《财政税收法》word版
《财政税收法》PPT课件
《财政税收法》PPT课件
• 环节： Ａ → Ｂ →Ｃ → Ｄ
• 售价：
10
20 30
• 缴税： A：10×17%
•
B：20×17%－ 10×17%
•
C：30×17% － 20×17%
•
D：0
• 税负：ABC：０ D： 30×17%
（二）增值税的特点和优点
• 增值税的优点是由增值税的特点决定的： • １、能够平衡税负，促进公平竞争 • ２、既便于对出口商品退税，又可避免对进
中直接扣除。商品的购买者即消费者虽然负担
了税款，但并不直接感受到税收负担的压力， 因此，政府对商品课税的阻力较小。
二、流转税的特征
• （四）流转税具有征收管理的简便性和执行社会经济 政策的针对性 Nhomakorabea•
流转税一方面采用从价定率或从量定额计征，计
算手续简单；另一方面，流转税是对为数较少的企业
厂商课征，便于管理。此外，流转税是通常选择特定
口商品征税不足 • ３、在组织财政收入上具有稳定性和及时性 • ４、在税收征管上可以相互制约，避免发生
偷税
案例思考
•
白云饼干厂与黑土饼干厂是位于同一区域
的食品生产企业，但双方营销理念不同。白云
饼干厂没有自己的营销网络，所有产品通过一
个连锁集团进行销售；而黑土饼干厂则拥有自
己的销售网络，所有产品通过自己的销售渠道
财政税收法第八版刘剑文pdf
财政税收法第八版刘剑文pdf简介与分析引言：财政税收法是国家财政管理的基本法律，对于保障国家财政收入的稳定和可持续发展具有重要意义。
刘剑文的《财政税收法第八版pdf》是对财政税收法最新修订版的介绍和解读，本文将对该版本进行分析，并探讨其对我国财政税收改革的影响。
一、财政税收法第八版刘剑文pdf的简介《财政税收法第八版刘剑文pdf》是刘剑文教授在财政税收法领域的执笔之作，是对财政税收法最新修订版的全面解读。
该版本相对于以往版本，对财政征收、税制管理、纳税人权益保护等方面进行了系统性的修正和完善。
二、财政税收法第八版刘剑文pdf的主要内容1.财政征收制度的改革财政税收法第八版重点关注了财政征收制度的改革。
通过深入研究财政征收机制，强调加大对违法逃税行为的打击力度，并提出相应的防范措施，将加强纳税人合规意识与税务部门管理能力同步提升。
2.税制的优化与创新财政税收法第八版对现行税制进行了评估，提出了优化和创新的建议。
例如，降低税率、减少税种、调整税费结构，以及推行以消费税为核心的新型税费体系等。
同时，鼓励发展新兴产业和高新技术，加大对小微企业的扶持力度，助力经济转型升级。
3.纳税人权益保护的加强财政税收法第八版注重保护纳税人的合法权益。
通过明确纳税人的权利与义务，建立健全纳税人申诉机制，加强对税务部门的监督与约束，以确保纳税人在纳税过程中的合法权益得到充分保障。
三、财政税收法第八版刘剑文pdf对我国财政税收改革的影响1.稳定财政收入财政税收法第八版对违法逃税行为加大了打击力度，同时加强了纳税人合规意识培养和税务管理能力提升，有助于提高财政收入的稳定性和可持续性。
2.优化税制结构财政税收法第八版通过降低税率、简化税种、调整税费结构等方式优化税制，有助于减轻企业税费负担，激发市场活力，提高经济效益。
3.保护纳税人权益财政税收法第八版强调保护纳税人合法权益，建立纳税人申诉机制，加强对税务部门的监督与约束，有助于建立公平、透明、便捷的纳税环境，增强纳税人的合作意愿。
财税法重点整理.doc
1、现代财政法：是建立在民主宪政基础上、以增进全民福利和社会发展为目标、调整财政关系的法律规范的总称。
2、财政法的体系：财政基本法、财政平衡法、财政预算法、财政支出法、财政收入法、财政监督法。
3、我国财政监督机关是审计机关；财政监督法表现为《审计法》；政府内部的监督形式是：审计监督。
4、（1）财政基本法：主要涉及财政法的一些基本制度，其对财政收入、支出和财政资金的管理都具有普遍效力。
主要包括：财政法的原则、财政权力的分配、政府间的财政关系，财政收入和支出的形式，重要的财政收支制度、预算制度、监督制度等等。
（2）财政平衡法：主要涉及政府间的财政关系，又称财政收支划分法，是财政分权的必然产物，内容包括：中央政府及各级地方政府的收支范围、下级政府对上级的财政上缴、上级政府对下级的财政拨款等。
（3）财政预算法：是政府财政行为科学、民主、公开、规范的重要制度保障，主要包括预算编制、审批、执行和监督等方面的法律规定，也包括财政资金入库、管理和出库的相关内容。
