银监会负责人就《商银控评价试行办法》答问中新网1月7日电据中国银监会官方消息，日前，中国银监会制定发布了《商业银行部控制评价试行办法》(以下简称《办法》)。
银监会有关部门负责人就《办法》的有关问题回答了记者的提问。
问：为什么要出台《商业银行部控制评价试行办法》？答：近年来国商业银行频繁发生重大金融案件，表明商业银行自身免疫力还不高，部控制仍存在严重缺陷，主要表现在没有形成系统的部控制制度，缺乏主动的风险识别与评估机制，部控制措施零散、不系统，监督检查环节不到位，部控制结果不稳定，缺乏对部控制持续改进的驱动力，风险管理的长效机制没有从根本上得到建立。
为改变这一状况，银监会经长时间酝酿并在广泛征求各方面意见和借鉴国际先进做法的基础上，出台《商业银行控评价试行办法》(以下简称《办法》)，旨在通过建立一套对商业银行部控制评价的框架和方法，规和加强对商业银行部控制的评价，督促其进一步建立部控制体系，健全部控制机制，形成风险管理的长效机制，保证商业银行安全稳健运行。
问：部控制评价的目标是什么？答：商业银行部控制评价的目标是通过评价商业银行部控制体系的充分性、合规性、有效性和适宜性，促使商业银行切实加强部控制体系的建设并认真执行。
具体包括以下几个方面：(一)促进商业银行严格遵守国家法律法规、监管要求和商业银行审慎经营的要求；(二)促进商业银行提高风险管理水平，保证其发展战略和经营目标的实现；(三)促进商业银行增强业务、财务和管理信息的真实性、完整性和与时性；(四)促进商业银行各级管理者和员工强化部控制意识，严格贯彻落实各项控制措施，确保部控制体系得到有效运行；(五)促进商业银行在出现业务创新、机构重组与新设等重大变化时，与时有效地评估和控制可能出现的风险。
问：制定《办法》遵循的主要原则有哪些？答：第一、与国际惯例接轨。
1998年巴塞尔委员会在FRAMEWORK FOR INTERNAL CONTROL SYSTEMS IN BANKING ORGANISATIONS中提出了商业银行部控制体系框架，强调商业银行建立部控制体系的重大意义。
基于农业银行浅析我国商业银行合规风险管理
题目：基于农业银行浅析我国商业银行合规风险管理摘要随着金融全球化、市场化的快速发展，银行业的经营活动日益多元化、综合化、国际化，其经营环境愈来愈复杂。
银行业在各种操作风险案和洗钱案等丑闻相继暴露的情况下，空前重视合规风险管理体系建设。
目前，一些国际性大银行己经建立起比较成熟的合规风险管理体系，提高了银行管理有效性。
实践证明，建立该体系是银行提升竞争力，实现价值最大化目标的必要措施。
基于目前我国商业银行合规风险管理起步较晚，存在管理体系不完善、理念偏差、方法落后等问题，本文尝试通过对我国农业银行的合规风险管理体系出发，通过对农业银行合规风险的分析从而了解目前我国商业银行合规风险管理体系存在的问题，进而对我国商业银行的合规风险管理的优化策略进行探索和研究。
关键词:商业银行合规风险管理优化策略一、研究背景（一）国外研究背景合规实际上最早发源于美国。
1973年，美国总统尼克松因“水门事件”而下台，其竞选班底被查出将带有贿赂性质的非法政治捐款通过清洗变为合法的政治捐款，该洗钱行为成为人们关注的焦点。
这之后美国企业走私、贿赂、舞弊的丑闻频频曝光，沉重打击了投资者对美国市场的信心。
在这一背景下，美国的监管机构开始提出企业的合规问题以及对企业的反洗钱合规要求。
通过对一系列重大丑闻事件的深刻反思，世界各国的银行机构认识到，频频发生的银行舞弊丑闻和违规事件大多是由于银行自身的合规风险管理失控所致。
各国监管当局也意识到外部合规性监管不可能替代银行内部的合规风险管理，有效的合规性监管必须以健全、高效的银行合规风险管理体系为基础。
为此，自1992年开始，许多发达国家和地区的监管机构先后出台了有关银行业机构合规部门的规定。
巴塞尔银行监管委员会在2005年发布了《合规与银行内部合规部门》的文件，指导银行业加强合规风险管理。
（二）国内研究背景随着金融全球化和中国经济的快速发展，中国银行业正快速和国际银行业接轨。