预算可以成为人们控制和监督政府财政权力的重要手段。
（4）财政支出法：主要包括财政转移支付法、政府采购法、财政投资法、财政贷款法。
财政转移支付法主要规范政府无对价的资金拨付行为；财政采购法主要规范政府有对价的资金拨付行为；财政投资法主要规范政府对公用企业、基础设施、高科技企业等的投资行为；财政贷款法主要规范中央对地方政府，以及上级地方政府对下级地方政府的借款行为，甚至还可以规范政策性银行对企业或重大工程项目的贷款行为。
（5）财政收入法：主要包括税法、公债法、费用征收法、彩票法，还包括一些特别的财产收益法（6）财政监督法：专门规范和保障财政监督机关依法行使财政监督权，内容涉及财政监督机关的设立、职权，财政监督机关的途径与程序等。
5、财政法的基本原则：财政民主主义、财政法定主义、财政健全主义、财政平等主义。
6、财政健全主义：（1）含义：所关注的是财政运行的安全稳健，其核心问题即在于，能否将公债作为财政支出的资金来源。
《经济法基础》课件第十二章 财政税收法
7．增值税的缴纳
（1）纳税义务发生时间 根据《增值税暂行条例》规定，对于销售货物或应税劳务，为收讫 销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发 票的当天。对于进口货物，为报关进口的当天。 （2）纳税期限 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1 个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额 的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申 报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日 起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日 起15日内缴纳税款。
5．增值税的计算
增值税以纳税人的销售额为计税依据。其中，销售额是指纳税人销 售货物或者提供应税劳务时，向购买方收取的全部价款和价外费用，但 不包括收取的增值税。增值税的具体计算方式有以下几种：
① 一般纳税人销售货物或提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额 抵扣当期进项税额后的余额。其计算公式如下：
应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 其中： 当期销项税额＝当期销售额×税率 当期进项税额是指纳税人购进货物或接受劳务时已经支付的增值税 税额。 ② 小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的，应纳税额适用简易 办法计算。其计算公式如下： 应纳税额＝销售额×征收率 ③ 纳税人进口货物，按照组成计税价格和税率直接计算应纳税额。 组成计税价格和应纳税额的计算公式如下： 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 应纳税额＝组成计税价格×税率
（三）税法的概念及调整对象
财政税收法：第三章 预算法
（三）国有资本经营预算
国有资本经营预算是对国有资本收益作 出支出安排的收支预算。
国有资本经营预算应当按照收支平衡的 原则编制，不列赤字，并安排资金调入 一般公共预算。
（四）社会保险基金预算
社会保险基金预算是对社会保险缴款、 一般公共预算安排和其他方式筹集的资 金，专项用于社会保险的收支预算。
各单位：
编制本单位预算、决算草案；按照国家规定上 缴预算收入，安排预算支出，并接受国家有关 部门的监督。
第三节 预算编制程序 一 预算收支范围 政府的全部收入和支出 四种预算的收支范围 中央与地方的收支范围
（一）一般公共预算
一般公共预算是对以税收为主体的财政收入，安排用 于保障和改善民生、推动经济社会发展、维护国家安 全、维持国家机构正常运转等方面的收支预算。
地方各级一般公共预算收入包括地方本级收入 、上级政府对本级政府的税收返还和转移支付 、下级政府的上解收入。地方各级一般公共预 算支出包括地方本级支出、对上级政府的上解 支出、对下级政府的税收返还和转移支付。
（二）政府性基金预算
政府性基金预算是对依照法律、行政法规的规 定在一定期限内向特定对象征收、收取或者以 其他方式筹集的资金，专项用于特定公共事业 发展的收支预算。
第三章 预算法
第一节 预算法概述
一 预算概述
(一)概念
预算是按照法定程序编制、审查和批准 的政府年度财政收支计划。
从形式上看，预算是一份表格。从实质 上看，预算反映了政府财政收支活动。
(二)原则 1 民主性原则 2 公开性原则 3 完整性原则 4 统一性原则 5 年度性原则
(三)类别 中央预算和地方预算 单式预算和复式预算 增量预算和零基预算 政府预算、部门预算和单位预算
《财政税收法概述》课件
税收法的作用
税收法的主要作用是确保纳税人 依法纳税，维护税收秩序，保障 国家财政的正常运转。
财政和税收法的关系
1
财政和税收法的区别
财政法关注财政活动的全过程，包括收入和支出；税收法专注于税收的征收和管 理。
税收征收程序
税收征收程序包括申报、核定、 缴纳和追缴等环节，确保纳税 人依法履行纳税义务。
税收管理实施
税收管理实施涉及税务机关的 组织、人员、设施以及税收治 理的流程和能力。
税收优惠政策
1
纳税人减免税费的方式
纳税人可通过抵扣、减免和返还等方式减少缴纳的税费。
2
税收优惠政策的分类
税收优惠政策可分为一般优惠政策和特殊优惠政策，目的是促进经济发展和社会 公益。
3
鼓励税收优惠政策的制定
制定税收优惠政策可以激励纳税人遵纳税法、促进经济增长和社会进步。
税收管理与社会责任
税收监管的性质和职能
税收监管是保障税法执行和维护税收秩序的具体行动，税务机关应承担税收管理的职责。
税收纳入企业社会责任的考虑
企业应当履行纳税义务，认识到税收对经济和社会发展的重要作用，将税收纳入其社会责任 范畴。
《财政税收法概述》PPT 课件
本课件将开始一场关于财政税收法的探索之旅。我们将概述财政法和税收法 的概念、分类和作用，以及财政和税收法的关系。我们还将探讨税收征收管 理、税收优惠政策、税收管理与社会责任，以及税收法的未来发展。
财政法概述
定义和主要内容
财政法是研究国家财政活动 的法律规范，涉及收入、支 出、预算和财政管理等内容。
财政法的分类
财税制度模板
财税制度模板第一章总则第一条为了规范财政收支管理，保障国家财政稳定，促进经济社会发展，根据宪法和有关法律法规，制定本法。
第二条本法适用于全国范围内的财政收支活动。
第三条财政收支管理应当坚持公开、公平、公正、效率的原则，充分发挥财政在促进经济社会发展中的作用。
第四条国家实行分税制财政管理体制，明确中央与地方的财政收入和支出范围，加强中央和地方财政之间的协调与合作。
第二章财政收入第五条财政收入包括税收收入、非税收入和其他收入。
第六条税收收入按照国家税法的规定征收和管理。
第七条非税收入包括行政事业性收费、政府性基金、国有资本经营收益等，按照法律法规和国务院的规定征收和管理。
第八条其他收入包括国债收入、外国政府和国际组织援助收入等，按照法律法规和国务院的规定管理。
第三章财政支出第九条财政支出包括政府购买支出、政府转移支付支出和其他支出。
第十条政府购买支出包括政府投资支出、政府消费支出和政府雇员工资支出等，按照经济社会发展需求和财政状况合理安排。
第十一条政府转移支付支出包括对地方政府的转移支付、对困难群体的救助支出等，按照公平、公正、效率的原则分配。
第十二条其他支出包括国债还本付息支出、社会保障支出等，按照法律法规和国务院的规定安排。
第四章财政预算第十三条国家实行年度财政预算制度，编制和执行财政预算，反映国家财政收支状况。
第十四条财政预算包括中央预算和地方预算。
中央预算由中央各部门预算组成，地方预算由地方各级政府预算组成。
第十五条财政预算编制应当遵循真实、合法、节约的原则，充分考虑经济社会发展需求和财政状况，确保财政收支平衡。
第十六条财政预算执行过程中，应当加强对预算执行的监督和管理，确保预算执行的效率和效果。
第五章财政监督第十七条国家实行财政监督制度，对财政收支活动进行监督和管理，确保财政收支的合法、合规和有效。
第十八条财政监督内容包括：预算编制和执行的合法性、合规性、有效性；财政收支活动的合法性、合规性、有效性；财政资金使用的效率和效果等。
财政税收法书