在这过程中，国内银行业在风险管理机制方面的弊端和不足也日趋暴露，严重阻碍了国内银行业的发展。
我国商业银行客户信用风险评价体系研究以中国农业银行巨野支行为例
1、客户信用评级
中国农业银行巨野支行采用量化评分方法，根据客户的财务状况、非财务状 况以及信誉状况等，对客户进行信用评级。评级结果分为AAA、AA、A、B、C五个 等级，其中AAA级为最高信用级别。
2、信贷审批
在信贷审批环节，中国农业银行巨野支行根据客户的信用评级结果和其他相 关资料，对客户的还款能力和意愿进行综合评估。根据评估结果，确定是否批准 客户的信贷申请以及信贷额度。
等方面。国内外的研究表明，操作风险管理体系的不完善会导致商业银行出 现重大损失，因此建立科学有效的操作风险管理体系至关重要。
研究方法
本次演示采用文献分析法和案例分析法对中国农业银行操作风险管理体系进 行研究。首先通过梳理相关文献，了解商业银行操作风险管理体系的研究现状和 发展趋势；其次，通过问卷调查了解中国农业银行操作风险管理现状，并运用案 例分析法对其进行分析，探寻存在的问题及原因。
三、我国商业银行客户信用风险 评价体系的问题与对策
虽然我国商业银行在客户信用风险评价体系方面取得了一定的进展，但仍存 在一些问题和不足之处。例如，评价体系标准不统一、数据质量不高、评价方法 不够科学等。针对这些问题，提出以下对策：
1、建立统一的客户信用风险评 价体系标准
为了提高我国商业银行客户信用风险评价体系的科学性和规范性，应建立全 国统一的评价体系标准。监管部门应组织商业银行共同制定标准化的评价体系， 并在全国范围内推广应用，以促进商业银行间的公平竞争和共同发展。
针对存在的问题，提出以下改进建议：首先，加强操作风险管理意识培训， 提高全员风险防范意识；其次，完善内部控制体系，制定风险管理制度和流程； 再次，构建统一的操作风险管理平台，实现风险数据的集中管理和监控；最后， 加强人员培训和管理，提高操作风险管理水平。
试论商业银行内部控制评价标准的完善方向_基于中国建设银行实践经验的思考与研究
近年来，银行控制失败案例进一步凸显了商业银行内 部控制评价的重要性。随着金融体系的不断发展，商业银行 内部控制的评价标准仍需要在实践中不断完善。
１、完善内部控制评价标准的原则。（１）战略性原则。内 部控制的根本目的是保证银行目标的实现，而在银行各项 目标中，战略目标是相对稳定的、高层次的目标，是其他具 体目标的前提。因此，内部控制评价标准应当将关系银行战 略目标的内容放在十分重要的位置。（２）客观性原则。作为衡 量尺度，内部控制评价标准应当客观，应该体现的是评价对 象应当达到的水平，而不是评价对象实际水平，以利于树立 标杆，促进评价对象不断完善内部控制。（３）完备性原则。内 部控制评价标准应当涵盖内部控制的各个方面，一般标准 应当包括对各类内部控制目标和要素的考虑，具体标准应 当涵盖经营管理的主要控制流程和活动。（４）适用性原则。内 部控制评价标准应当充分体现商业银行经营风险高、业务 品种多、机构分布广、监管要求严的特点，使之成为适用于 监管机构、外部审计、内部审计等不同主体对商业银行内部 控制评价的统一标准。同时，评价标准应适用于不同的评价 对象，既适用于商业银行整体，又适用于商业银行的分支机 构，还可以用于对商业银行单个或部分业务单元的评价。（５） 可操作性原则。评价标准应当具体、明确，易于评价主体理 解和掌握，并辅以实用的评价工具，避免主观因素对评价结 果的影响。
Ｃ Ｏ Ｓ Ｏ 报告的内部控制的三类目标和五要素观点，有 其深厚的理论基础，并经过多年的实践检验，仍是现阶段较 好的选择。因此，内部控制评价标准应当以内部控制目标为 基础，以内部控制的经营目标、财务报告目标、合规目标三 类目标和控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监 控五要素构建矩阵式结构的内部控制评价标准框架，从“做 什么”和“怎么做”两个维度为评价内部控制提供路径。此