财政税收法书篇一：财政税收法文档财政法财政：是国家为了满足社会公共需要，对一部分社会价值进行的集中性分配，即国家分配. 财政的特征：1.主体的国家性；2.目的的公共性、非盈利性；3.手段的强制性；财政法调整对象： 1.财政收入关系 2.财政支出关系3.财政管理关系财政法律关系的特征：1.发生领域的特定性2.关系主体的特定性3.主体地位不平等性4.财产转移的无偿性5.更具明显的强制性财政平衡法（一）财政收支划分法财政收支划分，指中央与地方政府以及地方各级政府间在财政收入和支出等方面所享有的职责和权限所进行的划分。
（模式：分权；集权；混合）·财政级次划分法制度我国财政级次实施“一级政权，一级财政”的财政管理体制，实行中央与地方财政分级管理。
级次：中央-省.自治区.直辖市-设区的市.自治州-县.自治县.不设区的市.市辖区--乡.民族乡.镇；·财政支出划分制度（在事权划分基础上的财政支出权）·财政收入划分制度税收权划分法：税额分割法；税率分割法；税种分割法（我国实行-分税制）；税权分割法. 按税种划分中央与地方收入。
①中央税：关税，进口环节消费增值税；中央企业所得税等②地方税：营业税（不含）地方企业所得税，契税③中央地方共享税：个人所得税、增值税、资源税等财政收入的主要形式：①税收收入②依规定上缴的国有资产收益③专项收入④其他收入。
但没有明确划分归属，而是授权国务院予以规定，并报全国人大常委会备案。
（二）财政转移支付法转移支付是相邻两级政府间的上级政府对下级政府的财力转移。
财政转移支付制度的模式①单一纵向模式：上级政府财力数量集中起来，再分配给各地区②纵横交错模式：中央不仅统一立法并直接通过特定手段进行纵向的转移支付，同时负责组织各地区之间直接的财政转移支付。
财政支出法(购买性支出+转移性支出)政府采购法律制度政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织使用财政性资金，采购依法制定的、集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。
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税收是国家或其他公法团体为财政收入或其他附带目的，对满足法定要件的人强制课予的无对价金钱给付义务。
三）税收的功能与作用1.功能财政收入功能经济调节功能经济监督功能2.作用组织财政收入贯彻国家的社会经济政策进行对外政治斗争预防经济犯税法的作用于功能1 .功能规范与强制功能约束与激励功能确认和保护功能2.作用保证财政收入实施国家的社会经济政策维护国家经济主权和经济利益惩治经济犯罪倡导善良风俗（三）税收法律关系1、税收法律关系的概念所谓税收法律关系，就是经税法确认与调整之后形成的具有权利义务内容的社会关系。
其核心是征税机关与纳税人之间的权利义务关系。
2、税收法律关系的构成（1）税收法律关系的主体即税收法律关系中享有权利与承担义务的当事人。
具体包括：征税主体。
严格意义上，国家是享有征税权的唯一主体，但现实中国家的征税权具体由各级国家机关来行使。
纳税主体。
即依法负有纳税义务的单位和个人。
（2）税收法律关系的内容征税主体的权力及义务权力：税款征收权（具体包括税款核定权、税收调整权、税收保全权、税收追征权、税收代位权、税收撤销权等）、税务管理权、税务检查权、税务违法处罚权等。
义务：依法征税、提供服务、回避、保守秘密、依法告知、出示身份证明、应诉等纳税人的权利与义务纳税人的宪法性权利在宪法上，纳税人的权利主要以公民权的形式存在。
具体而言有以下几个方面：纳税人的财产权。
纳税人的平等权。
纳税人的生存权。
纳税人的选举权与被选举权。
纳税人的言论自由。
纳税人的结社权。
纳税人在税法上的权利纳税人在税法上的权利实际上就是其宪法权利的具体化。
纳税人在税收征收中的权利：要求依法征税权、税收知情权、要求保密权、申请税收减免权、取得税收凭证权、检举监督权、批评权等。
纳税人在税收处罚中的权利：陈述权、申辩权、申请听证权、要求回避权、上诉权等。
纳税人在税收救济中的权利：申请税务行政复议权、提起税务行政诉讼权、请求国家赔偿权。
纳税人的义务（１）依法办理税务登记（２）依法取得、使用、保管有关票证（３）依法进行纳税申报（４）依法接受税务检查（５）应诉（3）税收法律关系的客体税收法律关系的客体是税收法律关系主体的权利、义务所指向的对象。
主要包括货币、实物与行为。
现实中，主要体现为应征或应纳的税款和能够产生一定应税事实的特定行为。
税法的要素（一）税法的主体1、征税主体2、纳税主体（二）税法的客体（征税对象）1、流转额2、所得额3、财产4、行为（三）税率1.比例税率单一比例税率差别比例税率幅度比例税率2.累进税率全额累进税率差额累进税率3.定额税率5、资源（四）纳税环节（五）纳税期限（六）纳税地点（七）减免税1 .起征点2 .免征额3 .加成征收（八）违章处理1 .违章行为2 .违章处罚措施税法的基本原则是在有关税收的立法、执法、司法等各个环节都必须遵守的基本准则。
一般认为，税法的基本原则主要包括税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则和社会政策原则。
一、税收法定原则（一）基本含义税收法定原则也称税收法定主义或税收法律主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各种构成要素都必须且只能由法律予以明确规定；征纳主体的权利义务只以法律规定为依据，没有法律依据，国家不得征税，国民也不得被要求纳税。
税收公平原则（一）基本含义比例公平与受益公平形式公平与实质公平经济公平与社会公平水平公平与垂直公平（三）税收效率原则1、效率原则基本含义经济效率（包括税收征管的行政效率和对经济发展的积极影响）社会效率（即对社会发展的积极影响）2、效率原则具体要求税法的完善与简明（四）社会政策原则1、政策原则基本含义2、政策原则具体要求一）流转税的概念流转税也称商品税或商品流通税，是指以商品流转额或非商品（劳务）流转额为征税客体的一类税收的总称。
（二）特点1.征税范围与税源的广泛性2.税收收入的及时性与稳定性3.税负的易转嫁性与累退性增值税的概念从理论上讲，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。
（三）增值税的特点与优点1、普遍征税，但不重复征税。
因而既有利于财政收入的稳定增长，又有利于纳税人之间的公平竞争与专业化协作。
2、税收中性凸现。
能够避免对经济运行的扭曲。
因为大多数国家实行消费型增值税，因而一般不会对生产与投资产生影响，人们在消费和储蓄之间的选择是中性的。
3、出口实行零税率，有利于鼓励出口。
4、实行道道环节征税，并采用专用发票，实现了环环相扣的征税链条，因而有利于防止透漏税。
四）我国增值税的立法原则1、普遍征收原则2、中性、简化原则3、道道环节征税原则4、混合销售所谓混合销售，是指纳税人的同一项生产经营业务既涉及到增值税应税业务又涉及到非增值税（营业税）业务的销售行为。
四、增值税的税率及其适用1、基本税率17%：适用于一般纳税人2、低税率13%：适用于一般纳税人3、征收率3%：适用于小规模纳税人4、零税率：适用于出口4、从高适用税率的规定五、增值税应纳税额的计算（一）一般纳税人应纳税额的计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额的确定公式：当期销项税额=当期销售额X适用税率由此可见：销售额的确定成了计算增值税的关键1、销售额的确定A.一般情况下销售额的确定（1）销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
（2）销售额以人民币计算。
纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。
（3）纳税人进口货物，以组成计税价格为计算其增值税的计税依据（即销售额）。
其计算公式如下：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（4）纳税人销售货物或者提供应税劳务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，按以下公式计算销售额：销售额=含税销售额÷（1+税率或征收率）B.特殊情况下销售额的确定（1）混合销售行为且按规定应当征收增值税的，其销售额为货物与非应税劳务的销售额的合计；兼营非应税劳务且按规定应当征收增值税的，其销售额为货物或者应税劳务与非应税劳务的销售额合计。
（2）纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低无正当理由的，或者视同销售行为而无销售额的，由主管税务机关核定其销售额。
税务机关可按下列顺序确定销售额：①按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；②按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；③按组成计税价格确定。
其计算公式为：组成计税价格=成本×(1+成本利润率）《增值税暂行条例实施细则》第十六条纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（三）按组成计税价格确定。
组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。
公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。
公式中的成本利润率由国家税务总局确定。
案例计算：某食品企业为增值税一般纳税人，2012年3月发生以下业务：（1）销售一批食品给某大型超市，开出增值税专用发票一张，取得销售额100000元，收取增值税17000元；（2）特制一批食品发给职工作为福利，该批食品的原材料成本为20000元，支付增值税3400元；（3）企业设立的门市部销售食品取得销售收入234000元；（4）月初从农民手里购得一批免税农产品，买价为50000元；（5）月初购进一批原材料，取得增值税专用发票，价款为100000，支付增值税17000元。
但由于安保设施不健全，导致仓库被盗，丢失了其中的一部分原材料，价值为50000元。
试根据增值税法的相关规定，计算该企业应该缴纳的增值税。
（二）小规模纳税人应纳税额的计算计算公式：应纳税额=销售额X征收率1、销售额的确定与一般纳税人相同2、征收率为3%3、小规模纳税人不允许抵扣进项税额4、小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率计算征收增值税。
所谓已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产案例计算：某企业经认定为增值税小规模纳税人，2012年3月取得销售收入30900元，当月购进原材料一批，支付增值税1700元。
试计算其当月应该缴纳的增值税。
三）进口货物应纳税额的计算第十四条纳税人进口货物，按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额。
组成计税价格和应纳税额计算公式：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税应纳税额=组成计税价格×税率案例计算某进出口公司2012年1月进口一批化妆品，到岸价格为840万元，已知关税税率为50%，消费税税率为30%。
试计算其进口环节应该缴纳的增值税。
解答：（1）进口关税=840 ×50%=420(万元)（2）进口消费税= （840+420）÷（1-30%）×30%= 540万元（3）进口增值税=（840+420+540）× 17%=306（万元）六）增值税的征收管理1、纳税义务发生的时间与纳税期限2、纳税地点3、出口退税课外关注：我国现行增值税法的不足与完善（一）存在的问题1、实行生产型增值税不利于高科技产业的发展。
2、将纳税人区分为一般纳税人和小规模纳税人，并实行不同的征收办法，既有悖公平原则，也不利于纳税人之间展开公平竞争，而且也使增值税的扣税链条断裂。
3、混合销售行为使增值税与营业税之间纠缠不清。
（二）完善的思路消费税的概念消费税是以特定消费品或消费行为为征税对象的一种税，属于流转税的范畴。
二）消费税的特点1、征税范围的选择性和限定性。
只对奢侈品、高附加值产品、不可再生的资源类产品等特定消费品征收。
2、征税环节的单一性。
只在应税消费品的产制环节或进口环节征税。
我国规定在生产、委托加工和进口环节征收。
3、税率税额的差异性。
我国实行产品差别税率，税负差异大。
4、税收负担的转嫁性。
我国的消费税属于价内税，税收负担全部转嫁到了消费者身上。
（二）营业税的特点1、实行普遍征收，因而征税范围广，收入稳定可靠。
2、税率低，税收负担轻。
3、按营业全额计税，因而计算简单。
关税的概念关税是由一国海关负责征收的，以进出该国国境或关境的货物和物品为征税对象的一种流转税。
国境与关境的区别（二）关税的特点1、以海关为征税机关。
2、以进出国境或关境的货物和物品为征税对象。
3、以完税价格为计税依据。
4、以进出口为征税环节。
5、具有较强的政策性和涉外性。